‹HRAÇ KAYDIYLA TESL‹MLER

- ‹stisna kapsam›ndaki ifllemi, - ‹hraç kay›tl› teslimi ve

- ‹ade hakk› do¤uran di¤er ifllemlerle ilgili iade talebi bulunmayanlar, bu tabloyu (46-91 no.lu sat›rlar›) bofl b›rak›rlar.

TABLO 7 – KISMÎ ‹ST‹SNA KAPSAMINA G‹REN ‹fiLEMLER 46 , 48 , 50 , 52 , 54 Bu sat›rlarda k›smî istisna kapsam›na girdi¤i için KDV hesaplanmaks›z›n yap›lan ifllem bedelleri gösterilecektir.

K›smî istisna kapsam›ndaki ifllemler KDV indirim ve iade hakk› vermeyen fakat KDV hesaplanmaks›z›n yap›lan ifllemlerdir. Bu ifllemlerin neler

oldu-¤u, hizalar›ndaki kod numaralar› ve KDV Kanunu’ndaki ilgili madde numaralar› afla¤›daki tabloda gösteril-mifltir.

‹ST‹SNALAR VE ‹ADE HAKKI DO⁄URAN ‹fiLEMLER L‹STES‹

KOD KDVK MD. TABLO-11 KISM‹ ‹ST‹SNALAR NO. NO.

201 17 / 1 Kültür ve e¤itim amac› tafl›yan ifllemler 202 17 / 2 - a Sa¤l›k, çevre ve sosyal yard›m amaçl› ifllemler 203 17 / 2 - b E¤itim ve sosyal yard›m amaçl› bedelsiz teslimler 204 17 / 2 - c Yabanc› diplomatik organ ve hay›r kurumlar›n›n

ba¤›fllar›yla ilgili mal ve hizmet al›fllar›

205 17 /2 - d Tafl›nmaz kültür varl›klar›na iliflkin teslimler ve mimarl›k hizmetleri 206 17 / 2 - e Mesleki kurulufllar›n ifllemleri

207 17 / 3 Askeri fabrika, tersane ve atölyelerin ifllemleri 208 17 / 4 - c Birleflme, devir, dönüflüm ve bölünme ifllemleri

209 17 / 4 - e Banka ve sigorta muamaleleri vergisi kapsam›na giren ifllemler 210 17 / 4 - g K›ymetli tafl ve madenlerin, k›ymetli ka¤›tlar›n, hurda ve

at›k mallar›n teslimi

211 17 / 4 - h Zirai amaçl› veya köy tüzel kifliliklerince yap›lan içme suyu teslimleri 212 17 / 4 -› Serbest bölgelerde verilen hizmetler

213 17 / 4 - j Boru hatt› ile yap›lan petrol ve gaz tafl›mac›l›¤›

214 17 / 4 - k Sanayi bölgelerindeki arsa ve iflyeri teslimleri ile konut yap› kooperatiflerinin üyelerine konut teslimleri 215 17 / 4 - l Varl›k yönetim flirketlerinin ifllemleri

216 17 / 4 - m Tasarruf mevduat› sigorta fonunun ifllemleri

217 17 / 4 - n Bas›n-Yay›n ve Enformasyon Genel Müdürlü¤üne verilen haber hizmetleri

218 17 / 4 - o Gümrük antrepolar›, geçici depolama yerleri, gümrüklü sahalar ve vergisiz sat›fl yap›lan ma¤azalarla ilgili hizmetler 219 17 / 4 - p Hazine ve Arsa Ofisi Genel Müdürlü¤ünün ifllemleri 220 Geçici 10 Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 28 ve 29. maddeleri

kapsam›ndaki teslimler

221 Geçici 15 Konut yap› kooperatifleri, belediyeler ve sosyal güvenlik kurulufllar›na verilen inflaat taahhüt hizmeti

222 Geçici 19 Uluslararas› anlaflmalar çerçevesinde Türkiye'de yap›lan toplant›larla ilgili teslim ve hizmetler

223 Geçici 20 / 1 Teknoloji gelifltirme bölgelerinde yap›lan ifllemler

224 Geçici 21 Karayollar› ve Orman Genel Müdürlüklerinin tafl›nmaz teslimleri 225 Geçici 23 Milli E¤itim Bakanl›¤›na yap›lan bilgisayar ba¤›fllar› ile ilgili teslimler

250 Di¤erleri

47 , 49 , 51 , 53 , 55

Bu sat›rlara 46, 48, 50, 52, 54 no.lu sat›rlarda tutarlar› belirtilmifl olan k›smî istis-na kapsam›ndaki ifllemler için yüklenilmifl olan KDV tutarlar› yaz›lacakt›r. Daha önceki beyannamede böyle bir sat›r yer almamaktayd›. Yeni beyanname ile k›smî istisna kapsam›ndaki teslim ve hizmetler için yüklenilmifl olan KDV tutar›

bilgi olarak istenmektedir. Bir denetim esnas›nda bu KDV nin indirilmemifl

oldu-¤u veya indirilmifl ise indirim iptaline tabi tutulup tutulmad›¤› kontrol edilecek-tir. K›smî istisna kapsam›nda KDV siz olarak yap›lan teslim ve hizmetlere ilifl-kin yüklenilmifl olan KDV ler indirilemeyece¤i için bu sat›rlarda yaz›l› rakam-lar›n 33 üncü sat›ra dahil edilmesi mümkün de¤ildir. fiayet bu dönemde k›smî istisna kapsam›nda yap›lm›fl olan teslim veya hizmet için daha önceki dönemler-de indirilmifl KDV ler var ise bunlar k›smî istisna uygulanarak ifllem yap›lan aya ait KDV beyannamesinin 30 uncu sat›r›nda gösterilir. K›smî istisna kapsam›ndaki ifllem ile bu iflleme ait KDV yüklenimi ayn› aya rastlad›¤›nda bu yüklenimin indirimler aras›nda yer almas› ve ayn› rakam›n 30 uncu sat›rda gös-terilmesi suretiyle indirim etkisinin ortadan kald›r›lmas› da mümkündür.

56

46, 48, 50, 52 ve 54 no.lu sat›rlardaki k›smî istisna kapsam›na giren ifllem bedel-leri toplam› bu sat›ra yaz›l›r .

57

47, 49, 51, 53 ve 55 no.lu sat›rlardaki k›smî istisna kapsam›na giren ifllemlerle ilgili olarak yüklenilmifl KDV tutarlar› toplam› bu sat›ra yaz›l›r .

TABLO 8 – TAM ‹ST‹SNA KAPSAMINA G‹REN ‹fiLEMLER

58 , 60 , 62 , 64 , 66

Bu sat›rlarda tam istisna kapsam›na giren yani indirim ve iade hakk› bulunan istisnalar uygulanmak suretiyle yap›lan ifllemlerin bedelleri gösterilir. Bu ifllem-lerin neler oldu¤u, hizalar›ndaki kod numaralar› ve KDV Kanunu’ndaki ilgili madde numaralar› afla¤›daki tablodad›r.

KOD KDVK MD. TABLO-11 KISM‹ ‹ST‹SNALAR NO. NO.

301 11 / 1 - a Mal ihracat›

302 11 / 1 - a Hizmet ‹hracat›

303 11 / 1 - a Roaming hizmetleri

304 13 / a Deniz, hava ve demiryolu tafl›ma araçlar›n›n teslimi ile infla, tadil, bak›m ve onar›mlar›

305 13 / b Deniz ve hava tafl›ma araçlar› için liman ve hava meydanlar›nda yap›lan hizmetler

306 13 / c Petrol aramalar›

307 13 / c K›ymetli madenlerin arama, zenginlefltirme ve rafinaj faaliyetleri 308 13 / d Teflvikli yat›r›m mallar›n›n teslimi

309 13 / e Liman ve hava meydanlar›n›n inflas›, yenilenmesi ve geniflletilmesi 310 13 / f Ulusal güvenlik amaçl› teslim ve hizmetler

311 14 Uluslararas› tafl›mac›l›k

312 15 / a Diplomatik organ ve misyonlara yap›lan teslim ve hizmetler 313 15 / b Uluslararas› kurulufllara yap›lan teslim ve hizmetler

350 Di¤erleri

59 , 61 , 63 , 65 , 67

Bu sat›rlara, hizas›ndaki istisna ifllemle ilgili olarak yüklenilmifl olan ve ‹ADES‹ ‹STE-NEN KDV tutar› yaz›l›r. ‹ADE ‹STEMEK MECBUR‹ DE⁄‹LD‹R. ‹ADE ‹LE U⁄RAfi-MAK ‹STEMEYENLER BU SATIRLARIN TAMAMINA VEYA BAZILARINA

“SIFIR veya 0” YAZAB‹L‹RLER. Böylelikle KDV iade haklar›n› devrolan KDV yoluy-la kulyoluy-lanacakyoluy-lar›n› beyan etmifl oluryoluy-lar. (Daha sonra bu tercih de¤ifltirilerek, düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunmak mümkündür.) ‹adesi istenecek olan tutar›n, istisna ifllemle ilgili olarak direkt yüklenilen KDV lere, istenirse genel gider KDV pay›n›n ve bu ifllemde kullan›lan amortismana tabi iktisadi k›ymetlerle ilgili ola-rak bu ayda indirilen veya daha önce indirilmifl olup, önceki aylardan devren gelen KDV nin içinde bulunan KDV lerin ilavesi suretiyle tespiti mümkündür. ‹adesi istenen KDV prensip olarak istisna ifllem bedelinin genel KDV oran› ile çarp›m› sonucu bulunan rakam› geçemez. Ancak zarar›na sat›fl, yüksek oranl› girdi kullan›m›, genel gider KDV pay› ekleme gibi kabul gören izahlarla bu s›n›r›n üstünde iade istenebilir. Fakat s›n›r afl›m› amortismana tabi iktisadi k›ymet KDV sinden kaynaklan›yorsa aflan bu k›s›m kabul edilmez.

68

58, 60, 62, 64 ve 66 no.lu sat›rlardaki tam istisna kapsam›na giren ifllem bedel-leri toplam› bu sat›ra yaz›l›r .

69

59, 61, 63, 65 ve 67 no.lu sat›rlardaki tam istisna kapsam›na giren ifllemlerle ilgi-li olarak yüklenilmifl olup iadesi istenen KDV tutarlar› toplam› bu sat›ra yaz›l›r . TABLO 9- D‹⁄ER ‹ADE HAKKI DO⁄URAN ‹fiLEMLER

70 , 72 , 74 78

Bu sat›rlarda iade hakk› do¤uran di¤er ifllemlerle ilgili teslim bedelleri ve bu bedellere ait kod numaralar› ile ilgili madde numaralar› yer alacakt›r. ‹ade hakk›

do¤uran di¤er ifllemlerin neler oldu¤u afla¤›daki tabloda belirtilmifltir.

KOD KDVK MD TABLO-13 D‹⁄ER ‹ADE HAKKI DO⁄URAN NO. NO. ‹fiLEMLER

401 8 / 2 Fazla ve yersiz ödenen vergiler (‹ndirim hakk›na sahip olanlara iade edilecek fazla ve yersiz vergilerle ilgilidir.

TABLO 9'a aktar›l›rken "Teslim ve Hizmet Bedeli" sütunu na fazla ve yersiz verginin kaynakland›¤› ifllem bedelinin KDV hariç tutar›, "‹adeye Konu Olan KDV" sütununa ise ilgili KDV Genel Tebli¤lerine göre belirlenecek KDV tutar›

yaz›lacakt›r.)

402 9 / 2 K›smi tevkifat uygulanan ifllemlerde al›c› taraf›ndan beyan edilecek KDV (Al›c›n›n k›smi tevkifat uygulad›¤› teslim ve hizmetlerle ilgilidir. Sat›c› taraf›ndan doldurulacakt›r.

TABLO 9'a aktar›l›rken "Teslim ve Hizmet Bedeli" sütunu na ifllem bedelinin KDV hariç tutar›, "‹adeye Konu Olan KDV" sütununa al›c›n›n sorumlu s›fat›yla beyan etmek üzere tevkif etti¤i KDV tutar› yaz›lacakt›r.)

403 11 / 1 - a 61 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki sat›fllarla ilgili yüklenilen KDV (TABLO 9'a aktar›l›rken, bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 61 No.lu KDV Genel Teb li¤i kapsam›ndaki sat›fllar›n, istisna flartlar› bu dönemde olu flan (Onayl› Özel Faturas› ve Döviz Al›m Belgesi bu dönem de temin edilen) k›sm› ve bu k›sma isabet eden yüklenilen KDV tutar› yaz›lacakt›r.)

404 11 / 1 - b Vergisi bu dönemde al›c›ya iade edilen 43 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki sat›fllarla ilgili yüklenilen KDV (TABLO 9'a aktar›l›rken, bu dönemde veya önceki dönem lerde yap›lan ve hesaplanan vergisi bu dönemde al›c›ya iade edilen 43 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki teslimle rin bedeli ve bu teslimlerle ilgili yüklenilen KDV tutar›

yaz›lacakt›r.)

405 11/1-c ve ‹hracat› bu dönemde gerçekleflen indirimli

Geçici 17 orana tabi mallar›n ihraç kayd›yla teslimleri ile ilgili yükle nilen KDV fark› (‹ndirimli orana tabi mallar›n ihraç kayd›yla teslim edildi¤i dönemde bu fark 91. sat›ra yaz›lmaktad›r.

Mallar ihraç edildi¤inde fark›n gerçekleflen ihracata isabet eden k›sm› TABLO 13'ün 405. sat›r› arac›l›¤›yla TABLO 9'a aktar›lacakt›r.)

406 29 / 2 ‹ndirimli orana tabi ifllemler (‹ndirimli orana tabi ifllemlerle ilgili ayl›k mahsuben iade talep edenler taraf›ndan dolduru

lacakt›r. TABLO 9'a aktar›l›rken "Teslim ve Hizmet Bedeli"

sütununa iadesi talep edilen indirimli orana tabi ifllemlere ait bedel, "‹adeye Konu Olan KDV" sütununa ise ilgili Genel Tebli¤lere göre belirlenecek ayl›k mahsuben iade tutar›

yaz›lacakt›r.)

407 11 / 1 - a 61 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki teslimlerle ilgili düzeltilecek KDV (Bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 61 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki sat›fllar›n, istisna flartlar› bu dönemde oluflan (Onayl› Özel Faturas› ve Döviz Al›m Belgesi bu dönemde temin edilen) k›sm› üzerinden hesaplanan KDV yaz›lacakt›r.)

408 11 / 1 - b 43 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki teslimlerle ilgili olup bu dönemde al›c›ya iade edilen KDV (Bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 43 No.lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki sat›fllarla ilgili olup al›c›ya bu dönem de iade edilen vergi tutar› yaz›lacakt›r.)

450 Di¤erleri

71 , 73 , 75 , 77 , 79

Bu sat›rlara, iade hakk› do¤uran di¤er ifllemlerle ilgili olarak ‹ADES‹ ‹STENEN KDV tutarlar› yaz›l›r. ‹ADE ‹STEMEYEN YAN‹ ‹ADE HAKKINI DEVRALAN KDV YOLUYLA KULLANMAK ‹STEYENLER BU SATIR-LARA 0 (SIFIR) YAZACAKLARDIR.

80

70,72, 74, 76 ve 78 no.lu sat›rlardaki di¤er hakk› do¤uran ifllemlerin bedelleri toplam› bu sat›ra yaz›l›r

81

71, 73, 75, 77 ve 79 no.lu sat›rlardaki di¤er hakk› do¤uran ifllemlerle ilgili olarak iadesi istenen tutarlar toplam› bu sat›ra yaz›l›r .

82

Bu sat›ra 69 ve 81 inci sat›rlardaki iadesi istenen rakamlar toplam› yaz›l›r.

83

‹hraç kayd›yla teslime konu edilmifl olup, tecil edilememifl bulunan ve dolay›s›yla ihracat gerçekleflti¤inde iadesi gereken KDV den, bu dönemde iade edilebilir hale gelmifl yani ihrac› tevsik edilebilen k›s›m bu sat›ra yaz›lacakt›r.

TABLO 10 – ‹HRAÇ KAYDIYLA TESL‹MLER

84 , 86 , 88

Bu sat›rlarda KDV Kanunu 11/1-c ve Geçici 17 nci maddeleri kapsam›nda

‹HRAÇ KAYDIYLA yap›lan teslim bedelleri KDV oranlar›na göre ayr›ml›

olarak gösterilecek ve hizalar›nda hesaplanan (fakat müflteriden tahsil edilmeyen) KDV tutarlar› yer alacakt›r.

85 , 87

Bilindi¤i üzere, %1 veya %8 orana tabi mallar›n ihraç kayd›yla tesliminde tecil edilecek KDV ç›kmam›flsa iade tutar› teslim KDV si olan %1 veya %8 oranla hesaplanm›fl mebla¤dan ibaret kalmaktad›r. Sat›c›n›n bu teslimle ilgili yüklen-di¤i KDV, %1 veya %8 oranla hesaplanan teslim KDV sinden fazla ise bu fazlal›k da iade konusu olabilmektedir. fiayet böyle bir durum varsa, 85 ve 87 no.lu sat›rlara %1 veya %8 oranl› olup ihraç kayd›yla teslim edilmifl mallar için yüklenilmifl olan ve teslim KDV sinden daha büyük tutarda bulunan KDV tutar-lar› yaz›lacak, böyle bir durum yoksa bofl b›rak›lacakt›r.

89

84, 86 ve 88 no.lu sat›rlarda yaz›l› olan ihraç kay›tl› teslimlerle ilgili olarak hesa-planm›fl (fakat müflteriden tahsil edilmemifl) KDV tutarlar›n›n toplam› bu sat›ra yaz›l›r.

90

89 uncu sat›rdaki rakamdan 38 inci sat›rdaki rakam ç›kar›ld›¤›nda bulunan fark bu sat›ra yaz›l›r.

91

Bu sat›r bu dönemde ihraç kayd›yla teslim edilmifl olan mallarla ilgili olarak, ihracat gerçekleflti¤inde yüklenim vergi fark› olarak ne kadar iade yap›laca¤›n›

göstermektedir. 91 inci sat›ra yaz›lacak rakam› bulabilmek için bu beyan-namedeki 85 ve 87 nci sat›rlardaki rakamlar toplan›r, bundan 84 ve 86 nc›

sat›rlardaki rakamlar›n toplam› indirilir.