DURUMUNA GÖRE GRUPLANDIRILMASI

2004 KAZANÇLARINDA BEYAN DURUMU I BELL‹ HADD‹ AfiTI⁄INDA MUTLAKA BEYAN ED‹LECEK MENKUL SERMAYE

‹RATLARI

fiAHS‹ MS‹ AÇIKLAMA TEVK‹FAT YASAL

GEL‹R‹N MADDES‹ DURUM DAYANAK

TÜRÜ

2 Devlet GVK 75/5 14 Milyar TL'yi aflt›¤› takdirde Tevkifat var. GVK 75/53 tahvili, beyana tabi. Dövizli olanlar hariç GVK 94/7 76, 85, 86, Hazine indirim uygulamas› var. (2004 Oran› % 0 103, 121 ve

bonosu y›l› için Enflasyondan ar›nd›rmaya Geç.59,

faizleri KO‹, iliflkin indirim oran› %43,8) 220,243 ve

TK‹ ve 26.07.2001 ila 31.12.2004 245 nolu GV.

Özellefltirme aras›nda ihraç edilen Devlet 57 nolu KV

‹daresinin tahvili ve Hazine bonosu gelirleri Genel ç›kard›¤› ile bunlar›n al›m sat›m kazançlar›n›n Tebli¤leri

menkul belli bir k›sm› (2004 Y›l› için 4842 Geç.Md.

k›ymetlerin 156.505.290.000-TL.) 2006 y›l› 1 5035 Md.

(GOS) vade sonuna kadar vergiden istisna 48

sonu edilmifltir. ‹stisna indirim sonras›

beklenerek gelire uygulan›r. Ana para, kur itfas› ve ara farklar› ve de¤er art›fllar› vergiye dönemlerde tabi de¤il, indirime isabet eden faizlerin Stopaj hariç Stopaj mahsubu ve

tahsili iadesi mümkün, fon pay›n›n

mahsubu ve iadesi mümkün de¤il, Stopaj mahsup hakk›n›n tümü itfa eden taraf›ndan kullan›l›r.

3 Özel Sektör GVK 75/5 14 Milyar TL'yi aflt›¤› takdirde Tevkifat var. GVK 75/5, Tahvil Faizi beyana tabi. Dövizli olanlar GVK 94/7 76, 85, 86, hariç indirim uygulamas› var. Oran› % 10 103 ve 121;

(2004 y›l› için Enflasyondan 220 ve 243 ar›nd›rmaya iliflkin indirim oran› nolu GV, 57

% 43,8) 2004 y›l› için henüz nolu KV belirlenmedi, ana para, kur Genel Tebli¤i farklar› ve de¤er art›fllar› vergiye

tabi de¤il, indirime isabet eden stopaj hariç stopaj mahsubu ve iadesi mümkün. Fon pay›n›n mahsubu ve iadesi mümkün de¤il.

Stopaj mahsup hakk›n›n tümü itfa eden taraf›ndan kullan›l›r.

2004 KAZANÇLARINDA BEYAN DURUMU I BELL‹ HADD‹ AfiTI⁄INDA MUTLAKA BEYAN ED‹LECEK MENKUL SERMAYE

‹RATLARI

fiAHS‹ MS‹ AÇIKLAMA TEVK‹FAT YASAL

GEL‹R‹N MADDES‹ DURUM DAYANAK

TÜRÜ

4 Alacak GVK 75/6 Stopaj yap›lmad›¤›ndan Tevkifat yok. GVK 85, 86

Faizleri 750 Milyon TL'yi aflarsa tamam› ve 76

beyana tabi. Aflmazsa beyana tabi de¤il. Dövizli olanlar hariç indirim oran› var (2004 y›l› için Enflasyondan ar›nd›rmaya iliflkin indirim oran› % 43,8), ana para kur farklar› vergiye tabi de¤il.

5 Hisse GVK 75/8, Stopaj yap›lmad›¤›ndan 750 Tevkifat yok. GVK 85, 86 senetleri ve 9, 10 Milyon TL'yi aflarsa tamam› ve 76 tahvillerin beyana tabi. Aflmazsa beyana

vadesi tabi de¤il. ‹ndirim yok.

gelmemifl kuponlar›n sat›fl›ndan elde edilen bedeller.

‹fltirak hisselerinin sahibi ad›na henüz tahakkuk etmemifl kar paylar›n›n devir ve temliki karfl›l›¤›nda al›nan para ve ay›nlar Her çeflit senetten iskonto edilmesi karfl›l›¤›nda al›nan iskonto bedelleri

2004 KAZANÇLARINDA BEYAN DURUMU I BELL‹ HADD‹ AfiTI⁄INDA MUTLAKA BEYAN ED‹LECEK MENKUL SERMAYE

‹RATLARI

fiAHS‹ MS‹ AÇIKLAMA TEVK‹FAT YASAL

GEL‹R‹N MADDES‹ DURUM DAYANAK

TÜRÜ

6 Her türlü GVK 75/1 Kar paylar› (Temettüler) ile (II/1. Tevkifat var. GVK 22, 85, yat›r›m sat›r) ayn›. fiu kadarki indirim GVK 94/b-ii 86, Geç. 62 ortakl›¤›ndan uygulamas› bunlarda mümkün. Oran› % 10 4842 GeçMd.1 elde edilen Ayr›ca yat›r›m ortakl›klar› kurumlar

kar paylar› vergisinden müstesna olan kazançlar üzerinden da¤›t›ls›n da¤›t›lmas›n 94/6-a maddesi uyar›nda stopaj yapt›¤›ndan, bunlar›n 94/9-b maddesi kapsam›nda bir de da¤›t›m esnas›nda stopaj yapmamalar›

gerekir. elde edilen kar paylar›n›n indirim sonras› k›sm› A tipi Ortakl›klarda % 0, B tipi Ortakl›klarda ise % 11 ile brütlefltirilir. bu stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

mahsup edilmeyen verginin iadesi söz konusu de¤ildir. fon pay›n›n mahsubu ve iadesi mümkün de¤il.

7 K›y› GVK 75 Stopaj yap›lmad›¤›ndan 750 Tevkifat yok. GVK 75,86,

bankac›l›¤›ndan Milyon TL'yi aflarsa tamam› 94-8

(Off-shore_ beyana tabi. Aflmazsa beyana tabi Bankac›l›k) de¤il. Dövizli olanlar hariç indirim elde edilen oran› var (2004 y›l› için faiz gelirleri Enflasyondan ar›nd›rmaya iliflkin ile yurt indirim oran› % 43,8), ana para d›fl›ndan elde kur farklar› vergiye tabi de¤il.

edilen di¤er faiz gelirleri ile yurtd›fl›ndan elde edilen di¤er menkul sermaye iradlar›

II TUTARI NE OLURSA OLSUN BEYAN ED‹LMEYECEK MENKUL SERMAYE

‹RATLARI

1 Tüzel kifliye haiz GVK 75/5 Tutar ne olursa olsun Tevkifat var.

emekli sand›klar›, beyan edilmeyecek. GVK 94/15 GVK 85, 86

yard›m sand›klar› ile Oran› %15-10-5

emeklilik ve sigorta flirketleri taraf›ndan yap›lan ödemeler.

2 Mevduat Faizleri (Özel GVK 75/7, Tutar ne olursa olsun beyan Tevkifat var. GVK 75, 76, Finans Kurumlar›ndan 12 edilmeyecek. Stopaj›n GVK 94/8 %7 85, 86, 121, al›nan kar paylar›, mahsubu veya iadesi ilâ 24 aras›nda Geç.55 KZOB Kar paylar› dahil) mümkün de¤il. Beyan de¤iflen oranlarda

edilmedi¤i için nihai vergi olacak.

3 Repo Geliri GVK 75/14 Tutar ne olursa olsun beyan Tevkifat var. GVK 75, 76, edilmeyecek. Stopaj›n GVK 94/14 85, 86, 121, mahsubu veya iadesi Oran› % 22 Geç.55 mümkün de¤il. Beyan

edilmedi¤i için nihai vergi olacak.

4 Menkul k›ymet yat›r›m GVK 75/1 Beyana tabi de¤il. Tevkifat var. GVK Geçici

fonlar›ndan elde edilen GVK 94/6b-ii 55.

kar paylar› Oran› % 10

5 Kurumlar Vergisi GVK Beyana tabi de¤il Tevkifat yok. GVK Geçici

mükellefleri nin Geçici 62 62

31/12/1998 ve daha önceki tarihlerde sona eren hesap

dönemlerinde elde ettikleri kazançlar›n da¤›t›m› halinde gerçek kiflilerce elde edilen kar paylar›

6 Kurumlar›n karlar›n› GVK Beyana tabi de¤il Tevkifat yok. GVK

75-sermayeye eklemek 75-94/6-b 94/6-b

suretiyle

gerçeklefltirdikleri kar da¤›t›m› ifllerinde gerçek kifli ortaklarca elde edilen kar paylar›

XVII.2005 YILINDA ELDE

ED‹LECEK fiAHS‹ GEL‹RLER‹N BEYANI ‹LE ‹LG‹L‹ 5281 SAYILI KANUNLA YAPILAN

DE⁄‹fi‹KL‹KLER

Bilindi¤i gibi, Vergi Kanunlar›n›n Yeni Türk Liras›na Uyumu ‹le Baz›

Kanunlarda De¤ifliklik Yap›lmas›

Hakk›nda 5281 Say›l› Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’nda da de¤ifliklikler yap›lm›flt›r. Yap›lan de¤iflikliklerden 01.01.2005 tarihinde yürürlü¤e giren ve 2005 y›l›nda elde edilecek flahsi gelirlerin beyan›n› ilgilendirenleri bu yaz›m›z›n afla¤›daki bölümlerinde özetlenmifltir.

5281 say›l› Kanunun 30 uncu mad-desi ile Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen ve 01.01.2006 tarihinde yürürlü¤e girmesi öngörülen geçici 67 nci madde ile menkul sermaye iratlar› ile al›m-sat›m kazançlar› için yeni ve farkl› bir vergilendirme esas›

belirlenmifltir.

5281 say›l› Kanunla yap›lan ve 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 01.01.2006 tarihinde yürürlü¤e girecek bu yeni düzenlemeye göre menkul ser-maye iratlar› ile menkul k›ymetler ve di¤er sermaye piyasas› araçlar›ndan elde edilen kazanç ve iratlar, bankalar ve arac› kurumlar taraf›ndan tutulacak kay›tlara göre bu kurumlar taraf›ndan

% 15 oran›nda stopaj yoluyla vergilendirilecek olup bunlar için ayr›ca beyanname verilmeyecektir.

Özetle üçer ayl›k dönemler itibariyle gelirler üzerinden banka ve arac›

kurumlara % 15 oran›nda özel bir vergi kesintisi yapma yükümlülü¤ü getirilmektedir.

Finansal araçlar aç›s›ndan ve kazanc›

elde edenler aç›s›ndan basitlefltirilmifl bu uygulama ile vergilemede basitli¤in sa¤lanmas› hedeflenmektedir

Bu gelirler üzerinden ayr›ca G.V.K.

Mad. 94 ve K.V.K. Mad. 24 üncü mad-deleri uyar›nca kesinti yap›lmayacak, bu vergiler nihai vergi olacakt›r. Bu nedenle üzerinden % 15 vergi kesintisi yap›lm›fl olan gelirler y›ll›k gelir ver-gisi beyannamesi ile beyan edilmeye-cektir.

01.01.2006 dan geçerli olmak üzere enflasyon indirimi kald›r›lmakta, al›m-sat›m kazançlar›nda TEFE art›r›m›

yap›labilmesi için TEFE de % 10 ve üzerinde art›fl olmas› flart› getirilmekte-dir.

Gelir Vergisi Kanununa Eklenen Geçici 67 ‹nci Madde ‹le Yap›lan Düzenleme

Yukar›da da aç›kland›¤› üzere 5281 say›l› Kanunun 30 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’na, çeflitli finansal araçlardan elde edilen getiri-lerin ayn› düzeyde kaynakta vergilen-mesi, ticari faaliyetlere dahil olmayan gelirler için kaynakta yap›lan bu vergilemenin nihai vergileme olmas›

amac› ile geçici 67 inci madde eklen-mekte ve vergiden istisna edilenler d›fl›nda kalan menkul k›ymet gelirleri ile al›m-sat›m kazançlar›n›n vergilendiril mesinde y›ll›k beyanname verilmesi yerine

% 15 oran›nda stopaj yap›lmas› uygula-mas›na bafllan›lmaktad›r.

Düzenleme 01.01.2006 ila 31.12.2015