Kazanin VERASETVE İNTİKALVERGİSİNİN BEYANIBROŞÜRÜ. ilezamandan. İstisna, Muafiyet. Beyanname Verme, Ödeme. Mirasçı, Veraset İlamı VİV Beyannamesi

BeyannamesiVİV

VERASET VE

İNTİKAL VERGİSİNİN BEYANI BROŞÜRÜ

Yarışma ve Çekilişler

Mirasçı, Veraset

İlamı Beyanname

Verme, Ödeme İstisna,

Muafiyet

Veraset ve İntikal

Vergisi Kanunu

Ücret si zdi r www. gi b. gov. t r

i l e Zamandan

K a z a n i n

Mükel l ef Hi zmet l eri Dai re Başkanl ı ğı Eyl ül / 2021

Yayı n No: 394 Ayrıntıl ı Bi l gi İçi n

www.gi b.gov.tr

Bu Broşür, yayım tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate alınarak hazırlanmıştır.

Mevzuat bilgilerine ve güncel haberlere, Başkanlığımız;

• İnternet sayfasından,

• Doğrulanmış ve resmi sosyal medya hesaplarından, • e-Posta bilgilendirme sisteminden,

ulaşabilirsiniz.

Bu Broşür’de,verasetyoluyla veya herhangibirsuretle ivazsız (karşılıksız) olarak malların intikali halinde, mirasçıların ve intikal sahiplerinin vermeleri gereken Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN MÜKELLEFİKİMDİR?

Veraset ve intikal vergisinin mükellefi, veraset yoluyla veya ivazsız (karşılıksız)birsuretle kendisine malintikaleden gerçek ve tüzelkişilerdir. V

Verasetve intikalvergisinde;

• Türkiye sınırlarıiçinde bulunan malların,

• T.C.uyruğundakikişilere aitmalların,

verasetyoluyla veya herne şekilde olursa olsun ivazsız (hibe yoluyla veya karşılıksız)suretle birkişiden diğerkişiye intikaliverasetve intikalvergisine tabiolup bu intikallernedeniyle beyanname verilir.

VERASET

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE İSTİSNA VE MUAFİYETLER NELERDİR?

Verasetve intikalvergisinde istisnalar;

• Verasetyoluyla intikaleden ev eşyasıile murise aitkişiseleşyalarve aile hatırasıolarak korunan tablo,kılıç,madalya gibieşyalar,

• Verasetyoluyla intikaleden malların,evlatlıklarda dâhilolmak üzere çocuklarve eşten herbirine düşen miras paylarının 2021 yılıiçin 334.534 TL’si,eşin tek başına mirasçıolmasıhalinde ise kendisine isabeteden miras payının 2021 yılıiçin 669.479 TL’si,

3

Türkiye Cumhuriyetiuyruğunda bulunan kişiler,yurtdışında veraset yoluyla veya hibe yahutkarşılıksız herhangibirtarzda maledinmeleri

halinde de beyanname vermek zorundadırlar.

• Örfve âdete göre verilmesigelenek olmuş hediye,cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar(gayrimenkullerhariç),

• Bütün sadakalar,

• İvazsız suretle olan intikallerin 2021 yılıiçin 7.703 TL’si,

• Para ve malüzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerile 5602 sayılı Şans OyunlarıHasılatından Alınan Vergi,Fon ve Payların DüzenlenmesiHakkında Kanun’da tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 2021 yılıiçin 7.703 TL’si,

istisnadır.

Verasetve intikalvergisinde yermuafiyetler;

• Kamusalmuafiyetler,

• Kamu yararıamacıgüden teşekküllere sağlanan muafiyetler,

• Diplomatik muafiyetler.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda yer alan istisnalar ve muafiyetler hakkında ayrıntılı açıklamalara Mirasçıların Vergisel Yükümlülükleri Rehberi’nden ulaşabilirsiniz.

4

Verasetyoluyla intikaleden mal,istisna haddinin altında kalsa dahi Verasetve İntikalVergisiBeyannamesiverilmesigerekmektedir. Ancak ivazsız intikallerde istisna haddinin altında kalan tutarlariçin

beyanname verilmez.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİORANINEDİR?

2021 yılıiçin vergitarifesiaşağıdakigibidir:

Şans oyunları ile gerçek veya tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyede uygulanan vergi oranı %20’dir. İkramiyenin ayni (mal, eşya vb.) olarak verilmesi halinde fatura tutarı esas alınır.

5

Birşahsa,ana,baba,eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlatedinenlere yapılan ivazsız intikallerhariç)ivazsız malintikalihalinde vergi,ivazsız intikallere ilişkin tarifede yeralan oranların yarısıuygulanarak hesaplanır.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNE ZAMAN VERİLİR?

Veraset yoluyla meydana gelen intikallere ilişkin Veraset ve İntikal VergisiBeyannamesi;

• Ölüm Türkiye’de meydana gelmiş ise;

• MükelleflerTürkiye’de bulunuyorsa ölüm tarihinitakip eden 4 ay içinde,

• Mükellefleryabancıbir memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde,

• Ölüm yabancıbirmemlekette meydana gelmiş ise;

• MükelleflerTürkiye’de bulunuyorsa ölüm tarihinitakip eden 6 ay içinde,

• Mükelleflerölenin bulunduğu memlekette bulunuyorsa ölüm tarihinitakip eden 4 ay içinde,

• Mükelleflerölenin bulunduğu memleketin dışında başka bir yabancımemlekette bulunuyorsa ölüm tarihinitakip eden 8 ay

içinde,

• Gaiplik halinde gaiplik kararının ölüm siciline işlendiği tarihitakip eden 1 ay içinde,

verilir.

İvazsız intikallere ilişkin Veraset ve İntikalVergisiBeyannamesi;

• Malların hukuken iktisap edildiğitarihiizleyen 1 ay içinde,

• Gerçek veya tüzelkişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerile şans oyunlarında,ikramiye kazananlardan kesilen verasetve intikal vergisine ilişkin beyanname bunlarıdüzenleyenlertarafından yarışma ve çekiliş ile müsabakaların yapıldığıgünü takip eden ayın 20’ncigünü akşamına kadar,

verili verilir.

6

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİBEYANNAMESİNASIL VERİLİR?

Mükellefler, Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesini mirasçılık belgesini (Verasetİlamı)aldıktan sonra;

• İnteraktifVergiDairesi(ivd.gib.gov.tr)sayfasında yeralan “Veraset ve İntikalVergisiBeyanname İşlemleri” kısmından elektronik ortamda (İnteraktifVergiDairesişifreniz yok ise vergidairesinden veya e-Devletile KayıtOlekranından anında şifre alabilirya da İnteraktifVergiDairesisayfasıüzerinden e-Devletşifrenizle giriş yapabilirsiniz,ayrıca e-Devletsayfasına veya internetbankacılığı sayfalarınıza ilgilişifrelerinizle giriş yaptıktan sonra da İnteraktif VergiDairesi’ne geçiş yapabilirsiniz)ya da

• Kâğıtortamında vergidairesine elden veya posta yoluyla, verebilir.

Beyannamenin İnteraktif VergiDairesiÜzerinden Gönderilmesi

• İnteraktif Vergi Dairesi (ivd.gib.gov.tr) internet sayfasına beyannameyidolduracak mirasçılardan herhangi birinin bilgileriile giriş yapılır.

• “Verasetİşlemleri”bölümünden vefatedenin T.C.Kimlik Numarası girilerek işlemlere başlanır.

• Sistem mükellefi adım adım, kolay ve hızlı bir şekilde beyannamesinidoldurmasıiçin yönlendirir.

• Mirasçıbeyannameyisadece kendiadına düzenleyebileceğigibi, diğermirasçılarıda beyannameye dâhiledebilir.

7

• Beyanname ekinde vergidairesine sunulmasıgereken belgeler verasetve intikalvergisibeyannamesine eklenebileceğigibi, unutulan veya eksik kalan belgelerolmasıdurumunda İnteraktifVergi Dairesi’nde “GenelAmaçlıDilekçe” bölümü kullanılarak ölenin son ikametgâhının bulunduğu yervergidairesine de gönderilebilmektedir.

İnteraktif Vergi Dairesi’nden Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi Doldurulma Süreci:

• Beyannamenin “Mirasçılara İlişkin Bilgiler”bölümünde tek kişiyer alıyorsa,yanibeyanname tek kişiadına veriliyorsa,beyannameye onay verilmesiile birlikte,beyanname vefatedenin son ikametgâhının olduğu yervergidairesine gönderilir.

• Beyannamenin “Mirasçılara İlişkin Bilgiler”bölümünde birden fazla mirasçıyeralıyorsa,yanibeyanname birden fazla mirasçıtarafından onaylanacaksa;beyannameyidüzenleyen mükellefin beyannameye onay vermesiile beyanname diğermirasçıların onayına açılır.

• Bu aşamada diğermirasçılara beyannameyi onaylamak için 10 günlük süre tanınır.Tüm mirasçıların beyannameye onay vermesi halinde 10 günlük süre beklenilmeden,beyanname vefatedenin son ikametgâhının olduğu yervergidairesine gönderilir.

• DiğermirasçılarİnteraktifVergiDairesine kendişifreleriile girerek

“Verasetve İntikalBeyannamelerim”bölümünden beyannameyi inceleyip,uygun gördüğü takdirde bu beyannameye onay vermelidir.

8

Verasetve İntikalVergisiBeyannamesiNasılVerilir? https://www.youtube.com/watch?v=-olyw8pegtk

linkinitıklayarak videoyu izleyebilirsiniz.

• Diğermirasçıların onayına açılmış birbeyanname için 10 günlük süre dolduğu halde beyannameyionaylamayan mirasçıvarsa,bu mirasçılarbeyannameden çıkarılmış sayılarak,beyanname sadece onay veren mirasçılar adına,vefatedenin son ikametgâhının olduğu yervergidairesine gönderilir.Bu şekilde beyannameye dâhil edilemeyen mirasçıların sonradan ayrıca beyanname verebileceği tabiidir.

• Mirasçı,başka birmirasçıtarafından düzenlenen ve kendionayına açılan beyannameyiuygun görmezse bu beyannameyiiptalederek,

“Verasetve İntikalBeyannamesiBaşvurusu”bölümünden yenibir beyanname oluşturup, bu beyanname ile başvurusunu yapabilir.

• Vefat edenin Türkiye sınırları içerisinde son ikametgâhının bulunmamasıdurumunda beyanname,ilk düzenleyen mirasçının adresine göre tespitedilen vergidairesine gönderilir.

Not: Veraset İşlemleriKullanım Kılavuzuna ulaşmak için tıklayınız.

9

Beyanname ve eklerinin vergidairesine gönderilmesinden itibaren, eklerde veya beyannamede herhangibireksiklik olmaması durumunda,ortalama olarak 2 gün içerisinde vergidairesince

tahakkuk düzenlenecektir.Bu tahakkuka ulaşmak için İnteraktifVergiDairesinde “Ödeme ve Borç İşlemleri”altında yeralan “Ödeme ve Detay”menüsünden tahakkuk kontroledilebilir.

Beyannamenin VergiDairesine Verilmesi

Kâğıt ortamında doldurulan beyanname, mirasçılar tarafından imzalanmak suretiyle verilebileceği gibi mirasçıların vekili tarafından imzalanmak suretiyle de verilebilir.

V

Veraset yoluyla intikallerde beyanname her bir mirasçı tarafından ayrı ayrı verilebileceği gibi müştereken verilmesi de mümkündür. Beyannamenin müştereken verilmesi halinde, beyannamenin her mükellef tarafından ayrı ayrıimzalanmış olmasıgerekir.

Mükelleflerin Beyannameyi;

• Verasetyoluyla gerçekleşen intikallerde ölen kimsenin ikametgâhının bulunduğu,

• Diğersuretle gerçekleşen intikallerde tasarrufu yapan şahsın ikametgâhının bulunduğu,tasarrufun tüzelkişilerce veya diğer teşekküllerce yapılmasıdurumunda tüzel kişilerin veya diğer teşekküllerin merkezlerinin bulunduğu,

• Miras bırakanın veya bu tasarrufu yapan şahsın ikametgâhıyabancı memlekette ise Türkiye’dekison ikametgâhının bulunduğu,

yerdekivergidairesine vermelerigerekmektedir.

10

Mirasçılara verasetyoluyla intikaleden malbulunmamasıhalinde;

vergidairesine verasetve intikalvergisibeyannamesiverilmeyeceğine ilişkin dilekçe verilmesine gerek bulunmamaktadır.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİNE EKLENECEK BELGELER NELERDİR?

• Verasetilamı(mirasçılık belgesi),

• Vasiyetname,miras mukavelenamesi,

• Borç ve masraflara aitbelgeler,

• Ticaribilanço ve gelirtablosu,

• Gayrimenkulleriçin tapunun fotokopisive emlak vergisideğerini gösteren ilgilibelediyeden alınmış birbelge,

• Araç ve tescile tabidiğermenkulleriçin tescilbelgesinin fotokopisi.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNE ZAMAN ÖDENİR?

Verasetve intikalvergisinin;

• Tahakkukundan itibaren 3 yılda ve heryılmayıs ve kasım aylarında olmak üzere toplam 6 eşit taksitte,

• Gerçek ve tüzelkişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazananlara ödenecek ikramiyelerile 5602 sayılıKanun’da tanımlanan şans oyunlarıdolayısıyla dağıtılacak ikramiyelerden kesilen vergilerin beyanname verme süresiiçinde,

ödenmesigerekir.

11

Mirasçılarıve miras paylarınıgösteren mirasçılık belgesi(verasetilamı) sulh hukuk mahkemesinden veya noterlerden alınabilmektedir.

12

Verasetve İntikalVergisiBeyannamesiverilip, vergiborcu ödendikten sonra ilgilivergidairesinden

ilişik kesme yazısı(borcu yoktur)alınabilir.

Ayrıntılıaçıklamaların yeraldığı

Mirasçıların VergiselYükümlülükleriRehberi’ne ulaşmak için tıklayınız.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNASIL ÖDENİR?

Verasetve intikalvergisi;

• ivd.gib.gov.tradresinden veya GİB Mobiluygulamasından ister İnteraktifVergiDairesine giriş yaparak,istergiriş yapmadan Hızlı Ödeme adımlarından “Belge Numarasıİle Ödeme”üzerinden;

-Anlaşmalıbankaların kredikartlarıile

-Anlaşmalıbankaların banka kartlarıveya banka hesabından, -Yabancıülkede faaliyetgösteren bankaların kredikartları,

banka kartlarıve diğerödeme yöntemleriile

• Anlaşmalıbankaların;

-Şubelerinden,

-Alternatifödeme kanallarından (İnternetBankacılığı,Telefon Bankacılığı,MobilBankacılık vb.),

-PTT işyerlerinden,

-Tüm vergidairelerinden, ödenebilir.

i v d . g i b . g ov . t r

S or ul a r ı nı z i ç i n; Be ya nna me ve

Öde me l e r i ni z İ ç i n;