D E N G E A N K A R A B A Ğ I M S I Z D E N E T İ M Y E M İ N L İ M A L İ M Ü Ş A V İ R L İ K A. Ş. M A Z A R S Ü y e s i

(1)

D E N G E A N K A R A B A Ğ I M S I Z D E N E T İ M Y E M İ N L İ M A L İ M Ü Ş A V İ R L İ K A . Ş .

M A Z A R S Ü y e s i

KAMU GÖZETİMİ, MUHASEBE VE DENETİM STANDARTLARI KURUMU 2015 YILI ŞEFFAFLIK RAPORU

(2)

D E N G E A N K A R A B A Ğ I M S I Z D E N E T I M Y E M I N L I M A L I M Ü Ş A V I R L I K A . Ş .

K A M U G Ö Z E T İ M İ , M U H A S E B E V E D E N E T İ M S T A N D A R T L A R I K U R U M U 2 0 1 5 Y I L I Ş E F F A F L I K R A P O R U

2 Denge Ankara Bağımsız Denetim Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Mazars Üyesi

1 Ocak 2015 – 31 Aralık 2015 dönemi şeffaflık raporu

Denge Ankara Bağımsız Denetim Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. tarafından Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’nun 26 Aralık 2012 tarihli ve 28509 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği çerçevesinde 1 Ocak 2015 – 31 Aralık 2015 dönemi için hazırlanan Şeffaflık Raporu Yönetim Kurulumuz tarafından kabul edilmiş ve Kuruluşumuzun internet sitesinde yayımlanmıştır.

DENGE ANKARA BAĞIMSIZ DENETİM YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Mazars Üyesi

RAŞİT UĞUR KAYLAN, YMM Yönetim Kurulu Başkanı

Ankara, 28 Mart 2016

(3)

3 1) Hukuki Yapı ve Ortaklar Hakkında Bilgi:

Denge Ankara Bağımsız Denetim Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. (“Şirket”) 1994 yılında Ankara’da kurulmuştur. 3568 sayılı kanun ile bu kanuna ilişkin yönetmelikler ve/veya tebliğler hükümleri çerçevesinde “yeminli mali müşavirlik” hizmet ve faaliyetlerinde bulunmaktadır.

Şirket Türkiye’de enerji piyasasında faaliyet gösteren şirketlerin ve halka açık anonim şirketlerin denetimlerine ilişkin yerel mevzuat düzenleyici kurumlar olan Sermaye Piyasası Kurulu (“SPK”), Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (“EPDK”) ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’ndan (“KGK”) alanlarında denetim yetki belgelerine sahiptir.

Ortaklık Yapısı:

Şirket’in 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle son ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir:

ORTAĞIN ADI,

SOYADI/ÜNVANI İKAMETGAH ADRESİ HİSSE

ADEDİ

SERMAYE TUTARI

(TL)

1- ASLAN COŞKUN (A GRUBU)

Hürriyet Mah.Dr.Cemil Beııgü Cad.Hak İş Merkezi Kat: 2 Daire. 1-2 Çağlayan- İSTANBUL

720 7.200,00

2- ASLAN COŞKUN (B GRUBU)

Hürriyet Mah.Dr.Cemil Beııgü Cad.Hak İş Merkezi Kat: 2 Daire. 1-2 Çağlayan-

İSTANBUL 120 1.200,00

3- RAŞİT UĞUR KAYLAN (A GRUBU)

Bilkent Bahçe Konutları No:39

Bilkeııt/ANKARA 530 5.300,00

4- RAŞİT UĞUR KAYLAN (B GRUBU)

Bilkeııt Bahçe Konutları No:39

Bilkeııt/ANKARA 1.430 14.300,00

5- AHMET ŞAHİN SAVCI

Kızılırmak Mah.Muhsin Yazıcıoğlu Cad.

1451 .Sokak No:4/l Çukuraıııbar/ANKARA

1.700 17.000,00

6- BÜLENT ÇETİNER

1451.Sokak No:4/l

Çukuraıııbar/ANKARA 498 4.980,00

7- TANER ALTAN

1451 .Sokak No:4/l Çukuraıııbar/ANKARA

2 20,00

(4)

4 2) Kilit Yöneticiler ve Denetçiler:

Kilit Yöneticiler: (31.12.2015 itibariyle)

Raşit Uğur KAYLAN Yönetim Kurulu Başkanı

Ahmet Şahin SAVCI Yönetim Kurulu Başkan Yardımcısı

Denetçiler: (31.12.2015 itibariyle)

Adı Soyadı Mesleki Unvanı KGK Sicil No Şirketteki Unvanı

Raşit Uğur KAYLAN YMM BD/2013/00211 Sorumlu Denetçi

Ahmet Şahin SAVCI YMM BD/2013/00212 Sorumlu Denetçi

Bülent ÇETİNER YMM BD/2013/00213 Sorumlu Denetçi

Taner ALTAN YMM BD/2015/13195 Sorumlu Denetçi

Çiğdem Kılıç ERTÜRK SMMM BD/2013/00214 Denetçi

Songül YILDIRIM SMMM BD/2013/00220 Denetçi

Hakan ÜNAL SMMM BD/2013/00217 Denetçi

Hasan LEZGİ SMMM BD/2013/00218 Denetçi

Onurkan LARLAR SMMM BD/2013/00219 Denetçi

3) İçinde Bulunulan Denetim Ağının Hukuki ve Yapısal Özellikleri:

Şirketimiz, uluslararası bir bağımsız denetim firması olan ve ağırlıklı olarak Avrupa ülkelerinde profesyonel kadrosu ile faaliyet gösteren Mazars Société Coopérative à Responsabilité Limitée (Mazars SCRL) ile 1999 yılında bir üyelik anlaşması imzalamıştır.

Mazars SCRL Belçika’da kurulu bir limited şirket olup Mazars organizasyonunun stratejik hedeflerinin belirlenmesi ve uygulamalarının üye firmalar bazında koordine edilmesi ile uluslararası platformda Mazars isminin kullanılması ve geliştirilmesine yönelik faaliyet göstermektedir.

Mazars'ın hizmet verdiği kurumların başında, büyük çaplı organizasyonlar, halka açık şirketler, KOBİ'ler, varlıklı özel müteşebbisler, devlet sektörü ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar gelmektedir.

Bu doğrultuda günümüzde dünyanın en büyük denetim firmaları arasında yer alan Mazars, dünya çapında 73 ülkede ve 250’nin üzerinde ofiste, 14.000 profesyonelden oluşan kadrosu ile müşterilerine;

vergi uygulamaları, değerlemeler, bağımsız denetim, finansal danışmanlık, hakemlik, iç kontrol, insan kaynakları, iş ve sosyal güvenlik hukuku, muhasebe danışmanlığı, vergi müşavirliği, outsourcing ve diğer muhasebe hizmetleri, KDV iadesi, transfer fiyatlandırması, şirket stratejileri, ticaret hukuku ve yönetim danışmanlığı konularında hizmetlerini sunmaktadır.

4) İlişkili Denetim Kuruluşları ve Diğer İşletmeler İle Bu İlişkilerin Mahiyeti Uluslararası Mazars SCRL şirket ağına ait kuruluşlar aşağıdaki gibidir;

İlişkili Denetim Kuruluşları;

Denge Bağımsız Denetim SMMM A.Ş.

(5)

K A M U G Ö Z E T İ M İ , M U H A S E B E V E D E N E T İ M S T A N D A R T L A R I K U R U M U 2 0 1 5 Y I L I Ş E F F A F L I K R A P O R U

5 4) İlişkili Denetim Kuruluşları ve Diğer İşletmeler İle Bu İlişkilerin Mahiyeti (Devamı)

Diğer İşletmeler:

Denge Denetim Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Denge İstanbul Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Denge Serbest Muhasebe Mali Müşavirlik A.Ş.

Denge Akademi ve Yönetim A.Ş.

Denge Başkent Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ltd. Şti.

Denge Bursa Yeminli Mali Müşavirlik ve Denetim A.Ş.

Denge Gaziantep Yeminli Mali Müşavirlik ve Denetim A.Ş.

Denge Gaziantep Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ltd. Şti.

Denge İzmir Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ltd. Şti.

Denge Denizli Yeminli Mali Müşavirlik ve Denetim A.Ş.

Denge Denizli Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ltd. Şti.

5) Organizasyon Yapısı:

RAŞİT UĞUR KAYLAN AHMET ŞAHİN SAVCI BÜLENT ÇETİNER TANER ALTAN Sorumlu Denetçi Sorumlu Denetçi Sorumlu Denetçi Sorumlu Denetçi

HAKAN ÜNAL ÇİĞDEM KILIÇ ERTÜRK SONGÜL YILDIRIM GÜZEL HAŞAN LEZGİ ONURKAN LARLAR

Denetçi Denetçi Denetçi Denetçi Kıdemli Denetçi.

(6)

(7)

7 6) Kalite Güvence Sistemi İncelemeleri:

Cari dönemde, KGK, Kalite Kontrol Standardı 1 (KKS 1) kapsamında kalite güvence sistemi incelemesi gerçekleştirmiştir. Bunun dışında,diğer kamu kuruluşlarınca yapılan bir kalite güvence sistemi incelemesi bulunmamaktadır.

7) Denetim Hizmeti Verilen KAYİK’ler;

2015 yılı finansal tabloları incelenen ve 660 Sayılı KHK’da KAYİK sayılan ya da Kurul tarafından daha sonra KAYİK kapsamına alınan şirketlerin, fonların, kurum ve kuruluşların listesi aşağıdaki gibidir;

Aksu Enerji ve Ticaret A.Ş.

8) Sürekli Eğitim Politikası:

2015 takvim yılında gerçekleştirilen eğitimler, konuları ve süreleri aşağıda sunulmuştur;

Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Ünvanları

Eğitim Süresi (saat)

Denetime giriş eğitimi Denetçi Yardımcıları 16

Mazars Audit Manual Eğitimi Kıdemli Denetçiler 8

Mazars Audit Manual Eğitimi Sorumlu Ortaklar 8

Maddi Doğrulama Testleri Denetçi Yardımcıları 4

TMS 16 Maddi Duran Varlıklar/TMS 40 Yatırım Amaçlı Denetçi Yardımcıları 4

TMS 2 Stoklar Denetçi Yardımcıları 4

Mazars Audit Manual Eğitimi Denetçi Yardımcıları 4

Kalite Kontrol Prosedürleri Kıdemli Denetçiler 4

Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama

Standartları Kıdemli Denetçi, Sorumlu

Ortaklar

4

CAP Eğitimi Kıdemli Denetçi, Sorumlu

Ortaklar

4

CAP Eğitimi Denetçi Yardımcıları 2

TMS 18 Hasılat Denetçi Yardımcıları 2

TMS 23 Borçlanma Maliyetleri Denetçi Yardımcıları 2

TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Denetçi Yardımcıları 2

Analitik İnceleme Denetçi Yardımcıları 2

TFRS 1 - TFRS'nin İlk Uygulaması TMS 1- Mali Tabloların Sunumu

Denetçiler 1

TMS 2 - Stoklar Denetçi Yardımcıları 1

TMS 10 - Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar/ISA 560

Denetçiler 1

TMS 21 - Kur Değişiminin Etkileri Denetçiler 1

(8)

8 9) Bağımsızlık İlkesine Uyum:

Şirketimiz bağımsızlığı tehdit eden hususlar konusunda alınabilecek önlemleri önemlilikleri bakımından tespit etmiş ve bu doğrultuda bağımsızlıkla ilgili politikalarını yazılı hale getirmiştir.

Bu politikalar gereğince Şirket;

 Lisans anlaşmaları nedeniyle ilişkide bulunduğu diğer bağımsız denetim kuruluşlarının oluşturduğu gruptan gerekli bilgileri alarak bağımsızlığı tehdit eden koşulları ve ilişkileri tespit ederek değerlendirir,

 Bağımsızlıkla ilgili politika ve usullerine ilişkin tespit edilmiş bir ihlal var ise, bunları değerlendirerek bağımsız denetim çalışmasında bağımsızlığı ortadan kaldıran bir durum olup olmadığını belirler,

 Bağımsızlığı zedeleyecek veya ortadan kaldıracak hususların var olması durumunda, gerekli önlemleri alarak bu hususları ortadan kaldırır veya kabul edilebilir bir düzeye indirir.

 Bağımsız denetimle eş zamanlı olarak bağımsız denetimin kontrolü ile görevlendirilen bağımsız denetçiler de, denetimden sorumlu ekibin bağımsızlık konusunda yaptığı değerlendirmeleri önemlilik kavramı çerçevesinde inceleyerek riskleri belirlemektedir.

 Bağımsızlık ile ilgili konularda varılan sonuçlar ve bu sonuçları destekleyen diğer hususlar yazılı hale getirilir.

 Bağımsızlık ile ilgili değerlendirmelerde KGK’nın ilgili düzenlemeleri dikkate alınarak değerlendirme sonuçlandırılmaktadır.

Bağımsızlık ve bağımsızlığın korunması hususunda 6102 sayılı Kanun’un ilgili hükümleri ile Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nin 22. maddesi’ne Türkiye Denetim Standartları (TDS)’na ve diğer düzenleyici Kurul ve Kurumların düzenlemelerine uygunluğun sağlanması hususundaki gözden geçirmelerin yeterli kapsamda, nitelikte ve zamanında gerçekleştirildiği, denetçi ve sorumlu denetçilerin bağımsızlık beyanlarının TDS’lere uygun alındığı ve gerçek durumu yansıttığı teyit edilir.

10) Gelirin Dağılımı:

-

Yeminli Mali Müşavirlik Gelirleri 7.023.102 TL Bağımsız Denetim Gelirleri 235.168 TL

Danışmanlık Gelirleri 69.296 TL

Diğer Gelirler 27.620 TL

(9)

9 11) Sorumlu Denetçilerin Ücretlendirilme Esasları:

Sorumlu denetçiler kalite ve risk yönetimi bazlı değerlendirme esaslarına göre değerlendirilir ve ücretlendirilirler. Başlıca değerlendirme esasları; bağımsızlık, çalışma prensiplerine uyum, dürüst ve etik yaklaşım, kalite, politika ve prosedürlere uyum, kanun ve düzenlemelere uyum ve teknik altyapıdır.

Sorumlu denetçilerin ücretleri, göstermiş olduğu performansa göre farklılaşır. Sorumlu denetçilerin performansı, yıllık olarak, liderlik, yönetim, pazar payı ve büyüme kriterlerine göre ölçülür. Farklı beceri ve yetkinliklerin dikkate alınabilmesi ve yüksek performans gösteren kişilerin bünyede kalması için ayrıca kıdem, görev ve sorumluluklar, uzun vadeli potansiyel ve mobilite de sorumlu denetçi değerlendirmesine göz önüne alınır.

12) Kalite Kontrol Sistemi:

KGK’nın yayınladığı Finansal Tabloların Bağımsız Denetimleri, İncelemeleri ile Diğer Güvence Denetimlerini ve İlgili Hizmetleri Yürüten Bağımsız Denetim Kuruluşları ve Bağımsız Denetçiler için Kalite Kontrolü konulu Kalite Kontrol Standardı 1 (KKS 1), denetim şirketlerinin; finansal tabloların bağımsız denetimleri, incelemeleri ile diğer güvence denetimleri ve ilgili hizmetlere ilişkin kalite kontrol sistemleriyle ilgili sorumluluklarını düzenler. Bu Prosedür ve Politikalar KKS 1 gerekliliklerinin yerine getirilmesi esasıyla hazırlanmıştır.

KKS 1 kapsamında Şirketimizin amacı

(a) Şirketimizin ve personelimizin mesleki standartlara ve yürürlükteki yasal ve diğer düzenleyici hükümlere uygunluğunu ve

(b) Şirketimiz tarafından düzenlenen raporların, içinde bulunulan koşullara uygun olduğuna ilişkin makul güvence sağlayan bir kalite kontrol sistemi kurmak ve bu sistemin devamlılığını sağlamaktır.

Şirketimizin kalite kontrol sistemi, aşağıda belirtilen unsurlar dikkate alaraktan hazırlanmış politika ve prosedürleri içerir:

(a) Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları.

(b) İlgili etik hükümler.

(c) Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi.

(ç) İnsan kaynakları.

(d) Denetimin yürütülmesi.

(e) İzleme

(10)

10 12) Kalite Kontrol Sistemi: (Devamı)

(a) Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları:

Şirketimiz kaliteyi, denetimlerin yürütülmesinde vazgeçilmez bir unsur olarak kabul eden bir kurumsal kültürü teşvik etmek için politika ve prosedürler oluşturmuştur. Söz konusu politika ve prosedürler, denetim şirketinin yönetim kurulunun kalite kontrol sistemine ilişkin nihai sorumluluğu üstlenmesini zorunlu kılmaktadır.

Şirketimizin genel olarak kalite güvence sisteminin oluşturulmasından ve işleyişinden, Sorumlu Ortak Başdenetçi Aziz Murat Demirtaş ve Kıdemli Denetçi Koray Engür sorumludur. Hazine Müsteşarlığı düzenlemeleri kapsamındaki sigorta şirketlerinin denetimleriyle ilgili olarak, aynı düzenlemeler paralelinde ayrıca bir kalite kontrol komitesi kurulmuş olup, komite başkanı Sorumlu Ortak Başdenetçi Aziz Murat Demirtaş görevlendirilmiştir. Sorumlu ortak başdenetçiler ve komite üyeleri bağımsız denetim sürecine katıldıkları kuruluşlar ile ilgili kalite güvencesi değerlendirmesine katılmamaktadır.

Şirket içinde kalitenin önemine ilişkin farkındalığı artırmak ve kalite kültürünün geliştirilmesi amacıyla, Şirket kilit yöneticilerinin ve orta kademe yöneticilerin, kalite kontrol politika ve prosedürlerinin gerekliliğine vurgu yapan bildirileri, eğitim seminerleri, sunumlar personel ile paylaşılmakadır.

Şirketin iç iletişim ağı üzerinden erişimi tüm şirket çalışanlarına açık olan Şirket Yönetim Prosedürleri’nde tüm şirket çalışanlarının bağımsızlık ve etik ilkelere uyumunun ve kalitenin önemine ve aksi davranışın mesleki suç teşkil edeceğine ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.

Şirket Yönetim Prosedürlerinde Şirketimiz kalite yaklaşımı aşağıdaki şekilde ifade edilmiştir;

- Müşteriler arasında alınan ücrete ya da firma boyutuna bakılmadan büyük küçük, herhangi bir ayırım yapmaksızın değişmez bir tarzda kaliteli hizmet vermek,

- Her işin gerektirdiği ölçüde bilgi ve tecrübeye sahip çalışanlar istihdam etmek ve görevlendirmek,

(b) İlgili Etik ilkeler

Şirketimiz, tüzel kişiliği ve personelinin ilgili etik hükümlere uyumu hususunda makul güvence sağlayan politika ve prosedürleri oluşturmuştur. Bu politika ve prosedürler aşağıdakilerin yerine getirilmesini sağlar:

- Bağımsızlık hükümlerinin şirket personeline ve gereken yerlerde hükümlere tabi diğer kişilere bildirilmesi

- Bağımsızlığa yönelik tehdit oluşturan durumların ve ilişkilerin belirlenmesi ve değerlendirilmesi, bu tehditleri ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirmek için gerekli önlemlerin alınması veya gerekli hallerde ve yürürlükteki kanun veya diğer düzenlemelerin izin vermesi durumunda denetimden çekilmenin değerlendirilmesi

(11)

Hizmetlerin kapsamı dahil olmak üzere müşterilere sunulan denetimlere ilişkin bilgiler, tabi olunan bağımsızlık hükümlerine varsa genel etkilerini değerlendirmesine imkân sağlamak üzere sorumlu denetçiler tarafından Şirketimize sunulur. Personel, bağımsızlığa yönelik tehdit oluşturan durumları ve ilişkileri uygun önlemin alınması için denetim şirketine derhal bildirir.

İlgili bilgilerin toplanıp uygun personele iletilmesi ile

- Bağımsızlık hükümlerinin yerine getirilip getirilmedikleri hızlıca belirlenebilmekte, - Bağımsızlıkla ilgili kayıtlar muhafaza edilip güncellenebilmekte ve

- Bağımsızlığa yönelik kabul edilebilir düzeyde olmadığı tespit edilen tehditlere karşı uygun önlemler alınabilmektedir.

Şirketimizin kalite kontrol politika ve prosedürleri, tespit edilen ihlallerin sorumlu denetçiye diğer ilgili personele; gereken hallerde, denetim ağına ve uygun önlemi alması gereken ilgili bağımsızlık hükümlerine tabi olan diğer kişilere derhal bildirilmesini gerektirir. Daha fazla önlem almasının gerekip gerekmediğine karar verilebilmesi için sorumlu denetçi ve yukarıda belirtilen diğer kişilerin sorunun çözümü için atılan adımlardan şirketi derhal haberdar etmesine ilişkin hükümler de bu kapsamdadır.

Şirketimiz etik hükümler uyarınca bağımsız olması gereken tüm personelinden her bir denetimden önce ve her halükarda yılda en az bir kez, bağımsızlık politikaları ve prosedürlerine uyduklarını ve uyacaklarını bildiren yazılı bir taahhüt alır. Sözkonusu taahhütlerin dosyalanması ve saklanmasından İdari İşler Asistanı sorumludur. Bağımsızlık, iş kabulü ve etik ilkelerle ilgili değerlendirmelerden Şirket Yönetim Kurulu’nu temsilen bir sorumlu ortak başdenetçi yetkili ve sorumlu atanır. Ayrıca Şirket’in iç iletişim ağı üzerinden erişimi tüm Şirket çalışanlarına açık olan Şirket Yönetim Prosedürleri’nde tüm şirket çalışanlarının bağımsızlık ve etik ilkelere uyumunun önemine ve aksi davranışın mesleki suç teşkil edeceğine ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.

Şirketimiz kalite kontrol sistemi;

- Aynı kıdemli personelin bir güvence denetiminde uzun süre görev aldığı durumlarda yakınlık tehdidini kabul edilebilir bir düzeye indirecek önlemleri belirlemek ve KGK tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarının bağımsız denetimlerinde, belirlenmiş bir süre sonunda (beş yıl) sorumlu ortak başdenetçinin, denetim ekibinin ve denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişilerin ve geçerli olduğu durumlarda rotasyon hükümlerine tabi diğer kişilerin etik hükümlere uygun olarak rotasyonunu gerektirmektedir.

- Bağımsız denetimi kabul edilen müşteriye TTK ve düzenleyici otoriteler tarafından belirlenen sakıncalı hizmetlerin verilmemesi için gerekli ön değerlendirme ve onay mekanizmaları bulunmaktadır.

(12)

(c) Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi

Şirketimiz, müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesine yönelik olarak, ancak aşağıdaki hususları yerine getirdiği sürece denetimi üstlenecek veya ilişkiyi devam ettirecek olduğuna karar vermektedir.

- Denetimin yürütülmesi konusunda yetkin olmak, zaman ve kaynaklar dahil denetimi yürütmek için gerekli kabiliyete sahip olmak

- Etik hükümlere uygunluğu sağlayabilmek ve

- Müşterinin dürüstlüğünü değerlendirmiş olmak ve dürüst olmadığı sonucuna varılmasına neden olacak herhangi bir bilgiye sahip olmamak

Kalite kontrol politika ve prosedürleri kapsamında;

- Yeni bir müşteri ile denetim ilişkisi kurmadan önce, mevcut bir denetime devam edip etmeme kararı verildiği sırada ve mevcut bir müşteriden yeni bir denetim işini kabul edip etmemeyi değerlendirirken koşullara göre gerekli olduğunu düşünülen her türlü bilgi elde edilir.

- Muhtemel çıkar çatışmasının tespiti durumunda, söz konusu denetimi kabul etmenin uygun olup olmayacağı değerlendirilir.

- Uluslararası bir şirketin denetim veya diğer hizmetlerin verilmesi sözkonusu olduğunda Mazars global ağı üzerinden sözkonusu hizmetin verilmesinde bir sakınca olup olmadığına dair global kontrol süreci tamamlanmalıdır. Bu süreç, elektronik posta yoluyla Mazars’ın bu konu için oluşturulmuş adresine verilmesi planlanan hizmet/alınması planlanan müşteri ile ilgili bilgi verilip, bağımsızlığa aykırı bir durum olması halinde belirli bir tarihe kadar geri bildirim yapılması talebini içerir.

- Tespit edilen sorunlara rağmen müşteri ilişkisi ve denetim sözleşmesinin kabulü veya devam ettirilmesine karar verilmesi halinde sorunların nasıl çözüldüğü belgelendirilir.

Yeni müşterilerin kabulü için “Denetim yeni müşteri kabul formu” ve hali hazırdaki müşteriler ile denetim sözleşmesinin devamı için “Denetim sözleşmelerinin devamlılığı için soru formu kullanılmaktadır.

(ç) İnsan Kaynakları

Mazars Denge, insan kaynakları politikalarını belirlerken, şirket vizyonu içerisinde sürdürülebilirliğin sağlanması için ihtiyaç duyulan personelin stratejik ve entegre İK sistemleri ile elde edilmesi, elde tutulması ve sürekli geliştirilmesini sağlayan etkin, verimli ve stratejik ortak olarak hedefleri doğrultusunda hareket etmektedir.

Mazars Denge’de insan kaynakları politika ve süreçleri, şirket yönetim prosedürleri içerisinde yazılı olarak belirlenmiş olan kurallar çerçevesinde yürütülmekte olup, bu politika ve süreçler hakkındaki tüm bilgiler personelin her zaman ulaşabileceği nitelik ve şeffaflığa sahiptirler.

Mazars Denge, İnsan Kaynakları Yönetimi faaliyetleri aşağıda belirtilen ana başlıklarda yer alan faaliyetleri kapsamaktadır.

(13)

- Seçme ve Yerleştirme

Şirketin büyüme ya da farklı nedenlerle ihtiyaç duyduğu personelin işe alım süreçlerinde her adaya fırsat eşitliği sağlamak amacıyla her pozisyon için standart bir işe alım yöntemi uygulanmaktadır.

Şirket web sitesi ya da kariyer siteleri üzerinden yapılan başvurularla kabul edilen özgeçmişler ile işe alım yapılacak pozisyonun gerektirdiği eğitim düzeyi, deneyim, yabancı dil bilgisi gibi şirket yönetim prosedürlerinde belirlenmiş olan gereklilikler dikkate alınarak süzgeçten geçirilir. Aranılan niteliklere sahip adaylar ile İnsan Kaynakları profesyonellerinin katılımıyla yetkinlik bazlı mülakat gerçekleştirilir. Her mülakat sonrasında, insan Kaynakları tarafından profil bakımından olumlu değerlendirilen adaylar, mesleki bilgi ve deneyimi ölçmeye yönelik mesleki değerlendirme sınavı ve yabancı dil bilgisini ölçmeye yönelik yabancı dil sınavına tabi tutulurlar. İnsan kaynakları mülakatından olumlu görüş alan adayların, mesleki ve yabancı dil bilgileri uygulamalarının da başarılı olması durumunda özgeçmişler ilgili birim müdürünün görüş ve onayına sunulur. İlgili birim müdürünün onay vermesi halinde adaylar ile insan kaynakları ve ilgili birim müdürünün katılımıyla ikinci bir teknik ağırlıklı mülakat gerçekleştirilir. Bu mülakatta başarılı olan adaylar ilgili birim ortağının görüş ve onayına sunulurlar. Gerekli görüldüğü durumlarda ilgili bölüm ortağının katılımıyla 3. Mülakat gerçekleştirilir.

Uygun görülen adaylara iş teklifinde bulunulmadan önce adaylar için sırasıyla referans kontrolü ve kişilik envanteri uygulamaları yaptırılır. Bu süreçte herhangi bir olumsuz durumla karşılaşılmaması durumunda iş teklifi aşamasına geçilir. İş teklifi yapılacak adayların ücret ve pozisyonları belirlenirken, şirket yönetim prosedürlerinde belirtilen kurallar çerçevesinde adayların ücret ve pozisyonları belirlenir ve yazılı olarak adaylara teklif edilir ve adayın iş teklifini kabul etmesiyle işe alım süreci sonlandırılır.

Seçme ve yerleştirme süreci sonucunda işe alımı yapılan adaylardan ekipler oluşturulurken, denetimleri mesleki standartlar ile yürürlükteki kanun ve düzenleyici hükümlere uygun olarak gerçekleştirmek ve koşulların gerektirdiği şekilde uygun rapor düzenlemesini sağlamak amacıyla gerekli yeterliğe ve beceriye sahip uygun personelin görevlendirilmesine yönelik politika ve prosedürler geliştirilmiştir.

Bağımsız denetim ekibi görevlendirilirken aşağıdaki hususlar göz önüne alınmaktadır:

- Uygun eğitim ve benzer katılımlarla edinilmiş bilgi ve pratik deneyim, - Mesleki standartlar, denetim ve yasal ve hukuki düzenlemeler hakkında bilgi, - İlgili bilgi teknolojisinin bilgisini de içeren gerekli teknik bilgi,

- Müşterinin faaliyet gösterdiği sektör hakkında bilgi, - Mesleki kanaat kullanma yeteneği,

- Şirketin kalite kontrol politikaları ve prosedürlerini kavrama yeteneği.

Şirketimiz kalite kontrol politika ve prosedürleri gereği her denetim için bir sorumlu ortak denetçi belirlenir ve sorumlu denetçinin kimliği ve görevi, müşterinin kilit yöneticilerine ve üst yönetimden sorumlu kişilere iletilir.

(14)

- Organizasyonel Gelişim ve Eğitim:

Mazars Denge İnsan kaynakları yönetim politikalarının temelini oluşturan bir diğer unsur olan organizasyonel gelişim ve eğitim konusunda şirketin belirlenmiş olduğu politikaları çerçevesinde gerçekleştirilen faaliyetler aşağıdaki gibidir.

 Yıllık Mesleki Eğitim Programı

 Kişisel ve Davranışsal Gelişim Eğitimleri

 Yetenek Havuzu Yönetimi

 Yurtdışı Eğitim ve Uluslararası Değişim Programları

Eğitim ihtiyaç analizleri ve performans geri bildirimleri neticesinde pozisyon bazlı eğitim ihtiyaçları belirlenerek oluşturulan eğitim programımıza katılım zorunludur. Eğitimler sektörde uzun yıllar deneyim kazanmış profesyonel yöneticiler ve bölüm İnsan kaynakları tarafından takip edilen eğitim programı neticesinde her yılsonunda kişi bazında alınan eğitim saatleri, departmanlar ve bölümler bazında alınan eğitim saatleri düzenli olarak raporlanmakta ve bu raporlar çalışanların mesleki gelişimlerinin takip edilmesinde araç olarak kullanılmaktadır.

Yıllık mesleki eğitim programımızın yanında düzenlediğimiz soft-skill eğitimlerimizle personelimizin kişisel ve davranışsal yetkinliklerinin de geliştirilmesi amaçlanmaktadır. Pozisyon bazlı gerçekleştirilen ve bu konuda Türkiye’nin en önde gelen eğitim firmalarının uzman danışmanları tarafından dizayn edilen ve uygulanan eğitimlerimiz, tüm şirket çalışanlarına pozisyon bazlı olarak verilmekte olup, bu eğitimlere katılım mesleki eğitimlerde olduğu gibi zorunlu tutulmaktadır.

Her yıl Mazars Global ile ortak gerçekleştirilen çalışma neticesinde yetenek havuzunda yer alacak çalışanlar, insan kaynakları ve bölüm ortaklarının ortak görüşü ile belirlenmektedir. Yetenekli çalışanların kariyer planlamalarına yardımcı olması amacıyla Mazars Global’in deneyimli danışmanları ile yetenek havuzunda yer alan çalışanlar bir araya getirilmekte ve karşılıklı fikir alışverişi yapmaları sağlanmaktadır. Çalışanların sadece ulusal alanda değil aynı zamanda uluslararası iş alanlarındaki çalışmaları görmeleri, bilgi ve deneyimleri artırmaları amacıyla Mazars Universitesi tarafından yıl içerisinde çeşitli konu ve tarihlerde düzenlenen eğitimlere katılmaları sağlanmaktadır. Ayrıca Mazars grubunun 73 ülkede yer alan ofislerinde arasında kurulan

“international mobility organisation” ile çalışanların tercihlerine göre kısa, orta ve uzun dönemli kontratlarla yurtdışında çalışmalarına imkân sağlayan uluslararası değişim programı uygulamamız bulunmaktadır.

- Performans ve Kariyer Yönetimi:

Tüm pozisyonlarda görev yapan çalışanlar için kurulmuş olan 360 derece yetkinlik bazlı performans değerlendirme sistemi sayesinde, çalışanlarımızın 6 aylık dönemler halinde performansları ölçülmektedir. Davranışsal yetkinlikler ve mesleki beceriler konusundaki yeterlilik düzeyini ölçmek amacıyla yapılan değerlendirme neticesinde elde edilen sonuçlar, performans değerlendirmesi yapılan çalışan, insan kaynakları yöneticisi ve ilgili birim yöneticisinin katıldığı performans görüşmelerinde karşılıklı olarak değerlendirilir. 360 derece performans değerlendirme sisteminde değerlendirilen kişinin kendisi, astları, üstleri ve eş düzey çalışan arkadaşları tarafından değerlendiriliyor olması nedeniyle sonuçların diğer performans değerlendirme sistemlerine oranla çok daha objektif olduğu söylenebilmektedir.

(15)

Performans değerlendirme neticesine elde edilen sonuçlar, terfi çalışmaları performansa dayalı ücret artış sistemi, eğitim ihtiyaçlarının tespiti, kişisel gelişim planlarının belirlenmesi, yetenek havuzu aday seçimleri, yurtdışı eğitimlere katılacak personelin belirlenmesi gibi birçok alanda kullanılmaktadır.

Mazars Denge’de kariyer yönetimi, şirket yönetim prosedürlerinde belirlenmiş olan pozisyonlar için gerekli şartların çalışanlar tarafından sağlanması durumunda bir üst pozisyona terfi etmeleri esasına dayanarak gerçekleştirilmektedir. Çalışanların bir üst pozisyona terfi edebilmeleri için sahip olmaları gereken şartlar şirket yönetim prosedürlerinde açıkça belirlenmiştir. Pozisyonlar bazında gerekli nitelikler belirlenirken şirket değerlerimizin yanı sıra global vizyon ve stratejimizle uyumlu profiller belirlenmesine de dikkat edilmektedir.

(d) Denetimin yürütülmesi

Denetimin mesleki standartlar ile yürürlükteki kanun ve düzenleyici hükümlere uygun olarak yürütülmesine ve Şirketimizin koşullara uygun biçimde raporlar düzenlemesine ilişkin olarak kendisine makul güvence sağlayacak politika ve prosedürler oluşturulmuştur. Bu politika ve prosedürler denetimin yürütülmesinin kalitesinde tutarlılığı artırmaya yönelik hususları, yönlendirme ve gözetim sorumluluklarını ve gözden geçirme sorumluluklarını içerir.

Gözden geçirme sorumluluğuna ilişkin politika ve prosedürleri, daha deneyimli denetim ekibi üyelerinin, daha az deneyimli ekip üyeleri tarafından yapılan çalışmaları gözden geçirmesi esasına dayanarak belirlenir. Bu kapsamda aşağıdaki konular dikkate alınır:

- İşin profesyonel standartlara göre uygun olarak yapılıp yapılmadığı,

- İşin yasal ve hukuki mevzuatlara ve düzenlemelere uygun olarak yapılıp yapılmadığı, - Önemli konuların tekrar incelenmesi için ortaya çıkarıldığı,

- Önemli ve gerekli konular için danışmaların yapılması ve danışma sonucunda elde edilen bilgilerin yazılı hale getirilip uygulandığı,

- Gerçekleştirilen işin içerik, zaman ve kapsam açısından gözden geçirildiği, - Gerçekleştirilen işin sonucunun desteklenip yazılı hale getirildiği,

- Elde edilmiş olan kanıtların yeterliliği ve bağımsız denetim raporunu destekler nitelikte olduğu, - Prosedürlerin ve bağımsız denetim tekniklerinin amaçlarına ulaştığı.

Denetimin yürütülmesine ilişkin Şirket kalite kontrol politikaları ve prosedürleri aşağıdaki başlıklar altında özetlenmiştir.

- Bağımsız denetime tabi şirketin bağımsızlığının, bağımsız denetim ekibi tarafından değerlendirilmesi,

- Denetim çalışması sırasında belirlenen önemli riskler ve bu risklere karşılık olarak yapılan işler, - Önemlilik limiti ve önemli riskler konusunda alınmış ve uygulanmış olan kararlar,

- Bağımsız denetim sırasında tespit edilmiş olan düzeltilmiş ve düzeltilmemiş yanlışların önemi ve çözümlenmesi,

- Müşteri yönetimine, idareden sorumlu kişilere ve/veya düzenleyici kurumlara bildirilecek hususlar,

- Gözden geçirme için seçilmiş olan çalışma kağıtlarının önemli yargıları ve ulaşılan neticeleri destekleyip desteklemedikleri,

- Bağımsız denetim raporunun uygunluğu.

(16)

İstişae

Zor veya tartışmalı konularda gerekli istişarelerin yapılması, istişarenin içeriği ve kapsamı ile sonuçlarının belgelendirilmesi ve istişare sonucunda ortaya çıkan sonuçların uygulanması gerekmektedir. İstişare gerekliliği denetimi yürüten sorumlu ortak denetçi tarafından değerlendirilerek, ilgili konu Şirket bünyesindeki diğer uzmanlara danışılmasını gerektiriyorsa bu kişi/kişilere, Mazars Teknik Komitesi’ne danışılmasını gerektiriyorsa ilgili komiteye veya dış uzmanlara başvurulmasını gerektirebilir. İstişareye başvurulması halinde süreçle ilgili belgelendirme standart bir form ile yapılmalıdır

Denetimin Kalite Kontrolünün Gözden Geçirilmesi

Şirket politikamız,

- Kurum tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarına ilişkin tüm bağımsız denetimler için denetimin kalite kontrolünün gözden geçirilmesini zorunlu kılar.

- Diğer tüm tarihi finansal bilgilere ilişkin bağımsız denetimlerden, incelemelerden, diğer güvence denetimlerinden ve ilgili hizmetlerden kamu yararını ilgilendirenler, Mazars’ın global müşterilerinin Türkiye ayağı olanlar da kalite kontrolün gözden geçirilmesi gerektiğine karar verilebilecek diğer şirketlerdir. Bu belirleme yıllık kalite kontrol planlamasında ilgili sorumlu kişi tarafından yapılır.

Denetimin kalite kontrolünün gözden geçirilmesi tamamlanmadan denetim raporuna tarih verilmez.

Denetimin kalite kontrolünün gözden geçirilmesinde, önemli hususların sorumlu ortak denetçi ile müzakere edilmesi, finansal tablo ve denetçi raporu ile bunlara dayanak olan bilgilerin gözden geçirilmesi, denetim ekibinin vardığı önemli yargılar ve ulaştığı sonuçlara ilişkin çalışma kağıtlarının incelenmesi ve denetçi raporu oluşturulurken ulaşılan sonuçların ve önerilen raporun uygun olup olmadığının değerlendirilmesi hususları dikkate alınır.

Kurum tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarına ilişkin tüm bağımsız denetimler için

- Denetim ekibinin bağımsızlığı değerlendirilir,

- Görüş farklılıklarını içeren hususlar ya da diğer zor ve tartışmalı konularda gerekli istişarelerin Yapıldığından ve bunların belgelendirildiğinden emin olunur ve

- Gözden geçirmek üzere seçilen belgelerin, önemli yargılar esas alınarak gerçekleştirilen çalışmaları Yansıtıp yansıtmadığı ve ulaşılan sonuçları destekleyip desteklemediği dikkate alınır.

(17)

Denetimin Kalite Kontrolünü Gözden Geçiren Kişilerin Liyakatine İlişkin Kriterler

Denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişilerin atanmalarında gerekli deneyim ve yetki dahil olmak üzere, görevin yerine getirilmesi için en az denetim müdürü seviyesinde teknik donanım ve eğitime sahip kişiler değerlendirmeye alınmalıdır. Ayrıca ilgili kişinin iş programında kalite kontrol işiyle ilgili ayrıca zaman planlamasının yapılması ve gerekli ve yeterli sürenin tahsis edilmesi esastır.

Denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişinin, önceki 5 yıl boyunca ve ilgili yılda denetim ekibinde yeralmamış olması, müşteri ile tarafsızlığını tehlikeye düşüren hiçbir ilişkisinin bulunmaması gerekmektedir.

Kalite kontrol politika ve prosedürleri, tarafsız bir gözden geçirme yapabilme kabiliyetinin zedelenebileceği durumlarda, denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişinin değiştirilmesini gerektirir.

Denetimin Kalite Kontrolünün Gözden Geçirilmesinin Belgelendirilmesi

Bu hususta denetimin kalite kontrolünün gözden geçirilmesine ilişkin şirket politikalarının gerektirdiği prosedürlerin uygulanmış olduğunun, denetimin kalite kontrolünün gözden geçirilmesinin, ilgili rapor tarihi ile aynı tarihte veya öncesinde tamamlanmış olduğunun ve gözden geçirmeyi gerçekleştiren kişinin, denetim ekibinin vardığı önemli yargılar ile ulaştığı sonuçların uygun olmadığına dair kanaat oluşturmasına sebep olacak çözüme kavuşturulmamış hiçbir konudan haberdar olmadığının belgelendirmesi gerekmektedir.

Görüş Farklılıkları

Denetim ekibi içerisinde, istişare edilen kişilerle ve ilgili durumlarda sorumlu denetçi ile denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişiler arasında oluşabilecek görüş farklılıkları söz konusu olduğunda ulaşılan sonuçların belgelendirilmesini ve uygulanmasını sorun çözüme kavuşturuluncaya kadar rapora tarih verilmemesi hususları dikkate alınır.

Çalışma Kâğıtları, çalışma kâğıtlarının gizliliği, güvenli biçimde saklanması, bütünlüğü, erişilebilirliği ve geri kullanılabilirliği ve çalışma kâğıtlarının mülkiyeti

Kanun ve diğer düzenlemeler çerçevesinde belirli tür denetimlere ait çalışma dosyalarının birleştirilmesi işleminin tamamlanması için süre sınırlamaları dikkate alınır. Normal koşullarda söz konusu işlemin tamamlanması denetçi raporu tarihinden itibaren 60 günden fazla olamaz.

Bilgilerin açıklanması için müşteri tarafından verilmiş özel bir yetki veya söz konusu açıklamayı zorunlu kılacak yasal veya mesleki bir zorunluluk bulunmadığı sürece etik hükümler, şirket personelinin çalışma kâğıtlarında yer alan bilgilerin gizliliğini devamlı olarak sağlamasını zorunlu kılar. Özellikle kişisel bilgilerin bulunduğu durumlarda, özel kanun ve diğer düzenlemeler müşteri gizliliğinin korunmasına yönelik olarak şirket personeline ilave sorumluluklar yükleyebilir. Şirket Yönetim Prosedürlerinde ve çalışanların iş akitlerinde de müşteri bilgisinin gizliliğini teminen açıklamalar bulunmakta, olup Şirket Yönetim Prosedürleri şirket bünyesindeki ağ üzerinden tüm çalışanların ulaşımına açık tutulmaktadır. İş akitleri ise işe başlama ile eşanlı çalışanların gizlilikle ilgili taahhütlerinin imza altına alınmasını sağlamaktadır.

(18)

Kanun ve diğer düzenlemelerde aksi belirtilmedikçe çalışma kâğıtları denetim şirketine aittir.

Denetim şirketi kendi takdirine bağlı olarak, yapılan çalışmanın geçerliliğini veya güvence denetimlerinde denetim şirketinin veya personelinin bağımsızlığını zedelememek koşuluyla, çalışma kâğıtlarını bölümler halinde veya çalışma kâğıtlarından alıntılar yaparak ilgili müşterinin erişimine sunabilir. Kurum ve diğer ilgili resmi düzenleyici kurum veya otoriteler tarafından yapılacak incelemelerde, sözkonusu kurum ve/veya otoritelerin denetim çalışma kağıtlarına erişimi istisnadır.

(e) İzleme

Kalite kontrol sistemine ilişkin politika ve prosedürlerin yerinde, yeterli ve etkin şekilde işlediğine dair makul güvence sağlayan bir izleme süreci oluşturulmuştur. Bu süreç:

(a) Her bir sorumlu denetçinin tamamlanmış en az bir denetiminin periyodik olarak teftişi dahil, denetim şirketinin kalite kontrol sisteminin sürekli olarak takip edilmesini ve değerlendirilmesini içerir

(b) İzleme sürecine ilişkin sorumluluğun, şirkette o sorumluluğu üstlenebilecek yeterli ve uygun deneyim ve yetkiye sahip ortak veya ortaklara ya da diğer kişilere verilmesini gerektirir ve (c) Denetimin teftişi sırasında, denetimi yürütenlerin veya denetimin kalite kontrolünü gözden

geçiren kişilerin yer almamasını gerektirir.

Yukarda bahsi geçen tüm adımları özetleyecek şekilde denetimin kalite kontrolüne ilişkin belgelendirme gerçekleştirilir.

Kalite kontrol sisteminin gözden geçirilmesi

Kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesine ilişkin politika ve uygulamalar çerçevesinde, bağımsızlık ilkelerine uyum, yapılan bağımsız denetimlerde bütçelenen ve harcanan saatlerin karşılaştırılması, gerekli görüldüğü takdirde şirket içinden veya şirket dışından danışmanlık alınıp alınmadığı, yapılan denetimlerin Uluslararası Denetim Standartlarına ve KKS 1 düzenlemelerine uygun yapılıp yapılmadığı ve belgelendirmelerin de aynı standartlar doğrultusunda yapılıp yapılmadığı konularında kontroller yapılmaktadır.

Ayrıca Şirketimiz ile Mazars Fransa (Grup) arasındaki lisans anlaşması çerçevesinde düzenli olarak kalite kontrol faaliyetleri sürdürülmektedir. Bu kapsamda;

 Her yıl Şirket’imizin kendi bünyesinde gerçekleştirdiği kalite kontrol değerlendirmeleri (REQAR – Reporting on Quality Assurance Reviews) Mazars Fransa’ya raporlanmakta;

 Her 3 yılda bir Mazars Fransa tarafından görevlendirilmiş ekipler Türkiye’ye gelip Grup kalite kontrol standartları uygulamalarına ilişkin incelemelerde (IQAR – International Quality Assurance Review) bulunmaktadır.

(19)

Her iki uygulama çerçevesinde aşağıdaki 3 ana başlık için değerlendirilmeler yapılmaktadır.

1. Uluslararası Kalite Kontrol Standartları(International Standard on Quality Control(ISQC 1)) 2. Etik değerler (Ethics)

3. Uluslararası Denetim Standartları (International Standards on Auditing (ISA))

Prosedür gereği, her bir sorumlu denetçinin en az bir tamamlanmış denetiminin 3 yılda bir teftişini gerektirmektedir. Soğuk inceleme adı da verilen bu çalışmalarda belirlenen bulgular sonraki yıl denetimlerinde mutlaka dikkate alınmaktadır.

13) Diğer Hususlar:

Bulunmamaktadır.