GGY403
Mali Analiz Teknikleri
Doç. Dr. Erol DEMİR
Ankara Üniversitesi UBF Gayrimenkul Geliştirme ve Yönetimi Bölümü
Muhasebe sisteminin en önemli tablolarından biri olan Bilanço, işletmenin belli bir tarihteki varlıklarını ve bu varlıkların sağlandığı kaynaklarını gösteren mali bir tablodur.
BİLANÇO
HESAP TİPİ BİLANÇO
ABC İşletmesi 31.12.20.. Tarihli Bilançosu (TL)
Varlıklar (Aktif) Tutar Kaynaklar (Pasif) Tutar
I. Dönen Varlıklar III. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
II. Duran Varlıklar IV. Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
V. Öz Kaynaklar
Aktif Toplamı Pasif Toplamı
RAPOR TİPİ BİLANÇO
ABC İşletmesi 31.12.20.. Tarihli Bilançosu (TL)
AKTİF 2017 2018 2019
I.DÖNEN VARLIKLAR
A-Hazır Değerler
B-Menkul Kıymetler
C-Ticari Alacaklar
D-Diğer Alacaklar
E-Stoklar
F-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri
G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
H-Diğer Dönen Varlıklar
II-DURAN VARLIKLAR
A-Ticari Alacaklar
B-Diğer Alacaklar
C-Mali Duran Varlıklar
D-Maddi Duran Varlıklar
E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar
F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
G-Gelecek Yıllara Ait Giderler ve GelirTahakkukları
H-Diğer Duran Varlıklar
AKTİF TOPLAMI
RAPOR TİPİ BİLANÇO
PASİF 2017 2018 2019
I-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A-Mali Borçlar
B-Ticari Borçlar
C-Diğer Borçlar
D-Alınan Avanslar
E-Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler
F- Borç ve Gider Karşılıkları
G-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
H-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A-Mali Borçlar
B-Ticari Borçlar
C-Diğer Borçlar
D-Alınan Avanslar
E-Borç ve Gider Karşılıkları
F-Gelecek Yıllara Ait Gelir ve Gider Kaynakları
G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
III-ÖZ KAYNAKLAR
A-Ödenmiş Sermaye
B-Sermaye Yedekleri
C-Kâr Yedekleri
D-Geçmiş Yıl Kârları
E-Dönem Net Kârı
F-Geçmiş Yıl Zararları
PASİF TOPLAMI
BİLANÇO İLKELERİ
Varlıklara ilişkin ilkeler:
- İşletmenin 1 yıl içinde nakde dönüşebilecek değerleri dönen varlık grubunda, 1 yıldan uzun sürede nakde çevrilebilecek değerleri duran varlıklar grubunda yer alır.
- Vadesi 1 yılın altına düşen duran varlıklar dönen varlık grubuna aktarılır.
- Değeri düşen varlıklara karşılık ayrılır.
- Vadeli alacaklar bilanço tarihindeki değerine indirgenmelidir.
- Birikmiş amortismanlar bilançoda gösterilmelidir.
- Alacaklar özelliklerine göre ayrılmalıdır.
- Kesin olmayan alacaklar için tahakkuk yapılmamalıdır.
BİLANÇO İLKELERİ
Kaynaklara ilişkin ilkeler:
- Kısa ve uzun vade ayırımında 1 yıl ölçüt alınmalıdır.
- Vadesi 1 yılın altına düşen borçlar KVYK’lara aktarılmalıdır.
- Tüm borçlar gösterilmelidir.
- Vadeli borçlar bilanço günündeki değerine indirgenmelidir.
- Borçlar özelliklerine göre ayrılmalıdır.
BİLANÇO İLKELERİ
Öz Kaynaklara ilişkin ilkeler:
- Özkaynakların işletme sahip ve ortaklarının haklarını göstermesi gerekir.
- Sermaye payları özelliklerine göre gösterilmelidir.
- Azalan özkaynak belirtilmelidir.
- Özkaynak net gösterilmelidir.
- Zarar özkaynaklardan indirilmelidir.
- Sermaye yedekleri gelir olarak gelir tablosuna alınmamalıdır.
KAYNAKLAR
Finansal Analiz, Prof. Dr. Figen AYIKOĞLU ZAİF, Prof. Dr. Aydın KARAPINAR, Gazi Kitabevi, Ankara.
Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri, Prof. Dr. Nalan AKDOĞAN, Prof. Dr. Nejat TENKER, Gazi Kitabevi, Ankara, 2010
Finansal Yönetim, Dr. Öztin AKGÜÇ, Avcıol Basın Yayın, İstanbul.
Mali Tablolar Analizi, Dr. Öztin AKGÜÇ, Genişletilmiş 15. Baskı, Avcıol Basın Yayın, İstanbul, 2013.
Mali Tablolar Analizi, Prof. Dr. Şerafettin SEVİM, Dumlupınar Üniversitesi Yayınları, Kütahya.
