LANDSTINGETS REVISORER
25 juni 2009 Norrbottens läns landstingLandstingsstyrelsen
Revisionsrapport ”Granskning av vissa kostnadsslag – inhyrd personal via bemanningsföretag ”
Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på vårt uppdrag granskat landstingets in- hyrning av personal via bemanningsföretag. Landstingets kostnad för inhyrd personal har ökat markant de senaste åren. Kostnaden för dessa tjänster uppgick för 2008 till ca 114 mnkr. Den årliga kostnaden har nästan fördubblats den senaste femårsperioden. Dessa tjänster ska enligt landstingets regelverk utföras av leverantörer som har ramavtal med Norrbottens läns landsting.
Dessa avtal skall tecknas centralt av landstinget genom division Service.
Vi har med granskningen framförallt velat få svar på dessa frågor:
- Uppfyller räkenskapsmaterialet kraven enligt kommunala redovisningslagen och lands- tingets egna anvisningar?
- Följer inhyrning av läkare via bemanningsföretag tecknade ramavtal och landstingets regelverk?
- Är den interna kontrollen i samband med fakturahantering av dessa tjänster tillräcklig?
Granskningen har utförts genom studier av landstingets regler och riktlinjer avseende upphand- ling och attester, granskning av räkenskapsmaterial, stickprovskontroller av fakturor från be- manningsföretagen samt ett flertal intervjuer med ansvariga tjänstemän.
Som framgår av rapporten förekommer betydande brister i den interna kontrollen i samband med landstingets inhyrning av stafettläkare. Utifrån granskningen kan vi konstatera följande:
Det granskade räkenskapsmaterialet synes i stort uppfylla kraven i den kommunala redovis- ningslagen och landstinget egna anvisningar. Fakturorna är konterade och periodiserade på ett korrekt sätt. Attester är gjorda men sakattesterna har inte fullt ut fullgjorts då personer har godkänt fakturor utan fullständiga underlag. Därmed har inte heller beslutsattestant fullgjort sin del då de har som uppgift att kontrollera att sakattest gjorts enligt reglerna.
Landstinget har sammantaget betalat ut c:a 114 mnkr till externa leverantörer av läkartjäns- ter 2008. Av detta har 81,6 mnkr utbetalats till leverantörer som landstinget har ramavtal med.
Resterande 32,4 mnkr har betalats till leverantörer som landstinget inte har ramavtal med.
Totalt har tjänster beställts från 62 leverantörer som man inte har ramavtal med. Samman- taget innebär ovanstående att 28,5 procent av landstingets kostnad för inhyrd personal avser inköp utanför de ramavtal som tecknats.
Vår sammanfattande bedömning av den interna kontrollen är att den inte är tillräcklig. Vi baserar bland annat vårt ställningstagande på följande konstaterade brister.
- Bristande kännedom om avtal och attestants skyldighet att kontrollera inkommande fakturor mot avtal och andra villkor.
- Muntliga överenskommelser som omöjliggör efterkontroll.
- Ersättningar som gör avsteg från träffade överenskommelser (ramavtal) är inte be- styrkta av behörig personal inom NLL.
- Avropsavtal hänvisar till ramavtal som inte finns, vilket omöjliggör efterkontroll.
- Kontrollen rörande vilka leverantörer som anlitas har inte fungerat ändamålsenligt då antalet ej ramavtalsbundna leverantörer är stort.
Avslutningsvis vill vi framhålla att vi bedömer att landstingets system och rutiner för upp- handling, attester, avropsavtal mm är ändamålsenliga men att tillämpningen av dessa system och rutiner inte har fungerat på avsett sätt.
I övrigt hänvisar vi till de iakttagelser och bedömningar som görs i bifogad revisionsrapport. Vi uppmanar landstingsstyrelsen att beakta gjorda iakttagelser.
Med vänlig hälsning
Vanja Berglund Per-Olof Planting
vice ordförande förtroendevald revisor
Bilaga
Revisionsrapport ”Granskning av vissa kostnadsslag – inhyrd personal via bemanningsföretag”
