pwc Revisionsrapport

(1)

r···••••oOO•UOOOOOOOOOH0000000000000000oOoOOUOO•OO

Per Stålberg

Certifierad kommunal revisor

Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor

Oktober 2017

pwc

Revisionsrapport

(2)

Granskning av delårsrapport 2017

Innehåll

1.

Sammanfattning ...

2

2.

Inledning ... 3

2.1.

Bakgrund ... ... ... ... 3

2.2.

Syfte och revisionsfrågor .... ... ... ... 3

2.3. Revisionskriterier ... 3

2.4. Avgränsning och metod ... ... ... ... ... 3

3. Iakttagelser och bedömningar ... 5

3.1. Lagens krav och god redovisningssed ... 5

3.i.1. Iakttagelser ... 5

3.i.2. Bedömning ... 7

3.2. God ekonomisk hushållning ... 7

3.2.1. Iakttagelser ... 7

3.2.2. Bedömning ... 8

2017-10-09

Per Stålberg

Certifierad kommunal revisor Projektledare

Region Norrbotten Oktober 2017

cL ... ^L

Marie Lindblad

Certifierad kommunal revisor U ppdragsledare

1av8

(3)

1. Sammanfattning

PwC har på uppdrag av regionens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat region- ens delårsrapport för perioden

2017-01-01- 2017-08-31.

Uppdraget ingår som en obliga- torisk del av revisionsplanen för år

2017.

Syftet med den översiktliga granskningen är att ge regionens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redo- visningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fast- ställt.

Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revision- ella bedömning:

• Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi ser positivt på att regionen nu tagit tag i arbetet med att även komponentuppdela äldre anläggningstillgångar vilket blir en anpassning till god redovisningssed. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyl- las för år

2017.

• Är

resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att upp- nås?

Vi bedömer att resultatet delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fast- ställt för

^2017.

Årets prognostiserade positiva resultat kan kortsiktigt ge en viss handlings- frihet men svårigheten med anpassningen till den akruella intäktsnivån och brister i kost- nadseffektiviteten i verksamheterna leder till att målet om att kommande generationer inte ska belastas, som det ser ut nu, inte uppfylls.

Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens utfall endast delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i strategiska planen

2017-2019.

Utvärdering görs utifrån delårsutfallet, någon prognos för helårsutfallet lämnas däremot inte i delårsrapporten.

2 avs

(4)

2. Inledning

2.1. Bakgrund

Kommuner, landsting och regioner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en sär- skild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska regionens delårsrapport.

Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av rä- kenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av region- ens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång.

Regionen skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovis- ning.

Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande.

2.2. Syfte och revisionsfrågor

Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma.

Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor:

• Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

• Är

resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

2.3. Revisionskriterier

Följande kriterier används i granskningen:

• Kommunallag (KL), kap 9:9 a

• Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9

• Rådet för kommunal redovisnings rekommendation

22,

Delårsrapport

• Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning

• Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport

2.4. Avgränsning och metod

Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande:

• översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per

2017-08-31,

• förvaltningsberättelsens innehåll,

• hur regionen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med må- len för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål).

(5)

Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande.

Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.

En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisions-

sed i övrigt har.

(6)

3. Iakttagelser och bedömningar

3.1. Lagens krav och god redovisningssed

3.1.1. Iakttagelser

Den upprättade delårsrapporten omfattar periodenjanuari - augusti. Resultatet för peri- oden uppgår till

294

mnkr vilket är

113

mnkr bättre än föregående år och

100

mnkr bättre än budget.

Liksom tidigare år så har ekonomiavdelningen tagit fram ett rutindokument "Anvisning delårsrapportering augusti

2017''

som klargör ansvarsfördelning, beskriver tidsplan och ger instruktioner för upprättandet av delårsrapporten. Framtagandet av delårsrapporten bedöms ske på ett snabbt och effektivt sätt då den är uppe för politisk behandling mindre än fem veckor efter bokslutsdagen.

Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt ekonomiska rapporter. Någon sammanställd redovisning har inte upprättas i delårsrapporten vilket heller inte är ett krav.

Översiktlig förvaltningsberättelse

Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om händelser av väsentlig betydelse som inträffat under delårsperioden.

Upplysningar om regionens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs och avhandlas till viss del i målutvärderingsavsnitten som upptar den största delen av förvaltningsberättelsen. Mer detaljerad information om de respektive divisioner- nas verksamhet, ekonomi, måluppfyllelse mm går att läsa i "Divisionernas delårsrapporter augusti

2017".

En samlad, övergripande redovisning av regionens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. Periodens investeringar uppgår till

146

mnkr och prognosen pe- kar mot en investeringsnivå på

301

mnkr varav

162

mnkr avser fastigheter och

139

mnkr avser inventarier.

En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Det prognostiserade resultatet uppgår till

198

mnkr vilket är 114 mnkr sämre än budgeterat. Statsbidrag och EU-bidrag har fallit bättre ut än vad som var budgeterat. Däremot så är det divisionernas svårigheter att effektuera beslutade be- sparingsåtgärder samt att andra verksamhetskostnader ökat orsaken till den sammanta- get negativa avvikelsen mot budget.

En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. I och med årets prognostiserade resultat förväntas regionen återställa tidigare års underskott och redovisa en ekonomi i balans för år

2017.

5av8

(7)

Finansiella rapporter

Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkningar samt vissa noter. Räkenskaper- na omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande rekommendation.

Kassaflödesanalys är också upprättad.

Vid granskningen av periodens resultat- och balansräkning har följande noterats:

• Som vi påpekade senast i årsredovisningsgranskningen så har komponentavskriv- ningar inom Region Norrbotten endast tillämpats på nybyggnation av fastigheter.

Kravet från 2014 är att även äldre investeringar med betydande komponenter ska uppdelas på dessa och åsättas olika avskrivningstider. Detta arbete har nu kommit igång och en anpassning till god redovisningssed på området är alltså på gång.

• Poster såsom intäkter från skatter och generella bidrag samt pensioner och andra- lönerelaterade skulder har avstämts och räkenskaperna bedöms i stort vara kor- rekt periodiserade.

• Kostnadsposter som har ökat i jämförelse med föregående år, utöver personal- kostnaderna ( +44 mnkr) som naturligt stiger med de årliga löneökningarna, är ex- empelvis; inhyrd personal som uppgår till 193 mnkr för perioden ( +26 mnkr) och läkemedel som för perioden uppgår till 617 mnkr ( +10 mnkr).

• Kostnader för riks- och regionsjukvården går åt andra hållet och har sjunkit i jäm- förelse med samma period 2016. Kostnaden uppgår till 354 mnkr (-25 mnkr).

Divisionernas ekonomiska handlingsplane r

I arbetet med att långsiktigt få en ekonomi i balans har divisionerna även 2017 i uppdrag att minska sina kostnader, i år med 332 mnkr. En avstämning mot dessa ekonomiska handlingsplaner ger följande bild:

Uppdrag Prognos Uppdrag Uppdrag

Mnkr 2017 utfall ^% 2016 utfall ^% 2015 Utfall

Division

Närsjukvård

2.')0 91 36 148 43 ²⁹ 84 30

Länssjukvård

68 41 ⁶⁰ 31 13 42 25 12

Folktandvård

5 2 40 6 3

so

6 5

%

36 48 8.-:i

Kultur

^&

utbildning

^- ^-

-

3 3 ¹⁰⁰ 8 8 100

Service

10 1 10 7 7 ¹⁰⁰ 5 6

Länsteknik -

^- ^- 2 2 100 3 5

S:a divisionern a

332 135 40 197 71 36 131 66

Divisionernas planerade hemtagning av de ekonomiska effekterna för delårsperioden var 108 mnkr varav 82 mnkr har genomförts (76 %). Som tabellen visar så prognostiseras de ekonomiska handlingsplanerna ge en effekt på

40

% för helåret

2017.

Vissa andra upplysningar

Det framgår att tillämpade redovisningsprinciper är desamma som vid föregående års årsbokslut.

Förändring av väsentliga ansvarsförbindelser såsom pensionsförpliktelserna framgår i förvaltningsberättelsen.

6av8

120 167 50

(8)

3.1.2.

Bedömning

Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi ser positivt på att regionen nu tagit tag i arbetet med att även komponentuppdela äldre anläggningstillgångar vilket blir en anpassning till god redovisningssed. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyl- las för år

^2017.

3.2. God ekonomisk hushållning

3.2.1.

Iakttagelser

Finansiella mål

I delårsrapporten görs en avstämning mot regionfullmäktiges finansiella mål som fast- ställts i strategiska planen

2017-2019:

Perspektiv Strategiska mål Framgångsfaktorer Måluppfyllelse

2017-08-31

Positivt resultat med 2 % av skatt, utjämning och gene- Ja En ekonomi som ger handlingsfrihet rella statsbidrag

Nya metoder och verksam- heter införs med medvetna ?

Ekonomi beslut

Verksamheten är anpassad till den aktuella intäktsni- Nej En ekonomi som inte belastar kommande vån

generationer Kostnadseffektiv verksam-

het Nej

Av redovisningen framgår att resultatmålet om

2 %

av skatter, utjämning och statsbidrag uppfylls både i delårsrapporten och utifrån helårsprognosen. Däremot uppfylls inte målen om att verksamheten ska vara anpassade till intäktsnivån och vara kostnadseffektiv.

Mål för verksamheten

I delårsrapporten görs en uppföljning av fullmäktiges mål som fastställts för verksamhet- en. Utvärderingen görs utifrån delårsutfallet och inte från det prognostiserade helårsutfal- let.

Perspektiv

Medborgare

Verksamhet

Kunskap &förnyelse

Medarbetare

Strategiska mål Måluppfyllelse 2017-08-31

Nöjda medborgare Delvis

Sveriges bästa självskattade hälsa Nej En effektiv verksamhet med god kvalitet Nej Helhetsperspektiv med personen i centrum Nej

Konkurrenskraftig region Delvis

Förnyelse för framtiden Delvis

Attraktiv arbetsgivare Delvis

Aktivt medarbetarskap Delvis

(9)

Utvärderingen görs dels genom redovisning av några av de nyckeltal som styrelsen arbetat fram för att mäta måluppfyllelsen och dels utifrån verbala resonemang och i viss mån också redogörelser för genomförda aktiviteter. Av analysen går att utläsa att, även om fullmäktiges mål inte uppfylls, så ser regionstyrelsen en positiv utveckling på flera områ- den.

3.2.2. Bedömning

Vi bedömer att resultatet delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fast- ställt för

2017.

Årets prognostiserade positiva resultat kan kortsiktigt ge en viss handlings- frihet men svårigheten med anpassningen till den aktuella intäktsnivån och brister i kost- nadseffektiviteten i verksamheterna leder till att målet om att kommande generationer inte ska belastas, som det ser ut nu, inte uppfylls.

Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens utfall endast delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i strategiska planen

2017-2019.

Utvärdering görs utifrån delårsutfallet, någon prognos för helårsutfallet lämnas däremot inte i delårsrapporten.

8 av8

pwc Revisionsrapport

pwc

Revisionsrapport

Innehåll

Sammanfattning ...

Inledning ... 3

Bakgrund ... ... ... ... 3

Syfte och revisionsfrågor .... ... ... ... 3

2.3. Revisionskriterier ... 3

2.4. Avgränsning och metod ... ... ... ... ... 3

3. Iakttagelser och bedömningar ... 5

3.1. Lagens krav och god redovisningssed ... 5

3.2. God ekonomisk hushållning ... 7

Per Stålberg

Certifierad kommunal revisor Projektledare

cL ... L

Marie Lindblad

Certifierad kommunal revisor U ppdragsledare

1. Sammanfattning

PwC har på uppdrag av regionens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat region- ens delårsrapport för perioden

Uppdraget ingår som en obliga- torisk del av revisionsplanen för år

Syftet med den översiktliga granskningen är att ge regionens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redo- visningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fast- ställt.

Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revision- ella bedömning:

• Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att upp- nås?

Vi bedömer att resultatet delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fast- ställt för

Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens utfall endast delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i strategiska planen

Utvärdering görs utifrån delårsutfallet, någon prognos för helårsutfallet lämnas däremot inte i delårsrapporten.

2. Inledning

2.1. Bakgrund

Kommuner, landsting och regioner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en sär- skild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska regionens delårsrapport.

Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av rä- kenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av region- ens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång.

Regionen skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovis- ning.

Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande.

2.2. Syfte och revisionsfrågor

Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma.

Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor:

• Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed?

resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås?

2.3. Revisionskriterier

Följande kriterier används i granskningen:

• Kommunallag (KL), kap 9:9 a

• Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9

• Rådet för kommunal redovisnings rekommendation

Delårsrapport

• Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning

• Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport

2.4. Avgränsning och metod

Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande:

• översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per

• förvaltningsberättelsens innehåll,

• hur regionen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med må- len för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål).

Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande.

En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisions-

sed i övrigt har.

3. Iakttagelser och bedömningar

3.1. Lagens krav och god redovisningssed

3.1.1. Iakttagelser

Den upprättade delårsrapporten omfattar periodenjanuari - augusti. Resultatet för peri- oden uppgår till

mnkr vilket är

mnkr bättre än föregående år och

mnkr bättre än budget.

Liksom tidigare år så har ekonomiavdelningen tagit fram ett rutindokument "Anvisning delårsrapportering augusti

som klargör ansvarsfördelning, beskriver tidsplan och ger instruktioner för upprättandet av delårsrapporten. Framtagandet av delårsrapporten bedöms ske på ett snabbt och effektivt sätt då den är uppe för politisk behandling mindre än fem veckor efter bokslutsdagen.

Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt ekonomiska rapporter. Någon sammanställd redovisning har inte upprättas i delårsrapporten vilket heller inte är ett krav.

Översiktlig förvaltningsberättelse

Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om händelser av väsentlig betydelse som inträffat under delårsperioden.

En samlad, övergripande redovisning av regionens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. Periodens investeringar uppgår till

mnkr och prognosen pe- kar mot en investeringsnivå på

mnkr varav

mnkr avser fastigheter och

mnkr avser inventarier.

En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Det prognostiserade resultatet uppgår till

En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. I och med årets prognostiserade resultat förväntas regionen återställa tidigare års underskott och redovisa en ekonomi i balans för år

Finansiella rapporter

Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkningar samt vissa noter. Räkenskaper- na omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande rekommendation.

Kassaflödesanalys är också upprättad.

Vid granskningen av periodens resultat- och balansräkning har följande noterats:

• Som vi påpekade senast i årsredovisningsgranskningen så har komponentavskriv- ningar inom Region Norrbotten endast tillämpats på nybyggnation av fastigheter.

Kravet från 2014 är att även äldre investeringar med betydande komponenter ska uppdelas på dessa och åsättas olika avskrivningstider. Detta arbete har nu kommit igång och en anpassning till god redovisningssed på området är alltså på gång.

cL ... ^L