MUHASEBE SM M M STAJA GİRİŞ SINAVI FİNANSAL M UHASEB E MONOGRAFİLER FUAT HOCA. w ww.fua t ho ca.net

(1)

FİNANSAL MUHASEBE

SMMM STAJA GİRİŞ SINAVI

FUAT HOCA

www.fuathoca.net

MUHASEBE

MONOGRAFİLER

(2)

MONOGRAFİ (1)

Mobilya üreten KAYRA A.Ş.’nin 31.12.2017 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmektedir.

PASİF (KAYNAKLAR) AKTİF

(VARLIKLAR)

KAYRA ANONİM ŞİRKETİ 31.12.2017 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSU

I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

II. DURAN VARLIKLAR IV. ÖZKAYNAKLAR ALINAN ÇEKLER

BANKALAR

SATICILAR

BİNALAR

DEMİRBAŞLAR TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR (üretim) TAŞITLAR

BİRİKMİŞ

AMAORTİSMAN (-)

AKTİF TOPLAMI

SERMAYE

ÖZEL FONLAR DÖNEM NET KÂRI

ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

GELECEK AYLARA AİT GELİRLER

DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL

YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI

PASİF TOPLAMI KASA

120 ALICILAR

MAMUL STOKLARI GELECEK AYLARA AİT GİDERLER ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

İLK MADDE VE MALZEME STOKLARI ŞÜPHELİ TİCARİ

ALACAK KARŞILIKLARI (-)

116.000 120.000

200.000

220.000

60.000 160.000 120.000

32.000

1.272.000

770.000

46.000 120.000 46.000

50.000 40.000

1.272.000 50.000

90.000

48.000 160.000

160.000 100.000 100.000

(3)

Sürekli Envanter Yöntemini kullanan işletmede 2018 yılı işlemleri aşağıda sıralanmaktadır;

1. Ödenecek duruma gelmiş vergi ve fonların tamamı nakit ödenmiştir.

2. İşletmede 40.000 TL maliyetli mamul %18 KDV hariç 60.000 TL’ye veresiye (kredili) satılmıştır.

3. 1 Temmuz 2017 tarihinde kiralanan büroya ait peşin ödenmiş 1 yıllık kira bedelinden aktifleştirilen 6 aylık kısmı 2018 yılında giderleştirilmiştir.

4. Nisan 2018 itibariyle 2017 yılı kurumlar vergisinin tamamı tahakkuk ettirile- rek bankadan ödenmiştir.

5. %18 KDV hariç 50.000 TL tutarında hammadde veresiye(kredili) satın alın- mıştır. Alınan hammaddelerin taşınması için nakliyat firmasına %18 KDV dahil 1.180 TL borçlanılmıştır.

6. Üretim bölümü, 60.000 TL tutarındaki hammaddeyi üretimde kullanmak üzere depodan çekmiştir.

7. Genel Kurul kararı ile 2017 yılı karından 8.000 TL I. Tertip yedek akçe 12.800 TL II Tertip yedek akçe ayrıldıktan sonra kalan kısmın tamamı %15 kesintisi yapıldıktan sonra ortakların banka hesaplarına havale edilmiştir.

8. 2. maddede satılan malların yarısı alıcı tarafından iade edilmiştir.

9. Müşteri çeklerinin tamamının banka tarafından tahsil edilip hesaba aktarıl- dığı öğrenilmiştir.

10. Kasadan 25.000 TL ödenerek 5.000 $ (ABD doları) satın alınmıştır.

11. Faiz geliri niteliğindeki Gelecek aylara ait gelirlerin tamamının bu döneme ait olduğu tespit edilmiştir.

12. Üretim işçileri için aşağıda gösterildiği gibi ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı ilgililerin banka hesabına bankadan havale yoluyla gönderilmiştir.

ÜRETİM İŞÇİLERİ ÜCRET BİLİGİLERİ

Brüt Ücret... : 40.000 Toplam SGK İşveren Primi... : 6.500 Toplam İşsizlik Sigortası İşveren Payı ... : 600 Toplam SGK İşçi Primi ... : 5.600 Toplam İşsizlik Sigortası İşçi Payı ... : 400 Gelir Vergisi Stopajı ... : 6.000 Damga Vergisi ... : 100

(4)

13. 5. maddede satın alınan hammaddelerin yarısı iade edilmiştir. İade edi- len hammaddenin tutarı satıcı hesabından düşülmüştür. Söz konusu ham- maddeleri satıcıya götürmesi için nakliyat firmasına %18 KDV dahil 118 TL ödenmiştir.

14. Kira sözleşmesi biten bürolar için 01.07. 2018 tarihinde 1 yıllık kira sözleş- mesi yapılmış. Aylık 10.000 TL’den toplam 120.000 TL %20 stopaj düşül- dükten sonra kalan tutar büro sahibine nakden ödenmiştir.

15. İşletme bürosunda kullanılmak üzere %18 KDV hariç 1.000 TL’ye masa sandalye satın alınmıştır. Söz konusu varlıklar aktifleştirilmemiştir.

16. Şüpheli alacakların yarısı tahsil edilmiştir. Kalan için takip devam etmektedir.

17. Yıl içinde tahakkuk etmiş ama ödenmemiş vergi borçları ve Sosyal güvenlik kesintilerinin tamamı 6.000 TL gecikme cezası ile birlikte bankadan ödenmiştir.

18. KDV mahsupları yapılmıştır

2018 yılı dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir;

a. Üretim bölümündeki makinenin, pazarlama bölümündeki taşıtın, yönetim bölümündeki demirbaşların yararlı ömürleri (ekonomik ömrü) 20 yıl, fabri- ka binasının ekonomik ömrü 50 yıldır. Ekonomik ömürler dikkate alınarak amortisman ayrılmıştır.

b. Üretilen mamullerin tamamı mamul haline gelmiştir.

c- Dönem sonu envanter sonucunda depoda 180.000 TL tutarında mamul ol- duğu tespit edilmiştir. Farkın mamulün doğal yapısı nedeniyle fireden kay- naklandığı (normal olduğu) tespit edilmiştir.

d. Dolar kasasında 4.500$ olduğu tespit edilmiş. Kasadaki farkın nereden kaynaklandığı bulunamamış ve sorumlusu yoktur (envanter gününde, efek- tif alış kuru ise 1$ = 4,9 TL’dir).

e. Bilançoda yer alan özel fonların yenileme fonu olduğu ve konu ile ilgili duran varlığın 3 yıl geçmesine rağmen alınmadığı tespit edilmiştir.

f. Kurumlar vergisi hesaplanmış (%20) ve vergi karşılık kaydı yapılmıştır.

İSTENEN:

1. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilan- çosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız (Maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız)

2. İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız

3. İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız

4. İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz.

(5)

1. Dönem İçi İşlemleri:

1 ..../..../...

100 KASA 100.000

101 ALINAN ÇEKLER 116.000

102 BANKALAR 120.000

120 ALICILAR 50.000

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 160.000

150 İLK MADDE VE MALZEME 160.000

152 MAMULLER 90.000

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 48.000

252 BİNALAR 220.000

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 160.000

254 TAŞITLAR 120.000

255 DEMİRBAŞLAR 60.000

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK. KARŞ. 100.000

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) 32.000

320 SATICILAR 200.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 46.000

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.

YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 40.000

380 GEL. AY. AİT GELİRLER 50.000

500 SERMAYE 770.000

549 ÖZEL FONLAR 46.000

590 DÖNEM NET KÂRI 120.000

2 ..../..../...

570 GEÇMİŞ YIL KÂRLARI 120.000

3 ..../..../...

100 KASA 46.000

4 ..../..../...

120 ALICILAR 70.800

600 YURT İÇİ SATIŞLAR 60.000

391 HESAPLANAN KDV 10.800

5 ..../..../...

620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 40.000

152 MAMULLER 40.000

..../..../...

Sayfa Toplamı

(6)

6 ..../..../...

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 48.000

180 GEL.AY. AİT GİDERLER 48.000

7 ..../..../...

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER

8 ..../..../...

102 BANKALAR 40.000

9 ..../..../...

150 İLK MADDE VE MALZEME STOKLARI 50.000

191 İNDİRİLECEK KDV 9.000

10 ..../..../...

191 İNDİRİLECEK KDV 180

329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 1.180

11 ..../..../...

710 DİMM GİDERLERİ 60.000

12 ..../..../...

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 120.00

540 YASAL YEDEKLER 20.800

102 BANKALAR 84.320

13 ..../..../...

610 SATIŞTAN İADELER 30.000

120 ALICILAR 35.400

14 ..../..../...

152 MAMUL STOKLARI 20.000

..../..../...

Sayfa Toplamı

(7)

15 ..../..../...

16 ..../..../...

100 KASA -$ KASASI 25.000

100 KASA - TL KASASI 25.000

17 ..../..../...

380 GEL. AY. AİT GELİRLER 50.000

642 FAİZ GELİRLERİ 50.000

18 ..../..../...

720 D. İŞÇİLİK GİDERLERİ

730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 40.000

7.100

6.100 13.100 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

361 ÖD. SOSYAL GÜV KES

102 BANKALAR 27.900

19 ..../..../...

20 ..../..../...

770 GENEL YÖN. GİDERLERİ 100

100 KASA 118

21 ..../..../...

770 GENEL YÖN. GİDERLERİ 60.000

180 GEL. AY. AİT GİDERLER 60.000

100 KASA 96.000

22 ..../..../...

770 GENEL YÖN. GİDERLERİ 1.000

100 KASA 1.180

23 ..../..../...

100 KASA 80.000

..../..../...

Sayfa Toplamı

(8)

24 ..../..../...

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK. KARŞ. 50.000 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE

KÂRLARI 50.000

25 ..../..../...

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 44.980 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK

KESİNTİLERİ 13.100

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. Z. 6.000

102 BANKALAR 64.80

26 ..../..../...

920 K.K. EDİLMEYEN GİDER 6.000

921 KKEG KARŞILIĞI 6.000

27 ..../..../...

360 ÖDEN.VERGİ VE FONLAR 522

28 ..../..../...

730 GÜG 12.400

760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİDERLERİ 6.000

770 GYG 3.000

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 21.400

29 ..../..../...

151 YARI MAMUL ÜRETİM 119.500

711 DİMM YANSITMA HS 60.000

721 D. İŞ YANSITMA HS. 40.000

731 GÜG YANSITMA HS. 19.500

30 ..../..../...

152 MAMULLER 119.500

151 YARI MAMUL ÜRETİM 119.500

31 ..../..../...

152 MAMULLER 9.500

32 ..../..../...

656 KAMBİYO ZARARLARI 500

100 KASA - $ KASASI 500

..../..../...

Sayfa Toplamı

(9)

33 ..../..../...

197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 2.450

100 KASA -$ KASASI 2.450

34 ..../..../...

689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE

ZARAR 2.450

197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 2.450

35 ..../..../...

920 KKEG 2.450

36 ..../..../...

671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE

KÂRLARI 46.000

37 ..../..../...

631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDER. 6.000

632 G. Y. GİDERLERİ 112.100

771 GYG YANSITMA 6.000

761 PAZARLAMA SAT. DAĞ. YANSITMA 112.100 38 ..../..../...

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000

671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KÂRLARI 96.000

690 DÖNEM KÂR/ZARAR 206.000

39 ..../..../...

690 DÖNEM KÂR ZARAR 186.550

631 PAZ.SATIŞ VE DAĞ. GİDERLERİ 6.000

632 GENEL YÖN. GİDER 112.100

656 KAMBİYO ZARARLARI 500

689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE

ZARARLAR 8.450

40 ..../..../...

691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER

YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 5.580 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER

YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 5.580 (Dönem kârı+KKEG)x%20

..../..../...

Sayfa Toplamı

(10)

41 ..../..../...

690 DÖNEM KAR/ZARAR 19.450

691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER

692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 13.870

42 ..../..../...

692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 13.870

43 ..../..../...

711 DİMM YANSITMA 60.000

721 D.İŞÇİLİK YANSITMA 40.000

731 GÜG YANSITMA 19.500

761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. YANSITMA 6.000

771 GYG YANSITMA 112.100

710 DİMM 60.000

720 D. İŞÇİLİK 40.000

730 GÜG 19.500

760 PAZARLAMA SATIŞ VE

DAĞITIM GİDERLERİ 6.000

770 GYG 112.100

44 ..../..../...

129 ŞÜPHELİ TİC.AL. KARŞILIĞI 50.000

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 53.400

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 522

370 DÖNEM KÂRI VE DİĞER YASAL

YÜKÜMLÜLÜK KARŞ. 5.580

500 SERMAYE 770.000

100 KASA 33.752

102 BANKALAR 19.700

120 ALICILAR 85.400

128 ŞÜP. T. ALACAKLAR 80.000

150 İLK MADDE VE MALZEMELER 126.000

152 MAMULLER 180.000

252 BİNALAR 220.000

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 160.000

920 K.K.E. GİDERLER 8.450

..../..../...

Toplam

(11)

4. KAYRA İşletmesi’nin Büyük Defter Kayıtları:

100 KASA 100.000

25.000 80.000 (1)

(16) (23)

(3) (16) (20) (21) (22) (32) (33) (44) 46.000 25.000 118 96.000 1.180 500 2.450 33.752 205.000 205.000

116.000

(1) 116.000 (15)

116.000

116.000 (1)

(15)

(8) (12) (18) (25) (44) 40.000 84.320 27.900 64.080 19.700 236.000 236.000

120 ALICILAR 50.000 70.800 (1)

(4)

(13) (44) 35.400 85.400 120.800 120.800

160.000

(1) (23)

(44) 80.000 80.000 160.000

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI 50.000

50.000 (24)

(44)

(1) 100.000 100.000 100.000

211.000 211.000 150 İLK MADDE VE MALZEME

160.000 50.000 1.000 (1)

(9) (10)

(11) (19) (44) 60.000 25.000 126.000

151 YARI-MAMUL ÜRETİM 119.500

(29) 119.500 (30)

119.500 119.500

229.500 229.500 152 MAMULLER

90.000 20.000 119.500 (1)

(14) (30)

(5) (31) (44) 40.000

9.500 180.000

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER

48.000 60.000 (1)

(21)

(6) (44) 48.000 60.000 108.000 108.000

(12)

14.778 14.778 191 İNDİRİLECEK KDV

9.000 180 5.400 18 180 (9)

(10) (13) (20) (22)

(27) 14.778

252 BİNALAR 220.000

(1) 220.000 (44)

220.000 220.000

160.000 160.000 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR

160.000

(1) 160.000 (44)

60.000

(1) 60.000 (44)

60.000

(1) 60.000 (44)

60.000 60.000

197 SAYIM VE TES. NOKSAN.

2.450

(33) 2.450 (34)

2.450 2.450

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 53.400

(44) (1)

(28) 32.000 21.400 53.400 53.400

229.500 (19)

(44)

(1) (9) 200.000

59.000 259.000 259.000

329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 1.180

1.180

(44) 1.180 (10)

1.180

360 ÖD.VERGİ VE FONLAR 46.000

40.000 44.980 522 (3)

(8) (25) (44)

(1) (7) (12) (18) (21) (27) 46.000 40.000 14.880 6.100 24.000 522 131.502 131.502

13.100 13.100 361 ÖD.SOS.GÜV.KES.

13.100

(25) 13.100 (18)

370 D. K. VERGİ VE D. Y. Y. K.

40.000 5.580 (7)

(44)

(1) (40) 40.000

5.580 45.580 45.580

50.000 50.000 380 GEL. AY. AİT GELİRLER

50.000

(17) 50.000 (1)

(27) (4)

(19) 10.800

4.500 15.300 15.300

(13)

770.000 770.000 500 SERMAYE 770.000

(44) 770.000 (1)

540 YASAL YEDEKLER 20.800

(44) 20.800 (12)

20.800 20.800

46.000 46.000 549 ÖZEL FONLAR

46.000

(36) 46.000 (1)

(12) 120.000 (2)

120.000 120.000

133.780 133.780 590 DÖNEM NET KÂRI

120.000 13.780 (2)

(44)

(1) (42) 120.000

13.780

(38) 60.000 (4)

60.000 60.000

30.000 30.000 610 SATIŞTAN İADELER

30.000

(13) 30.000 (39)

620 SATILAN MAMUL MAL.

40.000 9.500 (5)

(31)

(14) (39) 20.000 29.500 49.500 49.500

6.000 6.000 631 PAZ. SATIŞ VE DAĞ. GİD.

6.000

(37) 6.000 (39)

632 GEN. YÖNETİM GİD.

112.100 112.100

(32) 112.100 (39)

112.100

50.000

(38) 50.000 (17)

50.000 500 500

656 KAMBİYO ZARARLAR 500

(32) 500 (39)

96.000 96.000 671 ÖNCEKİ DÖN. GELİRLERİ

96.000

(38) (24)

(36) 50.000 46.000

689 DİĞ. OL. DIŞI. GİD. VE ZAR.

6.000 2.450 8.450 (25)

(34)

(39) 8.450

8.450

206.000 206.000 690 DÖNEM K/Z 186.550

19.450 (39)

(41)

(38) 206.000

5.580 5.580 691 D. K. V. VE D. Y. Y. KARŞ.

5.580

(40) 5.580 (41)

692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR.

1 13.870

(42) 14.804 (41)

13.870

710 D.İ.M.M. GİD.

60.000 60.000

(11) 60.000 (43)

60.000

(14)

720 D. İŞÇİLİK GİD.

40.000 40.000

(18) 40.000 (43)

40.000

730 GENEL ÜRETİM GİD.

(28) 12.400

(18) 7100 19.500 (43) 19.500 19,500

60.000 60.000 711 D.I.M.M.

60.000

(43) 60.000 (29)

721 D.İ. GİD. YAN.

(43) 40.000 40.000 (29) 40.000 40.000

19.500 19,500 731 GEN. ÜR. GİD. YAN.

(43) 19.500 19.500 (29)

760 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD.

6.000

(28) 6.000 (43)

6.000 6.000

112.100 112.100 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ

48.000 100 60.000 1.000 3.000 (6)

(20) (21) (22) (28)

(43) 112.100

771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA 112.100

112.100

(43) 112.100 (37)

112.100

6.000 6.000 761 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD.

6.000

(43) 6.000 (37)

920 K.K. EDİLMEYEN GİD.

6.000 2.450 (26)

(35)

(44) 8.450

8.450 8.450

8.450 8.450 921 K.K.E. GİD. KARŞ.

8.450

(44) (26)

(35) 6.000 2.450

(15)

5. KAYRA İşletmesi’nin Kapanış Bilançosu:

(VARLIKLAR) KAYRA İŞLETMESİ’NİN 31.12.2018 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU

I. DÖNEN VARLIKLAR

III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

II. DURAN VARLIKLAR IV. ÖZKAYNAKLAR BANKALAR

SATICILAR

DİĞER TİCARİ BORÇLAR

BİNALAR

TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR TESİS MAKİNE CİHAZ

BİRİKMİŞ

AMAORTİSMAN (-)

AKTİF TOPLAMI

500 SERMAYE YASAL YEDEKLER DÖNEM NET KÂRI ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

DÖN. KARI ve D. Y. Y.

KARŞ.

ALICILAR

İLK MADDE ve MALZEME STOKMAMUL STOKLARI ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

ŞÜPHELİ TİCARİ

ALACAK KARŞILIKLARI (-)

GELECEK AYLARA AİT GİDER

19.700

229.500 1.180

220.000

120.000 60.000 160.000

(53.400)

1.041.452

770.000 20.800 13.870 522 5.580

1.041.452

534.852 236.782

506.600 804.670

85.400

126.000 180.000 80.000 50.000

60.000 33.752

(16)

6. KAYRA İşletmesi’nin Gelir Tablosu:

KAYRA İşletmesi’nin 01.01.2018 – 31.12.2018 DÖNEMİ GELİR TABLOSU

A. BRÜT SATIŞLAR 60.000

YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000

B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 30.000

SATIŞTAN İADELER 30.000

C. NET SATIŞLAR 30.000

D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 29.500

SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 29.500

BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 500

E. FAALİYET GİDERLERİ (-) 118.100

PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ (-) 6.000

GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 112.100

FAALİYET KÂRI veya ZARARI -117.600

F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE

KÂRLAR 50.000

FAİZ GELİRLERİ 50.000

G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE

ZARARLAR (-) 500

KAMBİYO ZARARLARI 500

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-)

OLAĞAN KÂR VE ZARAR -68.100

İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 96.000

DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 96.000

J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 8.450 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 8.450

DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 19.450

K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL

YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) -5.580

DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 13.870

(17)

MONOGRAFİ (2)

CMK Ticaret Limited Şirketi’ne ait 01.01.2019 tarihli açılış bilançosu aşa- ğıda verilmiştir.

(VARLIKLAR)

CMK TİCARET LTD.ŞTİ.’NİN 01.01.2019 TARİHLİ BİLANÇOSU

II. DURAN VARLIKLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI

DURAN VARLIKLAR TOPLAMI

25 MADDİ DURAN VARLIKLAR

IV. ÖZKAYNAKLAR

ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI

50 ÖDENMİŞ SERMAYE

49 KÂR YEDEKLERİ

57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 10 HAZIR DERĞERLER

102 BANKALAR 12 TİCARİ ALACAKLAR

15 STOKLAR

18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

32 TİCARİ BORÇLAR

36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER

YÜKÜMLÜLÜKLER 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR

252 BİNALAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-)

AKTİF TOPLAMI

500 SERMAYE

549 ÖZEL FONLAR 381 GİDER TAHAKKUKLARI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI

PASİF TOPLAMI 100 KASA

120 ALICILAR

121 ALACAK SENETLERİ

153 TİCARİ MALLAR

181 GELİR TAHAKKUKLARI 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-)

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 38 GEL. AYL. AİT GEL.

VE GİD. TAH.

27.900

23.300 71.250

1.800

600

51.000

3.000 21.000 27.000

3.000

70.000 13.450

2.000

183.000

100.000

500 1.500 1.700

1.300

27.000

183.000 101.550

81.450 81.450

127.500 100.000

500

27.000 68.000

3.250

1.800

250 350 1.500 1.500

55.500 1.500 4.600

(18)

1. Her ay yapılması gereken KDV mahsupları tekrarı önlemek amacıyla sa- dece 31.12.2019 tarihinde yapılacaktır.

2. Geçici vergi hesaplamaları ve tahakkuku ihmal edilmiştir.

Şirketteki 2018/3. Geçici vergi döneminden sonraki muhasebe olayları aşa- ğıdaki gibidir.

DÖNEM İÇİ İŞLEMLER:

1. Maliyet değeri 600 TL olan mal müşteriye KDV hariç 1.200 TL karşılığında kredili olarak satılmıştır. Malın müşteriye ulaştırılması için KDV hariç 400 TL nakliyeciye borçlanılmıştır. Ancak nakliye masraflarının müşteriye ait ol- ması nedeniyle bu tutar müşterinin borcuna ilave edilmiştir.

2. Yukarıdaki maddede satışı yapılan malın maliyeti 100 TL olan ve KDV hariç 200 TL olan kısmı istenilen niteliklerde olmadığı için müşteri tarafından iade edilmiştir.

3. Malı alan müşteri mal bedelini banka aracılığıyla ödemiştir. Gelen paradan banka aracılığı ile nakliyeciye borçlanılan tutar EFT ile nakliyeciye öden- miştir.

4. Defter değeri 2.500 TL, birikmiş amortismanı 1.000 TL olan bir demirbaş yenisi alınmak üzere KDV dahil 3.540 TL tutarla satılmıştır. Satış bedeli ve KDV nakden tahsil edilmiştir.

5. KDV hariç 15.000 TL tutarında mal alınmış, malın nakliyesi için KDV hariç 1.000 TL bedele katlanılmıştır. Mal bedelinin ödenmesi için bankaya EFT ile ödeme talimatı verilmiş, nakliye masrafı ise nakden ödenmiştir.

6. Çalışanlara ait ücret tahakkukları aşağıdaki gibidir;

Brüt Ücretler... : 5.250 TL SSK İşveren Primi... : 850 TL SSK İşçi Primi ... : 1.050 TL Gelir Vergisi ... : 750 TL Damga Vergisi ... : 450 TL

7. Ücret tahakkuklarındaki rakamlar çalışanlara ve gerekli kurumlara banka aracılığı ile ödenmiştir.

8. Bankadan gelen dekonttan mal alımı ile ilgili EFT talimatının yerine getiril- diği öğrenilmiştir.

9. Vadesi geldiği halde ödenemeyen 15.000 TL tutarında borç senedi 90 gün vadeli 17.000 TL tutarındaki yeni bir senetle değiştirilmiştir.

(19)

10. Şirkete KDV hariç 3.000 TL bedelli yeni bir muhasebe yazılım programı alınması kararlaştırılmış ve siparişi verilmiştir. Bedelin 1.000 TL’lık kısmı avans olarak nakden verilmiştir.

ENVANTER İŞLEMLERİ:

1. KDV mahsupları yapılmıştır.

2. Tahsili şüpheli görülerek tamamına karşılık ayrılmış olan bir alacağın artık tahsiline imkan kalmadığı anlaşılmış ve hesaplardan çıkartılmasına karar verilmiştir.

3. Dönemin amortisman giderleri 500 TL olup bunun yarısı geçen sene yeni- lenen demirbaşla ilgilidir.

4. Gecen yıl borç borç olarak verilen paranın tahakkuk eden ve bilanço ak- tifine alınan 250 TL tutarında faiz gelirinin bu yıl içerisinde ana para ile beraber tahsil edildiği saptanmıştır.

5. Geçen yıl poliçe bedeli peşin ödenen ve bilanço hesaplarına alınan 350 TL tutarındaki sigortanın bu yıla ait olduğu görülmüştür.

6. Yapılan ticari mal sayımında emsal değeri 400 TL olan fazladan mal bulunmuş ve neden kaynaklandığı anlaşılamamıştır.

GEREKLİ BİLGİLER:

1. Şirkette devamlı envanter yöntemi kullanılmaktadır.

2. Şirket normal amortisman yöntemini kullanmaktadır.

3. Şirket tek düzen hesap planında 7/A seçeneğini tercih etmektedir.

İSTENENLER:

1. İşletmenin açılış bilançosunu dikkate alarak yevmiye ve defteri kebir kayıt- larını yapınız.

2. İşletmenin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter, yevmiye ve defteri kebir kayıtların yapınız.

3. İşletmenin kapanış bilançosu ve gelir tablosunu düzenleyiniz.

(20)

1 ..../..../...

120 ALICILAR 1.416

391 HESAPLANAN KDV 216

2 ..../..../...

621 STMM 600

153 TİCARİ MALLAR 600

3 ..../..../...

120 ALICILAR 400

329 DİĞER TİC. BORÇLAR 472

4 ..../..../...

610 SATIŞTAN İADELER 200

120 ALICILAR 236

5 ..../..../...

621 STMM 100

6 ..../..../...

102 BANKALAR 1.580

120 ALICILAR 1.580

7 ..../..../...

329 DİĞER TİC.BORÇLAR 472

102 BANKALAR 472

8 ..../..../...

100 KASA 3.000

549 ÖZEL FONLAR 960

9 ..../..../...

153 TİCARİ MALLAR 16.000

100 KASA 1.180

103 VERİLEN ÇEK. VE ÖD. EM. 17.700

..../..../...

Sayfa Toplamı

(21)

10 ..../..../...

770 GEN.YÖN.GİDERLERİ 6.100

360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 1.200

361 ÖD. SOS. GÜV. KES. 1.900

335 PERSONELE BORÇLAR 3.000

11 ..../..../...

360 ÖD.VERGİ VE FON. 1.200

361 ÖD. SOS. GÜV. KES. 1.900

102 BANKALAR 6.100

12 ..../..../...

103 VER.ÇEK.VE ÖD.EM. 17.700

102 BANKALAR 17.700

13 ..../..../...

321 BORÇ SENETLERİ 15.000

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 2.000

14 ..../..../...

259 VERİLEN AVANSLAR 1.000

100 KASA 1.000

..../..../...

Toplam

(22)

2. Envanter İşlemleri:

E1 ..../..../...

190 DEVREDEN KDV 2.232

E2 ..../..../...

129 ŞÜPHELİ TİC.AL.KARŞILIKLARI 1.500

128 ŞÜPHELİ TİC.ALACAKLAR 1.500

E3 ..../..../...

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 250

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 500

E4 ..../..../...

100 KASA 250

181 GELİR TAHAKKUKLARI 250

E5 ..../..../...

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 350

180 GEL. AYL. AİT GİDERLER 350

E6 ..../..../...

397 SAYIM TES. NOKSAN. 400

E7 ..../..../...

397 SAYIM TES. NOKS. 400

679 DİĞ.OL.DIŞI GEL.KARLAR 400

..../..../...

(23)

3. Kapanış Kayıtları:

K1 ..../..../...

660 K.V.B.G. 2.000

771 GENEL YÖN. GİD. YANSITMA 6.700

781 FİN.GİD.YANSITMA 2.000

K2 ..../..../...

771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 6.700

K3 ..../..../...

679 DİĞ.OL.DIŞI GELİR VE KÂRLAR 400

690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 1.600

K4 ..../..../...

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 9.400

621 S.T.M.M. 500

660 K.V.B.G. 2.000

K5 ..../..../...

692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR. 7.800

K6 ..../..../...

591 DÖNEM NET ZARARI 7.800

692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR. 7.800

..../..../...

(24)

K7 ..../..../...

361 ÖD.SOS.GÜV.KES. 1.300

381 GİDER TAHAKKUKLARI 1.500

500 SERMAYE 100.000

100 KASA 5.670

102 BANKALAR 608

120 ALICILAR 68.000

121 ALACAK SENETLERİ 3.250

252 BİNALAR 70.000

..../..../...

(25)

4. CMK TİC. LTD. ŞTİ.’nin Büyük Defter Kayıtları:

100 KASA 4.600 3.000 250 (A)

(8) (E4)

(9) (14) (K7) 1.180 1.000 5.670

102 BANKALAR 23.300

1.580 (A)

(6)

(7) (11) (12) (K7) 472 6.100 17.700 608

120 ALICILAR 68.000

1.416 400 (A)

(1) (3)

(4) (6) (K7) 236 1.580 68.000

(A) 3.250 (K7)

(A) 1.500 (E2)

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI

1.500

(E2) 1.500 (A)

100 16.000 400 (A)

(5) (9) (E6)

(2) (K7) 600 17.700

350

(A) 350 (E5)

181 GİDER TAHAKKUKLARI 250

(A) 250 (E4)

252 BİNALAR 70.000

(A) 70.000 (K7)

(A) (8)

(K7) 2.500 10.950

1.500 (8)

(K7)

(A) (E4) 2.000

500

(K7) 21.000 (A)

29.000 (13)

(K7)

(A) (13) 27.000 17.000

329DİĞER TİCARİ BORÇLAR 472

3.000 (7)

(K7)

(A) (3) 3.000

472

1.700 (11)

(K7)

(A) (10) 1.700 1.200

(26)

361 ÖD.SOS.GÜV.KES.

1.900 1.300 (11)

(K7)

(A) (10) 1.300 1.900

(K7) 1.500 (A)

500 SERMAYE 100.000

(K7) 100.000 (A)

1.210 (E3)

(K7)

(A) (8) 500 960

(K7) 27.000 (A)

(K3) 1.200 (1)

(E1) (1)

(8) 216 540

621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ 600

(2) (5)

(K4) 100 500

36 2.880 (3)

(4) (9)

(E1) 2.988

(4) 200 (K4)

103 VER. ÇEKLER VE ÖD. EM 17.700

(12) 17.700 (9)

250 350 (10)

(E3) (E5)

(K2) 6.700

(11) 3.000 (10)

(13) 2.000 (K2)

(14) 1.000 (K7)

397 SAY. TES. NOKSANLARI 400

(E7) 400 (E6)

679 DİĞ.OL.DIŞI GEL.VE KÂRLAR 400

(K3) 400 (K7)

(E1) 2.232 (K7)

(K2) 6.700 (K1)

(K2) 2.000 (K1)

(27)

(K1) 6.700 (K4)

660 KV. BORÇ. GİD.

2.000

(K1) 2.000 (K4)

690 DÖNEM K/Z 9.400

(K4) (K3)

(K5) 1.600 7.800

692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR.

7.800

(K5) 7.800 (K6)

(K6) 7.800 (K7)

5. CMK TİC. LTD. ŞTİ.’nin Gelir Tablosu:

CMK TİC. LTD. ŞTİ.’nin 01.01.2019 – 31.12.2019 DÖNEMİ GELİR TABLOSU

YURTİÇİ SATIŞLAR 1.200

B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 200

SATIŞTAN İADELER 200

D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 500

SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 500

BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 500

GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 6.700

FAALİYET KÂRI veya ZARARI 6.200

KÂRLAR -

ZARARLAR (-) -

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 2.000

KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) 2.000

OLAĞAN KÂR VE ZARAR 8.200

İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 400

DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 400

J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -

YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) -

(28)

6. CMK TİC. LTD. ŞTİ.’nin Kapanış Bilançosu:

(VARLIKLAR)

CMK TİCARET LTD.ŞTİ.’NİN 31.12.2019 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU

II. DURAN VARLIKLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI

25 MADDİ DURAN VARLIKLAR

IV. ÖZKAYNAKLAR

ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI

50 ÖDENMİŞ SERMAYE

49 KÂR YEDEKLERİ

57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI

59 DÖNEM NET KÂRI ZARARI

10 HAZIR DERĞERLER

102 BANKALAR 12 TİCARİ ALACAKLAR

15 STOKLAR

19 DİĞER K. V.

ALACAKLAR

36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER

YÜKÜMLÜLÜKLER 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR

252 BİNALAR 255 DEMİRBAŞLAR

259 VERİLEN AVANSLAR 257 BİRİKMİŞ

AMAORTİSMAN (-)

AKTİF TOPLAMI

500 SERMAYE

549 ÖZEL FONLAR

591 DÖNEM NET ZARARI 381 GİDER TAHAKKUKLARI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI

120 ALICILAR

121 ALACAK SENETLERİ

153 TİCARİ MALLAR

190 DEVREDEN KDV 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-)

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 38 GEL. AYL. AİT GEL.

VE GİD. TAH.

6.278

608 71.250

17.700

2.232

53.000

3.000 21.000 29.000

3.000

70.000 10.950

1.000 1.500

177.910

100.000

1.210

7.800 1.500 1.700

1.300

27.000

177.910 97.460

80.450 80.450

120.410 100.000

1.210

27.000

7.800 68.000

3.250

17.700

2.232

57.500 1.500 5.670

(29)

MONOGRAFİ (3)

Beyaz eşya ticareti ile uğraşan KILIÇ Mobilya Ticaret Limited Şirketine ait 2018 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmiştir.

(VARLIKLAR)

KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ.

31.12.2018 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSU I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ

YABANCI KAYNAKLAR

II. DURAN VARLIKLAR HİSSE SENETLERİ

ALICILAR BANKALAR

TİCARİ MALLAR

DİĞER TİCARİ ALACAKLAR

SATICILAR

ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.

DÖN. KÂRI. PEŞ. ÖD. VERGİ VE DİĞ. YAS. YÜK.(-)

BİNALAR TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. (-)

AKTİF TOPLAMI

BANKA KREDİLERİ GİDER TAHAKKUKLARI V. ÖZKAYNAKLAR SERMAYE

YASAL YEDEKLER DÖNEM NET KÂRI

ALINAN ÇEKLER VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-)

IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 50.000

47.000 210.000

350.000 39.000

230.000

48.000

36.000

(23.000)

270.000 200.000 50.000 (42.000)

1.175.000

140.000 4.000

500.000 80.000

1.175.000 16.000

22.000

(37.000)

1. Her ay yapılması gereken KDV mahsupları tekrarı önlemek amacıyla sa- dece 31.12.2018 tarihinde yapılacaktır.

2. Geçici vergi hesaplamaları ve tahakkuku ihmal edilmiştir.

1. 2018 yılı net karı ilgili hesaba aktarılmıştır.

2. Peşin fiyatı 130.000,-TL olan mobilya 4 ay vadeli %18 KDV hariç 160.000 TL’ye satın alınmıştır. Karşılığında KDV banka hesabından ödenmiş, 22.000 TL itibari değerli vadesiz çek ciro edilmiş, kalan tutar için 4 ay vadeli 160.000

(30)

3. İşletme almış olduğu malları taşıtmış, %18 KDV dahil 5.900 TL tutarında fatura karşılığında nakliye firmasına açık hesap borçlu kalmıştır.

4. İşletme satın aldığı malların yarısını beğenmeyerek iade faturası düzen- leyerek iade etmiştir. Karşılığında satın alma işlemi sırasında verilen 4 ay vadeli çek geri alınarak kalan borç için 15.07.2019 keşide tarihli yeni bir vadeli çek düzenlemiştir.

5. Bilançoda görülen KDV ve Gelir Vergisi kesintisinden (stopajdan) kaynak- lanan vergi borçları banka hesabından ödenmiştir.

6. Peşin satış fiyatı %18 KDV hariç 60.000 TL olan mobilya %18 KDV dahil 94.400 TL’ye müşteri C’ye satılmış ve karşılığında kredi kartıyla tahsil edil- miştir. KILIÇ Mobilya Tic. Ltd. Şti.’nın bankalarla yapmış olduğu anlaşmaya göre kredi kartı tahsilatlarından komisyon alınmamakta ve tutar 1 ay sonra banka hesabına yatırılmaktadır.

7. Bir ay sonra kredi kartıyla yapılan tahsilat işletmenin banka hesabına akta- rılmıştır.

8. Kurumlar vergisi beyannamesi düzenlenmiş ve geçici vergiler mahsup edi- lerek 2018 yılı kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmiş ve banka hesabından ödenmiştir.

9. İşletme sattığı malları tanıtmak için Köksal A.Ş.’ye ait fuarfa 1 aylığına 50 metrekare büyüklüğünde bir yer kiralamıştır. %18 KDV dahil 35.400 TL kira bedeli fatura karşılığı 10.000 TL nakit olarak geri kalan tutar ise banka he- sabından ödenmiştir.

10. Mobilya alımı sırasında verilen 4 ay vadeli çek ibraz süresi sonunda banka hesabından ödenmiştir.

2. Stok sayımı sonucunda depoda 370.000 TL tutarında mal olduğu tespit edilmiştir.

3. Binanın faydalı ömrü 20 yıl, taşıtların faydalı ömrü 10 yıl, demirbaşların fay- dalı ömrü 5 yıldır. Taşıtlar pazarlama amaçlı, diğer duran varlıklar yönetim amaçlı kullanılmaktadır.

4. Alıcılardan olan 20.000 TL’lik senetsiz alacakların tamamı yazıyla birden fazla istenmesine rağmen tahsil edilememiştir. Senetsiz alacakların 15.000 TL tutarında teminatı mevcuttur.

1. Şirkette aralıklı (tecrübi) envanter yöntemi kullanılmaktadır.

3. Şirket tek düzen hesap planında 7A seçeneğini tercih etmektedir.

(31)

İSTENENLER:

1. İşletmenin bilançosunu dikkate alarak yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız.

2. İşletmenin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter, yevmiye ve defteri kebir kayıtların yapınız.

3. İşletmenin kapanış bilançosu ve gelir tablosunu düzenleyiniz.

A ..../..../...

100 KASA 16.000

110 HİSSE SENETLERİ 50.000

120 ALICILAR 47.000

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 39.000

252 BİNALAR 270.000

371 DÖN. KAR. PEŞ. ÖD.VERGİ VE

DİĞER YÜK. 23.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.

EMİRLERİ 37.000

370 DÖN. KAR. VERGİ VE DİĞ. YAS.

YÜK.KARŞ. 36.000

400 BANKA KREDİLERİ 80.000

500 SERMAYE 500.000

1 ..../..../...

2 ..../..../...

102 BANKALAR 28.800

..../..../...

(32)

Devir

3 ..../..../...

4 ..../..../...

5 ..../..../...

102 BANKALAR 48.000

6 ..../..../...

600 YURT İÇİ SATIŞLAR 60.000

602 DİĞER GELİRLER 80.000

7 ..../..../...

102 BANKALAR 94.400

8 ..../..../...

370 DÖN. KAR. VERGİ VE DİĞ. YAS. YÜK.

KARŞ. 36.000

371 DÖN. KAR. PEŞ. ÖD. VERGİ VE

DİĞER YÜK. 23.000

9 ..../..../...

760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM

GİDERLERİ 30.000

100 KASA 10.000

102 BANKALAR 25.400

10 ..../..../...

102 BANKALAR 43.600

..../..../...

Toplam

(33)

2. Envanter İşlemleri:

1 ..../..../...

2 ..../..../...

621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 65.000

3 ..../..../...

760 PAZ.SAT.VE DAĞ. GİDERLERİ 20.000

4 ..../..../...

654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.000

120 ALICILAR 20.000

129 ŞÜP.TİC.ALACAK KARŞILIKLARI 5.000

..../..../...

1 ..../..../...

631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 50.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 23.500

761 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. YANSITMA 50.000

2 ..../..../...

761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 50.000

771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 23.500

760 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 50.000

3 ..../..../...

..../..../...

(34)

4 ..../..../...

621 S.T.M.M. 65.000

5 ..../..../...

6 ..../..../...

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 37.000 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

KARŞILIĞI (-) 5.000

500 SERMAYE 500.000

100 KASA 6.000

120 ALICILAR 27.000

252 BİNALAR 270.000

..../..../...

(35)

4. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ.’nin Büyük Defter Kayıtları:

100 KASA 16.000

(A) (9)

(K6) 10.000

6.000

(A) 22.000 (2)

102 BANKALAR 2.100

94.400 (A)

(7)

(2) (5) (8) (9) (10) (K6) 28.800 48.000 13.000 25.400 43.600 145.600

(A) 50.000 (K6)

120 ALICILAR 47.000

(A) (E4)

(K6) 20.000 27.000

94.400 (A)

(6)

(7) (K6) 94.400 39.000 153 TİCARİ MALLAR

350.000 160.000 5.000 (A)

(2) (3)

(4) (E2) (K6) 80.000 65.000 370.000

252 BİNALAR 270.000

(A) 270.000 (K6)

(A) 200.000 (K6)

(A) 50.000 (K6)

371 D.K.P.Ö.V.V.D.YÜK.

23.000

(A) 23.000 (8)

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.EM.

37.000

(K6) 37.000 (A)

(K6) (A)

(E3) 42.000 43.500

(K6) 230.000 (A)

13.000 (5)

(8)

(A) (8) 48.000 13.000

370 DÖN.KAR.VERGİ VE DİĞ.

YAS.YÜK.KARŞ.

36.000

(8) 36.000 (A)

(K6) 80.000 (A)

(K6) 4.000 (A)

500 SERMAYE 500.000

(K6) 500.000 (A)

(K6) 140.000 (A)

(36)

(1) 160.000 (A)

570 GEÇMİŞ YIL KÂRLARI 160.000

(K6) 160.000 (1)

900 5.400 (2)

(3) (9)

(E1) 35.100

(E1) (4)

(6) 14.400 14.400

(E1) 6.300 (K6)

(K3) 60.000 (6)

(K3) 20.000 (6)

760 PAZ.SAT.VE DAĞ.GİDERLERİ 30.000

20.000

(E3)(9). 50.000 (K2)

621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ 65.000

(E2) 65.000 (K4)

(E3) 23.500 (K2)

(E4) 20.000 (K6)

(E4) 5.000 (K4)

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI

5.000

(K6) 5.000 (E4)

(K2) 50.000 (K1)

(K2) 23.500 (K1)

(K1) 50.000 (K4)

(K1) 23.500 (K4)

690 DÖNEM K/Z 143.500

(K4) (K3)

(K5) 80.000 63.500

(K5) 63.500 (K6)

43.600 (4)

(10)

(2) (4) 138.000

43.600

(K6) 5.900 (3)

(37)

5. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ.’nin Gelir Tablosu:

KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ.’nin 01.01.2019 – 31.12.2019 DÖNEMİ GELİR TABLOSU

YURTDIŞI SATIŞLAR 20.000

B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) –

621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 65.000

BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 15.000

631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) 50.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 23.500

KÂRLAR –

ZARARLAR (-) 5.000

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) –

İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR –

J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) –

DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI

YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) –

(38)

6. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ.’nin Kapanış Bilançosu:

(VARLIKLAR)

KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ.’NİN 31.12.2019 TARİHLİ BİLANÇOSU I. DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI

III. KISA VADELİ

YABANCI KAYNAKLAR

IV. UZUN VADELİ

YABANCI KAYNAKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI

II. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR

19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

V. ÖZKAYNAKLAR

ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 50 ÖDENMİŞ SERMAYE

59 DÖNEM NET KÂRI (ZARARI)

57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 10 HAZIR DERĞERLER

11 MENKUL KIYMET 102 BANKALAR

12 TİCARİ ALACAKLAR

15 STOKLAR

54 KÂR YEDEKLERİ 40 MALİ BORÇLAR

37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 320 SATICILAR

549 ÖZEL FONLAR 400 BANKA KREDİLERİ 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR

254 TAŞITLAR 252 BİNALAR

255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-)

AKTİF TOPLAMI

500 SERMAYE

371 DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.(-)

590 DÖNEM NET ZARARI

110 HİSSE SENETLERİ 120 ALICILAR

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

153 TİCARİ MALLAR

190 DEVREDEN KDV 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİR.

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

114.600

50.000 145.600

81.000

370.000

235.900

140.000 80.000

2.000,00 230.000

140.000 80.000 5.900

200.000 270.000 50.000 85.500

500.000 2.000,00

63.500

1.056.400 1.056.400

621.900

235.900

434.500

434.500 6.300

736.500 500.000

63.500 160.000 160.000 27.000

20.000

370.000

6.300 39.000 37.000

5.000 6.000

50.000

(39)

MONOGRAFİ (4)

CEM A.Ş. nin 2018/3. Geçici vergi dönemi hesaplarının bakiyeleri aşağı- daki gibidir.

HESAPLAR BORÇ ALACAK

100 KASA 201.000 –

102 BANKALAR 540.000 –

120 ALICILAR 270.000 –

121 ALACAK SENETLERİ 348.000 –

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 26.000 –

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK

KARŞILIKLARI (-) – 26.000

153 TİCARİ MALLAR 407.000 –

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 60.000 –

191 İNDİRİLECEK KDV 108.000 –

252 BİNALAR 370.000 –

254 TAŞITLAR 260.000 –

255 DEMİRBAŞLAR 226.000 –

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) – 160.000

300 BANKA KREDİLERİ – 170.000

320 SATICILAR – 236.000

321 BORÇ SENETLERİ – 77.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR – 14.000

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK

KESİNTİLERİ – 32.000

391 HESAPLANAN KDV – 44.000

500 SERMAYE – 2.000.000

631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM

GİDERLERİ (-) 34.000 –

632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 62.000 –

642 FAİZ GELİRLERİ – 26.000

660 KISA VADELİ BORÇLANMA

GİDERLERİ (-) 57.000 –

690 DÖNEM KÂR ZARAR HESABI – 184.000

TOPLAM 2.969.000 2.969.00

(40)

1. 133.000 TL+%18 KDV tutarında mal satın alınmış, 100.000 TL için 3 ay vadeli çek ciro edilmiş, KDV’si için 2 ay vadeli çek keşide edilmiş ve geri kalanı da bankadan havale yapılarak ödenmiştir.

2. Devlete olan vergi borcu nakit olarak ödenmiştir.

3. Alıcı A’ya 180.000 TL+%18 KDV tutarında mal satılmış, malın bedeli bankadan havale ile ödenmiş, KDV’si cari olarak borçlanılmıştır. Malın nakliyesi için 4.000TL+ %18 KDV nakliyeciye borçlanılmıştır.

4. 70.000 TL Birikmiş amortismanı, 150.000 TL kayıtlı değeri olan araç ye- nilenmek amacıyla 90.000 TL+ %18 KDV bedelle satılmıştır. Bedeli nakit olarak, KDV’si bankadan EFT yoluyla tahsil edilmiştir.

5. 148.000 TL değerindeki alacak senedi ödenmemiş ve dava konusu yapıla- rak tamamı üzerinden karşılık ayrılmıştır.

6. Şirketin satmış olduğu 33.000 TL+%18 KDV tutarındaki malların müşterinin istediği mallar olmadığı gerekçesiyle iade edilmiştir. İade tutarı ve KDV’si bankadan havale yapılmıştır.

7. Gelecek aylara ait giderlerin 40.000 TL’si bu döneme aittir.

8. Banka, şirkete kredi faizi olarak 14.400 TL tahakkuk ettirildiğini bir dekontla bildirmiştir.

9. Şirket çalışanlarına ait ücret bordrosu aşağıdaki gibi düzenlenmiştir ve 2018 yılına ait tüm vergi, diğer yükümlülükler, ödenecek sosyal güvenlik kesintileri ile işçi ücretleri bankadan havale yolu ile ödenmiştir.

Brüt Ücretler... : 102.000 SGK İşveren Payı ... : 14.000 SGK İşsizlik İşveren Payı... : 4.000 SGK İşçi Payı... : 12.700 SGK İşsizlik İşçi Payı ... : 3.300 Gelir Vergisi Stopajı ... : 12.860 Damga Vergisi ... : 1.640 Sendika Aidatı ... : 1.000 İcra Kesintisi ... : 500

10. Yönetim bölümünde kullanılan araç için %18 KDV dâhil 44.840 TL nakit masraf yapılarak yeni motor yapılmıştır. Yapılan bu tamirat sonucunda ara- cın ömrü 1 yıl uzamıştır.

(41)

2. Sayım sonucu ticari mal mevcudunun 350.000 TL olduğu tespit edilmiştir.

3. Borç senetleri için 4.940 TL alacak senetleri için 5.000 TL reeskont hesap- lanmıştır.

4. Bu dönem ayrılacak amortisman miktarının 20.000 TL olduğu tespit edil- miştir.

5. Bankadan gelen dekontta banka hesabına 18.000 TL faiz tahakkuk ettiril- diği ve buna ait 2.000 TL gelir vergisinin ise hesaptan tahsil edildiği bildiril- miştir.

1. Şirkette aralıklı (tecrübi) envanter yöntemi kullanılmaktadır.

3. Şirket tek düzen hesap planında 7A seçeneğini tercih etmektedir.

İSTENENLER:

1. Şirketin 2018/3. Geçici vergi dönemi defteri kebir hesapları ve sonraki mali olaylara ilişkin gerekli yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız.

2. Şirketin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter işlemleri ve kapanışla ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtları- nı yapınız. (Kurumlar vergisi oranı %20 olarak alınacaktır.)

3. Şirketin dönem sonu bilançosunu analize elverişli olarak düzenleyiniz.

4. Gelir tablosunu düzenleyiniz.

(42)

1 ..../..../...

102 BANKALAR 33.000

2 ..../..../...

100 KASA 14.000

3/a ..../..../...

120 ALICILAR 32.400

3/b ..../..../...

..../..../...

4 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 70.000

100 KASA 90.000

102 BANKALAR 16.200

5 ..../..../...

129 ŞÜP. TİC. ALACAK KARŞ. 148.000

6 ..../..../...

102 BANKALAR 38.940

7 ..../..../...

180 GEL. AYL. AİT GİDERLER 40.000,00

8 ..../..../...

..../..../...

Sayfa Toplamı

(43)

Devir 9/a ..../..../...

361 ÖD. SOS. GÜV. KES. 34.000

369 ÖD. DİĞER YÜKÜMLÜLÜK. 1.500

9/b ..../..../...

361 ÖD. SOS. GÜV. KESİNTİLERİ 66.000

369 ÖD. DİĞER YÜKÜMLÜLÜK 1.500

10 ..../..../...

100 KASA 44.840

..../..../...

Sayfa Toplamı 2. Envanter İşlemleri:

1 ..../..../...

2 ..../..../...

621 S.T.M.M. 190.000

3 ..../..../...

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 4.940

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 5.000

647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 4.940

122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 5.000

..../..../...

102 BANKALAR 16.000

193 PEŞİN ÖD. VERGİ VE FONLAR 2.000 18.000

642 FAİZ GELİRLERİ ..../..../...

(44)

1 ..../..../...

631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 4.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 180.000 660 KISA VADELİ BORÇ. GİDERLERİ 14.400

761 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. YANSITMA 4.000

781 KISA VAD.BORÇ.GİD.YANSITMA 4.400

2 ..../..../...

761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 4.000 771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 180.000 781 KISA VD.BORÇ.GİD.YANSITMA 4.400

780 KISA VADELİ BORÇ.GİDERLERİ 14.400

3 ..../..../...

4 ..../..../...

621 S.T.M.M. 190.000

660 KISA VADELİ BORÇ. GİDERLERİ 71.400

5 ..../..../...

6 ..../..../...

371 DÖN.KARI.P.Ö.V.D.Y.YÜK 2.000

193 PEŞİN ÖD. VERGİ VE FON. 2.000

..../..../...

(45)

7 ..../..../...

122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 5.000 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR

KARŞILIĞI (-) 174.000

500 SERMAYE 2.000.000

100 KASA 232.160

120 ALICILAR 302.400

252 BİNALAR 370.000

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 4.940

371 DÖN. KÂRI. P.Ö.V. D. Y. YÜK 2.000

..../..../...

(46)

4. Büyük Defter Kayıtları:

100 KASA 201.000

90.000 (A)

(4)

(2) (10) (K7) 14.000 44.840 232.160

180.000 16.200 16.000 (A)

(3) (4) (E5)

(1) (6) (9b) (K7) 33.000 38.940 152.000 528.260

120 ALICILAR 270.000

32.400 (A)

(3)

(K7) 302.400

121 ALACAK SNT.

348.000

(A) (1)

(5) (K7) 100.000 148.000 100.000

148.000 (A)

(5)

(K7) 174.000

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI 174.000

(K7) (A)

(5) 26.000 148.000

133.000 (A)

(1)

(E2) (K7) 190.000 350.000

60.000

(A) (7)

(K7) 40.000 20.000

23.940 720 5.940 6.840 (A)

(1) (3) (6) (10)

(E1) 145.440

252 BİNALAR 370.000

(A) 370.000 (K7)

38.000 (A)

(10)

(4) (K7) 150.000 148.000

(A) 226.000 (K7)

110.000 (4)

(K7)

(A) (E4) 160.000

20.000

(K7) (A)

(8) 170.000

14.400

(K7) 236.000 (A)

(9b) (A)

(9a) 77.000 23.940

(47)

14.500 (2)

(9b)

(A) (9a) 14.000 14.500

361 ÖD.SOS.GÜV.KES.

66.000

(9b) (A)

(9a) 32.000 34.000

(E1) (A)

(3) (4) 44.000 32.400 16.200

500 SERMAYE 2.000.000

(K7) 2.000.000 (A)

4.000 (A)

(K1)

(K4) 38.000

180.000 (A)

(K1)

(K4) 242.000

(K3) (A)

(E5) 26.000 18.000

660 KV. BORÇ. GİD.

57.000 14.400 (A)

(K1)

(K4) 71.400

690 DÖNEM K/Z 184.000

727.400 (K3)

(K4)

(A) (K3) (K5) 184.000 412.940 314.460

(3) 4.000 (K2)

(K3) 180.000 (3)

(K7) 4.720 (3)

(K7) 10.000 (4)

(5) 148.000 (K4)

(6) 33.000 (K4)

120.000 20.000 (7)

(9a) (E4)

(K2) 180.000

(8) 14.400 (K2)

(9b) 70.000 (9a)

369 ÖD.DİĞ.YÜKÜMLÜLÜKLER 1.500

(9b) 1.500 (9a)

(E1) 52.840 (K7)

(48)

621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ 190.000

(E2) 190.000 (K4)

322 BORÇ SENET. REESKONTU 4.940

(E3) 4.940 (K7)

(E2) 5.000 (K4)

122 ALACAK SENET. REESKONTU 5.000

(K7) 5.000 (E3)

(K3) 4.940 (E3)

193 PEŞİN ÖD.VERGİ VE FONLAR 2.000

(E5) 2.000 (K6)

(K2) 4.000 (K1)

(K2) 180.000 (K1)

(K2) 14.400 (K1)

(K5) 314.460 (K7)

371 D.K.P.Ö.V.V.D.YÜK.

2.000

(K6) 2.000 (K7)

(49)

5. CEM A.Ş’nin Gelir Tablosu:

CEM A.Ş’nin 01.12.2018-31.12.2018 DÖNEMİ GELİR TABLOSU

B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 33.000

610 SATIŞTAN İADELER (-) 33.000

C. NET SATIŞLAR 147.000

621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 190.000

BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 43.000

631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) 38.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 242.000

KÂRLAR 232.940

649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 184.000 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE

ZARARLAR (-) 153.000

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-) 5.000

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 71.400

660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) 71.400

İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR –

J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) –

K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-)