679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 1.000
DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 5.500
K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) 1.100
DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 4.400
7. KAYRA A.Ş.’nin Kapanış Bilançosu:
PASİF (KAYNAKLAR) AKTİF
(VARLIKLAR)
KAYRA AŞ.’nin 31.12.2017 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU
I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
II. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR
V. ÖZKAYNAKLAR 50 ÖDENMİŞ SERMAYE
57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI
59 DÖNEM NET KÂRI (ZARARI)
10 HAZIR DERĞERLER
101 ALINAN ÇEKLER
102 BANKALAR
12 TİCARİ ALACAKLAR
15 STOKLAR
18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI
32 TİCARİ BORÇLAR
36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)
252 BİNALAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-)
AKTİF TOPLAMI
500 SERMAYE
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
370 DÖNEM KÂRININ VERGİ VE DİĞ. YAS.
YÜK. KARŞILIĞI 368 VADESİ GEÇMİŞ
ERT. VEYA TAKS. VERGİ VE DİĞ. YÜKÜM
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖD. VER.VE DİĞ. YÜK. (-)
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI
590 DÖNEM NET KÂRI
PASİF TOPLAMI 100 KASA
120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
153 TİCARİ MALLAR
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)
IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 37 BORÇ VE GİDER
182.800 148.900
190.500 224.400
8.000
MONOGRAFİ (8)
Akdeniz A.Ş. nin 01.01 200X tarihinde yeni döneme aşağıdaki varlık ve kaynaklarla başlamıştır:
Ticari mallar ... : 5.000 TL Diğer Ticari Alacaklar ... : 400 TL Satıcılar... : 4.400 TL Demirbaşlar ... : 8.000 TL Alacak senetleri ... : 5.000 TL Bankalar... : 3.000 TL Banka Kredileri ... : 12.000 TL Alacak Senetleri Reeskontu... : 700 TL Birikmiş Amortismanlar ... : 12.000 TL Alıcılar ... : 4.000 TL Borç Senetleri ... : 6.800 TL Kasa... : 8.000 TL Binalar... : 40.000 TL Borç senetleri reeskontu ... : 900 TL Ödenecek vergi ve fonlar ... : 600 TL Özel fonlar ... : 1.000 TL Sermaye ... : ?
Dönem içi mali nitelikli işlemler aşağıdaki gibidir (KDV oranı % 18 alı-nacaktır):
1. İşletme KDV’si ve yarısı peşin kalanı keşide edilen çek karşılığında 5.000 TL’lik mal satın almıştır.
2. Peşin olarak 400 TL’lik KDV hariç olarak kırtasiye malzemesi satın alınmış, malzemenin yarısı pazarlama ve satış, diğer yarısı da yönetim bölümü ile ilgili olarak yapılma anında gider kaydedilmiştir.
3. Maliyeti 2.000 TL olan mal KDV’si ve 1.500 TL’si peşin, 1.750 TL’si ciro edi-len senet karşılığı geriye kalan kredili olmak üzere 4.500 TL’ye satılmıştır.
4. İşyeri aidatı olarak 120 TL işyeri yöneticiliğinin banka hesabına işletmenin banka hesabından virman yapılarak yatırılmıştır.
5. İşletme satıcı işletmeye 400 TL’lik malı istediği kalitede olmadığından geri göndermiştir. KDV dahil 11,8 TL olan kargo harcamasını ise satıcı adına ödemiştir.
6. İşletme alacaklı olduğu Bay A üzerine 1.200 TL’lik bir poliçe keşide etmi ş ve poliçe kabul edildikten sonra borçlu olduğu Bay B’ye vermiştir.
7. İşletmenin ilgili döneme ait bir aylık yemek faturası tutarı olarak 295 TL ödenmiştir. (KDV dahil)
8. Alıcı Bay Z işletmeye olan ve vadesi gelen borcunu 30 gün vadeli 1.250 TL’lik aynı tutardaki bir bono ile ödemiştir.
9. İşletmenin ilgili döneme ilişkin telefon faturası gelmiş ve toplamı 118 TL’dir (KDV dahil) Bu faturanın yarısı yönetim geri kalanı ise pazarlama bölümü-ne aittir.
10. İşletme maliyeti 1.200 TL, birikmiş amortismanı 700 TL olan bir demirbaşını peşin olarak 1.500 TL’ye yenisini almak amacıyla satmıştır.
11. İşletme 9.000 TL’lik mal siparişine karşılık 4.500 TL’lik avans almıştır.
12. KDV dahil 354 TL'lik kırtasiye malzemesi satın alınmış ve bir gider hesabında muhasebeleştirilmiştir.
13. Verilen çeklerin vadesi dolmuştur.
14. KDV dahil 29,5 TL'lik reklam tanıtım harcaması yapılmıştır.
15. Maliyeti 6.000 TL olan mal 1.000 TL 30 gün vadeli senet alınarak, 1.500 TL’si çek karşılığında, 3.000 TL kredili olarak, kalanı ve KDV’si peşin olmak üzere 10.000 TL’ye Bay K’ya satılmıştır.(KDV hariç)
16. İşletme vadesi gelen 5.000 TL’lik bonosunu vadesinde ödeyemeyeceğin-den söz konusu senedi yenilemesi için alacaklıya başvurmuş ve 5.750 TL’lik yeni bir senetle değiştirmiştir.
17. Alıcı Bay K 500 TL’lik malı istediği kalitede olmadığı için işletmeye geri göndermiştir.
18. İşletme toplam 1.600 TL’lik ücret tahakkuku yapmıştır. Bu tutardan 250 TL SSK işçi payı ve 240 TL vergi ve fon kesilmiştir. Net ücret peşin ödenmiştir.
Aynca 320 TL SSK işveren payı hesaplanmıştır. Ücret tahakkukunun % 50’si yönetim bölümü, geri kalanı ise pazarlama bölümü ile ilgilidir.
19. KDV ile ilgili tahakkuk işlemi yapılmıştır.
Dönem sonu işlemleri aşağıdaki gibidir:
1. Bankadan gelen ekstrede bankalar hesabındaki 2.500 TL fazlalığın satıcıya verilen çekin satıcı tarafından halen tahsil edilmemesinden kaynaklandığı anlaşılmıştır.
2. Yapılan sayımda kasa mevcudunun 17.500 TL, mal mevcudunun 1.750 TL olduğu saptanmıştır. Muhasebe içi ve dışı farklann nedeni anlaşılamamış-tır.
3. İşletme azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayırmaktadır. Binala-rın ekonomik ömrü 50 yıl, demirbaşlann ise 5 yıldır. Demirbaşlar için daha önce ayrılmış amortisman tutarı 2.300 TL’dir.
4. Bankadan gelen ekstrede işletme lehine 2.000 TL faiz tahakkuk etmiş, buna ilişkin % 20 gelir vergisinin hesaben tahsil edildiği anlaşılmıştır.
5. Banka kredilerine ilişkin gelen ekstrelerden işletmenin aleyhine 3.000 TL faiz tahakkuk ettiği anlaşılmıştır.
6. Alacak senetleri reeskont tutarı 1.200 TL, borç senetleri için reeskont tutan ise 1.000 TL’dir.
7. İşletme alıcılardan 900 TL, alacak senetlerinden 1.300 TL’nin alınmasının şüpheli hale geldiğini anlamıştır ve % 80 oranında karşılık ayrılmıştır.
İşletme sürekli envanter yöntemini kullanmaktadır. Maliyet hesapları 7/A seçeneğine göre kaydedilmektedir.
İstenenler:
a. Dönem başı bilançosunu oluşturunuz.
b. Dönem içi işlemleri muhasebeleştiriniz.
c. Genel geciçi mizanı düzenleyiniz.
d. Dönem sonu işlemlerini muhasebeleştiriniz.
e. Kesin mizanı düzenleyiniz.
f. Dönem sonu bilanço ve gelir tablosunu hazırlayınız.
g. Kapanış kaydını yapınız.
1. Açılış bilançosu
PASİF (KAYNAKLAR) AKTİF
(VARLIKLAR) AKDENİZ AŞ.’nin 01.12.200x TARİHLİ BİLANÇOSU I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ
BORÇLAR
II. DURAN VARLIKLAR V. ÖZKAYNAKLAR 100 KASA
120 ALICILAR
300 BANKA KREDİLERİ 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (–) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
252 BİNALAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR (–)
AKTİF TOPLAMI
549 ÖZEL FONLAR 500 SERMAYE
PASİF TOPLAMI