SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE

(1)

FİNANSAL

MUHASEBE

(2)

201X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE

Mart / Temmuz / Aralık – Pazar 09.00-12.00

ZTE Ticaret A.Ş. ye ait 31.12.2016 tarihli kapanış bilançosu aşağıda verilmiştir.

AKTİF ZTE Ticaret Anonim Şirketi 31.12.2016 Yılı Kapanış Bilançosu PASİF

DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

100 Kasa 250 000 320 Satıcılar 20 000

102 Bankalar 38 000 321 Borç Senetleri 32 000

120 Alıcılar 27 000

121 Alacak Senetleri 15 000

122 Alacak Senetleri Reeskontu (12 000) UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR -

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 20 000 - -

129 Şüpheli Tic. Alc. Karşılığı (10 000)

DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR

240 İştirakler 120 000 500 Sermaye 420 000

243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri (20 000) 540 Yasal Yedekler 70 000

252 Binalar 300 000 541 Statü Yedekleri 46 000

253 T. Makine Cihazlar 50 000 590 Dönem Net Karı 100 000

257 B. Amortismanlar (90 000)

AKTİF TOPLAMI 688 000 PASİF TOPLAMI 688 000

Sıra

No İşlem Tarihi Günlük Olaylar

1 03.01.2017 Vadesi gelen 15.000 TL’lik alacak senedi, borçlunun talebi üzerine 18.000 TL değerinde 4 ay vadeli yeni bir senetle değiştirilmiştir.

2 05.01.2017 İşletme, C işletmesinden 400 adet malı 80.000 TL’ye satın almış, KDV’si ve yarısı peşin kalan kısım içinde kredili borçlanmıştır. Ayrıca malın işletmeye getirilmesi esnasında 4000 TL + KDV’lik nakliye bedelini peşin ödemiştir.

3 01.03.2017 İşletme aylık kira bedeli 1000 TL’den 4 yıllık mağaza kiralamış, kira bedelinin yarısını peşin ödemiştir.

4 15.03.2017 İşletme atıl fonlarını değerlendirmek amacıyla banka aracılığıyla X A.Ş.’ye ait nominal değeri 2 TL’den 10.000 adet hisse senedini 24.000 TL’ye satın almış, alışla ilgili olarak 400 TL komisyon ödemiştir.

5 17.03.2017 B işletmesine tanesi 300 TL’den 200 adet mal satışı yapılmıştır. Satış bedelinin yarısı kredili olup, diğer yarısı ve KDV’si peşin tahsil edilmiştir. Satışa konu olan mallar ilgili hesaptan düşülmüştür.

6 01.04.2017 İşletme nakit gereksinimlerini karşılamak amacıyla 100.000 TL değerinde %12 faiz oranlı 10 ay vadeli banka kredisi kullanmıştır.

7 08.04.2017 İşletme 4000 TL + KDV ile ofis bünyesinde kullanmak üzere kırtasiye malzemesini peşin bedelle satın almış ve bir gider hesabında muhasebeleştirmiştir.

8 12.04.2017

İşletme kiralamış olduğu mağaza için bir dekorasyon firması ile anlaşmış ve mağazanın iç tasarımı için 3.000 TL değerinde masraf yapmıştır. Bunun yanında mağazadaki kullanım alanını arttırmak amacıyla bir inşaat firmasına 16.000 TL’lik asma kat yaptırmıştır. Söz konusu masraflar için dekorasyon firmasına açık hesap borçlanılmış, inşaat firmasına ise 8 ay vadeli senet verilmiştir.

9 03.05.2017 İşletmenin borçlusu 18.000 TL’lik senet bedelini peşin ödemiştir.

(3)

10 12.05.2017 Depoda bulunan 30 adet ticari mal rutubet ortamında kaldığından dolayı bozulmuştur. Söz konusu malların ekonomik değeri kaybolmuştur.

11 23.05.2017 İşletme kiralamış olduğu mağaza için 6000 TL değerinde ofis mobilyasını peşin olarak satın almıştır. Söz konusu mobilyanın ekonomik ömrü 6 yıldır.

12 14.06.2017 İşletmenin daha önce satmış olduğu mallardan 80 adedi iade edilmiştir. Söz konusu iade tutarı müşterinin cari hesabından düşülmüştür. İade nedeniyle ortaya çıkan 2000 TL’lik nakliye gideri işletme tarafından peşin olarak karşılanmıştır.

13 28.06.2017 İşletme ………..Bakanlığı tarafından açılan ihaleye katılmak amacıyla belirtilen hesaba 50.000 TL’lik teminat yatırmış ve buna ilaveten bankadan almış olduğu 400.000 TL’lik teminat mektubunu söz konusu idareye sunmuştur.

14 07.07.2017 05.01.2017 tarihinde satın alınmış olan mallardan %10 kısmı gerekli koşulları taşımadığı gerekçesiyle iade edilmiş olup, bedeli peşin olarak tahsil edilmiştir. İade edilen malların nakliye bedeli karşı firma tarafından üstlenilmiştir.

15 21.08.2017 İşletmenin önceki yıldan şüpheli hale gelen alacağı için izleyen yasal süreç tamamlanmış ve alacağın %80’lik kısmını tahsil etmiştir. Kalan kısmın tahsil olanağı ortadan kalkmıştır.

16 25.08.2017 İşletme 05.01.2017 tarihinde satın almış olduğu mallardan 100 adedini tanesi 420 TL’den satmıştır. Satıştan doğan bedelin yarısı için senet, diğer yarısı için de çek almıştır. Satılan mallar için katlanılan birim maliyeti 210 TL’dir.

17 12.09.2017 İşletme envanterine kayıtlı olan 50.000 TL değerindeki makine için yenileme kararı almış ve 40.000 TL+ KDV’ye peşin satmıştır. Söz konusu makine bedeli için ayrılmış olan amortisman tutarı 30.000 TL’dir.

18 30.09.2017 İşletme kasasında bulunan 9000 TL ile bir miktar döviz almıştır. (Kur : 3,00 TL) 19 09.10.2017 Daha önce satın alınan hisse senetlerinin yarısı 15.000 TL’den satılmış, bedeli banka aracılığıyla tahsil edilmiştir.

20 20.10.2017 İşletme dekorasyon firmasına olan borcunu çek ciro ederek ödemiştir.

21 15.11.2017 Hesaplanan geçici vergi tutarı 8.000 TL olup, ilgili idareye ödemesi yapılmıştır.

22 25.11.2017 İşletme inşaat yapmak amacıyla 200 000 TL değerinde arsa satın almış, bedelini peşin ödemiştir.

23 01.12.2017

İşletmede pazarlama bölümü ve yönetim biriminde çalışan işçiler için ücret tahakkuku aşağıdaki gibidir. Söz konusu ücretlere ilişkin tahakkuk kaydını ayrı ayrı düzenleyiniz.

Ücret ve Kesintiler Pazarlama Bölümü Yönetim Bölümü

Brüt Ücret 15000 TL 10 000 TL

SGK İşveren Payı 3000 TL 2000 TL

SGK İşçi Payı 2100 TL 1400 TL

İşsizlik Sigortası İşveren Payı 300 TL 200 TL

İşsizlik Sigortası İşçi Payı 210 TL 140 TL

Gelir Vergisi + Damga Vergisi 1993,50 TL 1329 TL 24 12.12.2017 Asma kat yapımı için inşaat firmasına verilen senet, söz konusu firma ile iletişime geçilerek 1200 TL vade farkı karşılığında yeni tarihli bir senetle değiştirilmiştir.

25 20.12.2017 İşletme 60.000 TL değerinde yeni bir makine satın almış, bedeli için ileri tarihli bir senet düzenlenmiştir.

26 22.12.2017 İşletme iştiraklere olan taahhüt borcunu bankadan havale yaparak yerine getirmiştir.

27 25.12.2017 İşletme birim satışı fiyatı 480 TL’den 150 adet mal satmış, bedeli için 8 ay vadeli bir senet almıştır. Söz konusu malların için katlanılan birim maliyet 140 TL’dir.

(4)

Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir:

K1. İşletmenin envanterine kayıtlı olan ve yönetim faaliyetlerinde kullandığı binanın ekonomik ömrü 20 yıl olup, makinenin ise 5 yıldır. İşletme bu varlıklarına ek olarak yıl içinde satın aldığı demirbaşlar içinde normal amortisman yöntemine göre amortisman ayırmıştır.

K2. İşletmenin kiraladığı mağaza için yaptırdığı asma kat bedelinin bir kısmı amortisman yoluyla gider hesabına aktarılmıştır.

K3. İşletme iştiraki olan D A.Ş.’den gelen yazıda hisse senetlerine 35.000 TL temettü dağıtılacağını öğrenmiştir.

K4. Bankadan gelen dekontta kredi hesabına 9.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği anlamıştır.

K5. İşletme deposunda yapmış olduğu sayım sonucu 1800 TL’lik kırtasiye malzemesinin kullanılmadığını tespit etmiştir.

K6. İşletme, X A.Ş.’ye ait hisse senetlerinin dönem sonu piyasa değerinin 1,80 TL’ye gerilediğini tespit etmiştir.

K7. KDV ile ilgili mahsup kayıtlarını gerçekleştiriniz.

K8. Kasada yapılan sayımda 2800 dolar olduğu tespit edilmiştir. (Dönem sonu döviz kuru : 3,20 TL’dir)

K9. Maliyet hesaplarını ilgili gider hesaplarına yansıtıp, gelir tablosu hesaplarının kapanışını gerçekleştiriniz.

K10. Kurumlar vergisi oranını %20 olarak hesaplayıp, kapanış kayıtlarını düzenleyiniz.

İstenenler:

i. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız (Maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız) ii. Tüm işlemlerde KDV oranı %18 olarak alınacaktır.

iii. İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız.

iv. İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız.

v. İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz.

(5)

(a) 100 Kasa Hs.

102 Bankalar Hs.

120 Alıcılar Hs.

121 Alacak Senetleri 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 240 İştirakler Hs.

252 Binalar Hs.

253 T. Makine Cihazlar Hs.

122 Alacak Senetleri Reeskontu 129 Şüpheli Tic. Alc. Karşılığı 243 İştiraklere Ser. Taahhütleri 257 Birikmiş Amortismanlar 320 Satıcılar

321 Borç Senetleri 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 590 Dönem Net Karı

250 000 38 000 27 000 15 000 20 000 120 000 300 000 50 000

12 000 10 000 20 000 90 000 20 000 32 000 420 000 70 000 46 000 100 000 (a/1) 122 Alacak Senetleri Reeskontu

647 Reeskont Faiz Gelirleri

12 000

12 000 (a/2) 590 Dönem Net Karı

570 Geçmiş Yıl Karları

100 000

100 000 (1) 121 Alacak Senetleri

121 Alacak Senetleri 642 Faiz Gelirleri

18 000

15 000 3 000 (2) 153 Ticari Mallar Hs.

191 İndirilecek KDV Hs.

100 Kasa Hs.

320 Satıcılar Hs.

80 000 14 400

54 400 40 000 (2/1) 153 Ticari Mallar Hs.

100 Kasa Hs.

4 000 720

4 720 (3) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri

180 Gelecek Ayl. Ait Giderler 280 Gelecek Yıll. Ait Giderler

100 Kasa Hs.

10 000 12 000 2 000

24 000 (4) 110 Hisse Senetleri Hs.

653 Komisyon Giderleri Hs.

102 Bankalar Hs.

24 000 400

24 400 (5) 100 Kasa Hs.

120 Alıcılar Hs.

600 Y. İçi Satışlar Hs.

391 Hesaplanan KDV

40 800 30 000

60 000 10 800 Sayfa Toplamı 1 168 320 1 168 320

(6)

(5/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti 153 Ticari Mallar Hs.

42 000

42 000 (6) 102 Bankalar Hs.

300 Banka Kredileri Hs.

100 000

100 000 (7) 770 Genel Yönetim Giderleri Hs.

191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs.

4 000 720

191 İndirilecek KDV

329 Diğer Ticari Borçlar Hs.

3 000 540

3 540 (8/1) 264 Özel Maliyetler

191 İndirilecek KDV 321 Borç Senetleri Hs.

16 000 2 880

18 880 (9) 100 Kasa Hs.

121 Alacak Senetleri Hs.

18 000

18 000 (10) 689 Diğer Ol.dışı Gider Zararlar

153 Ticari Mallar Hs.

6 300

6 300 (10/1) 950 Borçlu Nazım Hs.

- Kanunen Kabul Edil. Gider

951 Alacaklı Nazım Hs.

- Kanunen Kabul Edil. Gider

6 300

6 300 (11) 255 Demirbaşlar Hs.

100 Kasa Hs.

6 000 1 080

7 080 (12) 610 Satıştan İadeler

191 İndirilecek KDV 120 Alıcılar Hs.

24 000 4 320

28 320 (12/1) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri

2 000 360

2 360 (12/2) 153 Ticari Mallar Hs.

621 Satılan Tic. Mal. Maliyeti

16 800

16 800 (13) 126 Verilen Depozito ve Teminatlar

102 Bankalar Hs.

50 000

50 000 (13/1) 900 Borçlu Nazım Hs.

- Teminat Mektubu 901 Alacaklı Nazım Hs.

- Teminat Mektubu

400 000

400 000 Sayfa Toplamı 704 300 704 300

(7)

(14) 100 Kasa Hs.

391 Hesaplanan KDV

9 440

8 000 1 440 (15) 100 Kasa Hs.

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş.

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 671 Önceki Dön. Gelir Karları

16 000 10 000

20 000 6 000 (16) 121 Alacak Senetleri

101 Alınan Çekler

600 Y. İçi Satışlar Hs.

391 Hesaplanan KDV

24 780 24 780

42 000 7 560 (16/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti

21 000

21 000 (17) 100 Kasa Hs.

257 Birikmiş Amortismanlar Hs.

253 Tesis Makine ve Cihazlar 391 Hesaplanan KDV

549 Özel Fonlar Hs.

47 200 30 000

50 000 7 200 20 000 (18) 100 Kasa Hs.

- Dolar Kasası 100 Kasa Hs.

- TL Kasası

9 000

9 000 (19) 102 Bankalar Hs.

110 Hisse Senetleri Hs.

645 Menkul Kıymet Satış Karı

15 000

12 000 3 000 (20) 329 Diğer Ticari Borçlar

101 Alınan Çekler Hs.

3 540

3 540 (21) 193 Peşin Öd. Vergi ve Fonlar

102 Bankalar Hs.

8 000

8 000 (22) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar

200 000 36 000

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kes.

335 Personele Borçlar

18 300

1 993,50 5 610 10 696,50 (23/1) 770 Genel Yönetim Giderleri Hs.

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kes.

335 Personele Borçlar

12 200

1 329 3 740 7 131 Sayfa Toplamı 485 240 485 240

(8)

(24) 321 Borç Senetleri Hs.

780 Finansman Gideri 321 Borç Senetleri Hs.

18 880 1 200

20 080 (25) 253 Tesis Makine ve Cihazlar

191 İndirilecek KDV 321 Borç Senetleri Hs.

60 000 10 800

70 800 (26) 243 İştiraklere Ser. Taahhütleri

102 Bankalar Hs.

20 000

20 000 (27) 121 Alacak Senetleri

600 Yurtiçi Satışlar Hs.

391 Hesaplanan KDV

84 960

72 000 12 960 (27/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti

21 000

21 000 Kapanış İşlemleri

(K1) 770 Genel Yönetim Gideri 257 Birikmiş Amortismanlar

Bina için amortisman kaydı

15 000

15 000 (K1/1) 549 Özel Fonlar

257 Birikmiş Amortismanlar

Makine için amortisman kaydı

12 000

12 000 (K1/2) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri

Demirbaş için amortisman kaydı

1 000

1 000 (K2) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri

Asma kat bedeli için amortisman kaydı

4 000

4 000 (K3) 132 İştiraklerden Alacaklar

640 İştiraklerden Temettü Geliri

35 000

35 000 (K4) 780 Finansman Gideri

381 Gider Tahakkukları

9 000

9 000 (K5) 150 İlk Md. Mlz. Hs.

770 Genel Yönetim Gideri

1 800

1 800 (K6) 654 Karşılık Giderleri

119 M. Kıymet Değ. Düş. Karş.

3 000

3 000 (K7) 391 Hesaplanan KDV

190 Devreden KDV 191 İndirilecek KDV

39 960 31 860

71820 (K8) 197 Sayım Tes. Noksanlıkları

100 Kasa Hs.

646 Kambiyo Karları Hs.

Dolar kasasındaki noksanlığın kaydı

640

600 40

Sayfa Toplamı 370 100 370 100

(9)

(K8/1) 100 Kasa Hs.

- Dolar Kasası

646 Kambiyo Karları

Mevcut dolarların değerleme kaydı

560

560 (K9) 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri

632 Genel Yönetim Gideri 660 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri

761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs.

771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs.

781 Fin. Gideri Yansıtma Hs.

38 300 29 400 10 200

38 300 29 400 10 200 (K9/1) 761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs.

771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs.

781 Fin. Gideri Yansıtma Hs.

760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 770 Genel Yönetim Gideri 780 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri

38 300 29 400 10 200

38 300 29 400 10 200 (K9/2) 600 Yurtiçi Satışlar

640 İştiraklerden Temettü Geliri 642 Faiz Gelirleri

645 M. Kıymet Satış Karı 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Gelirleri

671 Önceki Dönem Gelir ve Karları 690 Dönem Kar veya Zarar Hs.

174 000 35 000 3 000 3 000 12 000 600 6 000

233 600 (K9/3) 690 Dönem Kar veya Zarar Hs.

610 Satıştan İadeler Hs.

621 Sat. Tic. Malın Maliyeti 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 653 Komisyon Gideri 654 Karşılık Giderleri

660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 689 Diğer Ol.dışı Gider ve Zarar

178 800

24 000 67 200 38 300 29 400 3 000 400 10 200 6 300 (K9/4) 690 Dönem Kar veya Zarar Hs.

691 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük.

692 D. Net Karı veya Zararı

54 800

10 960 43 840 (K9/5) 691 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük.

370 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas. Yük.

10 960

10 960 (K9/6) 371 Dönem Karının Peş. Öd. Ver.

193 Peşin Ödenen Vergi Fonlar

8 000

8 000 (K9/7) 370 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük.

371 Dön. Karının Peş. Öd. Ver.

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

10 960

8 000 2 960 Sayfa Toplamı 653 480 653 480

(10)

(K9/8) 692 Dönem Net Karı veya Zararı 590 Dönem Net Karı

43 840

43 840 (K9/9) 119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karş.

257 Birikmiş Amortismanlar 268 Birikmiş Amortismanlar 300 Banka Kredileri

320 Satıcılar 321 Borç Senetleri 335 Personele Borçlar

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kesintileri 381 Gider Tahakkukları

500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 549 Özel Fonlar 570 Geçmiş Yıl Karları 590 Dönem Net Karı

100 Kasa Hesabı – TL Kasası 100 Kasa Hesabı - $ Kasası 101 Alınan Çekler

102 Bankalar 110 Hisse Senetleri 120 Alıcılar

121 Alacak Senetleri

126 Verilen Depozito Teminatlar 132 İştiraklerden Alacaklar 150 İlk Madde ve Malzeme 153 Ticari Mallar

180 Gelecek Aylara ait Giderler 190 Devreden KDV

197 Sayım Tesellüm Noksanları 240 İştirakler

252 Binalar

253 T. Makine ve Cihazlar 255 Demirbaşlar

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 264 Özel Maliyetler

280 Gelecek Yıllara ait Giderler

3 000 88 000 4 000 100 000 60 000 122 880 17 827,50 6 282,50 9 350 9 000 420 000 70 000 46 000 8 000 100 000 43 840

39 160 8 960 21 240 50 600 12 000 28 680 109 740 50 000 35 000 1 800 2 500 12 000 31 860 120 000 640 300 000 60 000 6 000 200 000 16 000 2 000 Sayfa Toplamı 1 152 020 1 152 020

(11)

100 Kasa Hs (TL) 100 Kasa Hs (Dolar) 101 Alınan Çekler Hs. 102 Bankalar Hs.

(a) 250 000 54 400 (2) (18) 9 000 600 (K8) (16) 24 780 3 540 (20) (a) 38 000 24 400 (4) (5) 40 800 4 720 (2/1) (K8/1) 560 8 960 (K9/9) 21 240 (K9/9) (6) 100 000 50 000 (13)

(9) 18 000 24 000 (3) (19) 15 000 8 000 (21)

(14) 9 440 4 720 (7) 20 000 (26)

(15) 16 000 7 080 (11) 50 600 (K9/9)

(17) 47 200 2 360 (12/1)

9 000 (18)

236 000 (22)

39 160 (K9/9)

381 440 381 440 9 560 9 560 24 780 24 780 153 000 153 000

110 Hisse Senetleri Hs. 119 Menkul Kıy Değ. Düşk. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri Hs.

(4) 24 000 12 000 (19) (K9/9) 3 000 3 000 (K6) (a) 27 000 28 320 (12) (a) 15 000 15 000 (1)

12 000 ^(K9/9) ⁽⁵⁾ 30 000 28 680 (K9/9) (1) 18 000 18 000 (9)

(16) 24 780 109 740 (K9/9)

(27) 84 960

24 000 24 000 3 000 3 000 57 000 57 000 142 740 142 740

122 Alacak Snt Reeskontu 126 Ver. Depozito Teminat 128 Şüpheli Ticari Alacak 129 Şüp Tic. Alc. Karş.

(a/1) 12 000 12 000 (a) (13) 50 000 50 000 (K9/9) (a) 20 000 20 000 (15) (15) 10 000 10 000 (a)

12 000 12 000 50 000 50 000 20 000 20 000 10 000 10 000

132 İştiraklerden Alacaklar 150 İlk Md. Mlz. Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 180 Gelecek Ayl. Ait Gid.

(K3) 35 000 35 000 (K9/9) (K5) 1 800 1 800 (K9/9) (2) 80 000 42 000 (5/1) (3) 12 000 12 000 (K9/9)

(2/1) 4 000 6 300 ⁽¹⁰⁾

(12/2) 16 800 8 000 ⁽¹⁴⁾

21 000 ^(16/1)

21 000 ^(27/1)

2 500 (K9/9)

35 000 35 000 1 800 1 800 100 800 100 800 12 000 12 000

190 Devreden KDV 191 İndirilecek KDV 193 Peşin Öd. Vergi Fonlar 197 Say. Tes. Noksanlıkları (K7) 31 860 31 860 (K9/9) (2) 14 400 71 820 ^(K7) (21) 8 000 8 000 (K9/6) (K8) 640 640 (K9/9)

(2/1) 720

(7) 720

(8) 540

(8/1) 2 880

(11) 1 080

(12) 4 320

(12/1) 360

(22) 36 000

(25) 10 800

31 860 31 860 71 280 71 280 8 000 8 000 640 640

(12)

240 İştirakler Hs 243 İştiraklere Ser. Taah 252 Binalar 253 T. Makine Cihazlar (a) 120 000 120 000 (K9/9) (26) 20 000 20 000 (a) (a) 300 000 300 000 (K9/9) (a) 50 000 50 000 (17)

(25) 60 000 60 000 (K9/9)

120 000 120 000 20 000 20 000 300 000 300 000 110 000 110 000

255 Demirbaşlar Hs. 257 Birikmiş Amortismanlar 258 Yap. Olan Yatırımlar 264 Özel Maliyetler (11) 6 000 6 000 (K9/9) (17) 30 000 90 000 (a) (22) 200 000 200 000 (K9/9) (8/1) 16 000 16 000 (K9/9)

(K9/9) 88 000 15 000 (K1)

12 000 (K1/1)

1 000 (K1/2)

6 000 6 000 118 000 118 000 200 000 200 000 16 000 16 000

268 Birikmiş Amortismanlar 280 Gel. Yıllara Ait Giderler 300 Banka Kredileri 320 Satıcılar Hs.

(K9/9) 4 000 4 000 (K2) (3) 2 000 2 000 (K9/9) (K9/9) 100 000 100 000 (6) (K9/9) 60 000 20 000 (a)

40 000 (2)

4 000 4 000 2 000 2 000 100 000 100 000 60 000 60 000

321 Borç Senetleri 329 Diğer Ticari Borçlar 335 Personele Borçlar 360 Öd. Vergi Fonlar (24) 18 880 32 000 (a) (20) 3 540 3 540 (8) (K9/9) 17827,50 10 696,50 (23) (K9/9) 6282,50 1 993,50 (23)

(K9/9) 122 880 18 880 ^(8/1) 7 131 ^(23/1) 1 329 ^(23/1)

20 080 (24) 2 960 (K9/7)

70 800 (25)

141 760 141 760 3 540 3 540 17827,50 17827,50 6 282,50 6 282,50

361 Öd. Sos. Güv. Kesintileri 370 D. Karı Ver. Ve Diğ Y.Y.K. 371 D. Kar. Peş. Öd. Ver. 381 Gider Tahakkukları (K9/9) 9 350 5 610 (23) (K9/7) 10 960 10 960 (K9/5) (K9/6) 8 000 8 000 (K9/7) (K9/9) 9 000 9 000 (K4)

3 740 (23/1)

9 350 9 350 10 960 10 960 8 000 8 000 9 000 9 000

391 Hesaplanan KDV 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri

(K7) 39 960 10 800 (5) (K9/9) 420 000 420 000 (a) (K9/9) 70 000 70 000 (a) (K9/9) 46 000 46 000 (a)

1 440 (14)

7 560 (16)

7 200 (17)

12 960 (27)

39 960 39 960 420 000 420 000 70 000 70 000 46 000 46 000

(13)

549 Özel Fonlar 570 Geçmiş Yıl Karları 590 Dönem Net Karı (K1/1) 12 000 20 000 (17) (K9/9) 100 000 100 000 (a/2) (a/2) 100 000 100 000 (a)

(K9/9) 8 000 (K9/9) 43 840 43 840 (K9/8)

20 000 20 000 100 000 100 000 143 840 143 840

600 Y. İçi Satışlar 610 Satıştan İadeler 621 Sat. Tic. Malın Maliyeti (K9/2) 174 000 60 000 (5) (12) 24 000 24 000 (K9/3) (5/1) 42 000 16 800 (12/2)

42 000 (16) (16/1) 21 000 67 200 (K9/3)

72 000 (27) (27/1) 21 000

174 000 174 000 24 000 24 000 84 000 84 000

631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 640 İştirakler. Temettü Geliri 642 Faiz Gelirleri (K9) 38 300 38 300 (K9/3) (K9) 29 400 29 400 (K9/3) (K9/2) 35 000 35 000 (K3) (K9/2) 3 000 3 000 (1)

38 300 38 300 29 400 29 400 35 000 35 000 3 000 3 000

645 M. Kıymet Sat. Karı 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Geliri 653 Komisyon Giderleri

(K9/2) 3 000 3 000 (19) (K9/2) 600 40 (K8) (K9/2) 12 000 12 000 (a/1) (4) 400 400 (K9/3)

560 (K8/1)

3 000 3 000 600 600 12 000 12 000 400 400

654 Karşılık Giderleri 660 KV Borç. Gideri 671 Önceki Dön Gelir Karları 689 Diğer Ol. dışı Gider Zarar (K/6) 3 000 3 000 (K9/3) (K9) 10 200 10 200 (K9/3) (K9/2) 6 000 6 000 (15) (10) 6 300 6 300 (K9/3)

3 000 3 000 10 200 10 200 6 000 6 000 6 300 6 300

690 Dönem Kar Zarar Hs. 691 D. Karı Ver. Ve Diğ Y.Y.K. 692 Dönem Net Kar/Zarar Hs.

(K9/3) 178 800 233 600 (K9/2) (K9/5) 10 960 10 960 (K9/4) (K9/8) 43 840 43 840 (K9/4)

(K9/4) 54 800

233 600 233 600 10 960 10 960 43 840 43 840

760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 770 Genel Yönetim Gideri 780 Finansman Gideri

(3) 10 000 38 300 (K9/1) (7) 4 000 1 800 (K5) (24) 1 200 10 200 (K9/1)

(8) 3 000 (23/1) 12 200 29 400 (K9/1) (K4) 9 000

(12/1) 2 000 (K1) 15 000

(23) 18 300

(K1/2) 1 000

(K2) 4 000

38 300 38 300 31 200 31 200 10 200 10 200

761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gid. Yansıtma Hs.

(K9/1) 38 300 38 300 (K9) (K9/1) 29 400 29 400 (K9) (K9/1) 10 200 10 200 (K9)

38 300 38 300 29 400 29 400 10 200 10 200

(14)

AKTİF ZTE Ticaret Anonim Şirketi 31.12.2017 tarihli Kapanış Bilançosu PASİF

DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

100 Kasa 48 120 300 Banka Kredileri 100 000

101 Alınan Çekler 21 240 320 Satıcılar 60 000

102 Bankalar 50 600 321 Borç Senetleri 122 880

110 Hisse Senetleri 12 000 335 Personele Borçlar 17 827,50

119 M. Kıymet Değer Düş. Karş. (3 000) 360 Ödenecek Vergi Fonlar 6 282,50

120 Alıcılar 28 680 361 Öd. Sos. Güv. Kesintileri 9 350

121 Alacak Senetleri 109 740 381 Gider Tahakkukları 9 000

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 50 000 132 İştiraklerden Alacaklar 35 000

150 İlk Madde ve Malzeme 1 800 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

153 Ticari Mallar 2 500 - -

180 Gelecek Aylara Ait Giderler 12 000

190 Devreden KDV 31 860

197 Sayım Tesellüm Noksanları 640

DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR

242 İştirakler 120 000 500 Sermaye 420 000

252 Binalar 300 000 540 Yasal Yedekler 70 000

253 T. Makine Cihazlar 60 000 541 Statü Yedekleri 46 000

255 Demirbaşlar 6 000 549 Özel Fonlar 8 000

257 B. Amortismanlar (88 000) 570 Geçmiş Yıl Karları 100 000

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 200 000 590 Dönem Net Karı 43 840

264 Özel Maliyetler 16 000

268 Birikmiş Amortismanlar (4 000) 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 2 000

AKTİF TOPLAMI 1 013 180 PASİF TOPLAMI 1 013 180

(15)

ZTE TİCARET ANONİM ŞİRKETİ GELİR TABLOSU 01.01.2017 – 31.12.2017

A. BRÜT SATIŞLAR 174 000

1- Yurtiçi Satışlar 174 000

2- Yurtdışı Satışlar -

3- Diğer Satışlar -

B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (24 000)

1- Satıştan İadeler (-) 24 000

2- Satış İskontoları (-) -

3- Diğer İndirimler (-) -

C. NET SATIŞLAR 150 000

D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (67 200)

1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) -

2- Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) 67 200

3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) -

4- Diğer Satışların Maliyeti (-) -

BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI 82 800

E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (67 700)

1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) -

2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) 38 300

3- Genel Yönetim Giderleri (-) 29 400

FAALİYET KARI veya ZARARI 15 100

F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 53 600

1- İştiraklerden Temettü Gelirleri 35 000

2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -

3- Faiz Gelirleri 3 000

4- Komisyon Gelirleri -

5- Konusu Kalmayan Karşılıklar -

6- Menkul Kıymet Satış Karları 3 000

7- Kambiyo Karları 600

8- Reeskont Faiz Gelirleri 12 000

9- Enflasyon Düzeltme Karları -

10- Diğer Olağan Gelir Ve Karlar -

G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (3 400)

1- Komisyon Giderleri 400

2- Karşılık Giderleri 3 000

3- Menkul Kıymet Satış Zararları -

4- Kambiyo Zararları -

5- Reeskont Faiz Giderleri -

6- Enflasyon Düzeltme Zararları -

7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar -

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (10 200)

1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri (-) 10 200

2- Uzun Vadeli Borçlanma Gideri (-)

OLAĞAN KAR veya ZARAR 55 100

İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 6 000

1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 6 000

2- Diğer Gelir ve Karlar -

J. OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) (6 300)

1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -

2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -

3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 6 300

DÖNEM KARI veya ZARARI 54 800

K. DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI (-) (10 960)

DÖNEM NET KARI veya ZARARI 43 840

(16)

201X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE

Mart / Temmuz / Aralık – Pazar 09.00-12.00

TE Üretim A.Ş.’nin 30.11.2016 tarihli Genel Geçici Mizanı aşağıda verilmiştir. İşletmenin deposunda satış hazır halde 500 adet mamul stoğu bulunmaktadır. Stoklarını Sürekli Envanter Yöntemi’ne göre takip eden işletme, FİFO(ilk giren ilk çıkar) yöntemine göre değerleme işlemlerini gerçekleştirmektedir. Aralık ayına ilişkin günlük işlemleri aşağıdaki gibidir:

Hesaplar Tutar (TL) Bakiye (TL)

100.Kasa 74.600,00 14.400,00 60.200,00 -

101.Alınan Çekler 6.000,00 - 6.000,00 -

102.Bankalar 34.000,00 11.500,00 22.500,00 -

103.Verilen Çek. ve Öde. Emirleri (-) 2.000,00 8.500,00 - 6.500,00

108.Diğer Hazır Değerler 800,00 - 800,00 -

110.Hisse Senetleri 31.000,00 15.000,00 16.000,00 -

120.Alıcılar 26.000,00 - 26.000,00 -

121.Alacak Senetleri 7.800,00 - 7.800,00 -

128.Şüpheli Ticari Alacaklar 3.200,00 - 3.200,00 -

129.Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) - 3.200,00 - 3.200,00

132.İştiraklerden Alacaklar 6.200,00 - 6.200,00 -

150.İlk Madde ve Malzeme 56.500,00 13.000,00 43.500,00 -

152.Mamuller 102.000,00 60.000,00 42.000,00 -

159.Verilen Sipariş Avansları 4.800,00 - 4.800,00 -

180.Gelecek Aylara Ait Giderler 12.000,00 - 12.000,00 -

190.Devreden KDV 3.700,00 3.700,00 -

196.Personel Avansları 4.300,00 - 4.300,00 -

197.Sayım ve Tesellüm Noksanlar 520,00 - 520,00 -

242.İştirakler 45.000,00 - 45.000,00 -

252.Binalar 100.000,00 - 100.000,00 -

253.Tesis, Makine ve Cihazlar 29.000,00 - 29.000,00 -

254.Taşıtlar 60.000,00 - 60.000,00 -

255.Demirbaşlar 18.000,00 - 18.000,00 -

257.Birikmiş Amortismanlar (-) - 17.000,00 - 17.000,00

264.Özel Maliyetler 6.200,00 - 6.200,00 -

305.Çıkarılmış Bonolar ve Senetler - 85.000,00 - 85.000,00

308.Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-) 21.000,00 - 21.000,00 -

320.Satıcılar - 38.420,00 - 38.420,00

321.Borç Senetleri - 17.800,00 - 17.800,00

340.Alınan Sipariş Avansları - 12.000,00 - 12.000,00

373.Maliyet Giderleri Karşılığı - 5.200,00 - 5.200,00

500.Sermaye - 180.000,00 - 180.000,00

540.Yasal Yedekler - 41.300,00 - 41.300,00

541.Statü Yedekleri 24.500,00 - 24.500,00

570.Geçmiş Yıllar Karları 126.000,00 - 126.000,00

600.Yurtiçi Satışlar - 102.000,00 - 102.000,00

610.Satıştan İadeler (-) 3.000,00 - 3.000,00 -

620.Satılan Mamuller Maliyeti (-) 60.000,00 1.800,00 58.200,00 - 640.İştiraklerden Temettü Gelirleri - 6.200,00 - 6.200,00

645.Menkul Kıymet Satış Karları - 4.200,00 - 4.200,00

680.Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 1.400,00 - 1.400,00 - 710.Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 22.000,00 - 22.000,00 -

720.Direkt İşçilik Giderleri 19.200,00 - 19.200,00 -

730.Genel Üretim Giderleri 5.200,00 - 5.200,00 -

760.Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 13.200,00 - 13.200,00 -

770.Genel Yönetim Giderleri 8.400,00 - 8.400,00 -

787.020,00 787.020,00 669.320,00 669.320,00

(17)

Sıra

No İşlem Tarihi Günlük Olaylar

1 01.12.2016 Satış sebebiyle ortaya çıkan 20.000 TL’lik kredili alacağın vadesinden önce ödenmesi sebebiyle %10 indirim uygulanmıştır.

2 03.12.2016 Daha önce tamamı için karşılık ayrılan şüpheli ticari alacakların %40’lık kısmı tahsil edilmiş olup, kalan kısım için yasal süreç devam etmektedir.

3 05.12.2016 Bankadan gelen dekontta işletme iştiraklerinden olan Y A.Ş.’nin temettüden doğan borcunu ödediği anlaşılmıştır.

4 08.12.2016 Depodaki 21000 TL’lik malzeme üretim hattına gönderilmiştir. Söz konusu malzemenin 12.000 TL’lik kısmı direkt malzeme olup, kalanı ise işletme malzemesidir.

5 15.12.2016

Fabrikada üretim ve idari kısımda çalışan işçiler için ücret tahakkuku aşağıdaki gibidir. Söz konusu ücretlere ilişkin tahakkuk kaydını ayrı ayrı düzenleyiniz.

Ücret ve Kesintiler Üretim Bölümü İdari Bölüm

Brüt Ücret 12 000 TL 8 000 TL

SGK İşveren Payı 2 400 TL 1 600 TL

SGK İşçi Payı 1 680 TL 1 120 TL

İşsizlik Sigortası İşveren Payı 240 TL 160 TL

İşsizlik Sigortası İşçi Payı 120 TL 80 TL

Gelir Vergisi + Damga Vergisi 1 550 TL 1 050 TL

6 15.12.2016 Personel maaşları avans mahsup edildikten sonra ilgili kişilerin hesaplarına ödenmiştir.

7 17.12.2016 Bankadan gelen ekstrede 4000 TL’lik müşteri çekinin tahsil edildiği öğrenilmiştir.

8 19.12.2016 Daha önce tahmini olarak hesaplanan fabrika binasına ait elektrik giderinin 5400 TL olduğu gelen faturadan anlaşılmıştır. Aradaki fark ilgili gider hesabına aktarılmıştır.

9 22.12.2016 1000 adet mamulün üretimini tamamlamış ve mamul ambarına sevk etmiştir.

10 25.12.2016 Daha önce tespit edilen kasa farkının satıcılara olan borcun ödendiğinden kaynaklandığı tespit edilmiştir.

11 26.12.2016 %18 KDV hariç birim fiyatı 110 TL’den 400 adet mamul satışı gerçekleştirilmiştir. Satış bedeli

karşılığında daha önceden tahsil edilen avans mahsup edilmiş, 10.000 TL değerinde 3 ay vadeli senet alınmış, kalan tutar ise peşin tahsil edilmiştir.

12 26.12.2016 Kasım ayına ilişkin KDV Mahsup kaydını düzenleyiniz.

Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir:

K1. Yapılan sayımda posta pullarının 300 TL’lik kısmının yönetim faaliyetlerinde kullanıldığı tespit edilmiştir.

K2. Geçici yatırım amacıyla satın alınmış hisse senetlerinin piyasa değerinin 12.000 TL’ye gerilediği belirlenmiştir.

K3. İşletmeye ait maddi duran varlıkların ekonomik ömürleri ve kullanım yerleri aşağıda verilmiş olup, söz konusu varlıklar için Eşit Tutarlı Amortisman yöntemine göre yevmiye kayıtlarını düzenleyiniz.

 Binalar (20 yıl – Pazarlama Bölümü)

 Taşıtlar (5 yıl – Pazarlama Bölümü)

 Tesis Makine ve Cihazlar (5 yıl – Yönetim Bölümü)

 Demirbaşlar (6 yıl – Yönetim Bölümü)

K4. Dönem içinde ihraç edilen finansman bonolarına ilişkin döneme ait faiz giderinin 13.000 TL olduğu hesaplanmıştır.

Bununla beraber söz konusu ihraç nedeniyle ortaya çıkan farkın bu döneme ait kısmı ise 8.750 TL’dir.

K5. İşletmenin portföyünde bulunan çeklerin vadeli olduğu anlaşılmıştır. Söz konusu çeklerin tamamının vadesi bir yılın altındadır.

K6. Bankadan gelen dekontta işletmenin lehine 17.470 TL’lik faiz tahakkuk ettiği anlaşılmıştır.

K7. İşletmenin gelecek aylara ait giderler hesabına kaydettiği kira giderinin 5.000 TL’lik kısmının içinde bulunulan döneme ait olduğu belirlenmiştir.

K8. İşletmenin senetli alacakları ve borçları için tasarruf değeri ölçüsü uygulanmıştır. Bu bilgilere göre alacak senetlerinin tasarruf değerinin 24.800 TL, borç senetlerinin ise 16.300 olduğu belirlenmiştir.

K9. Maliyet hesaplarını ilgili gider hesaplarına yansıtıp, gelir tablosu hesaplarının kapanışını gerçekleştiriniz.

K10. Kurumlar vergisi oranını %20 olarak hesaplayıp, kapanış kayıtlarını düzenleyiniz.

İstenenler:

i. Maliyet hesaplamada 7/A seçeneğini kullanan işletmenin Aralık ayına kadar olan işlemlere ilişkin defteri kebir kayıtlarını yapınız.

ii. İşletmenin Aralık 2016 dönemine ait faaliyetlerine ilişkin yevmiye defteri kayıtlarını düzenleyiniz.

iii. Dönem sonu envanter kayıtlarını gerçekleştirip, kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz.

(18)

(1) 100 Kasa Hs. 17.640,00

611 Satış İskontosu Hs. 2.000,00

191 İnd. KDV Hs. 360,00

120 Alıcılar Hs. 20.000,00

Kredili alacağın vadesinden önce tahsil edilmesi

(2) 100 Kasa Hs. 1.280,00

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. 1.280,00

128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. 1.280,00

644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hs. 1.280,00

Şüpheli alacağın %40'lık kısmının tahsili

(3) 102 Bankalar Hs. 6.200,00

132 İştiraklerden Alacaklar Hs. 6.200,00

İştiraklerden olan temettü gelirinin tahsili

(4) 710 D. İlk Madde ve Mlz. Gideri 12.000,00

730 Genel Üretim Gideri 9.000,00

150 İlk Madde ve Mlz. Hs. 21.000,00

İlk madde ve malzemenin üretime gönderilmesi

(5) 720 Direkt İşçilik Gideri 12.000,00

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.550,00

361 Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri 4.440,00

335 Personele Borçlar 8.650,00

Üretim bölümü ücret tahakkuk kaydı

(5/1) 730 Genel Üretim Gideri 9.760,00

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.050,00

361 Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri 2.960,00

335 Personele Borçlar 5.750,00

Fabrika idari bölümü ücret tahakkuk kaydı

(19)

(6) 335 Personele Borçlar 14.400,00

196 Personel Avansları 4.300,00

102 Bankalar Hs. 10.100,00

Personel maaşlarının ödenmesi

(7) 102 Bankalar Hs. 4.000,00

101 Alınan Çekler Hs. 4.000,00

Müşteri çekinin tahsil edilmesi

(8) 373 Maliyet Gider Karşılığı 5.200,00

730 Genel Üretim Gideri 200,00

191 İndirilecek KDV 972,00

100 Kasa Hs. 6.372,00

Tahmin edilen elektrik faturasının işletmeye ulaşması

(9) 151 Yarı Mamul-Üretim Hs. 92.000,00

711 Direkt İlk Md. Mlz. Yansıtma Hs. 34.000,00

721 Direkt İşçilik Gid. Yansıtma Hs. 31.200,00

731 Genel Üretim Gideri Yansıtma Hs. 26.800,00

Üretimi tamamlanan 1000 adet mamulün kaydı

(9/1) 711 Direkt İlk Md. Mlz. Yansıtma Hs. 34.000,00

721 Direkt İşçilik Gid. Yansıtma Hs. 31.200,00

731 Genel Üretim Gideri Yansıtma Hs. 26.800,00

710 Direkt İlk Md. Mlz. Gideri 34.000,00

720 Direkt İşçilik Gideri 31.200,00

Üretimi tamamlanan 1000 adet mamulün kaydı

(10) 320 Satıcılar 520,00

197 Sayım Tesellüm Noksanları 520,00

Kasa noksanlığının kapatılması

(20)

(11) 340 Alınan Sipariş Avansı 12.000,00

121 Alacak Senetleri 20.000,00

100 Kasa Hs. 39.390,00

600 Yurtiçi Satışlar Hs. 60.500,00

391 Hesaplanan KDV 10.890,00

Mamul Satışı

(11/1) 620 Satılan Mamul Maliyeti 46.600,00

152 Mamuller Hs. 46.600,00

500 adet X 84 TL:42000 TL

50 adet X 92 TL: 4600 TL

(12) 391 Hesaplanan KDV 10.890,00

191 İndirelecek KDV 1.332,00

190 Devreden KDV 3.700,00

360 Ödenecek KDV 5.858,00

KDV mahsup kaydı

(K1) 770 Genel Yönetim Gideri 300,00

108 Diğer Hazır Değerler 300,00

Kullanılan posta pulunun kaydı

(K2) 654 Karşılık Giderleri 4.000,00

119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karşılığı 4.000,00

Değeri düşen hisse senetleri için karşılık ayrılması

(K3) 760 Paz. Satış Dağıtım Gideri 17.000,00

770 Genel Yönetim Gideri 8.800,00

257 Birikmiş Amortismanlar 25.800,00

Binalar: 100.000/20 : 5.000 TL

Makineler: 29.000/5 : 5.800 TL

Taşıtlar: 60.000/5 : 12.000 TL

Demirbaşlar: 18.000/6 : 3.000 TL

(K4) 780 Finansman Gideri 13.000,00

381 Gider Tahakkuku 13.000,00

Finansman bonosuna tahakkuk eden faiz kaydı

(21)

(K4/1) 780 Finansman Gideri 8.750,00

308 Menkul Kıymet İhraç Farkı 8.750,00

İhraç farkının döneme ait kısmının kapatılması

(K5) 121 Alacak Senetleri 2.000,00

101 Alınan Çekler 2.000,00

Vadeli çeklerin ilgili hesaba alınması

(K5/1) 103 Verilen Çekler ve Öd. Emirleri 6.500,00

321 Borç Senetleri Hs. 6.500,00

Vadeli çeklerin ilgili hesaba alınması

(K6) 181 Gelir Tahakkukları 17.470,00

642 Faiz Gelirleri 17.470,00

Banka mevduatına faiz tahakkuku

(K7) 770 Genel Yönetim Gideri 5.000,00

180 Gelecek Aylara ait Giderler 5.000,00

Kira giderinin döneme ait kısmının ilgili hesaba alınması

(K8) 657 Reeskont Faiz Gideri 5.000,00

122 Alacak Senetleri Reeskontu 5.000,00

Alacak senetlerinin tasarruf değeri ile değerlemesi

(K8/1) 322 Borç Senetleri Reeskontu 8.000,00

647 Reeskont Faiz Geliri 8.000,00

Borç senetlerinin tasarruf değeri ile değerlemesi

(K9) 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 30.200,00

660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 21.750,00

761 Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs. 30.200,00

771 Genel Yönetim Gid. Yansıtma Hs. 22.500,00

781 Finansman Gideri Yansıtma Hs. 21.750,00

Gider hesaplarının gelir tablosuna aktarılması

(22)

(K9/1) 761 Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs. 30.200,00

771 Genel Yönetim Gid. Yansıtma Hs. 22.500,00

781 Finansman Gideri Yansıtma Hs. 21.750,00

760 Paz. Sat. Dağ. Gid. Hs. 30.200,00

770 Genel Yönetim Gid. Hs. 22.500,00

780 Finansman Gideri Hs. 21.750,00

Yansıtma hs. ile gider hs'nın karşılaştırılarak kapatılması

(K9/2) 600 Yurt içi Satışlar Hs. 162.500,00

640 İştiraklerden Temettü Gelirleri Hs 6.200,00

642 Faiz Gelirleri 17.470,00

644 Konusu Kalmayan Karşılıklar 1.280,00

645 Menkul Kıymet Satış Karı 4.200,00

647 Reeskont Faiz Gelirleri 8.000,00

690 Dönem Karı veya Zararı Hs. 199.650,00

Gelir hesaplarının kapatılması

(K9/3) 690 Dönem Karı veya Zararı Hs. 194.650,00

610 Satıştan İadeler Hs. 3.000,00

611 Satış İskontoları Hs. 2.000,00

620 Satılan Mamul Maliyeti Hs. 104.800,00

631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 30.200,00

654 Karşılık Giderleri 4.000,00

657 Reeskont Faiz Gideri 5.000,00

660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 21.750,00

680 Çalışmayan Kısım Gid. ve Zar. 1.400,00

Gider hesaplarının kapatılması

(K9/4) 690 Dönem Karı veya Zararı Hs. 5.000,00

691 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00

692 Dönem Net Karı veya Zararı 4.000,00

Dönem karı üzerinden vergi karşılığının ayrılması

(K9/5) 691 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00

370 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00

Dönem karı üzerinden hes. Verginin bilançoya aktarımı