Muhasebe İçi Envanter

Dönem sonunda, Vakfa ait iktisadi kıymetlerin muhasebe dışı envanter işlemleri sonucu tespit edilen gerçek değeri ile muhasebe kayıtlarında görünen ve genel geçici mizanda yansıtılan değerleri arasındaki farkın, nedenlerine göre gerekli düzeltme kayıtlarının yapılması işlemleri ile; döneme ait faaliyet sonucunun kar veya zarar şeklinde dönemsonu bilançosunda gösterilmesi amacıyla gelir ve gider hesaplarının 690 Dönem Karı Veya Zararı Hesabına aktarılarak kapatılması işlemlerine muhasebe içi envanter denir. Bu işlemler kısaca;

1.

Vakıfta, bir yıldan fazla kullanılan, aşınmaya ve yıpranmaya maruz kalan duran varlıklar için amortisman ayrılması, (Vakıflar, vergiye tabi olmadı-ğından amortisman ayrılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, Vakıflardaki Amortismana tabi Maddi Duran Varlıkların ekonomik ömrünün tespiti açısın-dan faydalı olabilir)

____________ 31/12/20XX ____________

632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI XXX

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI XXX ________________ / _______________

2.

Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli varlık ve kaynakların kısa vadeli varlık ve kaynak hesaplarına aktarılması,

____________ 31/12/20XX ____________

121 ALACAK SENETLERİ HESABI XXX

221 ALACAK SENETLERİ HESABI XXX

________________ / _______________

105

SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA VAKIFLARINDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

________________ / _______________

436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI XXX

336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI XXX

________________ / _______________

3.

Gelecek yıllara ait gelirlerin ve gelecek yıllara ait giderlerin, gelecek aylara ait gelirler ve gelecek aylara ait giderler hesaplarına aktarılması,

____________ 31/12/20XX ____________

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI XXX

181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI XXX

280 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI XXX

281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI XXX

________________ / _______________

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI XXX

481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI XXX

380 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI XXX

381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI XXX

________________ / _______________

4.

Varlıklardaki (menkul kıymet, stoklar vb.) değer düşüklükleri için karşılık ayrılması,

____________ 31/12/20XX ____________

654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI XXX

158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ. HS. XXX ________________ / _______________

5.

Bilanço gününde alacak ve borç senetlerinin, gerçeğe uygun değeriyle gös-terilmesi için, reeskonta tabi tutulması, (Vakıflarda, reeskont ayrılmasına gerek yoktur)

____________ 31/12/20XX ____________

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HESABI XXX

122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS. XXX 137 DİĞER ALACAK SEN. REESKONTU HS. XXX ________________ / _______________

106

SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA VAKIFLARINDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

________________ / _______________

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS. XXX 337 DİĞER BORÇ SEN. REESKONTU HS. XXX

647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HESABI XXX

________________ / _______________

6.

Şüpheli alacaklar (ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla; dava veya icra safhasında bulunan alacaklar ile yapı-lan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlusu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar) için karşılık ayrılması, (Şüpheli hale gelen alacaklar, önce-likle ait oldukları hesaplardan çıkartılarak 128 Şüpheli Ticari Alacaklar He-sabına alınır ve sonra da bu hesaba alınan şüpheli alacak için karşılık ayrılır.) ____________ 31/12/20XX ____________

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI XXX

121 ALACAK SENETLERİ HESABI XXX

________________ / _______________

654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI XXX

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ. HS. XXX ________________ / _______________

7.

Değersiz alacakların [kazai (yargısal) bir hükme veya kanaat verici bir bel-geye göre normal yollarla tahsil imkanı kalmayan senetli ve senetsiz ala-cakların] gider yazılması, (Bu tür giderler, mutad ve düzenli olmayan yani her yıl tekrarlanmayan nitelikte olduğundan 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar Hesabında izlenir.)

____________ 31/12/20XX ____________

689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR HS. XXX

121 ALACAK SENETLERİ HESABI XXX

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI XXX

136 DİĞER ALACAKLAR ESABI XXX

________________ / _______________

8.

Maliyet hesaplarında bulunan giderlerin yansıtma hesapları aracılığıyla ilgi-li gider hesaplarına yansıtılması, (Bütünleşik sistemde Mailgi-liyet Hesaplarına yer verilmemiştir.)

107

SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA VAKIFLARINDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

____________ 31/12/20XX ____________

630 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİD. HS. XXX 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. HS. XXX 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI XXX 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. HS. XXX 661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİD. HS. XXX

751 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİD. YANSITMA HS. XXX 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. YANSITMA HS. XXX 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI XXX 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI XXX ________________ / _______________

9.

Maliyet hesaplarının yansıtma hesapları ile karşılaştırılarak kapatılması, ____________ 31/12/20XX ____________

751 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİD. YANS. HS. XXX 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. YANS. HS. XXX 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS. XXX 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI XXX

750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİD. HS. XXX 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. HS. XXX 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI XXX

780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI XXX

________________ / _______________

10.

Dönem kar/zararının saptanabilmesi için gider hesaplarının, 690 Dönem Karı Veya Zararı Hesabının borcuna aktarılarak kapatılması;

____________ 31/12/20XX ____________

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HESABI XXX

6XX GİDER HESAPLARI XXX

________________ / _______________

Soru: Aşağıdakilerden hangisi Dönem Karı veya Zararı hesabına aktarılarak kapatılması gereken bir hesap değildir?

A) 373 Maliyet Giderleri Karşılığı B) 602 Diğer Gelirler Hesabı C) 603 Bağış ve Yardımlar Hesabı

108

SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA VAKIFLARINDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

D) 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı E) 633 Amaca Yönelik Giderler Hesabı

Yanıt: 373 Maliyet Giderleri Karşılığı hesabı, dönem sonlarında belirli ölçülere göre hesaplanan tahmini giderler için ayrılan karşılıkların izlendiği ve bilanço-nun pasifinde yer alan bir hesap olup, dönem sobilanço-nunda değil, kesin fatura tutarı belli olduğunda kapatılan bir hesaptır. Yanıt, A seçeneği.

11.

Dönem kar/zararının saptanabilmesi için gelir hesaplarının, 690 Dönem Karı Veya Zararı Hesabının alacağına aktarılarak kapatılması;

____________ 31/12/20XX ____________

6XX GELİR HESAPLARI XXX

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HESABI XXX ________________ / _______________

12.

Faaliyet karla sonuçlanmışsa, faaliyet sonucunun dönemsonu bilançosunda yer alabilmesi için aşağıdaki kayıt yapılır (Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları Kurumlar Vergisine Tabi olmadığından, dönem karı üzerinden vergi karşılığı ayrılmaz):

____________ 31/12/20XX ____________

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HESABI XXX

590 DÖNEM NET KARI HESABI XXX ________________ / _______________

Faaliyet zararla sonuçlanmışsa, faaliyet sonucunun dönemsonu bilançosunda yer alabilmesi için aşağıdaki kayıt yapılır:

____________ 31/12/20XX ____________

591 DÖNEM NET ZARARI HESABI XXX

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HESABI XXX ________________ / _______________

Belgede SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA VAKIFLARINDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI (sayfa 104-108)