TEŞEKKÜR EDERİM…

(1)

e – UYGULAMALAR

İnci ŞALCI

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

İSMMMO Eğitmeni

05.11.2015 1

(2)

e-UYGULAMALAR

1. Giriş :

1.1. e - Dönüşüm nedir. ? :

 Ekonomik ve sosyal hayatta iş ve işlemlerin

• elektronik ortamda izlendiği,

• kayıt altına alındığı ve istenildiği takdirde elektronik ortamda ibraz edile bilinen bir sistemdir.

05.11.2015 4

(3)

e-UYGULAMALAR

1. Giriş :

1.2. Nereye gidiyoruz…….. ? :

05.11.2015 5

DÜNN BUGÜN YARIN

FATURA, DEFTER, BEYANLAR, MANUEL.

E-FATURA,

E-ARŞİV FATURA, E-DEFTER,

E-DENETİM,

E-KAYIT SAKLAMA,

E-MUHAFAZA VE İBRAZ, E-YOKLAMA,

E-TEBLİGAT.

ÖN CEDEN

HAZIRLANMIŞ BEYANNAME

(4)

e-UYGULAMALAR

1. Giriş :

1.3. Neler amaçlanmaktadır. ? :

• Bilgi havuzunun oluşması,

• Kurumlar ve işlemler arasında entegrasyon,

• Etkin bir usul ve vergi denetimi.

05.11.2015 6

(5)

e-UYGULAMALAR

2. e- Fatura :

05.11.2015 8

(6)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.1. e-Fatura nedir? :

 e-Fatura,

• Belli bir formatta standart hale getirilmiş,

değiştirilemez bir şekilde mühürlenmiş, tarafları arasında dolaşımını güvenli ve sağlıklı bir biçimde sağlamak amacı ile GİB tarafından oluşturulan elektronik belgelerin genel adıdır.

• Elektronik Faturalar GİB aracılığı ile satıcı kurumdan alıcı kuruma iletilir.

05.11.2015 9

(7)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.1. e-Fatura nedir? :

 E-Fatura,

• Kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

Dolayısıyla aynı mal satışı işleminde hem kâğıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir.

05.11.2015 10

(8)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.2. e-Fatura Nasıl İşlenir ? :

05.11.2015 11

SATICILAR

Faturayı oluşturur ve gönderir.

Uygulama yanıtı alınır ve fatura ile eşlenerek

kayıtlara işlenir.

ALICILAR

Faturayı alır ve işler.

Fatura kabul, ret veya iade edilir.

Uygulama yanıtı oluşturulur ve

gönderilir.

(9)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.3. e-Fatura kapsamına giren mükellefler :

05.11.2015 12

5015 SAYILI PETROL PİYASASI KANUNUNA GÖRE YAĞ LİSANSINA TABİ OLANLAR

Ö.T. KANUNA EKLİ (III) MALLARA İMAL, İTHAL

EDENLER

BUNLARDAN 2011 TY MAL ALAN

MÜKELLEFLERİN 31.12.2011 TARİHİNDE 25. MİLYON TL

BRÜT SATIŞ HASILATA SAHİP OLANLAR

BUNLARDAN 2011 TY MAL ALAN

MÜKELLEFLERİN 31.12.2011 TARİHİNDE 10. MİLYON TL

BRÜT SATIŞ HASILATINA SAHİP OLANLAR

ZORUNLU SİSTEME

DAHİL OLANLAR

(10)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Sisteme yeni dahil olacaklar;

• V.U.K’nun 421 Sıra No’lu Genel Tebliğine ilave olarak 454 Sıra No’lu Genel Tebliğ ile e – Fatura, Defter kullanma zorunluğu genişletilmiştir.

• 2014 TY. Brüt satışı 10 Milyonu geçenler mükellefler 01.01.2016 tarihinden itibaren,

• 2015 TY. Brüt satışı 10 Milyonu geçenler mükellefler 01.01.2017 tarihinden itibaren,

05.11.2015 13

(11)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• Brüt Satış Hasılatı, aşağıdaki hesapların bir takvim yılı toplamlarıdır.

+ 600 Yurt içi satışlar + 601 Yurt dışı satışlar + 602 Diğer gelirler

---

= Brüt satış hasılatı (10 milyonu geçenler)

05.11.2015 14

(12)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• e-fatura ve defter kullanmak zorundadır.

• İhtiyari olarak e-fatura kullanmak isteyenler zorunlu olarak e defter kullanmak zorunda değildir.

05.11.2015 15

(13)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Sisteme yeni dahil olacak mükellefler;

• E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler 3065 sayılı KDV’si Kanununun 11 nci maddesi

kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 01.01.2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenlemek zorundadırlar.

• Bu konudaki usul ve esaslar e-fatura uygulaması Gümrük İşlemleri kılavuzunda açıklanacaktır.

05.11.2015 16

(14)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Sisteme yeni dahil olanlar neler yapacak……?

• Tüzel kişiler mali mühüre,

• Gerçek kişiler elektronik imzaya sahip olmalıdır.

• Mali Mühür Sertifikası Başvurusu:

-https://mportal.kamusm.gov.tr/bp/edf.go

05.11.2015 17

(15)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• Mali Mühür nedir…?

Tüzel kişiler ile kurum, kuruluş ve işletmeler tarafından elektronik belge olarak oluşturulacak fatura ve diğer yasal belgelerin bütünlüğünün, kaynağının ve içeriğinin garanti altına alınması, elektronik ortamda muhataplarına iletilmesi ve elektronik ortamda saklanması sırasında

güvenliğinin ve gizliliğinin sağlanması amacıyla kullanılacaktır.

05.11.2015 18

(16)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• Mali Mühür Sertifikası :

- Sertifika sahibinin Vergi Kimlik Numarası ve unvanı bilgilerini içerir. Bu sertifika kullanılarak e-fatura ve ilgili mevzuatla izin verilen diğer

belgeler mühürlenir.

- Sertifikaların 3 yıl geçerliliği bulunmaktadır.

05.11.2015 19

(17)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 -https://mportal.kamusm.gov.tr/bp/edf.go

05.11.2015 20

(18)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

05.11.2015 21

(19)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

05.11.2015 22

(20)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

05.11.2015 23

(21)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

05.11.2015 24

(22)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Mali Mühür Sertifikası bilgi güncelleme :

• Mali Mühür sertifikası almış kurum ve mükelleflerin, telefon ve e posta gibi bilgileri www.kamusm.gov.tr web sayfası üzerinden güncelleyebilir.

• Vergi numarası veya unvanının değişmesi durumunda başvuru formundan yapılacaktır.

05.11.2015 25

(23)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• Nevi değişikliğine giden mükellefler yeni mali mühürlerini temin edene kadar,

• E-Fatura Uygulamasından eski Vergi Kimlik

Numarasına ait unvan ve mali mühür ile yararlanmaya devam edeceklerdir.

05.11.2015 26

(24)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• E-Fatura uygulamasına kayıtlı bir kullanıcı, nevi

değişikliğine gitmesi halinde 15 gün içerisinde, nevi değişikliğine ilişkin Ticaret Sicil Gazetesinin

fotokopisi ve durumu izah eden bir dilekçe ile Gelir İdaresi Başkanlığı’na,

• Yeni unvana ait mali mühür temini için de Kamu Sertifikasyon Merkezine elektronik ortamda

başvurması gerekmektedir.

27

05.11.2015

(25)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

• Tüzel kişiler mali mühür, gerçek kişiler elektronik imzaya sahip olmalıdır.

• Elektronik fatura uygulamasına başvuru yapmak isteyen mükelleflerin veya temsilcilerinin

www.efatura.gov.tr adresinden yapılmaktadır.

05.11.2015 28

(26)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

https://portal.efatura.gov.tr/efaturabasvuru

05.11.2015 29

(27)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Yararlanma yöntemleri……?

05.11.2015 30

1 GİB Portalı Üzerinden e-fatura sistemini kullanma

2 Uyumlu bir yazılım programı ile GİB’e entegrasyon sağlamak,

3 Özel entegratörler aracılığıyla

(28)

e-UYGULAMALAR

GİB

Firma 1

E- fatura

Firma 2 E- fatura

E- fatura Firma

3 E- fatura

Firma 4

Firma

5 Firma

6

Firma 7

Firma 8 Kağıt

fatura

Kağıt fatura Kağıt

fatura

Kağıt fatura Kağıt

fatura

Kağıt fatura

31

(29)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.4. Sistemin uygulama esasları :

 Sisteme dahil olanların listesi ?

• Uygulamaya yeni kaydolan mükelleflerin, kayıtlı kullanıcılar listesinde ilan edilmelerini izleyen 7 gün içerisinde e-Fatura düzenlemeleri ve almaları

zorundadırlar.

³²

05.11.2015

(30)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Ticari Fatura Senaryosu :

• Kabul talebiyle gönderilen E-Fatura uygulama yanıtı düzenlenerek kabul edilebilir.

• Alıcıya gönderilen E-Fatura alıcı tarafından reddedilebilir.

• Faturaya konu malların tümünün ya da belli

kalemlerinin iadesi halinde iade faturası düzenlenmesi gerekebilir.

05.11.2015 33

(31)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Temel Fatura Senaryosu :

• Faturanın alıcısına kayıtlı ve güvenli bir biçimde

ulaştırılması ile işlemin tamamlandığı varsayılmakla birlikte alıcılar fatura ile ilgili itirazlarını harici

yollarla gerçekleştirebileceklerdir.

05.11.2015 34

(32)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 e- faturanın irsaliye olarak kullanılması

• Kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihinin yanında, saat ve dakika

gösterilmesi halinde e-faturanın kağıt çıktısı irsaliye yerine geçer.

• Söz konusu kağıt çıktıya irsaliye yerine geçer ifadesinin yazılması ve taraflarca imzalanması gerekir.

05.11.2015 35

(33)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Aynı şirket farklı şube ve kısımlar için farklı seri numarası kullanabilir.

 E- Faturaların üzerinde şirket logosunu GİB Logosunun üzerine gelmeyecek şekilde kullanılabilir.

05.11.2015 36

(34)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Geçmiş tarihli e-fatura düzenlemek mümkün mü. ?

• VUK’a göre fatura teslimi veya hizmet ifasından itibaren 7 gün içinde düzenlemek zorundadır.

 Ba/Bs verme yükümlülüğü. ?

• Aksine bir düzenleme yapılmadığı için sürece e-fatura sistemine kayıtlı mükellefler Ba/Bs formlarını

vermeye devam edeceklerdir.

05.11.2015 37

(35)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 İthalat işlemlerinde e-fatura

• Yurt dışındaki bir satıcının sisteme kayıtlı olması mümkün olmadığından dolayı ihracat ve ithalat işlemlerinde kağıt fatura uygulamasına devam edecektir.

05.11.2015 38

(36)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

 Serbest Bölgelerde faaliyet gösterenler :

• Serbest Bölgelerde faaliyet gösteren firmalar da E–Fatura, E-Defter uygulamasından faydalanmak zorundadırlar.

• Sisteme kayıtlı olan E-Fatura kullanıcıları, E-Fatura çıktılarını imzalamak suretiyle kullanacaklardır.

05.11.2015 39

(37)

e-UYGULAMALAR

2. E-Fatura :

 %100 iskontolu (bedelsiz) e-fatura düzenlemek

mümkündür. Ancak KDV oranının da sıfır girilmesi gerekir.

 Gümrük dekont ekinde gelen faturaların e-fatura olarak gelmesinde tedarikçi ile firmanın bire bir çalışmalıdır.

• (Dekont ekindeki faturaların tek tek yevmiye kayıtlarının yapılması)

05.11.2015 40

(38)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.5. Yaptırımları ? :

 Bildirim ve formları yasal süreleri içinde düzenlemeyen 1. Birinci sınıf tüccarlar 1.300 Türk Lirası cezaya

muhatap olurlar.

• VUK. Mük. Md:355/1

05.11.2015 41

(39)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.5. Yaptırımları ? :

 Her bir belge için 200,00 TL’den aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.

 Ancak, her bir belge nev'ine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 10.600,00 TL olup bir takvim yılı içinde ise 106.000,00 TL’yi

aşamaz.

• VUK. Md:353/1-2

05.11.2015 42

(40)

e-UYGULAMALAR

2. e-Fatura :

2.6. Gelecek :

05.11.2015 43

01.01.2014 19.10.2015 GELECEKTE

UBL TR UBL TR 1.2

ÖNCEDEN

HAZIRLANAN BEYANLAR

(41)

e-UYGULAMALAR

3. e-Arşiv Fatura :

05.11.2015 44

(42)

e-UYGULAMALAR

3. e-Arşiv Fatura :

3.1. Nedir ? :

 Elektronik ortamda oluşturdukları faturaları elektronik ortamda muhafaza edebilir.

 Elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kağıt olarak gönderilmesi veya elektronik ortamda iletilmesi, düzenleyen tarafından ikinci nüshasının elektronik

ortamda saklanması.

• VUK. 433 S. No’lu G.T.

05.11.2015 45

(43)

e-UYGULAMALAR

3.2. Zorunluluk :

 İnternet Satışı :

• Mal ve hizmetlerin sipariş ve satın alma süreçlerinin tamamının internet üzerinden gerçekleştiği satış

biçimini,

 İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan 2014 yılı brüt satış hasılatı 5. milyon TL üzerinde olan mükellefler en geç 01.01.2016 tarihine kadar e-arşiv fatura

uygulamasına geçmek zorundadırlar.

05.11.2015 46

(44)

e-UYGULAMALAR

3.2. Zorunluluk :

05.11.2015 47

ALICI

İNTERNETTEN SATIŞ YAPAN

ÜRÜNÜ SATAN

1

2

(45)

e-UYGULAMALAR

3.3. Uygulama esasları :

05.11.2015 48

E-arşiv Fatura Kullanıcıları

E- Fatura

Kullanıcılarına

E-Fatura

Kullanmayanlara

Nihai

Kullanıcılara Asıl

Elektronik

Asıl

Kağıt ortamda

Asıl

Kağıt ortamda Elektronik

Suret

Elektronik

Suret

Elektronik

Suret

Elektronik

(46)

e-UYGULAMALAR

3.3. Özellikleri :

 E-Arşiv Fatura uygulamasında, E-Fatura

uygulamasından farklı olarak oluşturulan faturalar, GİB üzerinden alıcısına ulaştırılmamaktadır.

 E-Arşiv uygulaması kapsamında oluşturulan faturalar, bir sonraki ayın 1. ile 15 nci günü arasında oluşturulacak E-Arşiv raporu ile GİB’e bildirmek zorundadırlar.

05.11.2015 49

(47)

e-UYGULAMALAR

3.3. Özellikleri :

 e-Arşiv Uygulaması kapsamında internet üzerinden mal ve hizmet satışında düzenlenecek faturalarda;

• Satış işleminin yapıldığı web adresi,

• Ödeme şekli, tarihi,

• Gönderiyi taşıyanın adı soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgisi,

• Satışa konu malın gönderildiği veya hizmetin ifa edildiği tarih,

05.11.2015 50

(48)

e-UYGULAMALAR

3.3. Özellikleri :

• İade bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar bilgilerinin bulunması zorunlu olup fatura üzerinde ayrıca “Bu satış internet üzerinden yapılmıştır.” ifadesine yer verilir.

• İnternet üzerinden yaptıkları satışlarda münhasıran bilet, sigorta poliçesi vb. belgeleri düzenleyenler zorunluluk kapsamı dışındadır.

05.11.2015 51

(49)

e-UYGULAMALAR

3.4. e-Fatura ile E Arşiv Fatura arasındaki farklar :

05.11.2015 52

(50)

e-UYGULAMALAR

3.4. e-Fatura ile E Arşiv Fatura arasındaki farklar :

05.11.2015 53

E - FATURA E- ARŞİV FATURA

SİSTEME

DAHİL OLANLAR KULLANIR

SİSTEME

DAHİL OLANLAR VE

OLMAYANLAR KULLANIR GİB

E- FATURADA MERKEZDİR

GİB

E – ARŞİV FATURALARI RAPORLAR

(51)

e-UYGULAMALAR

3.4. e-Fatura ile E Arşiv Fatura arsındaki farklar :

05.11.2015 54

E - FATURA E- ARŞİV FATURA

MALİ MÜHÜR İLE ONAYLANIR

MALİ MÜHÜR İLE

ONAYLANIR, ZAMAN

DAMGASI İLE SAKLANIR GİB PORTALI

KULLANILABİLİR.

GİB PORTALI KULLANILMAZ.

(52)

e-UYGULAMALAR

3.5. E Arşiv Fatura görünteleme :

05.11.2015 55

(53)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

⁵⁶

05.11.2015

(54)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.1. e-Defter nedir? :

 Elektronik defter (e-defter) çalışmaları ile VUK ve TTK kapsamında kağıt üzerinde tutulması zorunlu olan

yevmiye defteri ve defteri kebirin

• elektronik ortamda tutulması, muhafaza ve ibraz edilebilmesidir.

05.11.2015 57

(55)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.2. e-Defter mükellefleri :

 Şartları ?

• e-Defter tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında kullanılacak yazılımın uyumluluk onayı almış bir yazılım olması.

 E-defter başvuruları elektronik

ortamda https://uyg.edefter.gov.tr/edefter/

adresinden yapılmaktadır.

05.11.2015 58

(56)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.3. e-Defter Belge Türleri :

 e-defter uygulamasında, GİB tarafından tanımlanmış 8

adet belge türü vardır.

⁵⁹

05.11.2015

(57)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.3. e-Defter Belge Türleri :

 e-defter uygulamasında, GİB tarafından tanımlanmış 4 adet ödeme türü vardır.

• Kasa,

• Banka,

• Çek,

• Senet.

05.11.2015 60

(58)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.4. e-Defter de kayıt :

 Fatura kaydı :

• Her bir fatura ayrı bir yevmiye maddesi olacak şekilde kaydedilmelidir.

• E-arşiv fatura kullanıcı olmak şartıyla yazılı talep

üzerine Bakanlıkça uygun görülen sektörlerde faaliyet gösteren (kargo gibi) mükellefler birleşik yevmiye

kaydı düzenleyebileceklerdir.

- Belge tipi : Diğer

- Belge açıklaması : e-arşiv fatura icmali

05.11.2015 61

(59)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Banka işlemleri :

• Banka işlemleri dekont bazında tek tek

muhasebeleştirilemiyor ise, Her bir banka ayrıştırarak günlük olarak birer muhasebe fişinde işlenebilir.

• Muhasebeleştirmede

- Belge tipi : Diğer - Belge açıklaması : dekont

05.11.2015 62

(60)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Masraf listeleri :

• Gün içinde işletmenin yapmış olduğu giderlere ilişkin belgeler masraf formu olarak kayıt yapılır.

• Masraf formları elektronik ortamda saklanır.

- Belge açıklaması : masraf formu

05.11.2015 63

(61)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Z raporu (satış) :

• Z raporu icmali; alındığı ÖKC cihazın MF No’su ve KDV oranlarına ayrıştırılarak yapılmalıdır.

- Belge açıklaması : Z raporu icmali

05.11.2015 64

(62)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

05.11.2015 65

(63)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

⁶⁶

05.11.2015

(64)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Çek bordolarının kayıtları :

• Her bir çek belgesinin ayrı yevmiye maddelerinde kayıt edilmesi esastır.

• Ancak ayni alıcı veya satıcıya ait olmak şartıyla birden fazla çek tek bir yevmiye maddesinde kayıt edilebilir.

- Belge açıklaması : Çek bordrosu

05.11.2015 67

(65)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Ücret bordrosu kayıtları :

• Ücret bordroları firma kaşesi ve imzasıyla ile birlikte elektronik ortamda saklanmalıdır.

- Belge açıklaması : Ücret bordrosu icmali

05.11.2015 68

(66)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Serbest Meslek Makbuz kayıtları :

• Serbest Meslek erbabının, mesleki faaliyetlerinden dolayı düzenledikleri makbuzlar.

- Belge açıklaması : Serbest meslek makbuzu

05.11.2015 69

(67)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Perakende Satış Vesikaları İle Tesvik Edilen Giderlere Ait kayıtlar :

• VUK Tebliği kapsamında Perakende Satış Vesikası ile tevsik edilmesine izin verilen giderlere ait fişler ayrı ayrı muhasebeleştirilmelidir.

- Belge açıklaması : Perakende Satış Vesikaları ile Tesvik Edilen Giderler İcmali

05.11.2015 70

(68)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Perakende Satış Vesikaları İle Tesvik Edilen Giderler

05.11.2015 71

(69)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Perakende Satış Vesikaları İle Tesvik Edilen Giderlere Ait e-Defter yevmiye kaydı örneği :

05.11.2015 72

(70)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.5. e-Defterin işleyişi :

 Aşağıdaki aşamalardan oluşmaktadır.

• Mükellef XBRL formatında aylık olarak hazırlar

- Genişletile bilinir işletme raporlama dilidir

- Aralarında denetim şirketleri, yazılım şirketleri gibi kurumların yer aldığı 600 katılımcının yer aldığı konsorsiyum tarafın geliştirilmiştir. Ve lisansız olarak kullanılmaktadır.

05.11.2015 73

(71)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Aşağıdaki aşamalardan oluşmaktadır.

• Oluşturulan “defter” dosyası mühürlenir ya da imzalanır.

– (Bu şekilde oluşturulan dosya, berat aldıktan sonra defter olarak saklanacak dosyadır. Ancak bu

dosyanın defter olarak geçerli sayılabilmesi için e- defter beratının alınması zorunludur.)

05.11.2015 74

(72)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Aylık dönemler halinde elektronik defterler oluşturulur ve saklanmaya başlanır.

 Aylık olarak oluşturulan e-defterlere ilişkin berat

dosyaları döneminin 3. ayının sonuna kadar oluşturulur.

05.11.2015 75

(73)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 Defter dönemi :

• Bir defter takımının hazırlanması öncesinde kullanıcı bir başlangıç ve bir bitiş tarihi belirler. Bu iki tarih arasındaki dönem defter dönemidir.

• Bir defter dönemi birden fazla takvim ayını kapsayamaz.

05.11.2015 76

(74)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

• Bir defter döneminin bir ayın tamamını kapsaması zorunlu değildir. Her hangi bir aya ait birden fazla defter takımı hazırlanması mümkündür.

• Örneğin :

- 01.01.2015 – 10.01.2015 bir parça - 11.01.2015 – 20.01.2015 bir parça - 21.01.2015 – 31.01.2015 bir parça

05.11.2015 77

(75)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

• e-Defter sisteminde, oluşturulacak bir defterin azami boyu 200 MB olabilir. (100.000 fiş satırı)

• Bölünme sonucunda elde edilen kısımlara Parça adı verilir.

• Her parça için ayrı ayrı berat oluşturulur.

05.11.2015 78

(76)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

• Defter dönemleri arasında gün itibariyle boşluk bırakılması mümkün değildir.

• Örneğin :

- 01.01.2015 – 10.01.2015 bir takım

- 11.01.2015 – 15.01.2015 muhasebe işlemi yok ise.

- 16.01.2015 – 31.01.2015 dönem başlayamaz.

⁸¹

05.11.2015

(77)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

• Hazırlanan defter ve berat dosyalarının nasıl adlandırılacağı GİB tarafından belirlenmiştir.

82

(78)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

• Defterleri ayrı tutulan şubeleri olan firmalarda; merkez de dahil olmak üzere her şube için 1’den başlayarak müteselsil devam eden bir numara ve bir şube açıklaması belirlenir.

83

(79)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

84

(80)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 e- Defterin oluşturulması :

05.11.2015 85

TARİH ARALIĞI 01 -31 Ocak 2015

1

Ocak 2015 Yevmiye ve Kebir

Defterleri oluşturulur.

2

Ocak 2015 Yevmiye ve Kebir Defterleri

imzalanır 3

Ocak 2015 Yevmiye ve Kebir Defterleri

beratları oluşturulur

4 Ocak 2015

Yevmiye ve Kebir Defterleri beratları

imzalanır 5 Ocak 2015

Yevmiye ve Kebir Defterleri beratları

zaman damgası eklenir

6

(81)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

05.11.2015 86

Mali Mühür ile imzalanan

X BRL formatındaki e-defter hash

–code çıktısı GİB

ONAY BİLGİLERİ

(82)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.5. e – Defterin işleyişi :

 e-Defter beratı,

• elektronik defterlerin değişmezliğini ispat etmeye yönelik olup,

• elektronik defterlerin içeriğine yönelik bir onayı veya vergisel bir denetimi ifade etmemektedir.

• Berat, oluşturulmuş bir defterin içeriğinden elde

edilen ve defterin özeti niteliğinde olan bir elektronik belgedir.

05.11.2015 87

(83)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 E-Defter beratı,

• Yevmiye ve Kebir defterleri için ayrı ayrı beratlar oluşturulur.

• Beratların İnternet üzerinden gönderilmesi zorunludur.

• GİB, kendisine gönderilen berat dosyalarının kendi elektronik imza & mali mühürü ile mühürler.

• e – Defter kullanıcıları, GİB mühürlü berat dosyalarının internet üzerinden alarak kendi bilgisayarına yüklerler.

05.11.2015 88

(84)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

 e-Defter beratı,

• e- Defter kullanıcıları, GB'den almış oldukları GİB mühürlü berat dosyalarını defter dosyaları ile birlikte saklamak

zorundadırlar.

• Defter ve berat dosyalarının ayrı ayrı hiçbir geçerliliği yoktur.

• Bir e-defter, ancak ilişkili olduğu berat dosyası ile birlikte geçerlilik kazanır.

05.11.2015 89

(85)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

05.11.2015 90

OCAK 2015 YEVMİYE VE KEBİR DEFTERLER

OCAK 2015

İMZALI YEVMİYE VE KEBİR DEFTERLER

BERATI

HER İKİ BERAT

GİB

GÖNDERİLİR 7

BERATLAR GİB TARAFINDAN MÜHÜRLENİR

8 GİB MÜHÜRLÜ BERATLAR

GİB ALINARAK DEFTERLER İLE BİRLİKTE SAKLANIR.

9

(86)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

05.11.2015 91

GİB ONAY BİLGİLERİ Mali Mühür

ile imzalanan X BRL formatındaki e-defter hash

–code çıktısı

(87)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.6. Zaman Damgası :

 5070 sayılı Elektronik İmza kanununa göre, Bir elektronik verini,

• üretildiği,

• değiştirildiği,

• gönderildiği, alındığı veya kayıt edildiği zamanın tespit edilmesi amacıyla, elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından

elektronik imzayla doğrulanan kaydı, ifade eder.

 Yevmiye ve Defteri Kebir berat dosyaları zaman damgaları ayrı ayrı damgalanır.

05.11.2015 92

(88)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.6. Zaman Damgası :

 Zaman damgası hizmeti kontur esasına göre satın alınan bir hizmettir.

 Defter ve beratların mühürlenmesinde kullanılan mali mühür & elektronik imza sahibi kişi ve kurumun aynı olması gerekmez.

 Zaman damgası kamu sertifikasyon merkezinden temin edilir.

05.11.2015 93

(89)

e-UYGULAMALAR

4. e-Defter :

4.7. Karşıt inceleme tutanakları :

 Karşıt inceleme tutanaklarında defter tasdik bilgileri bölümüne (e- Defter) ibaresinin yazılması yeterli olacaktır.

05.11.2015 94

(90)

e-UYGULAMALAR

5. E – Denetim :

⁹⁵

05.11.2015

(91)

e-UYGULAMALAR

5. E – Denetim :

5.1. İncelemelerde e – Defter nasıl ibraz edilecek ..? :

 Denetim elemanı mükellefin ibraz ettiği e-defter ve beratını aldıktan sonra, beratın bu deftere ait olup olmadığını, e-defter görüntüleme aracı ile teyit edecektir.

 e – defter görüntüleme aracı beratlardaki ..?

• Mükellefin mali mühür ve imzasının doğruluğu,

• GİB Mali mührünün doğru olup olmadığını kontrol eder.

05.11.2015 96

(92)

e-UYGULAMALAR

5. E – Denetim :

5.2. İncelemelerde e – Deftere uzaktan erişim..? :

 Yapılacak idari ve teknik bazı düzenlemeler sonrası denetim elemanlarının e-deftere uzaktan erişmeleri mümkün olacaktır.

 Bu sayede, denetim elemanları ister mükellefin bilgi işlem sistemlerine bağlanmak, isterse e-defteri kendi

bilgisayarına indirmek suretiyle erişim imkanlarına sahip olacaktır.

05.11.2015 97

(93)

e-UYGULAMALAR

5. E – Denetim :

5.3. İnceleme elemanı e – defterde nasıl inceleme yapacak.? :

 E-Denetim genel olarak, oluşturulan bir takım kurallar çerçevesinde mükelleflerin e-defterlerinin bilgisayar programları aracılığı ile otomatik denetlenmesidir.

 E- Denetim kurallar ne olabilir..?

05.11.2015 98

(94)

e-UYGULAMALAR

5. E - Denetim :

5.3. İnceleme elemanı e – defterde nasıl inceleme yapacak.? :

 Denetim kuralları :

• Matematiksel kontroller

• KDV oranları kontrolleri

• Amortisman hesapları kontrolleri

• Transfer fiyatlaması kontrolleri

• Envanter kayıtları (e-irsaliye ile)

• Bir çok diğer vergi mevzuatına uyum kontrolleri

05.11.2015 99

(95)

e-UYGULAMALAR

6. e - Kayıt Saklama :

05.11.2015 100

(96)

e-UYGULAMALAR

6. e – Kayıt saklama :

6.1. Kanuni düzenleme :

 29.12.2013 tarih ve 28866 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 431 sıra numaralı VUK'nun Genel Tebliğ kapsamında zorunluluk getiren mükelleflerin tebliğ ekinde yer alan konular itibarıyla belirlenen asgari içeriklere uygun kayıtları, elektronik ortamda

oluşturmak, saklamak ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere vergi denetime hazır veri tutma yükümlülüklerini içeren bir raporlama dosyasıdır.

05.11.2015 101

(97)

E-UYGULAMALAR

6.2. Temel amaç :

 ÖTV Kanunu ekinde yer alan (ı) ve (ııı) sayılı listesinin (B) cetvelindeki mallara ilişkin tedarik zincirinin, sürekli gözetim ve denetim sistemini oluşturmak.

6.3. Uygulamaya geçiş tarihi :

 436 VUK Genel Tebliği ile kayıtlarının hazır halde tutulması uygulamasına 01.01.2015’te başlamıştır.

¹⁰²

05.11.2015

(98)

e-UYGULAMALAR

6.4. Mükellefler ? :

 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu ekinde yer alan (I) sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olanlar

 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama (deniz taşıtları dahil), madeni yağ, serbest

kullanıcı, ihrakiye teslimi, iletim, rafinerici ve işleme lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar

05.11.2015 103

(99)

e-UYGULAMALAR

 4646 sayılı Doğalgaz Piyasası Kanunun Kapsamında CNG, depolama, toptan satış, dağıtım, iletim, ithalat ve ihracat

lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar,

 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı, depolama, taşıma ve otogaz bayilik lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar

05.11.2015 104

(100)

e-UYGULAMALAR

 ÖTV Kanunu ekinde yer alan (III) sayılı listenin B cetvelinde yer alan ürünlerle ilgili olarak; Tütün ve Alkol Piyasası

Düzenleme Kurumundan Tütün Ticareti Yetki Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler

 Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler

05.11.2015 105

(101)

e-UYGULAMALAR

 Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişilerin mamullerinin, Toptan Satış Belgesi sahibi mükelleflere pazarlama ve dağıtımını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler

05.11.2015 106

(102)

e-UYGULAMALAR

6. e – Kayıt saklama : 6.5. Tutulacak kayıtlar ? :

 Satış kayıtları,

 Alış kayıtları,

 Dönem başı ve sonu envanter kayıtları,

 İthalat kayıtları,

 İhracat kayıtları,

 Üretim kayıtları,

 Diğer kayıtlar.

05.11.2015 107

(103)

e-UYGULAMALAR

7. Muhafaza ve İbraz :

¹⁰⁸

05.11.2015

(104)

e-UYGULAMALAR

7. Muhafaza ve İbraz : 7.1 Yükümlülükler :

 Mükelleflere ait E-Faturaların ve E-Defterlerin yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması gerekmektedir.

 Arşivlemenin Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu

yerlerde yapılması zorunludur.

05.11.2015 109

(105)

e-UYGULAMALAR

7. Muhafaza ve İbraz : 7.1 Yükümlülükler :

 E-Defter tutanlar,

• elektronik defterlere ait kayıtların bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri ile olağanüstü durumların

meydana gelmesi halinde, durumu on beş gün içinde Başkanlığa bildirmek ve kayıtları nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak zorundadır.

• haczedilmesi veya bu sistemlere yetkili mercilerce el konulması halinde, durumu en geç üç is günü içerisinde Başkanlığa

bildirmek zorundadır.

05.11.2015 110

(106)

e-UYGULAMALAR

7. Muhafaza ve İbraz :

7.2. Üçüncü kişiler tarafından arşivleme :

 İzin alınarak, üçüncü kişiler nezdinde elektronik saklama yapılabilir.

 Başkalarından elektronik saklama hizmeti alınması, muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.

05.11.2015 111

(107)

e-UYGULAMALAR

8. e – Yoklama :

05.11.2015 112

(108)

e-UYGULAMALAR

8. e – Yoklama :

8.1. Giriş :

 Mükellefiyet ile ilgili maddi olayları, kayıtları ve

mevzuları araştırmak ve tespit etmek olarak tanımlanan yoklama faaliyetlerinin elektronik ortamda yapılabilmesi ve sonuçlarının etkin bir şekilde izlenebilmesi amacıyla 27.03.2015 tarihli 6637 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile Vergi Usul Kanununa 132/A eklenmiştir.

 01.09.2015 tarihinde yürürlüğe girecektir.

05.11.2015 113

(109)

e-UYGULAMALAR

8. e – Yoklama :

8.1. Oluşturulması ve Onaylanması :

 Yoklama sırasında tespit edilen hususlar, nezdinde

yoklama yapılana veya yetkilisine mobil cihaz ekranında ön izleme yaptırılmak suretiyle okutulur ve doğruluğu noktasında karşılıklı olarak mutabık kalınması halinde;

 Yoklama yapılan mükellefin elektronik imza aracı bulunması halinde;

• mükellef veya yetkilisi tarafından elektronik imza aracı kullanılarak e-yoklama fişi imzalanır.

05.11.2015 114

(110)

e-UYGULAMALAR

8. e – Yoklama :

 Yoklama yapılan mükellefin elektronik imza aracı bulunmaması halinde;

• Yoklamaya ilişkin özet bilgileri içeren e-yoklama imza formu, tarih yazılmak suretiyle yoklamaya

yetkili kişi ve mükellef veya yetkilisi tarafından ıslak imza ile müştereken imzalanır.

• Bu süreç tamamlandıktan sonra, E-Yoklamayı,

imzalamaya yetkili kişi tarafından Elektronik ortamda onaylanır.

05.11.2015 115

(111)

e-UYGULAMALAR

8. e – Yoklama :

 Yoklama sırasında mükellef veya yetkilisi bulunmaz ise veya bulunduğu halde imzalamaktan imtina eder ise;

• E-Yoklama yetkilisi bu durumu mobil cihaz üzerinde e-yoklama imza formunda kayıt altına alır ve bir

suretini mükellef veya yetkilisine bırakır.

• E-Yoklama fişi, internet vergi dairesi üzerinde yer alan

“Elektronik Yoklama Görüntüleme” menüsünden görüntülenebilir veya çıktısı alınabilir.

05.11.2015 116

(112)

e-UYGULAMALAR

8. e – Yoklama :

 Yoklama faaliyetinin e-ortamda yapılamaması;

• Yoklama faaliyetinin teknik imkansızlıklar nedeni ile yapılamaması halinde, yoklama fişi 3 örnek olarak düzenlenir.

• Taraflarca ıslak imza ile imzalanır.

• Mükellef veya yetkilisi yerinde bulunmaz veya imzadan imtina eder ise, bu durum yoklama fişine yazılır.

05.11.2015 117

(113)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

05.11.2015 118

(114)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.1. Giriş :

 Tahakkuk fişinden gayri, vergilendirme ile ilgili olup, hüküm ifade eden bilûmum vesikalar ve yazılar adresleri bilinen gerçek ve tüzel kişilere posta vasıtasıyla

ilmühaberli taahhütlü olarak, adresleri bilinmeyenlere ilân yolu ile tebliğ edilir.

 Şu kadar ki, ilgilinin kabul etmesi şartıyla, tebliğin daire veya komisyonda yapılması caizdir.

Md:93

05.11.2015 119

(115)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.1. Giriş :

 6637 sayılı Kanun’un 5 nci md’siyle, V.U.K'nun 107/A maddesine birinci fıkradan sonra gelmek üzere;

 “elektronik ortamda tebligat, muhatabın elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılır” fıkrası eklenmiştir.

 Düzenlemeyle, elektronik ortamda yapılacak

tebligatların 7201 sayılı Tebligat Kanuna uygun hale gelmiştir.

05.11.2015 120

(116)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.1. Giriş :

 Elektronik tebligatın usullerinin belirleyen 456 Sıra No’lu V.U.K'nun Genel Tebliğ 27.08.2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmi Gazete yayımlanmıştır.

 Yürürlük tarihi:

• 01.10.2015 tarihinden itibaren ihtiyari,

• 01.01.2016 tarihinden itibaren zorunlu.

05.11.2015 121

(117)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.2. Kapsam :

1. Kurumlar Vergisi Mükellefleri

• Sermaye şirketleri,

• Kooperatifler,

• İktisadi kamu kuruluşları,

• Dernek ve Vakıflara ait iktisadi İşletmeler,

• İş ortaklıkları

05.11.2015 122

(118)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.2. Kapsam :

2. Gelir Vergisi Mükelleflerinden

• Ticari,

• Zirai ve meslek kazançları.

3. İsteğe bağlı e-tebligat yapılmasını talep edenler.

• Menkul,

• Gayri menkul,

• Ücret ve sair kazanç ve iratlar

05.11.2015 123

(119)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.3. e - Tebligat adresi alınması :

 Kurumlar Vergisi Mükellefleri

• 01.01.2016 tarihine kadar elektronik tebligat talep bildirim formunu, kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine vereceklerdir.

• 01.01.2016 tarihinden sonra mükellefiyet tesis

ettirenler, tescil ve ilan tarihi takip eden 15 gün içinde tebligat talep bildiriminde bulunmak zorundadır.

05.11.2015 124

(120)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

05.11.2015 125

(121)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

 Kurumlar Vergisi Mükellefleri

05.11.2015 126

(122)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

 Gelir Vergisi Mükellefleri

• 01.01.2016 tarihine kadar elektronik tebligat talep bildirim formunu, GİB web sayfasındaki internet vergi dairesinde elektronik ortamda yapabilecekleri gibi kağıt ortamında da yapabilirler.

• 01.01.2016 tarihinden sonra mükellefiyet tesis ettirenler, mükellefiyet tesisi sırasında yaptırmak zorundadırlar.

05.11.2015 127

(123)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

05.11.2015 128

(124)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

 İsteğe bağlı olarak kendilerine elektronik tebligat yapılmasını talep edenler bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak sistemi kullanabileceklerdir.

05.11.2015 129

(125)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.4. e – Tebligatın gönderilmesi ve muhatabına iletilmesi :

 213 sayılı VUK hükümlerine göre tebliği gereken evrak, idarece elektronik imza ile imzalanacak ve vergi dairesi adına Başkanlık tarafından tebliğ yapılacak muhatabın elektronik tebligat adresine iletilecektir.

• Kullanıcı kodu,

• Parola ve şifresine sahip gerçek ve tüzel kişiler internet vergi dairesinden tebligat adresine

ulaşabilirler.

05.11.2015 130

(126)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.5. Sistemden çıkmak :

 Tüzel kişiler

• Ticaret sicil kaydının silindiği tarih itibarıyla elektronik tebligat adresi kapatılır.

 Gerçek kişiler

• Ölüm ve gaiplik kararı ile elektronik tebligat adresi kapatılır.

05.11.2015 131

(127)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.6. Cezalar :

 Bu tebliğ ile yükümlülükleri yerine getirmeyenler hakkında 355 nci maddeye göre aşağıdaki özel usulsüzlük cezaları kesilir.

05.11.2015 132

Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı 1.300

İkinci sınıf tüccarlar 660

Yukarıdakilerin dışındakiler 330

(128)

e-UYGULAMALAR

9. e – Tebligat :

9.7. Kayıtlı Elektronik Posta ile arasındaki farklar :

 Elektronik Tebligat sistemi, Vergi kanunları uygulamasına yöneliktir.

 KEP, 7201 sayılı tebligat kanunu ve TTK olmak üzere Vergi hukuku dışındaki işlemlerde kullanılacaktır.

05.11.2015 133

(129)

e-UYGULAMALAR

05.11.2015 134

 E-UYGULAMALARIN ÇEVRESEL ETKİSİ

Yıllık beyanname sayısı: 104.835.074. her beyanname için 5 sayfa harcandığı varsayılırsa 524.175.370 adet A4 tasarruf edilmiştir. Yaklaşık 2.600 ton.

E-dönüşüm ile 10 yılda 1,3 milyon adet ağaç kesilmekten kurtarılmıştır.

(130)

e-UYGULAMALAR

TEŞEKKÜR EDERİM…

05.11.2015 135