E- arşiv Fatura Kullanıcıları
6. e - Kayıt Saklama :
05.11.2015 100
e-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama :
6.1. Kanuni düzenleme :
29.12.2013 tarih ve 28866 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 431 sıra numaralı VUK'nun Genel Tebliğ kapsamında zorunluluk getiren mükelleflerin tebliğ ekinde yer alan konular itibarıyla belirlenen asgari içeriklere uygun kayıtları, elektronik ortamda
oluşturmak, saklamak ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere vergi denetime hazır veri tutma yükümlülüklerini içeren bir raporlama dosyasıdır.
05.11.2015 101
E-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama :
6.2. Temel amaç :
ÖTV Kanunu ekinde yer alan (ı) ve (ııı) sayılı listesinin (B) cetvelindeki mallara ilişkin tedarik zincirinin, sürekli gözetim ve denetim sistemini oluşturmak.
6.3. Uygulamaya geçiş tarihi :
436 VUK Genel Tebliği ile kayıtlarının hazır halde tutulması uygulamasına 01.01.2015’te başlamıştır.
102
05.11.2015
e-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama :
6.4. Mükellefler ? :
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu ekinde yer alan (I) sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olanlar
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama (deniz taşıtları dahil), madeni yağ, serbest
kullanıcı, ihrakiye teslimi, iletim, rafinerici ve işleme lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar
05.11.2015 103
e-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama :
6.4. Mükellefler ? :
4646 sayılı Doğalgaz Piyasası Kanunun Kapsamında CNG, depolama, toptan satış, dağıtım, iletim, ithalat ve ihracat
lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar,
5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı, depolama, taşıma ve otogaz bayilik lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar
05.11.2015 104
e-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama :
6.4. Mükellefler ? :
ÖTV Kanunu ekinde yer alan (III) sayılı listenin B cetvelinde yer alan ürünlerle ilgili olarak; Tütün ve Alkol Piyasası
Düzenleme Kurumundan Tütün Ticareti Yetki Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler
Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler
05.11.2015 105
e-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama :
6.4. Mükellefler ? :
Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişilerin mamullerinin, Toptan Satış Belgesi sahibi mükelleflere pazarlama ve dağıtımını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler
05.11.2015 106
e-UYGULAMALAR
6. e – Kayıt saklama : 6.5. Tutulacak kayıtlar ? :
Satış kayıtları,
Alış kayıtları,
Dönem başı ve sonu envanter kayıtları,
İthalat kayıtları,
İhracat kayıtları,
Üretim kayıtları,
Diğer kayıtlar.
05.11.2015 107
e-UYGULAMALAR
7. Muhafaza ve İbraz :
108
05.11.2015
e-UYGULAMALAR
7. Muhafaza ve İbraz : 7.1 Yükümlülükler :
Mükelleflere ait E-Faturaların ve E-Defterlerin yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması gerekmektedir.
Arşivlemenin Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu
yerlerde yapılması zorunludur.
05.11.2015 109
e-UYGULAMALAR
7. Muhafaza ve İbraz : 7.1 Yükümlülükler :
E-Defter tutanlar,
• elektronik defterlere ait kayıtların bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri ile olağanüstü durumların
meydana gelmesi halinde, durumu on beş gün içinde Başkanlığa bildirmek ve kayıtları nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak zorundadır.
• haczedilmesi veya bu sistemlere yetkili mercilerce el konulması halinde, durumu en geç üç is günü içerisinde Başkanlığa
bildirmek zorundadır.
05.11.2015 110
e-UYGULAMALAR
7. Muhafaza ve İbraz :
7.2. Üçüncü kişiler tarafından arşivleme :
İzin alınarak, üçüncü kişiler nezdinde elektronik saklama yapılabilir.
Başkalarından elektronik saklama hizmeti alınması, muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.
05.11.2015 111
e-UYGULAMALAR
8. e – Yoklama :
05.11.2015 112
e-UYGULAMALAR
8. e – Yoklama :
8.1. Giriş :
Mükellefiyet ile ilgili maddi olayları, kayıtları ve
mevzuları araştırmak ve tespit etmek olarak tanımlanan yoklama faaliyetlerinin elektronik ortamda yapılabilmesi ve sonuçlarının etkin bir şekilde izlenebilmesi amacıyla 27.03.2015 tarihli 6637 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile Vergi Usul Kanununa 132/A eklenmiştir.
01.09.2015 tarihinde yürürlüğe girecektir.
05.11.2015 113
e-UYGULAMALAR
8. e – Yoklama :
8.1. Oluşturulması ve Onaylanması :
Yoklama sırasında tespit edilen hususlar, nezdinde
yoklama yapılana veya yetkilisine mobil cihaz ekranında ön izleme yaptırılmak suretiyle okutulur ve doğruluğu noktasında karşılıklı olarak mutabık kalınması halinde;
Yoklama yapılan mükellefin elektronik imza aracı bulunması halinde;
• mükellef veya yetkilisi tarafından elektronik imza aracı kullanılarak e-yoklama fişi imzalanır.
05.11.2015 114
e-UYGULAMALAR
8. e – Yoklama :
8.1. Oluşturulması ve Onaylanması :
Yoklama yapılan mükellefin elektronik imza aracı bulunmaması halinde;
• Yoklamaya ilişkin özet bilgileri içeren e-yoklama imza formu, tarih yazılmak suretiyle yoklamaya
yetkili kişi ve mükellef veya yetkilisi tarafından ıslak imza ile müştereken imzalanır.
• Bu süreç tamamlandıktan sonra, E-Yoklamayı,
imzalamaya yetkili kişi tarafından Elektronik ortamda onaylanır.
05.11.2015 115
e-UYGULAMALAR
8. e – Yoklama :
8.1. Oluşturulması ve Onaylanması :
Yoklama sırasında mükellef veya yetkilisi bulunmaz ise veya bulunduğu halde imzalamaktan imtina eder ise;
• E-Yoklama yetkilisi bu durumu mobil cihaz üzerinde e-yoklama imza formunda kayıt altına alır ve bir
suretini mükellef veya yetkilisine bırakır.
• E-Yoklama fişi, internet vergi dairesi üzerinde yer alan
“Elektronik Yoklama Görüntüleme” menüsünden görüntülenebilir veya çıktısı alınabilir.
05.11.2015 116
e-UYGULAMALAR
8. e – Yoklama :
8.1. Oluşturulması ve Onaylanması :
Yoklama faaliyetinin e-ortamda yapılamaması;
• Yoklama faaliyetinin teknik imkansızlıklar nedeni ile yapılamaması halinde, yoklama fişi 3 örnek olarak düzenlenir.
• Taraflarca ıslak imza ile imzalanır.
• Mükellef veya yetkilisi yerinde bulunmaz veya imzadan imtina eder ise, bu durum yoklama fişine yazılır.
05.11.2015 117
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
05.11.2015 118
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.1. Giriş :
Tahakkuk fişinden gayri, vergilendirme ile ilgili olup, hüküm ifade eden bilûmum vesikalar ve yazılar adresleri bilinen gerçek ve tüzel kişilere posta vasıtasıyla
ilmühaberli taahhütlü olarak, adresleri bilinmeyenlere ilân yolu ile tebliğ edilir.
Şu kadar ki, ilgilinin kabul etmesi şartıyla, tebliğin daire veya komisyonda yapılması caizdir.
Md:93
05.11.2015 119
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.1. Giriş :
6637 sayılı Kanun’un 5 nci md’siyle, V.U.K'nun 107/A maddesine birinci fıkradan sonra gelmek üzere;
“elektronik ortamda tebligat, muhatabın elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılır” fıkrası eklenmiştir.
Düzenlemeyle, elektronik ortamda yapılacak
tebligatların 7201 sayılı Tebligat Kanuna uygun hale gelmiştir.
05.11.2015 120
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.1. Giriş :
Elektronik tebligatın usullerinin belirleyen 456 Sıra No’lu V.U.K'nun Genel Tebliğ 27.08.2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmi Gazete yayımlanmıştır.
Yürürlük tarihi:
• 01.10.2015 tarihinden itibaren ihtiyari,
• 01.01.2016 tarihinden itibaren zorunlu.
05.11.2015 121
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.2. Kapsam :
1. Kurumlar Vergisi Mükellefleri
• Sermaye şirketleri,
• Kooperatifler,
• İktisadi kamu kuruluşları,
• Dernek ve Vakıflara ait iktisadi İşletmeler,
• İş ortaklıkları
05.11.2015 122
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.2. Kapsam :
2. Gelir Vergisi Mükelleflerinden
• Ticari,
• Zirai ve meslek kazançları.
3. İsteğe bağlı e-tebligat yapılmasını talep edenler.
• Menkul,
• Gayri menkul,
• Ücret ve sair kazanç ve iratlar
05.11.2015 123
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.3. e - Tebligat adresi alınması :
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
• 01.01.2016 tarihine kadar elektronik tebligat talep bildirim formunu, kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine vereceklerdir.
• 01.01.2016 tarihinden sonra mükellefiyet tesis
ettirenler, tescil ve ilan tarihi takip eden 15 gün içinde tebligat talep bildiriminde bulunmak zorundadır.
05.11.2015 124
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.3. e - Tebligat adresi alınması :
05.11.2015 125
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.3. e - Tebligat adresi alınması :
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
05.11.2015 126
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.3. e - Tebligat adresi alınması :
Gelir Vergisi Mükellefleri
• 01.01.2016 tarihine kadar elektronik tebligat talep bildirim formunu, GİB web sayfasındaki internet vergi dairesinde elektronik ortamda yapabilecekleri gibi kağıt ortamında da yapabilirler.
• 01.01.2016 tarihinden sonra mükellefiyet tesis ettirenler, mükellefiyet tesisi sırasında yaptırmak zorundadırlar.
05.11.2015 127
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.3. e - Tebligat adresi alınması :
05.11.2015 128
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.3. e - Tebligat adresi alınması :
İsteğe bağlı olarak kendilerine elektronik tebligat yapılmasını talep edenler bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak sistemi kullanabileceklerdir.
05.11.2015 129
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.4. e – Tebligatın gönderilmesi ve muhatabına iletilmesi :
213 sayılı VUK hükümlerine göre tebliği gereken evrak, idarece elektronik imza ile imzalanacak ve vergi dairesi adına Başkanlık tarafından tebliğ yapılacak muhatabın elektronik tebligat adresine iletilecektir.
• Kullanıcı kodu,
• Parola ve şifresine sahip gerçek ve tüzel kişiler internet vergi dairesinden tebligat adresine
ulaşabilirler.
05.11.2015 130
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.5. Sistemden çıkmak :
Tüzel kişiler
• Ticaret sicil kaydının silindiği tarih itibarıyla elektronik tebligat adresi kapatılır.
Gerçek kişiler
• Ölüm ve gaiplik kararı ile elektronik tebligat adresi kapatılır.
05.11.2015 131
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.6. Cezalar :
Bu tebliğ ile yükümlülükleri yerine getirmeyenler hakkında 355 nci maddeye göre aşağıdaki özel usulsüzlük cezaları kesilir.
05.11.2015 132
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı 1.300
İkinci sınıf tüccarlar 660
Yukarıdakilerin dışındakiler 330
e-UYGULAMALAR
9. e – Tebligat :
9.7. Kayıtlı Elektronik Posta ile arasındaki farklar :
Elektronik Tebligat sistemi, Vergi kanunları uygulamasına yöneliktir.
KEP, 7201 sayılı tebligat kanunu ve TTK olmak üzere Vergi hukuku dışındaki işlemlerde kullanılacaktır.
05.11.2015 133