1. Şubat Ayı Güncel Mevzuat Gelişmeleri
2. Uluslararası Vergi Haberleri
3. Dünya’dan Haberler
1
Aylık Vergi Hukuku Bülteni
Şubat 2019
GSG Hukuk
www.gsghukuk.com
Bu sayıda
2 Şubat
tarihli Resmi Gazete ile Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 505)
yayımlanmıştır.
Tebliğin amacı, borsada rayici olmayan yabancı paraların, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu gereğince 2018 yılı için yapılacak değerlemelerine esas oluşturacak kurların tespit edilmesidir. Borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların
değerlemesinde 2018 yılı sonu itibarıyla tebliğin ekinde yer alan listede gösterilen kurlar
uygulanır. Değerleme günü itibariyle Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kurların ilan edilmemesi halinde T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen kurlar esas alınacaktır.
7 Şubat tarihli Resmi Gazete ile Hasılat Esaslı
Vergilendirme Usulü
Uygulanacak Sektör ve Vergi Oranı Hakkında 718 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlanmıştır.
7 Şubat 2019
Tarihli Resmi Gazete'de
yayınlanan karar ile hasılat esaslı vergilendirme usulü uygulanacak sektör ve vergi oranı hakkındaki 718 sayılı kararın yürürlüğe konulmasına, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 38 inci maddesi gereğince karar
verilmiştir.
10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu ile 3/7/2005 tarihli ve 5393 sayılı Belediye Kanunu kapsamında belediyeler tarafından ruhsat verilen, toplu taşıma hatlarını kiralayan, toplu taşıma hizmetinin hizmet satın alma yollarıyla yerine getirilmesi halinde bu hizmeti
otobüs işletmelerinin (belediyelerin otobüs işletmeleri ile doğrudan veya dolaylı olarak sermayesinin %51 veya daha fazlası belediyelere ait şirketler hariç) münhasıran il sınırları içinde, otobüsle (sürücüsü dâhil en az on sekiz oturma yeri olan) yapmış oldukları toplu taşıma faaliyetlerine ilişkin 3065 sayılı Kanunun 38 inci maddesinde yer alan hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre hasılatlarına uygulayacakları vergi oranı %1,5 olarak belirlenmiştir.
Mükelleflerin bu uygulamadan faydalanabilmesi için münhasıran yukarıda tanımlanmış faaliyetle iştigal etmeleri gerekmektedir.
Karar, 1 Mart tarihi itibarıyla yürürlüğe girecektir
15 Şubat Tarihli Resmi Gazete ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No : 23) yayımlanmıştır.
15 Şubat tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV uygulamasında önemli düzenleme ve değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu düzenleme ve değişiklikler aşağıdaki başlıklar altında düzenlenmiştir;
• İndirim Hakkının Takip Eden Yıl Sonuna Kadar Kullanılabilmesi
• İhraç Kayıtlı Teslimlerde
İhracatçıdan Onaylı Yazı Alınması
• Kısmi İstisnalar Nedeniyle Yüklenilen Verginin İndirim Konusu Yapılması
• İndirimli Oran Kapsamındaki İadelerde Düzeltme Beyannamesi Verilmesi ve YMM Raporunun İbrazı
• Değersiz Alacaklara İlişkin
KDV'nin Satıcı Tarafından İndirim Konusu Yapılması
• Değersiz Alacaklara
İlişkin Alıcı Tarafından Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV'nin
• İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
• Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
• Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
Tebliğ, yayım tarihi olan 15.02.2019 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
15 Şubat Tarihli Resmi Gazete ile Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:17)
yayımlanmıştır.
15 Şubat tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde
Değişiklik Yapılmasına Dair 17 Seri No’lu Tebliğ ile Kurumlar Vergisi uygulamasında önemli düzenleme ve değişiklikler
yapılmıştır. Söz konusu düzenleme ve değişiklikler kısaca şu konular hakkındadır;
• Kurumlar vergisinden muaf olan kooperatiflerde ortak dışı işlemlerin vergilendirilmesi
• Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerde vergi kesintisi ve kesinti kapsamına alınan ödemeler
• İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler üzerinden yapılacak vergi kesintisi
• Dar mükellef kurumlarca yapılan türev işlemlerde vergi kesintisi
3 22 Şubat Tarihli Resmi
Gazete ile 7166 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır
Kanun’la, başka düzenlemeler yanında vergi kanunlarında da değişiklik yapılmıştır. Yürütme ve yürürlük maddeleri hariç 16 maddeden oluşan Kanun’un 5 maddesinde vergi ve vergi benzeri yükümlülüklere ilişkin düzenleme yapılılmıştır. Aşağıda söz konusu vergi düzenlemeleri özetlenmiştir.
1. Basılı kitap ve süreli yayınların tesliminde KDV istisnası
18.01.2019 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7161 sayılı Kanun’un 17. maddesi ile KDV Kanunu’nun 13. maddesine eklenen (n) bendi ile Kültür ve Turizm Bakanlığınca yayıncılık sertifikası verilen yayıncıların kitap ve süreli yayın teslimleri KDV’den istisna edilmiş, bu istisna 1 Şubat 2019 tarihinde yürürlüğe girmişti.
Ancak istisnanın; sadece yayıncıların teslimi safhasında geçerli olması, 13. maddedeki 100 liralık alt limit uygulaması, sertifika alınması söz konusu olmayan yayınlar için geçerli olup olmadığı tartışmaları nedeniyle istisna uygulaması sorunlu başlamıştır. Bu sorunlar nedeniyle olmalı ki, 7166 Kanun’un 7.
maddesiyle, KDV Kanunu’nun 13.
maddesinin (n) bendi yeniden düzenlenerek, poşetlenerek satılanlar hariç olmak üzere, basılı kitap ve süreli yayınların
tesliminin, dağıtıcı ve okuyucuya satış safhası da dahil olmak üzere tüm safhalarda KDV’den istisna edilmesi öngörülmektedir. Ayrıca 13. maddedeki 100 liralık alt limitin, bu bende göre kitap ve süreli yayın teslimlerinde geçerli olmaması hükmü getirilmektedir.
2. Cep telefonlarında ÖTV uygulaması
7166 sayılı Kanun’un 10. maddesiyle ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P.
numaralı cep telefonlarında uygulanacak ÖTV oranının, ÖTV matrahına göre farklılaştırılması öngörülmektedir. Buna göre halen
%25 olan ÖTV oranı; matrahı 1200 TL’nin altında olanlar, 1200-2400 TL arasında olanlar ve 2400 TL’yi aşanlar olarak üç farklı oranda
belirlenebilecektir. Ayrıca Kanun’un 9. maddesiyle, cep telefonlarında uygulanması öngörülen yukarıda belirtilen ÖTV matrahlarının alt ve üst sınırlarını dörtte birine kadar
indirme, dört katına kadar artırma ve uygulanan ÖTV oranlarını % 50’ye kadar artırma (halen bu oran da % 25) konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.
3. Geri kazanım katılım payı 10.12.2018 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7153 sayılı Kanun’la 2872 sayılı Çevre Kanunu’na eklenen ek madde 11 ile Kanun’a ekli listede yer alan ürünlerden poşetler için satış noktalarının, listede belirtilen tutarda geri kazanım katılım payı ödemeleri öngörülmüştü. Yasal düzenleme gereği, geri kazanım katılım payının beyanı internet üzerinden Çevre ve Şehircilik Bakanlığınca hazırlanan bildirim sistemi kullanılarak, buna ilişkin beyanname, ürünün piyasaya sürüldüğü tarihi izleyen ayın onbeşine kadar beyan edilecek, hesaplanan pay tutarı ise beyanı izleyen ikinci ayın son gününe kadar ödenecekti. 7166 sayılı Kanun’la, Çevre Kanunu’nun ek 11.
maddesi değiştirilerek; - Geri kazanım katılım paylarının, ürünün piyasaya sürüldüğü/ithal edildiği tarihini izleyen ayın yirmi dördüncü günü sonuna kadar ilgililerin gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine beyanı, - Ödemenin ise aynı ayın sonuna kadar yapılması, öngörülmüştür.
Kanun’la ayrıca Hazine ve Maliye Bakanlığına; - Geri kazanım katılım payının beyan ve ödeme sürelerini kanuni süresinden itibaren bir ayı geçmeyecek şekilde yeniden belirleme, -
Beyannamelerin verilme sürelerini; kapsama girenlerin sektörleri, gayrisafi iş hasılatları, istihdam edilen işçi sayıları dikkate alınarak il ve ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte aylık, üç aylık veya altı aylık dönemler halinde tespit etme, - Beyannamelerin şekil, içerik ve eklerini belirleme, -
Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesine zorunluluk getirme, - Bu beyannamelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususunda izin verme, konularında yetki verilmiştir. Yukarıda da belirtildiği üzere, 7166 sayılı Kanun’la
değişmeden önceki düzenlemeye göre, katılıp payına ilişkin beyannamenin, ilgili dönemi izleyen ayın onbeşine kadar verilmesi, hesaplanan pay tutarının ise ilgili dönemi izleyen ikinci ayın sonuna kadar ödenmesi gerekiryordu. 7166 sayılı kanun’la beyan ve ödeme süreleri yeniden belirlenmiş, bir geçici
düzenlemeyle de; 2019 yılının Ocak ve Şubat aylarına ilişkin verilmesi gereken beyannamelerin 24.04.2019 tarihine kadar
verilmesi, bu beyanlar üzerine ödenmesi gereken geri kazanım katılım paylarının da 30.04.2019 tarihi mesai saati bitimine kadar ödenmesi öngörülmüştür.
20 Şubat 2019 Tarihli Resmi Gazete ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik
Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 24) yayımlandı
Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A) kısmında yer alan «4. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler» bölüm başlığı altında getirilen düzenlemeler özetle aşağıdaki gibidir.
Madde hükmünde sayılan ve kendisine atıf yapılan hükümlerdeki şartları sağlayan mükellefler
Ocak/2019 ve sonrasındaki
işlemlerinden kaynaklanan işlemler için yapılan nakden iade talepleri KDVİRA sistemi tarafından incelenecektir. Yapılan inceleme üzerine "KDV İadesi Ön Kontrol Raporu" verilecektir. Bu raporun oluşturulmasından itibaren
olumsuzluk tespit edilmeyen kısmın
%50'si on iş günü içerisinde mükellefe iade edilecektir. Bunun ardından KDV İadesi Kontrol Raporu ve YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile ilgili kontroller genel usul ve esaslara göre vergi dairesince yapılacak ve kalan iade tutarı inceleme sonucuna göre yerine getirilecektir.
Bir mükellefin bu madde hükmüne tabi olması için;
- işlemlerin Ocak/2019 ve sonrasına ait olması,
- tebliğin (IV/A-3) bölümünde belirtilen sınırın aşılıyor olması, - işlem türü itibariyle YMM KDV
İadesi Tasdik Raporu ile talep edilebilir olmalıdır.
Ayrıca aşağıdaki şartların sağlanıyor olması gerekmektedir.
(1) en az 24 dönem KDV
beyannamesi verilmiş olması, (2) daha önce en az üç vergilendirme
dönemine ilişkin iade talebinin sonuçlanmış olması,
(3) mükellefin kendisinin, ortakları, ortaklıkları ve kanuni
temsilcilerinin;
(a) Özel esaslara tabi olmaması (b) Hazine ve Maliye Bakanlığının
ilgili birimlerince yapılan değerlendirme ve analizler sonucunda bireysel olarak veya organize bir şekilde sahte belge düzenleme tespiti nedeniyle incelemeye sevk edilmemiş olması,
(c) Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince iade
taleplerinin riskli iade kapsamında incelemeye sevk edilmemiş olması,
(4) Tebliğin (IV/A-6) bölümünün 1.
paragrafı (iv) ayrımı ve 3.
paragrafı kapsamında iade taleplerinin incelemeye sevk edilmemiş olması.
HİS ve İTUS sahibi bir mükellefin madde hükmünden yararlanması halinde KDV İadesi Ön Kontrol Raporu sonrası kalan iade tutarı için HİS, İTUS ve teminat karşılığı iade uygulamalarından
faydalanılamayacaktır.
5 22 Şubat tarihli Resmi
Gazete’de 25/12/2018 tarih ve 2014/14359 Başvuru Numaralı Anayasa Mahkemesi Kararı yayımlanmıştır.
Başvuru, hidroelektrik santrali projesiyle ilgili idarece verilen çevresel etki değerlendirmesi(ÇED) olumlu kararının iptali istemiyle açılan davanın süre yönünden reddedilmesi nedeniyle mahkemeye erişim hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.
Başvuru konusu olayda, Rize İdare Mahkemesi'nin davayı süre aşımı nedeniyle reddettiği kararın gerekçesinde, dava açma süresinin başlangıcı olarak dava konusu ÇED olumlu kararının ilan edildiği tarihin esas alınması gerektiği
vurgulanmıştır. Dava konusu işlemin ilan tarihinden 60 gün içinde
doğrudan iptal davası açılması ya da aynı süre içinde İYUK md 11 uyarınca davalı idareye başvuruda bulunulması ve idarece verilen ret cevabı üzerine başvuruya kadar geçen süre de hesaba katılmak suretiyle kalan kalan dava açma süresi içinde idari dava açması gerekirken 60 günlük süre geçirildikten sonra dava açıldığı için davanın süre aşımı nedeniyle esasını inceleme esası olanağı bulunmadığı ifade edilmiştir. Söz konusu karar Danıştay tarafından da onanmıştır.
Başvurucular, dava açma süresinin başlangıcı olarak ÇED(çevresel etki değerlendirmesi ) raporunun Artvin Valiliğinde ilan edildiği tarihin esas alınmasının
mahkemeye erişim hakkını ihlal ettiğinden şikayet etmektedir.
AYM benzer bir başvuruda;
gerçekleştirilmesi planlanan projenin ÇED süreci hakkında, projeden etkilenecek veya etkilenmesi muhtemel halkın yaşadığı yer veya yerlerde ilan yapılmasının öngörüldüğü, bu ilan ile kararın yöre halkına
duyurularak kişi ve kurumların süreç hakkında
bilgilendirilmesinin amaçlandığı ifade edilmiştir.
Somut olayda ÇED olumlu kararının il merkezindeki Valilik ilan panosuna asılması ile
yetinilmiştir. Dolayısıyla Artvin'in projenin davada belirtilen köyde yaşayan başvurucuların şehir merkezinde bulunan Valiliğin ilan panosunda yayımlanan ÇED olumlu kararını takip ederek ilan tarihinden itibaren dava
açmalarını beklemenin hukuki güvenlik ve belirlilik ilkeleri bağlamında öngörülebilirlik sınırları içinde olmadığı kanaatine varılmıştır. Bu bakımdan
başvurucuların dava açma süresinin başvurucuların henüz
dava hakkının doğduğundan haberdar olmadığı ve somut koşullar çerçevesinde haberdar olduğunun kabulünü haklı kılan nedenlerin bulunmadığı bir dönemde işletilmeye
başlaması, mahkemeye erişim hakkına yapılan müdahaleyi ölçüsüz kılmaktadır.
Dolayısıyla belirtilen raporun iptali istemiyle açılan davada ise dava açma tarihi olarak köyde duyuruların yapıldığı tarihin esas alınacağı kabul edilmeli ve buna imkan
tanınmamasının mahkemeye erişim hakkına yönelik katı bir yorum olduğu ve bu yorumun başvurucuların mahkemeye erişim hakkını kullanmasını aşırı
derecede güçleştirdiği tespit edilmiştir.
Açıklanan
gerekçelerle Anayasanın 36.
maddesinde güvence altına alınan adil yargılama hakkı kapsamındaki mahkemeye erişim hakkının ihlal edildiğine karar verilmiştir.
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
Avrupa Birliği
Avrupa Birliği Konseyi tarafından vergisel amaçlara ilişkin işbirliği yapılamayan ülkeler listesi yayımlandı
Avrupa Birliği Konseyi, 4 Şubat 2019 tarihinde, zararlı vergi rejimine sahip egemenlikler ile benzer etkiye sahip önlemlerin değiştirilmesi taahhütlerine ilişkin yazılar yayımladı.
Davranış Kuralları Grubu Başkanı’nca imzalanan bu yazılar, Konsey Genel
Sekreterliği tarafından 1 Şubat 2019 tarihinde Barbados, Belize, Curaçao, Mauritius, Saint Lucia ve Seyşel Adaları'na gönderildi.
Avrupa Komisyonu tarafından Gümrük 2020 programı hakkında rapor yayımlandı.
7 Şubat 2019 tarihinde Avrupa Birliği Komisyonu, Gümrük 2020- Ara Değerledirme Raporu’nu yayımladı.Gümrük 2020 programı, Avrupa Birliği'ndeki ulusal idareler arasında gümrük alanındaki işbirliğini kolaylaştırmak ve güçlendirmek amacıyla, özellikle aşağıdaki amaçları kapsayacak şekilde kurulmuştur:
• Bilgisayarlı otomasyonu sağlamak
• Gümrük prosedürlerine ve kontrollerine modern ve uyumlu yaklaşımlar sağlamak
• Gümrük yetkililerinin fonksiyonlarını arttırmak Program çoğunlukla gümrük otoritelerini içermesine rağmen, ekonomik aktörler de program tarafından finanse edilen IT sistemlerini ve gümrük otoritelerini içeren müzakerelerden de
yararlanacaktır. Program, aşağıdakiler de dahil olmak üzere bir takım sonuçlara ulaşmıştır:
• Gümrük memurlarına yardımcı e-Öğrenim modüllerinin uygulanmasına
• Ekonomik aktörlerin, Birlik Gümrük Kanunu’nun (UCC) uygulanmasına hazırlanmasına
• Avrupa Bilgi Sisteminin geliştirilmesine ve işletilmesine (gümrük memurlarının işbirliği yapması için tutarlı, sağlam ve güvenli bir yöntem
oluşturulmasına.) Genel olarak, Birlik Gümrük Kanunu' nun doğru bir şekilde uygulanması için işbirliğinin gerekli olduğu raporda ifade edilerek ve orta vadeli değerlendirme olumlu bulunmuştur.
Avrupa Parlamentosu, KDV sisteminin ayrıntılı kuralları hakkındaki teklif üzerine bir rapor yayımladı
25 Ocak 2019'da Avrupa Parlamentosu, Avrupa
Komisyonu'nun KDV sisteminin ayrıntılı kuralları hakkındaki teklifine ilişkin Raporunu yayımladı.
Konuyla ilişkili başlıca değişiklikler aşağıdaki gibidir:
Onaylanmış vergilendirilebilir kişi (CTP) statüsüne göre;
• Onaylanmış vergilendirilebilir kişi olarak listelenmesi gereken bir kişiyi kapsam dışında bırakmaya örnek teşkil edebilecek ciddi suçlar listesi yayımlanmalı;
• Önceki 3 yıla ilişkin finansal ödeme gücü kanıtlanmalı;
• Onaylanmış vergilendirilebilir kişi statüsü KDV Bilgi Değişim Sistemine(VIES) dahil olmalı;
• Vergi makamlarından en az 2 yılda bir onaylanmış
vergilendirilebilir kişi
statüsünün koşullarını gözden geçirmeleri istenmeli;
ve
• Yetkilendirilmiş yükümlü (AEO) statüsünün önceki 3 yıl içerisinde reddedilmiş olması durumunda onaylanmış vergilendirilebilir kişi statüsü verilmemeli;
• Üye Devletlerde uygulanan KDV oranları hakkında kesin ve doğru bilgi veren bir Birlik web portalı kurulmalıdır.
Avrupa Parlamentosu'nun mevcut raporu, Avrupa Birliği Konseyi yetkisinde olan yasal prosedürün bir parçasıdır; bununla birlikte, Konsey'in Parlamento tarafından
7
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
OECD
OECD tarafından zararlı vergi uygulamaları ilerleme raporu yayımlandı
29 Ocak 2019 tarihinde OECD tarafından Zararlı Vergi Uygulamaları – 2018 Tercihli Rejimlerde İlerleme Raporu yayımlamıştır. Raporda, zararlı vergi uygulamaları standartlarına uyum konusundaki kararlılık yorumlarını ileten ülke sistemleri incelenmiştir.
Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu (ZVUF) tarafından değerlendirme süreci
yürütülmekte olan 5 Numaralı OECD Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı Eylem Planının (BEPS- AP) bir parçasıdır. ZVUF tarafından yapılan son değerlendirme ile 57 rejim üzerinde aşağıda yer alan yeni çıkarımlarda bulunulmuştur;
• 44 rejimin mevcut
sistemlerinin kaldırılması ya da değiştirilmesine yönelik yasal düzenlemelerin
yapılacağına ilişkin niyetlerini ortaya koyan yorumları sunulmuştur (Antigua ve Barbuda, Barbados, Belize, Botsvana, Kosta Rika, Curaçao, Fransa, Ürdün, Makau (Çin), Malezya, Panama, St Luçiya, St Vincent ve Grenadineler, Seyşeller, İspanya, Tayland ve Uruguay).
• 2015 AP-BEPS 5. Eylem Planı raporu ile tanımlanan tüm IP rejimleri güncel olarak
“zararsız” bulunmuş ve bunların Fransa ile İspanya’da
kabul edilen yasal değişiklikleri takiben bağlantı noktası yaklaşımı ile uyumlu olduğu belirtilmiştir.
• Barbados, Curacao ve Panama rejimleri “zararsız”
bulunmuştur.
• Malezya ve Seyşeller ile iki Tayland rejimi kapsam dışında ve “işlemsel olmayan” nitelikte bulunmuştur.
• Montserat rejimi fiilen zararlı olmamakla birlikte potansiyel olarak zararlı bulunmuştur.
• Tayland’daki 3 rejim potansiyel olarak zararlı bulunmuştur.
Rapor, ZVUF’nin devam eden zararlı vergi uygulamaları çalışmaları için gelecek temel adımları ortaya koyarak sona ermektedir.
OECD tarafından dijital ekonominin
vergilendirilmesinde karşılaşılan zorlukların muhtemel çözümlerine yönelik yorum beyanı davetinde bulunuldu OECD, 13 Şubat 2019 tarihinde vergi mükelleflerini dijital
ekonominin vergilendirilmesindeki zorlukların olası çözümlerine ilişkin görüşlerini sunmaya davet etmiştir.
Danışma süreci, 29 Ocak 2019 tarihli Kapsamlı Çerçeve ile yayımlanan Politika Notunun bir sonucudur.
AP-BEPS 1. Eylem planı Final Raporu bağlamında (bkz. OECD-1, News 7 Ekim 2015),
danışmanlık dokümanları ile yenilenen kar paylaşımı ve
bağlantı kuralları açıklanmaktadır.
Raporda, söz konusu kuralların kullanıcı katılımı, tanıtım hakları ve/veya anlamlı ekonomik varlık kavramları temelinde tadil edilmesine yönelik politika teklifleri tanımlanmaktadır.
Raporla, söz politikaların mantığı ve “mekanizması” (muhtemel kurallar bütününün temel tasarım özellikleri vs.) ortaya
konmaktadır. Ayrıca, danışmanlık raporu ile diğer BEPS hususlarına ilişkin tekliflere yer verilmekte ve gelirin hiç vergiye tabi olmadığı veya çok düşük bir oranda vergiye tabi olduğu haller için ülkelere çözüm getirebilecek birbirine bağlı iki tip kural incelenmektedir. Bu kurallar ülkeleri yalnızca düşük etkinlikteki vergi oranıyla vergilenen karları “geri
vergilendirme” konusunda yetkili kılabilecektir. Vergi mükellefleri, danışmanlık dokümanının ekinde yer alan anketi doldurmak suretiyle yorum sunmaya davet edilmişlerdir. Tamamlanan anketlerin 1 Mart 2019 tarihi itibariyle fta.map@oecd.org adresine gönderilmesi
gerekmektedir. 13-14 Mart 2019 tarihlerinde Paris’te yer alan OECD Konferans Merkezinde kamuya açık bir toplantı
düzenlenecektir. Katılmak isteyen kişilerin 1 Mart 2019 itibariyle kayıt yaptırmaları gerekmektedir.
Rusya
Maliye Bakanlığı vergi anlaşmasından
yararlanmak için ikametgâh ispatına ilişkin açıklamalar yaptı
Maliye Bakanlığı, 21 Ocak 2019 tarihinde, 19 Aralık 2018 tarih ve 03-08-05/2537 sayılı Rehber bir yayımladı. Rehberde, vergi
mükellefinin yabancı bir devletteki vergi ikametini ispatlayan
belgenin, vergi mükellefinin mukimlik sıfatının onaylandığı belli bir süre aralığını
göstermesine ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.
Rusya
Maliye Bakanlığı tarafından Karşılıklı Anlaşma Usulüne ilişkin bir Rehber
yayımlandı
30 Ocak 2019 tarihinde Maliye Bakanlığı, Rusya tarafından akdedilen vergi anlaşmalarının hükümlerine uygun olarak, yabancı devletlerin yetkili makamlarıyla Karşılıklı Anlaşma Usulüne ilişkin Rusça ve İngilizce olmak üzere iki ayrı dilde rehber yayımladı.
Rehber aşağıdaki genel hükümleri içermektedir:
• Karşılıklı Anlaşma Usulü tanımlanmaktadır; Karşılıklı Anlaşma Usulü, Rusya'nın yetkili makamları ile vergisel uyuşmazlıkların çözümü için vergi anlaşmasının
hükümleriyle bağlı olan taraflar arasında işleyen prosedürdür.
• Rusya’da, Karşılıklı Anlaşma Usulü’nden sorumlu olan yetkili makam Maliye Bakanlığı’dır.
• Karşılıklı Anlaşma Usulünün uygulanmasını mümkün kılan vergi anlaşması
hükümleri. Rusya tarafından akdedilen bütün vergi anlaşmalarının OECD BEPS 14. Eylem Planına uyum sağlamak amacıyla yapılan OECD Çok Taraflı
Anlaşma'da yapılan
değişikliklere tabi olduğuna ilişkin açıklamalar
içermektedir.
• Rusya ile MAP uygulama imkânı bulunan ülke listesi
Guernsey
Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası ve Ortak Raporlama Standardına İlişkin Düzeltmeler Bülteni yayımlandı.
21 Şubat 2019 tarihinde, 2017 raporlama dönemi için Ortak Raporlama Standardı (CRS) ve Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası (FATCA) düzeltmeleri ile ilgili 2019/1 no'lu Bülten yayımlandı.
Yöneticiler, 2017 raporlama dönemi için, raporlanabilir ülkelerden FATCA ve CRS ile ilgili olarak aktarılan verilerin rekor düzeyde hatalar içerdiğine ve bu doğrultuda düzeltme gerektiğine ilişkin bildirimler almıştır. Bülten, raporlama yapan finansal kuruluşlara, kayıt düzeyinde herhangi bir hata tespit edildiğinde düzeltmelerin yapılmasını
sağlayacak olan resmi bildirimlerin yapılacağını bildirmek üzere önceden bir bildirimde bulunmak amacıyla çıkarılmıştır
Dünya’dan
Haberler
9 Macaristan
Grup Vergilendirilmesi Yürürlüğe Girdi
1 Ocak 2019’dan itibaren geçerli olmak üzere Macaristan, kurumlar vergisinde grup
vergilemesi sistemine geçilmiştir.
Yeni düzenleme kurumlar vergisi oranını en düşük seviyeye kadar indirmeye (sabit % 9 ) ve birçok vergi avantajı imkanına sahiptir.
Bununla birlikte, düzenlemede kullanılan örtük ifadelerden kaynaklanan bazı belirsizlikler söz konusudur.
Usul Kuralları ve niteliği Aday grup üyeleri, grup
vergilendirmesi rejimine uygun olabilmek için aşağıdaki şartları yerine getirmelidir:
• Grup üyeleri Macar vergi mükellefleri olmalıdırlar. Bu şart, yalnızca Macaristan’da yerleşik şirketleri değil aynı zamanda etkin yönetim yerleri Macaristana taşınmış
şirketleri de kapsamaktadır;
• Aynı zamanda katılımcılar, iştiraki en az% 75 oranında doğrudan oy hakkına sahip ilişkili taraflar olmalıdır;
• Katılacak şirketlerin aynı bilanço tarihlerine sahip olmaları gerekmektedir;
• Bildirme ve defter tutma kuralları (Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) veya Macaristan’da Genel kabul görmüş muhasebe
ilkeler(GAAP) tarafından) tüm grup üyeleri için aynı olmalıdır;
ve muhasebe amaçları için para biriminin aynı olması
gerekmektedir.
Grup, üyelerinin isteği üzerine kurulur ve kurulumu vergi idaresinin onayına tabidir.
Onay verildiği takdirde grup, vergi yılının ilk gününden itibaren yürürlüğe girecektir..
Gelecek yıl için grup vergisine 15 Ocak 2019 tarihine kadar geçilebilecektir. Bununla birlikte, 2020 vergi yılı için, 2019 sonuna kadar grup vergisi talep edilmelidir.
Belirlenmiş grup temsilcisi, grup vergi beyannamelerini vergi makamına sunmakla sorumlu olacaktır. Bununla birlikte, grup üyelerinin her birinin kendi kayıtları olmalı ve bu kayıtlar vergi idaresine verilmelidir.
Dünya’dan
Haberler
GSG Hukuk
Aylık Vergi Hukuku Bülteni
Şubat 2019
Süleyman Seba Cad.
No :48 BJK Plaza B Blok K:4 Akaretler Beşiktaş - İstanbul
www.gsghukuk.com Vergi ve gümrük
uyuşmazlıkları ile ilgili her türlü sorunuz için
bizimle iletişime geçebilirsiniz.
