1. Kasım Ayı Güncel Mevzuat Gelişmeleri
2. Uluslararası Vergi Haberleri
3. Dünyadan Haberler
www.gsghukuk.com
Bu sayıda
GSG Hukuk
Aylık Vergi
Hukuku Bülteni
11/2021 Sayı – 68
Sayı - 68 5 Kasım 2021 tarihli Resmi
Gazetede Gümrük
Yönetmeliğinde Değişiklik
Yapılmasına Dair
Yönetmelik yayımlanmıştır.
Yönetmelik uyarınca,
Yönetmeliğin geçici 16.
maddesinin 3.fıkrasını değiştiren Yönetmeliğin yayımı tarihinden önce beyannamesi tescil edilmiş olan ve beyanname ekinde eşyanın menşeini tevsik eden uygun bir menşe şahadetnamesi veya tedarikçi beyanı bulunmadığı halde menşe esaslı ticaret politikası önlemi, ilave gümrük vergisi veya ek mali yükümlülük gibi diğer mali yükümlülüklerin ödenmediği, eksik ödendiği veya beyan edilmediği tespit edilen eşyanın menşeini tevsik eden uygun bir menşe şahadetnamesinin veya tedarikçi beyanının gümrük idaresine ibraz süresi 30/6/2021 tarihinden 31/12/2021 tarihine kadaruzatılmıştır.
Yönetmelik, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
6 Kasım 2021 tarihli Resmi Gazetede Gümrük Genel Tebliği (Transit Rejimi) (Seri No:14) yayımlanmıştır.
Tebliğ ile, 7/10/2009 tarihinde
yayımlanan Gümrük
Yönetmeliğinin 238/A
maddesinde düzenlenen izinli gönderici yetkisi başvurusunda aranacak koşullar, başvurunun yapılması, başvurunun incelenmesi, yetkinin verilmesi, askıya alınması, iptali, gümrük işlemleri ve diğer hususlara ilişkin uygulanacak usul ve esaslar düzenlenmiştir.
Tebliğ 1/1/2022 tarihinde yürürlüğe girecektir.
6 Kasım 2021 Tarihli Resmi Gazete’de 7341 Sayılı Türkiye İhracatçilar Meclisi İle İhracatçi Birliklerinin
Kuruluş Ve Görevleri Hakkinda Kanun İle Bazi Kanunlarda Değişiklik Yapilmasina Dair Kanun Yayınlanmıştır.
Kanun’la yapılan vergi düzenlemeleri ve vergi uygulamacılarını ilgilendiren bazı diğer düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.
İhracatı Geliştirme Anonim Şirketine Vergi Avantajları Ticaret Bakanlığı tarafından 15 Ekim 2021 tarihinde yapılan duyuruda;
• Bakanlığın koordinasyonunda, ihracatçıların finansmana erişim ve kredi kefalet sorunlarının çözümüne katkı sağlamak amacıyla,
• 10 milyon lira sermaye ile Türkiye İhracatçılar Meclisinin yüzde 95, Eximbank'ın yüzde 5 ortaklığı ile İhracatı Geliştirme Anonim Şirketinin (İGE) kurulduğu, açıklanmıştı.
7341 sayılı Kanun’la 5910 sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun’un 18.
maddesine eklenen altıncı fıkrayla;
• Mal ve hizmet ihracatçılarının finansman ihtiyaçlarının giderilmesine katkı sağlamak ve teminat yetersizliği içinde olan ihracatçılar lehine münhasıran ihracat kredileri için kefalet vermek amacıyla TİM’in ortaklığında kurulan İhracatı Geliştirme Anonim Şirketinin sermayesine eklenmek üzere, ihracat işlemleri üzerinden FOB bedelin onbinde üçüne kadar Ticaret Bakanlığınca belirlenen oranda ek nispiödeme kesintisi yapılması,
• Hizmet sektörleri için İhracatı Geliştirme Anonim Şirketinin sermayesine eklenmek üzere, on altı yaşından büyükler için uygulanan aylık asgarî ücretin on katına kadar Ticaret Bakanlığınca yıllık cirolara göre belirlenen tutarda ilave yıllık aidat tahsil edilmesi, öngörülmüştür.
7341 sayılı Kanun’un 12.
maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 4. maddesinin birinci fıkrasına eklenen hükümle de 5910 sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında
Kanun’un 18. maddesi
kapsamında ihracatçılar
Sayı - 68 lehine münhasıran ihracat
kredileri için kefalet vermek amacıyla kurulan kurumlar, kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur.
Bu düzenleme çerçevesinde, ihracatçılar lehine münhasıran ihracat kredileri için kefalet vermekamacıyla kurulan İhracatı Geliştirme Anonim Şirketine kurumlar vergisi muafiyeti tanınmış olmaktadır.
7341sayılı Kanun’la ayrıca;
• Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinin (5) numaralı fıkrasında yapılan düzenlemeyle İhracatı Geliştirme Anonim Şirketinin gelirleri üzerinden bu madde çerçevesinde vergi kesintisi yapılmaması öngörülmüş,
• Damga Vergisi Kanunu’na ekli (2) sayılı tablonun “V- Kurumlarla ilgili kağıtlar”
başlıklı bölümünün (22) numaralı fıkrasında yapılan değişiklikle, İhracatı Geliştirme Anonim Şirketinin kredi teminatlarına ilişkin işlemlerde düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden,
• Harçlar Kanunu’nun 123.
maddesinin üçüncü fıkrasında yapılan değişiklikle, İhracatı Geliştirme Anonim Şirketi tarafından kullandırılacak kredilere, bunların teminatlarına ve geri ödemelerine ilişkin işlemler (yargı harçları hariç) Kanun’da yazılı harçlardan,
• Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (e) bendinde yapılan değişiklikle, İhracatı Geliştirme Anonim Şirketinin kredi teminatı sağlama işlemleri katma değer vergisinden, müstesna tutulmuştur.
18 Kasım tarihinli Resmi Gazete’ de Bölge İdare Mahkemeleri Kararları Arasındaki Aykırılığın Giderilmesi Hakkında Karar Yayınlanmıştır
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu E.2021/2K.2021/4 sayılı kararı ile Gaziantep BİM kararlarına konu olayda
Vergi Usul Kanunu’nun 107/A maddesi vediğer ilgili mevzuatlar uyarınca yapılan elektronik tebligata ilişkin olarak muhatabın elektronik tebligat sistemine başvuru sırasında veya daha sonrasında bildirilen telefon numarasına ve/veya e-posta adresine bilgilendirme mesajı gönderilmesinin tebligatın süresini veya geçerliliğini etkilemeyeceğine karar verilmiştir.
23 Kasım 2021 tarihli Resmi Gazetede Bazı Anlaşmaların Yürürlüğe Girdiği Tarihlerin Tespit Edilmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 4835) yayımlanmıştır.
Karar uyarınca, "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Bolivarcı Venezuela Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çİfte VergilendirmeyiÖnleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden
Kaçınmaya Engel Olma
Anlaşması" 14 Kasım 2021 tarihindeyürürlüğe girmiştir.
27 Kasım 2021 tarihli Resmi Gazete'de Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:533) yayımlanmıştır.
Tebliğ ile
• yeniden değerleme oranı 2021 yılı için % 36,20 (otuz altı virgül yirmi) olarak tespit edilmiştir.
• Bu oran aynı zamanda 2021 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanacaktır
Sayı - 68
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
Macaristan
Hükümet İşçilik Alacakları
Üzerinden Alınan
Vergilerin Azaltılmasını Önerdi
23 Kasım 2021'de hükümet, çeşitli vergi düzenlemelerinde geçici ve kalıcı değişiklikler içeren bir yasa tasarısını meclise sundu. Tasarı, aşağıdakilerle sınırlı olmaksızın 1 Ocak 2022'den itibaren uygulamaya konulacak aşağıdaki önlemleri öngörüyor.
Sosyal Sigorta Vergisi
• 1 Ocak 2022'den itibaren sosyal güvenlik vergisinin vergi oranı kalıcı olarak %2,5 oranında (%15,5'ten %13'e) düşürülecektir. Ayrıca,
%1,5'lik mesleki eğitim katkısı kaldırılarak sosyal güvenlik vergisine dahil edilecektir.
Böylece işverenlerin işçilik maliyetleri toplamda %4 oranında azalacaktır.
• Mesleki ve ikili (teorik ve pratik) eğitimle ilgili olarak, ayrı mesleki eğitim katkısının önceki ödeneğiyle aynı olacak yeni birödenek getirilecektir.
Hollanda,
Temettüler Üzerinden Şartlı Stopaj Uygulaması Kabul Edildi
11 Kasım 2021'de Hollanda, 1 Ocak 2024'ten itibaren geçerli olacak "düşük vergili yetki alanlarında" kurulmuş ilgili şirketlere yapılan temettü ödemelerine koşullu stopaj vergisi getirildiğini resmen duyurdu.
Maliyeden Sorumlu Devlet Bakanı, 2024'ten itibaren şartlı stopaj vergisi getiren bir yasa tasarısını meclise sundu:
• "düşük vergili yetki alanlarında" (yani, kârlar üzerinden yasal vergi oranı
%9'un altında olan yargı bölgelerinde) kurulmuş ilgili şirketlere yapılan temettü ödemeleri; ve
• suistimal durumlarında, yani Hollanda temettü stopaj vergisinin uygulanmasından kaçınmak için yapay düzenlemelerin kullanıldığı durumlardauygulanacaktır.
Yasa 1 Ocak 2024'ten itibaren geçerli olacaktır. Vergi, yalnızca yukarıda belirtilen iki durum için geçerli olduğu için (ve genel olarak temettü ödemeleri veya suistimal durumları için geçerli olmadığı için) "şartlı" olarak adlandırılmaktadır.
Avusturya
Maliye Bakanlığı; Karbon Vergisi, Gerçek Kişiler İçin
İndirimli Vergi Oranları ve Kripto Para Birimlerinin Vergilendirilmesini Getiren Yasa Tasarısını Yayınladı 8Kasım 2021'de Avusturya Maliye Bakanlığı, ekososyal vergi reformu
2022 (Ökosoziales
Steuerreformgesetz 2022 Teil I – ÖkoStRefG 2022 Teil I) hakkında bir yasa tasarısı yayınlayarak tasarıyı uzman değerlendirmesine sundu. 2022 ekososyal vergi reformunun kilit unsuru, bir karbon vergisinin getirilmesidir. Ayrıca yasa tasarısı, bireyler ve kurumlar için vergi oranlarını düşürerek mükellefler için ek vergi yükünü dengelemek için çeşitli tedbirler getiriyor.
Tasarıda, daha önce duyurulan ve bildirilenönlemlere ek olarak kripto
para birimlerinin
vergilendirilmesine ilişkin kurallar da yer alıyor. Tasarı, kripto para birimlerinden elde edilen geliri, sermaye varlıklarından elde edilen gelir için mevcut vergilendirme sistemine entegre etmeyi amaçlayan, kripto para birimlerinin vergilendirilmesi için açık yasal düzenlemeler getiriyor.
Bu nedenle, kripto para birimlerinden elde edilen gelir, yerel bir stopaj mükellefi olması koşuluyla, kaynağında da stopaj yapılması gereken %27,5'lik özel bir vergioranına tabi olacaktır.
Sayı - 68
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
"Kripto para birimlerinden elde edilen gelir" terimi, kripto para birimlerinden elde edilen cari gelirin yanı sıra gerçekleşen değer artışlarından elde edilen geliri içerecektir. Kripto para birimlerinden elde edilen gelirler için vergi yükümlülüğünün 1 Mart 2022'de yürürlüğe girmesi ve ilk kez 28 Şubat 2021'den sonra edinilen kripto para birimleri için uygulanması planlanıyor.
Sermaye kazançları üzerinden vergi stopajı yükümlülüğü yalnızca 31 Aralık 2022'den sonra tahakkuk eden sermaye kazançları için geçerli olacaktır.
Ancak stopaj mükellefi, 2022 takvim yılında tahakkuk eden sermaye kazançları üzerinden ihtiyari olarak vergistopajı yapma hakkına sahip olacaktır.
Avrupa Birliği
Avrupa Komisyonu 2022 Çalışma Programı Dijital Çağda KDV Eylemlerini İçeriyor
19 Ekim 2021'de Avrupa Komisyonu, öncelikli yasama tekliflerini ve 2022 için eylem planını ortaya koyan 2022 Komisyonu Çalışma Programını kabul etti. Dijital teknolojilerin sunduğu fırsatlar ile ilgili mevzuat teklifleri şunları kapsamayı amaçlamaktadır:
• KDV raporlama yükümlülükleri ve e-faturalama;
• Platform ekonomisinin KDV muamelesi; ve
• tek AB KDVkaydı.
Programın nihai hedefleri, tek AB pazarında sınır ötesi tedarik sağlanmasını uyumlu hale getirmek ve teşvik etmek ve bölge için sürdürülebilir gelirler sağlarken vergi tahsilatının iyileştirilmesine yardımcı olmaktır.
Avrupa Parlamentosu Yeni Ülke Bazında Raporlama Kurallarını Onayladı
11 Kasım 2021'de Avrupa parlamentosu ülke bazında raporlamaya (CBCR) ilişkin yeni Direktifionayladı.
Parlamento, değiş tokuş edilen bilgilerin verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak ve şeffaflığı artırmak için, rapor edilen verilerin şirketin faaliyetlerinin niteliği , tam zamanlı çalışan sayısı, önceki kar veya zarar miktarı, gelir vergisi, birikmiş ve ödenmiş gelir vergisi tutarı ve birikmiş kazançlar dahil olmak üzere belirli maddelere bölünmesini önerdi.
Direktif, Resmî Gazete ‘de yayınlandıktan 20 gün sonra yürürlüğe girecektir. Üye devletlerin daha sonra yasayı kendi ulusalyasalarına aktarmaları için 18 ayları olacak. Bu, çok ulusluşirketlerin 2024'ün ortalarına kadar uyumlu olması gerektiği anlamına gelmektedir. 4 yıl sonra Direktifin etkinliği bir değerlendirmeden sonra gözden geçirilecek ve genişletilecektir.
OECD
BEPS Eylem 14: Yeni Karşılıklı Anlaşma Prosedürü Verileri
Uyuşmazlık Çözüm
Mekanizmalarına Geniş Bir Uyum Gösteriyor
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) 22 Kasım 2021'de 2020 karşılıklı anlaşma prosedürü (MAP) istatistiklerini yayınladı.
2020 MAP istatistikleri, 2021'den
önce BEPS Kapsayıcı
Çerçevesine katılan tüm üye ülkeleri kapsamakta ve OECD MAP istatistik raporlama çerçevesinin en son sürümünü takip etmektedir. İstatistikler aşağıdaki sonuçları ortaya çıkarmaktadır:
Sayı - 68
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
• MAP çok konsantre olmaya devam ediyor: 2020'de yaklaşık 2500 yeni dava başladı, ilk 25 yargı yetkisi bunların %95'ini oluşturuyor ve geri kalan davalar yaklaşık 40yargı alanını içeriyor;
• Yetkili makamlar COVID-19
pandemisine uyum
sağlamıştır: MAP, daha önce usuli açıdan mevcut olmayan vergi mükelleflerinin MAP taleplerini dijital olarak dosyalamasına izin verilmesi prosedürüde dahil olmak üzere yetkili makamlar tarafından alınan çeşitli önlemlerle COVID-19
pandemisi boyunca
uygulanmaya devametmiştir.
• Yeni uyuşmazlıklar ortaya çıkmıştır : başlatılan transfer fiyatlandırması vakalarının sayısı neredeyse %15 oranında artmaya devam ederken, diğer vakaların sayısı 2019'a kıyasla biraz azalmıştır (%2 oranında);
• COVID-19 pandemisi
nedeniyle kapatılan vakalarda hafif bir düşüş olmuştur : 2020'de 2019'a kıyasla yaklaşık %5 daha az TAB vakası kapatıldı, bu da esas olarak diğer vakalarda yaklaşık %12'lik bir düşüşten kaynaklanmaktadır.
Sonuçlanan transfer
fiyatlandırması davaları %6 artmıştır.. Yetkili makamlar,
değişen ortama uyum
sağladıkları ve fiziksel toplantıları diğer iletişim biçimleriyle (dijital toplantılar dahil) değiştirdikleri ve daha basit vakalara öncelik verdikleri için 2020'de hala
önemli sayıda davayı
kapatılabilmiştir. Bununla birlikte, çoğu yargı bölgesinde MAP envanterleri artmıştır ve bu, önümüzdeki yıllarda ek eylemler gerektirebilir;
• Sonuçlar genel olarak olumlu olmaya devam ediyor:
2020'de sonuçlandırılan MAP davalarının yaklaşık %75'i hem transfer fiyatlandırması hem de diğer davalar için sorunu tamamen çözdü
(2019'da transfer
fiyatlandırması davaları için
%85 ve diğer davalar için
%71'e kıyasla). MAP davalarının yaklaşık %3'ü anlaşma olmadan sonuçlandı, 2019'daki %2'ye kıyasla.
Ayrıca, vergi mükellefleri tarafından geri çekilen davaların miktarı 2020'de neredeyse iki katına çıktı (2019'da %6'ya kıyasla %11);
ve
• MAP davaları hala uzun bir zaman gerektiriyor: Ortalama olarak 2020'de kapatılan MAP
davaları, transfer
fiyatlandırması davaları için 35 ay (2019'da 31 ay) ve diğer davalar için yaklaşık 18 ay (2019'da 22 ay) sürdü. Bazı yargı bölgelerinde, özellikle daha karmaşık davalarda gecikmeler yaşanmıştır.
COVID-19 salgını, bazı anlaşma ortaklarıyla olan iletişimlerin kalitesini etkiledi.
Ayrıca veriler, 2020 sonu envanterinin yaklaşık %15'inin en az 5 yıldır derdest olan davalarla ilgili olduğunu gösteriyor.
Sayı - 68
Süleyman Seba Cad.
No :48 BJK Plaza B Blok K:6 Akaretler Beşiktaş - İstanbul
www.gsghukuk.com Vergi ve gümrük uyuşmazlıkları
ile ilgili hertürlü sorunuz için bizimleiletişime geçebilirsiniz.
+90 212 326 68 68 +90 212 326 68 69 info@gsghukuk.com 11/2021 - Sayı 68
