1. Şubat Ayı Mevzuat Gelişmeleri
2. Mahkeme Kararları
3. Uluslararası vergi haberleri
4. Dünya’dan haberler
1
Şubat
Vergi Hukuku Bülteni
Şubat 2018
GSG Hukuk
www.gsghukuk.com
Bu sayıda
2
"Mal ve Hizmetlere
Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının
Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar" Resmi Gazete’de Yayımlandı.
03.02.2018 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan karar ile denizaltı karayolu tünel geçiş ücretlerinde KDV oranı %18’den
%8’e düşürülmüştür.
Tütün, Tütün Mamulleri, Alkol Ve Alkollü Içkilerin Ithalat Denetimi Tebliğ (Ürün Güvenliği ve Denetimi: 2018/19) Yayımlandı.
16.02.2018 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan tebliğ, ithalatta Ek-1’de yer alan ürünlerin ilgili teknik mevzuata uygunluğunun belgelenmesine, Ek-2’de yer alan ürünlerin bildiriminin yapılmasına ve denetimine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.
İthalat İşlemlerinde
Elektronik Başvuru Sistemi Tebliği (İthalat: 2017/3)’nde Değişiklik Yapılması
Hakkında Tebliğ 13.02.2018 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğ, İthalat İşlemlerinde Elektronik Başvuru Sistemi Tebliği (İthalat:
2017/3)’nin 5 inci maddesinin beşinci fıkrasını, «Birinci fıkrada sayılan belgelerin asıllarının Genel Müdürlüğe ulaşması ve dördüncü fıkrada açıklanan yetkilendirme başvurusunun yapılması üzerine, başvuru sahibi kişiye başvuru belgelerini
elektronik ortamda sisteme yüklemek üzere kısıtlı yetki verilir. Ancak yetkilendirme başvurusunun yapılmasından itibaren on gün içerisinde birinci fıkrada sayılan belgelerin asıllarının Genel Müdürlüğe ulaşmaması halinde, başvuru sahibi firmaya kısıtlı yetki verilmez ve başvuru sahibi firmanın yetkilendirme başvurusu iptal edilir.»
olarak değiştirmekte ve firmalar tarafından bu Tebliğ kapsamında yer alan ithalat işlemleri dışında kalan diğer her türlü başvurunun 1/4/2018 tarihi itibarıyla
elektronik imzalı olarak başvuru sahibi firmanın Kayıtlı Elektronik Posta (KEP) adresinden,
Ekonomi Bakanlığı KEP adresine yapılacağını düzenlemektedir.
Kamu Kurum ve
Kuruluşları Tarafından Yapılacak İthalatta Alınacak İzin Hakkında Tebliğ (İthalat: 2018/2) 16.02.2018 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan tebliğ, Kamu Kurum ve Kuruluşları Tarafından Yapılacak İthalatta Alınacak İzin Hakkında Tebliğ yayınlandı. İlgili tebliğ ile Kamu İhale Kanununun 2 nci
maddesinde sayılan kamu kurum ve kuruluşları tarafından serbest dolaşıma giriş rejimi kapsamında yapılacak ithalatta, ülkemizin uluslararası yükümlülükleri de dikkate alınarak, Ekonomi Bakanlığınca (İthalat Genel Müdürlüğü) verilecek izinlere ilişkin usul ve esasları
düzenlemektedir.
Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik
Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 2)
15.02.2018 tarihli Resmi
Gazete'de yayımlanan tebliğ, Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde değişiklikler yapıldı.
Değişiklikler; belediyelerin ÖTV iade taleplerinin vergi inceleme raporu ile yerine getirilmesi, EPDK kurul kararlarının yenilenmesinde indirimli ÖTV uygulamasına ilişkin
açıklamaların geçerliliği ve indirimli ÖTV uygulaması ile ilgili iade talep sürelerinin 3 aydan 6 aya uzatılmasına dair değişiklikler içermektedir.
3 Çok sayıda vergi
düzenlemesi öngören “Vergi Kanunları İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde
Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Tasarısı” 2 Şubat 2018 tarihinde TBMM’ne sevk edildi.
Kanun Tasarısında yer alan düzenlemeler aşağıda satır başlıklarıyla özetlenmiştir.
1. Yurt dışından getirilerek sermaye olarak konulan paraların kur farkları düzenlemesi
Tasarıyla, yurt dışından getirilerek yeni kurulacak bir şirkete sermaye olarak konacak yabancı paraların değerlemesi ve oluşan kur farklarının
vergilemesi konusunda yeni düzenlemeler önerilmektedir.
Düzenlemeden teşvik belgeli yatırım yapacak tam mükellef sermaye şirketleri
yararlanabilecektir. Bu şirketlerin işe başladıkları hesap dönemini izleyen hesap dönemi sonuna kadar yurt dışından getirerek sermaye olarak koydukları yabancı paraların, söz konusu dönem içinde yatırıma sarf olunan kısmı nedeniyle oluşan kur farkları pasifte özel bir fon hesabına alınacak ve bu yolla vergilenmeyecektir.
İşe başlanılan hesap dönemini izleyen dönem sonuna kadar yatırıma harcanmayan kısım, işe başlanılan hesap dönemini izleyen hesap döneminin sonu itibariyle Vergi Usul Kanunu’nun 280. maddesinde yer alan değerleme ölçüsüyle değerlenecektir.
Fon hesabı, sermayeye ilave dışında kullanılamayacak, başka bir hesaba çekilmesi veya
ortaklara dağıtılması
durumunda, işlemin yapıldığı dönemin kazancıyla
ilişkilendirilmeksizin vergilenecektir.
Düzenleme, maddenin yayımı tarihinden sonra tescil edilen sermaye şirketlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.
2. Makine ve teçhizat alımlarında KDV istisnası Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 39. maddeyle;
- Sanayi sicil belgesine sahip mükelleflere münhasıran imalat sanayiinde, - 4691 sayılı Kanun
kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ve ihtisas teknoloji geliştirme
bölgesinde, 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 6550 sayılı Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu
faaliyetlerinde,
kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimleri 31.12.2019 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulmaktadır.
İstisna tam istisnadır. İstisna kapsamında yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergi, indirilememesi halinde iade edilecektir.
3. Makine ve teçhizatta hızlandırılmış amortisman Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici 30. maddeyle;
- Sanayi sicil belgesine sahip mükellefler tarafından münhasıran imalat sanayiinde,
- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, Araştırma,
Geliştirme ve Tasarım
Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Araştırma Altyapılarının
Desteklenmesine Dair Kanun kapsamında, münhasıran Ar- Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde,
kullanılmak üzere 31.12.2019 tarihine kadar alınan yeni makine ve teçhizat ile - Teşvik belgesi sahibi
mükellefler tarafından aynı süre içinde belge kapsamında iktisap edilen makine ve teçhizatın,
Maliye Bakanlığınca belirlenen sürenin yarısı kadar bir sürede amortismana tabi tutulabilmesi sağlanmaktadır.
Düzenleme ile getirilen olanaktan yararlanmak
seçimliktir. İsteyen mükelleflerin normal süresinde söz konusu varlıkları itfa etmeleri mümkündür.
4. Akkuyu Nükleer Santrali için stratejik teşvik
Akkuyu Nükleer Güç Santrali Projesi ve Japonya Hükümeti ile aktedilen İşbirliği Zaptı
kapsamında yapılacak nükleer enerji santrali yatırımlarının Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda stratejik yatırımlar için öngörülen teşvik ve desteklerden
yararlandırılmasına yönelik düzenleme yapılmaktadır.
5. Kreş ve gündüz bakımevi hizmeti verilerek sağlanan menfaatlere gelir vergisi istisnası
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23.
maddesine eklenen bir bent hükmüyle, kadın hizmet erbabına işverenlerce kreş ve gündüz bakımevi hizmeti verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere, belirli sınırlamalar çerçevesinde gelir vergisi istisnası
getirilmektedir.
Kreş ve gündüz bakımevi hizmetinin doğrudan işveren tarafından verilmesi durumunda, herhangi bir sınırlama yoktur.
Hizmetin başkaları tarafından verilmesi durumunda ise istisnadan yararlanabilmek için;
- Ödemenin işveren tarafından doğrudan hizmeti sağlayan yapılması,
- Her bir çocuk için aylık, asgari ücretin aylık brüt tutarının % 15’ini geçmemesi, gerekmektedir. Ödemenin çalışana yapılması durumunda tamamı, hizmeti verene yapılması durumunda ise sınırı geçen tutar gelir vergisi stopajına tabi olacaktır.
6. İmha edilen malların değerlemesinde yeni yöntem Vergi Usul Kanunu’na imha edilen mallarda değerlemeye ilişkin yeni madde
eklenmektedir.
Önerilen düzenlemeye göre, bozulma, çürüme veya miadı dolma gibi nedenlerle imhası gereken mallar, Maliye Bakanlığıyla yapılan anlaşma çerçevesinde belirlenen yöntem ve imha oranı çerçevesinde değerlenecektir.
Bu usulden yararlanmak isteyen mükelleflerin Bakanlığa
başvurması gerekecektir.
Başvuru Bakanlıkça
değerlendirilecek, değerlendirme sonucunda karşılıklı anlaşmak suretiyle belirlenecek imha oranını geçmemek üzere, imha edilen malların emsal bedeli sıfır olarak kabul edilecektir.
7. İş sözleşmesinin sona ermesine bağlı olarak yapılan ödemelerin vergilendirilmesi
Gelir Vergisi Kanunu’nun 25.
maddesinin (7) numaralı bendine eklenen alt bent ve 61.
maddesinin üçüncü fıkrasına eklenen bentle, hizmet erbabına iş sözleşmesinin sona ermesine bağlı olarak karşılıklı
sonlandırma veya ikale
sözleşmesi kapsamında yapılan iş kaybı, iş sonu, karşılıklı
sonlandırma tazminatı gibi ödemelerin ücret geliri kapsamına alınması ile bu ödemelerin kıdem tazminatı tutarına kadar olan kısmının vergiye tabi tutulmaması önerilmektedir.
Maddede sayılan ödemelerden en yaygın karşılaşılanı ikale
sözleşmesi gereği ödenen ve bugüne kadar kıdem tazminatı niteliğinde olduğu kabul edilen ve vergiden istisna tutulan ödemelerdir. Bu ödemelerin vergileme durumu düzenlemeyle netleştirilmek istenmektedir.
Maddenin gerekçesinde konuya açıklık getirilmek istendiği belirtilerek, geçmişte yapılan istisna uygulamasının özünde değiştirilmediği belirtilmiştir.
8. Okul kantinlerinin
kiralamasında KDV istisnası Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okullarda kantin olarak
belirlenen alanların okul aile birlikleri tarafından kiraya verilmesi işlemleri katma değer vergisinden istisna edilmektedir.
9. OSB’lerin altyapı
yatırımlarında KDV istisnası Katma Değer Vergisi
Kanunu’nun 13. maddesinde yapılan düzenlemeyle,
- Organize sanayi bölgeleri ve küçük sanayi sitelerinin su, kanalizasyon, arıtma,
doğalgaz, elektrik, haberleşme tesisleriyle, yol yapımına, - Küçük sanayi sitelerindeki
işyerlerinin inşasına ilişkin, bunlara veya bunlar tarafından oluşturulan işletmelere yapılan mal teslimleri ile hizmet ifaları, katma değer vergisinden istisna edilmektedir.
10. ÖTV düzenlemeleri Özel Tüketim Vergisi
Kanunu’nda yapılması öngörülen düzenlemelerle;
- ÖTV Kanunu’na ekli listeler, Türk Gümrük Tarife
Cetvelinde gerçekleşen değişikliklerle uyumlu hale getirilmekte,
- ÖTV Kanunu’nun Bakanlar Kuruluna verdiği yetki limitleri güncellenmekte, - İhraç edilmek üzere
ihracatçılara teslim edilen ÖTV’ye tabi malların mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde ihraç edilememesi durumunda, katma değer vergisi uygulamasına benzer şekilde, üç aya kadar ek süre verilebilmesine olanak sağlanmakta,
5 - Yurtiçinde taşıtların imalat
sürecinde kullanılan hoparlör, radyo, navigasyon cihazı, monitör gibi mallar için ödenen ÖTV’nin imalatçılara iade edilmesi sağlanmakta, - Mevcut Özel Tüketim Vergisi
Kanunu’nda karşılığı olmayan, biodizel mahiyetindeki bazı mallar ile akaryakıt yerine kullanılabilmesi mümkün olan bazı yağlama müstahzarları ÖTV kapsamına alınmaktadır.
11. Hurda indirimi 2019 yılı sonuna kadar uygulanmak üzere, 16 yaş ve üzerindeki otomobil, panelvan, minibüs, otobüs, kamyonet ve kamyonların, sahipleri tarafından, mevzuatı çerçevesinde kayıt ve tescili silinerek, ihraç edilmesi veya hurdaya çıkartılması şartıyla, her bir araç için aynı cins yeni bir aracın iktisabında tahakkuk eden özel tüketim vergisinin, 10.000 lirayı geçmemek üzere araçların cinsleri ve özelliklerine göre Bakanlar Kurulunca tescil edilecek kısmının terkin edilmesi öngörülmektedir.
Yeni araç alımında tahakkuk eden vergi tutarının 10.000 liranın altında olması
durumunda, özel tüketim vergisi tahakkuk etmeyecektir.
Öte yandan, 27.05.2017 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7020 sayılı Kanun’un geçici 1.
maddesinde yer alan, 2018 sonuna kadar hurdaya çıkartılan araçlarla ilgili ödenmemiş motorlu taşıtlar vergisi ile bu verginin ferilerinin terkinini öngören düzenlemenin uygulama süresi bir yıl uzatılmaktadır.
12. Amatör sporların desteklenmesi
Amatör spor dallarının
desteklenmesi amacıyla, sporcu ücretleri üzerinden kesilerek ödenen gelir vergisi tutarlarının, maddede sayılan harcamalarda kullanılmak üzere ilgili kulüp veya şirketlere iadesi
öngörülmektedir.
13. Yeni işe alınanlar için stopaj ve damga vergisi teşviki
İşsizlik Sigortası Kanunu’na eklenen geçici 21. maddeyle, istihdamın artırılması amacı çerçevesinde, 2020 yılı sonuna kadar işe alınan sigortalılar nedeniyle ilave istihdam sağlayan özel sektör işverenleri için 12 ay süreyle gelir vergisi stopajı ve damga vergisi istisnası getirilmektedir.
Madde kapsamında yeni işe alınanların ücretlerinin, asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı, beyanname ile tahakkuk
ettirildikten sonra terkin edilecektir.
14. Motorlu taşıtlar vergisi düzenlemeleri
Tasarı ile Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda yapılan
değişikliklerle;
- Elektrik motorlu taşıtların vergilemesine esas olmak üzere
“motor gücü» tanımı eklenmekte,
- Elektrik motorlu otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin, panelvanların ve motosikletlerin, diğer taşıtlar için uygulanmakta olan motorlu taşıtlar vergisi tarifesinin % 25’i oranında vergilendirilmesi öngörülmekte,
15. Asgari ücretin vergi diliminden kaynaklanan düşüşünün telafisine ilişkin düzenlemeler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 32.
maddesine eklenen bir fıkra hükmüyle, asgari ücret tutarında gelir elde edenlerin gelirlerinin, yılın son aylarında gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimine geçmeleri nedeniyle oluşan durumu önlemek üzere, bekâr ve çocuksuz bir asgari ücretlinin durumu esas alınarak, asgari ücretin altında kalan tutar kadar asgari geçim indiriminin
artırılması önerilmektedir. 2016 ve 2017 yıllarında geçici
düzenlemelerle yapılan uygulama, kalıcı hale getirilmektedir.
16. Çatı ve cephe uygulamalı yenilenebilir enerji
üretenlere esnaf muaflığı Gelir Vergisi Kanunu’nun 9.
maddesine eklenen bir bent hükmüyle, elektrik piyasası düzenlemeleri kapsamında, sahibi oldukları veya kiraladıkları meskenlerde, kurulu gücü azami 10 kW olan, çatı ve cephe uygulamalı yenilenebilir enerji üretim tesislerinden ürettikleri elektrik enerjisini tedarik
şirketlerine satanlara gelir vergisi muafiyeti getirilmektedir.
Vergiden muaf esnafın teslimleri KDV’den de istisna olduğundan, bu teslimlerde KDV de
uygulanmayacaktır.
17. Kamu kurumlarına bilgi verilmesi vergi mahremiyeti kapsamından çıkartılması Vergi Usul Kanunu’nun 5.
maddesinde değişiklik yapılarak, kamu kurum ve kuruluşları tarafından ilgili kanunlar uyarınca mükelleflerden talep edilebilen, görevleriyle doğrudan ilgili bilgilerin, bu kuruluşlara verilmesinin vergi
mahremiyetinin ihlali sayılmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.
18. Kurumlarda, tasfiye öncesi dönemlere ilişkin sorumluluk
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan, tasfiye edilerek ticaret sicilinden silinen şirketlerin tasfiye öncesine ilişkin yapılacak tarhiyatlarda sorumluluğu düzenleyen hüküm Vergi Usul Kanunu’na aynen
aktarılmaktadır.
Bunun yanında, adi ortaklıklar gibi tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin veya vakıflar, dernekler ve üniversiteler gibi tüzel kişiliği olanların tüzel kişiliklerinin sona ermesi durumunda, bunlar hakkında sona erme tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak yapılacak tarhiyatların ve kesilecek cezaların muhatabı konusunda düzenleme yapılmaktadır.
Önerilen düzenlemeye göre, tarhiyat ve ceza, müteselsilen sorumlu olmak üzere, tüzel kişiliği olanlarda kanuni
temsilcilerden, adi ortaklıklarda ortaklardan herhangi biri adına yapılabilecektir.
19. Arabuluculuk yoluyla çözümlenen davalarda karar harcı tutarı
Arabuluculuk yolu ile çözüme kavuşturulan ihtilaflarda maktu karar ve ilam harcı 35,90 TL olarak belirlenmektedir.
20. Mallar üzerindeki haczin kaldırılması
Mükelleflerin, hacizli malları üzerindeki tasarrufuna olanak sağlamak üzere, sadece mallarla sınırlı olarak, 6183 sayılı Kanuna göre haczedilmiş malların tespit edilen değerinin % 10 fazlasının ödenmesi şartıyla haczin kaldırılması ve aynı mala 3 ay süreyle tekrar haciz konulmaması öngörülmektedir.
21. e-Fatura uygulamasında özel usulsüzlük cezaları Elektronik ortamda
düzenlenmesi gereken fatura ve benzeri belgelerin;
düzenlenmemesi, düzenlenen belgelerde gerçek tutardan farklı tutarlara yer verilmesi veya kağıt ortamında düzenlenmesi
durumunda uygulanacak özel usulsüzlük cezaları Kanun’da düzenlenmişti.
Sayılan fiiller için uygulanacak cezalar, kâğıt ortamında düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde uygulanan cezalarla aynıdır.
22. e-Tebligatta ceza uygulaması
Maliye Bakanlığınca e-tebligatla ilgili getirilen e-tebligat adresi alma yükümlülüğüne
uyulmaması durumunda uygulanacak özel usulsüzlük cezası özel olarak düzenlenmiştir.
Önerilen düzenlemeye göre, e- tebligatla ilgili yükümlülükleri yerine getirmeyen birinci sınıf tüccarlara 1.000 lira özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
23. Özel usulsüzlük cezaları tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamı dışında
Vergi Usul Kanunu’nun;
- Ek 11. maddesinde yapılan değişiklikle, özel usulsüzlük cezaları tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamından çıkarılmakta,
- 376. maddesinde yapılan değişiklikle de usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında bu cezaların ödeme aşamasında uygulanan mevcut indirim oranı 1/3 den 1/2 ye yükseltilmektedir.
Böylece, özel usulsüzlük cezaları tarhiyat öncesi uzlaşma
kapsamından çıkartılırken, 376.
madde kapsamında yapılan ödemelerde cezanın üçte biri yerine yarısının indirimi sağlanmaktadır.
İlgili Kanun tasarısı metnine aşağıdaki bağlantı
yardımıyla ulaşabilirsiniz.
Vergi Kanunları İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Tasarısı
7
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
AB Konseyi, AB ile işbirliği yapmayan ülkeler ile ilgili taahhütlerin izlenmesi sürecini yürütmek için usul yönergesi yayımladı.
Avrupa Birliği Konsey’i, 15 Şubat 2018’de Vergisel Amaçlarla AB ile işbirliği yapmayan ülkelerin listesi ve ilgili taahhütlerin izlenmesi sürecini yürütmek için usul yönergesini yayımlandı.
Kılavuzda belirtilen izleme süreci, 5 Aralık 2017 tarihli Konsey kararları çerçevesinde gerçekleştirilecektir.
İzleme sürecinin sıralanması açısından ülkelerin Eylem Kuralları Grubuna aşağıdaki bilgileri sağlamaları
beklenmektedir:
• 1. evrede (9 Mart 2018 tarihine kadar): Yaptıkları taahhütlerin uygulanması için kesin zaman çizelgesi ve adımların
açıklanması;
• 2. evrede: Parlamento’ya sunulan mevzuat taslağının İngilizce tercümesi de dahil olmak üzere, 1. aşamada belirtilen adımların her biri hakkında bilgi;
ve
• 3. evrede (kabul edilen son tarih itibariyle): Nihai önlemlerin İngilizce çevirisinin onaylanması
OECD
Vergi idaresi forumu, çok uluslu büyük şirket (MNE) gruplarına yönelik çok taraflı risk değerlendirmesi için proje başlatıyor.
23 Ocak 2018 tarihinde OECD Vergi İdaresi Forumu, çok uluslu büyük şirketlerin (MNE) risk değerlendirmesi için bir program başlattı. Sekiz adet FTA üyesi vergi idaresinden (Avustralya, Kanada, İtalya, Japonya, Hollanda, İspanya, Birleşik Krallık ve Amerika Birleşik Devletleri) oluşan gönüllülük esaslı
Uluslararası Uyumluluk Güvence Programı (ICAP), ülke bazındaki raporlar ve diğer bilgileri dikkate alarak çokuluslu şirketler ile vergi idareleri arasındaki çok taraflı anlaşmaları kolaylaştırmayı hedeflemektedir. Ayrıca transfer fiyatlandırması bilgilerinin daha etkili bir şekilde kullanılması, kaynakların daha etkin
kullanılması ve daha uzun vadede karşılıklı anlaşma işlemlerine giren vakaların azaltılması da programın amaçları arasında bulunmaktadır. Program kapsamında her MNE grubunun spesifik uluslararası vergi risklerinin çok taraflı değerlendirmesi 2018'in ilk yarısında başlatılacak olup değerlendirmenin hedeflenen 12 aylık bir zaman çerçevesinde tamamlanması bekleniyor.
OECD, BEPS uygulamasına ilişkin ek rehber yayımladı OECD, 8 Şubat 2018 tarihinde, BEPS aksiyon planı 13
kapsamında geliştirilen ülke bazlı (CbC) raporlamanın
uygulanmasına ilişkin ek bir rehber yayımladı. Ayrıca 5.
Aksiyon planıyla bağlantılı olarak, Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu (FHTP) tarafından yürütülen tercihli vergi rejimlerine ilişkin araştırma sonuçlarının güncellenmesini onaylamıştır.
Ülke bazında raporlama hakkında rehber, iki konuyu ele almaktadır.
Bunlar;
• toplam konsolide grup gelirinin tanımı; ve
• gizliliğe uyulup uyulmadığı, amacına uygun kullanım ve tutarlılık koşullarıdır.
Avrupa Birliği
Avrupa Komisyonu sınır ötesi satışlardaki KDV iadelerine dair uygunluk denetimi çalışması başlattı.
15 Şubat 2018’de Avrupa Komisyonu, sınır ötesi KDV iadesine basit ve hızlı bir şekilde erişimin bütün üye ülkelerde mevcut olup olmadığına dair bir araştırma başlattı. Bulgulara göre Avrupa Komisyonu iadeler konusunda uygun erişime sahip olmayan üye ülkeler için ihlal prosedürlerini başlatabilir..
Avrupa Komisyonu’nun temel amacı AB üye ülkelerinde yapılan işlere dair KDV iadelerinin mevcut AB hukuku ve Avrupa Adalet Divanı içtihatları ile uyumlu olup olmadığını
değerlendirmek. Basit ve hızlı bir KDV iadesi prosedürüne erişimin olmamasının nakit akışı ve işletmelerin rekabet gücü üzerinde büyük bir etkisi olabileceği ifade edilmiştir. Bu hususun özellikle devletten alacakları olan KDV'yi almak için uzun ve zorlu prosedürler izleyemeye gücü yetmeyen küçük şirketler açısından önemli olduğu belirtildi. Önümüzdeki sekiz ay boyunca her bir üye devletteki vergi hükümleri, hem kendi ülkelerinde bulunan işletmelerin hem de diğer ülkelerde bulunan işletmelerin geri ödeme
prosedürlerine kolay erişimi açısından incelenecektir. Çalışma örnek olarak her ülkedeki iade sürecinde geçen süreyi ve şirketlere mali risk
oluşturabilecek gereksiz engelleri inceleyecektir. Komisyon
kurallara uyulmadığını tespit etmesi halinde ihlal
prosedürlerini başlatmaya karar verebilir. Bu çalışma Avrupa Komisyon’un özellikle mikro işletmeler ve KOBİ’ler olmak
üzere iş dünyasındaki idari yüklerin büyük oradan azaltılacağı tek KDV bölgesi çabalarının bir parçasını oluşturmaktadır.
Avrupa Komisyonu Brexit’in gümrük ve dolaylı vergilere etkisi ile ilgili bir duyuru yayınlandı
Avrupa Komisyonu, 30 Ocak 2018 tarihinde, gümrük ve dolaylı vergilendirme alanında Birleşik Krallık ve ilgili AB kurallarının kaldırılmasına ilişkin duyuru yayımladı. Duyuru, Eylül 2017'de Birleşik Krallık'a Komisyon tarafından gönderilen durum raporuna atıfta bulunmaktadır.
Duyuru, herhangi bir geçiş düzenlemesi olmaksızın geri çekilme tarihinden itibaren AB kurallarının gümrük ve dolaylı vergilendirme alanında İngiltere'ye uygulanmayacağını belirtmektedir. Duyuru, çekilme sonrasında gümrük ve dolaylı vergilendirme alanındaki bazı önemli sonuçların bir listesini vermektedir.
Duyuru gümrük ile ilgili olarak Birleşik Krallık’ın AB’nin gümrük perspektifi açısından çıkış sonrasında üçüncü bir ülke gibi değerlendirileceğini ve yerine getirmek zorunda olduğu önemli formaliteleri açıklamaktadır. ( Örnek olarak gümrük kontrolleri, gümrük vergiler ve ticaret
kısıtlamaları gibi)
Dolaylı vergilendirme ile bağlantılı olarak, malların ithalat ve ihracat olarak (Topluluk içi malzeme ve satın alımlar yerine) muameleye tabi tutulması, AB Üye
Devletleri'ndeki İngiliz işletmelerinin MOSS şemasını uygulamak için kayıt zorunluluğu gibi farklı KDV sonuçları
listelenmiştir. KDV dışında duyuru ayrıca, gümrük vergisi etkilerini tartışmaktadır.
9 Rusya
Sınır ötesi e-ticaret
hakkında taslak yönetmelik yayımlandı
Rusya Maliye Bakanlığı 13 Şubat 2018'de, resmi web portalı üzerinden sınır ötesi e-ticaret konulu bir taslak yönetmelik yayınlandı. Taslak yönetmelik, sınır ötesi e-ticaretin yönetimi için yeni bir mekanizma öngörüyor.
Taslak yönetmelik "sınır ötesi elektronik ticaret yoluyla özel tüketim için malların ithalatının (ihracatının) yetkili operatörü"
kavramını getirmektedir.
Söz konusu yetkili operatör, vergi ve gümrük makamlarında, Rus müşterileri ve yabancı e-ticaret satıcılarından satın alınan mallar ile ilgili elektronik veriyi
sağlayacak ve bu müşteriler adına KDV ve gümrük vergilerini toplayacaktır. Yeni yönetmeliğin 15 Mayıs - 31 Aralık 2018 tarihleri arasında test edilmesi için bir pilot proje başlatılması önerildi.
Seçilen yetkili operatörler, Posta Teşkilatı ve en büyük ekspres taşıyıcılar olacak.
“Yetkili Operatör” olmak için aşağıdaki şartlar öngörülmüştür:
• Gümrük temsilcisi olarak en az 2 yıl kayıtlı olmak;
• Malların özel tüketim için ilan edilmesinde deneyimli olunması;
• 1,5 milyon Euroluk teminat;
• Bilişim sistemi gümrük yetkililerinin bilişim sistemiyle uyumlu olması.
Güncel uygulamada, bir kişinin özel tüketime yönelik sınır ötesi çevrimiçi alışverişleri, ayda toplam 1.000 Euro’yu aşmamak kaydıyla KDV ve gümrük vergilerinden muaf
tutulmaktadır. Ancak bu eşiğin, 1 Ocak 2019'dan başlayarak 500 Euro, 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren 200 Euro’ya düşürülmesi önerisinde bulunuldu.
İthal malların toplam değerinin söz konusu sınırı aşması halinde malların gümrük değerinin % 30'u oranında KDV ve gümrük vergisi ödenecektir.
Polonya
Vergiden Kaçınma Önlemleri Yürürlüğe Konuldu
1 Ocak 2018’den geçerli olmak üzere, faiz sınırlama kuralı ve kontrol edilen kurum kazancı (CFC) rejimi ile ilgili
düzenlemeler, AB Vergiden Kaçınma Direktifine paralel olarak yürürlüğe konuldu.
Faiz sınırlama kuralı: Vergi mükellefleri, EBITDA'larından
%30'luk faiz giderleri ile vergi matrahlarını azaltma hakkına sahiptir. Genel kuralın derogasyonu olarak, bir vergi döneminde 3 milyon PLN'ye kadar borçlanma maliyetinin fazla bir kısmını düşürme izni verilir (başlangıçta, PLN 120.000 eşiği önerilmiştir). Borçlanma maliyetinin fazla olması zaman sınırlaması olmaksızın ileri taşınabilir.
CFC: CFC tarafından elde edilen gelir, yerli vergi mükellefine atfedilir ve yabancı bağlı ortaklığın (CFC) Maliye Bakanlığı’nın düşük vergili ülkeler listesinde olan bir bölge / ülkede kendi mevkii veya yönetim yerine sahip olması durumunda söz konusu gelir Polonya'da vergilendirilir, veya Polonya veya Avrupa Birliği'nin bilgi değişimine izin veren bir sözleşme yapmadığı bir ülkede;
veya bir yabancı iştirak, kendi mevkii veya yönetim yerini başka herhangi bir ülkede
konumlandırması durumunda ortak olarak aşağıdaki "kontrol testi" kriterlerini yerine getirmesi gerekir:
- Mukim şirket, doğrudan veya dolaylı olarak, 30 gün azami kesintisiz olarak, Sermaye Piyasası Kanununun sermaye, oy haklarının veya karın payının en az% 50'sini elinde bulundurur, ve
- CFC'nin kârının en az% 33'ü pasif gelirden elde edilir ve bu pasif gelir, CFC'nin ülkesindeki
kurumlar vergisine tabidir. Fiilen ödenen vergi ile tahsil edilecek kurumlar vergisi oranı arasındaki fark Polonya’da vergilendirilir.
Kaynak: IBFD Tax Portal,tax-news
Dünya’dan
Haberler
GSG Hukuk
Aylık Vergi Hukuku Bülteni
Şubat 2018
© 2018 Gündüz Şimşek Gago Avukatlık Ortaklığı. Tüm hakları saklıdır.
Süleyman Seba Cad.
No :48 BJK Plaza B Blok K:4 Akaretler Beşiktaş - İstanbul
www.gsghukuk.com Vergi ve gümrük
uyuşmazlıkları ile ilgili her türlü sorunuz için
bizimle iletişime geçebilirsiniz.
