1. Ocak Ayı Güncel Mevzuat Gelişmeleri
2. Uluslararası Vergi Haberleri
3. Dünyadan Haberler
www.gsghukuk.com
Bu sayıda
GSG Hukuk
Aylık Vergi
Hukuku Bülteni
01/2022 Sayı – 70
Sayı - 70 6 Ocak 2022 Tarihli Resmî
Gazete' de Danıştay Başkanlık Kurulunun 2022/1 Sayılı Kararı yayımlanmıştır.
İlgili karara göre; gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile ilgili olarak, Bursa ve Gaziantep Bölge İdare Mahkemelerinin ve İstanbul Anadolu Yakası vergi dairelerinin taraf olduğu davaları çözümleyen vergi mahkemeleri ile Edirne, Kocaeli, Tekirdağ vergi mahkemelerince verilen kararların istinaf incelemesini yapan İstanbul Bölge İdare Mahkemesinin kararlarına karşı yapılan temyiz başvurularında Danıştay 3. Dairesi yetkili olacaktır.
Kurumlar ve katma değer vergisi ile ilgili olarak, Ankara Bölge İdare Mahkemesi, İstanbul Avrupa Yakası vergi daireleri ile Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığının taraf olduğu davaları çözümleyen vergi mahkemelerince verilen kararların istinaf incelemesini yapan İstanbul Bölge İdare Mahkemesinin kararlarına karşı yapılan temyiz başvurularında Danıştay 4. Dairesi yetkili olacaktır.
12 Ocak 2022 tarihli Resmî Gazete’ de Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318) yayımlanmıştır.
Tebliğ,14/10/2021 tarihli ve 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanunun 2.
maddesi ile 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanunu’na eklenen mükerrer 20/B maddesine ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.
Tebliğ ile, sosyal içerik üreticileri tarafından 2022 yılı için 880 bin lirayı aşmayan kazançlarda gelir vergisinden istisna olmakla birlikte yüzde 15 stopaj
ödenecektir. Bu tutara kadar beyanname verilmesine gerek kalmayacaktır. Sosyal içerik üreticilerinin bu istisnadan yararlanması için Türkiye'de kurulu bankalarda hesap açması gerekmektedir.
Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
13 Ocak 2022 tarihli Resmî Gazete ‘de 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Bazı Malların Özel Tüketim Vergisi Oranlarına Esas Özel Tüketim Vergisi Matrahlarının Yeniden Tespiti Hakkında Karar (Karar Sayısı: 5096) yayımlanmıştır.
Karar ile, 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede
"Diğerleri" grubunda yer alan
“Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler” ve “Motor silindir hacmi 1600 cm³'ü geçen fakat 2000 cm³'ü geçmeyenler” de uygulanan ÖTV oranları ve matrahları değiştirilmiştir.
Buna göre, ÖTV matrahı 120 bin lirayı aşmayan araçlar yüzde 45'lik vergi oranı diliminde,120 bin lirayı aşıp 150 bin liraya kadar olan araçlar yüzde 50'lik vergi oranı diliminde,
150 bin lira ile 175 bin lira
arasında olan araçlar yüzde 60'lık vergi oranı diliminde ve 175 bin lira ile 200 bin lira aralığında olan araçlar ise yüzde 70'lik vergi oranı diliminde yer alacaktır.
Karar, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
18 Ocak 2022 tarihli Resmî Gazete ‘de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik
Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 40) yayımlanmıştır.
Tebliğ uyarınca "Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna" bölümünde birtakım değişikliklere yer verilmiş olup,
“bakım-onarım ve
modernizasyonuna ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler”
ibaresinden sonra gelmek üzere,
“Millî Savunma Bakanlığı veya Savunma Sanayii Başkanlığınca yürütülen savunma sanayii projelerine ilişkin olarak bu kurumlara ilgili projeler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler” de istisnanın
kapsamına dahil edilmiştir.
Sayı - 70 22 Ocak 2022 tarihli Resmî
Gazete ‘de Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 535)
yayımlanmıştır.
Tebliğ ile,
• E-Fatura uygulamasına zorunlu olarak dahil olması gereken mükellef grupları için ciro limitleri indirilmekte ve yeni belirlenen faaliyet alanları da e-fatura uygulamasına zorunlu olarak dahil edilmektedir.
• Fatura tutarının belli bir tutarı aşması nedeniyle, faturanın kağıt belge yerine elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunluluğuna ilişkin tutar limitlerinde büyük indirimler yapılmıştır.
• E-Ticaret kapsamında yapılan satışların sevkiyatında malın yanında sevk irsaliyesini koymak istemeyen işletmelere özel kodlu belge
düzenlenebilmesi imkânı getirilmiştir.
• E-İrsaliye uygulamasına zorunlu geçişte dikkate alınan ciro limitinde indirim
yapılmıştır.
• Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi”nin de e- Belge olarak elektronik ortamda düzenlenebilmesine imkân tanınmıştır.
• E-Gider pusulası uygulamasında belgeyi düzenleyenin ıslak imza şartı kaldırılmıştır.
Tebliğin, 4.maddesi 01.03.2022 tarihinden itibaren gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere 01.03.2022 tarihinde, diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
27 Ocak 2022 tarihli Resmî Gazete’ de Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 319) yayımlanmıştır.
Tebliğ ile 22/12/2021 tarihli ve 7349 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18) numaralı bent ile düzenlenen hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretlerinin istisna edilmesine ilişkin usul ve esaslar ile aynı Kanunla
yürürlükten kaldırılan Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesi kapsamında bulunan diğer ücretlilerin durumuna yönelik usul ve esasları belirlenmiştir.
Tebliğde, ücret gelirlerinin vergilendirilmesi genel olarak özetlendikten sonra, yeni düzenleme kapsamında;
İstisnanın kapsamı ve uygulaması,
Asgari ücretli olarak çalışanlarda gelir vergisi istisnası,
Birden fazla işverenden ücret alınması durumunda istisna uygulaması,
Teşvik ve istisna kapsamındaki ücret ödemelerinde istisna uygulaması,
Yıllık beyanname verilmesi halinde istisnauygulaması, konuları çok sayıda örnekle ayrıntılı olarak açıklanmıştır.
Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
29 Ocak 2022 tarihinde yayımlanan Resmî Gazete’
de 7352 Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır.
Kanun’la;
• Enflasyon düzeltmesi
uygulamasının ertelenmesi ve
• 31.12.2021 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralarını ve/veya altın hesaplarını Türk lirasına çeviren, kazancı bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi
mükelleflerinin, dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kurfarkı kazançlarının son üç aya isabet edenkısmı ve dönüşüm tarihinde oluşan kur farkı kazançları ile bu
kapsamdaaçılan vadeli mevduathesaplarından
Sayı - 70 faiz ve kâr paylarının
gelir/kurumlar vergisinden istisna edilmesi öngörülmüştür.
Kanun’la ayrıca, 2022 yılı sonuna kadar yabancı paralarını
dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevirmek suretiyle en az üç ay vadeli mevduat ve katılma hesaplarında değerlendiren kapsamdaki mükelleflerin, bu hesaplardan elde edecekleri kazançları ile dönüşüm tarihinde oluşan kur farkı kazançlarının, son geçici vergi dönemi sonu değerlemesiyle dönüşümün gerçekleştiği tarih arasına isabet eden kısmının gelir/kurumlar vergisinden müstesna tutulması hükme bağlanmıştır.
Sayı - 70
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
Fransa
Yeni Mal ve Hizmet Vergisi Kanunu Yürürlüğe
Konuluyor
1 Ocak 2022'de Mal ve Hizmet Vergisi Kanunu (Code des empositions sur les biens et services - CIBS) yürürlüğe girdi.
CIBS, önceden kanunlaştırılmış olsun ya da olmasın çok sayıda metne entegreedilmiş vergi hükümlerini birleştirip uyumlu hale getirmekte ve yasanın daha açık ve erişilebilir olmasına katkıda bulunmaktadır.
Aşağıdaki vergiler CIBS kapsamına girmektedir:
• enerji üzerindeki tüketim vergileri;
• alkol üzerindeki tüketim vergileri;
• Fransa, Korsika ve Denizaşırı Topraklardaüretilen tütün üzerindeki tüketim vergileri;
• yol vergileri;
• hava taşımacılığı vergileri;
• denizcilik vergileri; ve
• sanayi ve zanaat faaliyetleri vergileri.
Buna karşılık, KDV ile ilgili yerel hükümler dahil değildir.
Kanununkapsamında
önümüzdeki aylarda değişikliğe gidilecektir. 2022 Maliye Kanunu'nun 128. Maddesi, hükümete CIBS'nin kapsamını genişletmek için yeni bir kararname kabul etme yetkisi verdi. Cumhurbaşkanı'na sunulan raporagöre KDV, rıhtım vergileri (octroi de mer) ve diğer sektörel vergileryakında yasaya dahil edilecek.
CIBS, aşağıdakilerle ilgili uyumlu hale getirilmiş kurallar
sağlamaktadır:
• Kapsamda yer alan vergilerin uygulanmasının maddi ve coğrafi kapsamı;
• vergilendirilebilir olaylar;
• vergilendirilebilir miktarlar ve oranlar;
• vergi yükümlülüğü ve vergilerin sübjektif kapsamı;
• vergi matrahları veya beyanları;
• ödemeler;
• kontrol, tazmin ve dava; ve eğer uygulanabilirse,
kapsamda yer alan vergilerin tahsisi.
2022 Finans Yasası Elektronik Platform Operatörlerini Hedefliyor Fransa
2022 yılında tüm şirketler için %25 olarak belirlenen kurumlar vergisi oranının indirilmesini teyit etmenin yanı sıra, 31 Aralık 2021 tarihinde yayınlanan 2022 yılı Finans Kanunu (loi de finansman 2022) 2011 İdari İş birliği Yönergesinde (2021/514) (DAC7) Değişiklik Yapılmasına Dair Yönerge'nin uygulanması kapsamında
çevrimiçi platform operatörleri için yeni raporlamayükümlülükleri ve elektronikulaşım ağı
platformlarının işletmecilerine yönelik yeni bir vergi oluşturulması gibi. Birçok önemli vergi tedbiri içermektedir.
Kanunun temelunsurları aşağıdakilerle tedbirlerle ilgilidir:
• kurumlar vergisi;
• bireysel vergilendirme;
• KDV; ve
• diğer çeşitli önlemler.
Almanya
Vergisel Açıdan İş Birliği İçinde Olmayan
Egemenlikleri Listeleyen Kararname Yürürlüğe Girdi 1 Temmuz 2021 tarihinde
yürürlüğe giren vergiden kaçınma ve haksız vergi rekabeti ile mücadeleye ilişkin yeni kanun kapsamında iş birliği yapmayan ülke ve bölgeleri sıralayan kararname 23 Aralık 2021
Sayı - 70
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
tarihli Resmi Gazete‘de yayımlandı (BGBl.I. 85/2021, 5236). Kararname dahaönce Federal Konsey (Bundesrat) tarafından 17 Aralık 2021'de onaylanmış ve 24 Aralık 2021'de yürürlüğe girmiştir. Kararname şu eyalet ve bölgeleri
listelemektedir: Amerikan Samoası, Fiji, Guam, Palau, Panama, Samoa, Trinidad ve Tobago, ABD VirjinAdaları ve Vanuatu.
OECD
Transfer Fiyatlandırması RehberininGüncellenmiş 2022 Yılı Versiyonu Yayınlandı 20 Ocak 2022'de, Ekonomikİş birliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), çok uluslu işletmeler ve vergi idareleriiçin transfer fiyatlandırması (TP) rehberinin güncellenmiş 2022 yılı baskısını yayınladı.
2022 Transfer Fiyatlandırması Rehberi, Transfer
Fiyatlandırması rehberlerinin 2017 yılı baskısında aşağıda belirtilenlerdenkaynaklı yapılan değişikliklerin konsolide bir versiyonunuoluşturmaktadır:
• Transfer Fiyatlandırması rehberlerinin 2017 baskısının II. Bölüm II. ve III. Eklerinde bulunan II. Bölüm Bölüm C'deki (2.114-2.151
paragrafları) rehberin yerini alan ve OECD/G20 Matrah Aşındırılması ve Kâr
Aktarımlarına İlişkin Kapsayıcı Çerçeve (BEPS) ile 4 Haziran 2018 tarihinde onaylanan
"İşleme Dayalı Kâr Bölüşümü Yöntemine İlişkin Revize Edilmiş Rehber" başlıklı rapor;
• Transfer Fiyatlandırması rehberlerinin 2022 baskısının VI. Bölümüne Ek II olarak dahil edilen ve BEPS'eilişkin OECD/G20 Kapsayıcı Çerçevesi ile 4 Haziran 2018 tarihinde onaylanan "Vergi İdarelerinin Değeri Zor Belirlenen Gayri Maddi Varlıklara Yönelik
Yaklaşımına İlişkin Rehber"
başlıklı rapor,
• Transfer Fiyatlandırması rehberlerinin 2022 baskısında Bölüm I'e (yeni Bölüm D.1.2.2) ve yeni Bölüm X'e dahil edilen ve OECD/G20 Kapsayıcı Çerçevesi ile 20 Ocak 2020 tarihinde kabul edilen
"Finansalİşlemlerde Transfer Fiyatlandırması Rehberi"
başlıklı rapor;
• Transfer Fiyatlandırması rehberlerininbirleştirilmiş versiyonunuoluşturmak için ihtiyaç duyulan ve 7 Ocak 2022 tarihinde BEPS'eilişkin OECD/G20 Kapsayıcı Çerçevesi ile onaylanan
OECD Transfer
Fiyatlandırması rehberlerinin gerikalanında yapılan tutarlılık değişiklikleri.
Man Adası
2021 ve 2022 Yıllarına İlişkin Ortak Raporlama Standartları (CRS) Kapsamında Bildirim Yapması Zorunlu Katılımcı Yetki Alanları Listesi Güncellendi
4 Ocak 2022 tarihinde Man Adası hükümeti, OECD Otomatik Bilgi Değişimi Anlaşması’na (2014) dayanarak CRS (AEOI-CRS) Otomatik Bilgi Değişimi
kapsamında 2021 ve 2022 CRS raporlamadönemleri için bildirim yapması zorunlu katılımcı yargı bölgelerinin geçici listesini güncelleyen bir sektör danışma duyurusuyayınladı. Katılımcı ülkelerin listesi için bkz.
https://www.gov.im/media/13753 43/industry-advisory-notice-aeoi- january-2022.pdf
Avrupa Birliği
İş Vergilendirmesine İlişkin Davranış Kuralları Grubu Fransa Başbakanlığı
Nezdinde Çalışma Programı Üzerinde Anlaştı
Sayı - 70
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
vergi mukimlik belgesisunmaları halinde , kural olarak, yeni rejimin
24 Ocak 2022'de, İş Vergilendirmesineİlişkin Davranış Kuralları Grubu (COCG), Konsey'in Fransa Başkanlığı sırasında 2022'nin ilk dönemi için çalışma programı üzerinde anlaşmaya vardı.
Çalışma programı aşağıdaki önemli hususları içermektedir;
• Üye Devletlerin idari
uygulamalarındaki gelişmeleri izlemek ve 2021 yılı için durma ve geri alma süreci kapsamında vergi
önlemlerinin gözden geçirilmesine başlanması
• Üye Devletlerin özel ekonomik bölgelerle ilgili vergi
ayrıcalıklarına ilişkin 2017 Rehberine uyumunun izlenmesi
• AB liste kriterleri de dahil olmaküzere, OECD Sütun 2'nin COCG'ninçalışmaları üzerindeki olası etkilerini tartışmak
Üçüncü partiler söz konusu olduğunda, çalışma programı ayrıca şunları içerir:
• Kapsam dahilindeki yetki alanlarının izlenmesi
• İşbirliğinde bulunmayan
bölgelere yönelik önlemleri koordine etmek
• Yararlanma hakkının değiş tokuşu ve Pandora Belgelerineyönelik takip eylemleri konusunda
gelecekteki bir kriterüzerinde çalışmak
• Mali Hesap Bilgilerinin OtomatikDeğişimi için Küresel Forum emsal incelemesisürecindeki gelişmelere paralel olarak, vergiamaçları için AB'nin iş birliğinde bulunmayan bölgeler listesinin
oluşturulması için kriter 1.1'in güncellenmesi üzerinde çalışmak
• Vergi amaçları kapsamında iş birliğinde bulunmayan
bölgelerin yetkisine ilişkin AB listesininoluşturulması için kriter 2.2 ile ilgilibölgelerin izlenmesi
Sayı - 70
Süleyman Seba Cad.
No :48 BJK Plaza B Blok K:6 Akaretler Beşiktaş - İstanbul
www.gsghukuk.com Vergi ve gümrük uyuşmazlıkları
ile ilgili hertürlü sorunuz için bizimleiletişime geçebilirsiniz.
+90 212 326 68 68 +90 212 326 68 69 info@gsghukuk.com 01/2022 - Sayı 70
