1. Ocak Ayı Güncel Mevzuat Gelişmeleri
2. Uluslararası Vergi Haberleri
3. Dünya’dan Haberler
www.gsghukuk.com
Bu sayıda
GSG Hukuk
Aylık Vergi
Hukuku Bülteni
01/2021 Sayı – 58
Sayı - 58 6 Ocak 2021 Tarihli Resmi
Gazete’de Anayasa
Mahkemesi’nin 22/10/2020 Tarihli ve E: 2019/100, K:
2020/62 Sayılı Kararı Yayımlandı
Başvurudaki itiraz konusu kural ile vergi idaresine matrah ve vergi artırımında bulunmasına rağmen ödeme koşullarını yerine getirmeyen mükellef hakkında vergi incelemesi yapma veya başlamış olan vergi incelemesine devam etme ve yapılan vergi incelemesi sonucunda matrah veya vergi farkı bulunduğunun tespit edilmesi durumunda mükellef adına vergi tarhiyatı yapma imkanı verilmektedir.
Trabzon Vergi Mahkemesi, matrah ve vergi artırımında bulunmasına rağmen ödeme koşullarını yerine getirmeyen mükellef hakkında iki ayrı yaptırımın öngörüldüğü, bu haliyle düzenlemenin adil ve ölçülü olmadığı, hakkaniyet ilkesi ile vergide eşitlik ilkesini ihlal ettiğini belirterek kuralın Anayasa’nın 2., 10. ve 73.
Maddelerine aykırı olduğunu ileri sürmüştür.
Anayasa Mahkemesi, matrah ve vergi artırımından yararlanan ancak yararlanma şartlarına uymayan mükellefler hakkında vergi incelemesi yapılması imkanı veren 7143 sayılı Kanun'un 5. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (a) bendinin ikinci cümlesinde yer alan
“…ancak bu madde hükmünden yararlanılamaz.” ibaresindeki kuralın anayasal vergilendirme ilkelerine aykırı bir yönünün bulunmadığına ve itirazın reddine karar vermiştir.
7 Ocak 2021 Tarihli Resmi Gazete’de Bazı Anlaşmaların Yürürlüğe Girdiği Tarihlerin Tespit Edilmesi Hakkında
Karar (Karar Sayısı: 3412) Yayımlandı
9 Ekim 2017 tarihinde Kiev'de imzalanan "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve Servet
Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol"
anlaşmasının yürürlük tarihi 30 Kasım 2020 olarak belirlenmiştir.
15 Ocak 2021 Tarihli Resmi Gazete’de, Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliği Yayımlandı
Tebliğin amacı, 5/12/2019 tarihli ve 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa “Değerli Konut Vergisi” kısım başlığı altında eklenen 42 ilâ 49 uncu maddelerin uygulamasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesidir.
Konuyla ilgili detaylı bültenimize ekteki bağlantıdan ulaşabilirsiniz.
https://www.gsghukuk.com/tr/bult enler-yayinlar/duyurular/degerli- konut-vergisi-uygulama-genel- tebligi-yayimlandi.html
19 Ocak Tarihli Resmi Gazetede Bilgi Teknolojileri Ve İletişim Kurumu
Tarafından Temsilci Belirleme ve Bildirme Yükümlülüğünü Yerine Getirmeye Twitter, Pinterest Ve Periscope İçin Reklam Yasağı Kararı (Karar Sayısı:
4202) Yayımlandı
Karar uyarınca 02/10/2020 tarihli ve 31262 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Sosyal Ağ Sağlayıcı Hakkında Usul ve Esaslar’ın
“Reklam yasağı uygulaması başlıklı 14. maddesi çerçevesinde;
haklarında ikinci kez idari para cezası verilen ve bu cezanın tebliğinden itibaren 30 gün içinde temsilci belirlenmesine ilişkin yükümlülüklerini yerine getirmeyen Türkiye’de mukim vergi mükellefi olan gerçek ve tüzel kişilerin ilgili sosyal ağ sağlayıcısına reklam vermesi yasaklanır. İşbu
düzenleme kapsamında ilgili göre Twitter, Pinterest ve Periscope Türkiye'de temsilci belirleme ve bildirme yükümlülüğünü yerine getirmemiştir. İşbu kararın Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihten itibaren Türkiye'de mukim vergi mükellefi olan gerçek ve tüzel kişiler ile ilgili sosyal ağ sağlayıcıları arasında reklam verilmesi amacı ile yeni sözleşme yapılamayacak ve bu sözleşme dolayısıyla para transferi gerçekleştirilemeyecektir.
Sayı - 58 20 Ocak 2021 Tarihli Resmi
Gazetede 2017/30526 Başvuru Numaralı Anayasa Mahkemesi Kararı
Yayımlandı
Karara konu başvuru konusu olay, sahte fatura kullanma sebebiyle resen tarh edilen vergi ziyaı cezalı katma değer
vergisinin iptali istemiyle açılan davada fatura düzenleyicisi mükellefin faaliyetinin gerçek olduğu yolunda başka
mahkemeler tarafından verilen kararların dikkate alınmaması nedeniyle hakkaniyete uygun yargılanma hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.
Başvurucu hakkında 2013 tarihli vergi tekniği raporunda
mükellefin 2009 ve 2012 yılları arasında çok yüksek satış rakamları bildirmesine rağmen mal ve hizmet alımına ilişkin bildirdiği rakamların satış
rakamlarına oranla düşük olduğu ve bu tespitlerden hareketle de başvurucunun düzenlediği tüm faturaların sahte olduğu kanaatine varılmıştır.
Başvurucunun açtığı davada mahkeme davayı reddetmiştir.
Mahkeme, başvurucunun 2010, 2011 ve 2012 yıllarında defter ve belgelerini ibraz etmediğini ve yapmış olduğu alış işlemlerinin
%98’inin hakkında olumsuzluk bulunan mükelleflerden yapıldığı gerekçesiyle tüme varım yaparak dava konusu faturaların da gerçek ticari muameleye dayanmadığını ifade ederek cezalı tarhiyatı hukuka uygun bulmuştur.
Başvurucu birinci derece mahkemesinin kararı üzerine istinaf yoluna başvurmuş ve Bölge İdare Mahkemesi başvurucunun, istinaf başvurusunu faturaların sahteliğini kanıtlayacak yeterli
somut tespit bulunmaması gerekçesiyle kabul etmiş ve birinci derece mahkemesinin kararını kaldırmıştır. Bunun üzerine karar düzeltme talep edilmiş ve birinci derece
mahkemesinin kararının kısmen onanmasına karar verilmiş, davanın bir kat vergi ziyaı cezalı katma değer vergisine ilişkin kısmı ise reddedilmiştir.
Bu karar üzerine başvurucu yapmış olduğu bireysel başvuruda aynı mükelleften alınan faturalarla ilgili yapılan tarhiyatlara karşı başka şirketler tarafından açılan davalarda verilen kararları ileri sürerek aynı maddi olgunun farklı
değerlendirildiği ve adil yargılanma hakkının ihlal edildiğini ileri sürmüştür.
Anayasa Mahkemesi tarafından yapılan değerlendirmede
başvurucu tarafından ileri sürülen iddiaların, mahkemelerce
delillerin değerlendirilmesi ve hukuk kurallarının
yorumlanmasına ilişkin olduğu, mahkeme karar gerekçesinde bariz takdir hatası veya açık bir keyfîlik oluşturan bir hususun da bulunmadığı dikkate alındığında ihlal iddialarının kanun yolu şikâyeti niteliğinde olduğu değerlendirmesi yapılmıştır.
Bu nedenle başvurunun açıkça dayanaktan yoksun olması nedeniyle kabul edilemez olduğuna karar verilerek başvuru reddedilmiştir.
21 Ocak 2021 tarihli Resmi Gazete’de Büyükşehir Belediyeleri, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Bunların Bağlı
Kuruluşlarının Borçlarına Karşılık Genel Bütçe Vergi Gelirleri Tahsilat Toplamı Üzerinden Ayrılacak Paylardan Yapılacak
Kesintilere İlişkin Esaslarda Değişiklik Yapılmasına Dair Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 3431) Yayımlandı.
Karar ile 15/3/2010 tarihli ve 2010/238 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile yürürlüğe konulan ilgili esasların 4,5 ve 6. maddelerinde değişiklikler yapılmıştır.
Esasın kapsama giren borçların sınıflandırılması başlıklı 4.
maddesi il özel idareleri, belediyeler ile bağlı kuruluşların borçlarını sınıflandırmaktadır.
Sayı - 58 Cumhurbaşkanı kararı ile
dördüncü maddeye Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı
Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun kapsamında yeniden yapılandırılan ve genel bütçe vergi gelirleri tahsilat toplamı üzerinden ayrılan paylardan kesinti yoluyla tahsil edilen borçlar da eklenmiştir.
Kesinti oranını düzenleyen 5.
maddesinin 3. fıkrasında ise kesinti yapılacak borçlar 4’üncü maddenin (ç), (d), (e) ve (f) bentleri olarak belirlenmiş ve dördüncü maddede değişiklik öncesi %40 kesinti yapılması öngörülen hususlara değişiklikle ek olarak %10 kesinti, %25 kesinti yapılması öngörülen hususlara ek %25 kesinti yapılması düzenlenmiştir.
Kesintinin alacaklı kuruluşlar arasında paylaşımını düzenleyen 6. Maddenin son cümlesinde dağıtımın nasıl yapılacağı hususu değiştirilmiştir. Cumhurbaşkanı kararı ile alacaklar arasında eşit dağıtılması öngörülen dağıtımın (ç), (d), (e) ve (f) bentlerindeki borçlar için taksit tutarları nispetinde alacaklı kuruluşlar arasında garameten dağıtılması düzenlenmiştir.
21 Ocak 2021 Tarihli Resmi Gazete’de 2018/36426 Başvuru Numaralı Anayasa Mahkemesi Kararı
Yayımlandı
Karar, tam yargı davasının süre aşımı yönünden reddi nedeniyle mahkemeye erişim hakkının ihlal edildiği iddiasına ilişkindir.
Karara konu olayda, zorunlu askerlik hizmeti yapmakta olan başvurucu, şikayetleri üzerine başvurduğu Gülhane Askeri Tıp Akademisi (GATA)’dan
Etimesgut Asker Hastanesine
sevk edilmiştir. Başvurucunun sevk edildiği hastanede geçirdiği operasyonun kendisine söylenen aksine fıtık ameliyatı olmadığını omuriliğinden kemik alındığını öğrenmiştir. Bu durumu 7/7/2015 tarihinde öğrenen başvurucu 26/2/2016 tarihinde Askeri Yüksek İdare Mahkemesinde Milli Savunma Bakanlığına karşı tazminat davası açmış fakat davası süre aşımı nedeniyle reddedilmiş, hüküm
kesinleşmiştir.
Başvurucu bu karar üzerine bireysel başvuru yoluna
başvurmuştur. Başvurucu, dava açtığı sırada olayı öğrenme tarihi dikkate alınmadan davanın süre aşımı nedeniyle reddedilmesinin mahkemeye erişim hakkını ihlal ettiğini ileri sürmüştür.
Anayasa mahkemesi yapmış olduğu değerlendirmede kişinin mahkemeye başvurmasını engelleyen ve mahkeme kararını önemli ölçüde etkisizleştiren sınırlamaların mahkemeye erişim hakkını ihlal edebileceğini ileri sürmüştür. Bu nedenle mahkemelerin usul kurallarını uygularken yargılamanın hakkaniyetine zarar getirecek ölçüde katı şekilcilikten
kaçınmaları gerektiği gibi kanunla öngörülmüş usul şartlarının ortadan kalkmasına neden
olacak ölçüde aşırı esneklikten de kaçınılması gerektiğini ifade etmiştir.
Bu değerlendirmeler kapsamında Anayasa Mahkemesi
başvurucunun mahkemeye erişim ve adli yargılanma haklarının ihlal edildiğine karar vermiştir.
25 Ocak 2021 tarihinde yayımlanan Resmi Gazete’de aşağıdaki değişiklikler
yayımlanmıştır;
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 396)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 523) yayımlandı.
Tebliği kapsamında, elektronik olarak düzenlenen belgeler 2021 Temmuz ayından itibaren BA-BS form bildirimlerine dahil edilmeyecektir. Tebliğ
01.07.2021 tarihinde yürürlüğe girecektir. Konuyla ilgili detaylı bültenimize ekteki bağlantıdan ulaşabilirsiniz.
https://www.gsghukuk.com/tr/bu ltenler-
yayinlar/duyurular/elektronik- belgelerin-ba-s-formlarina-dahil- edilmemesine-iliskin-vuk-genel- tebligi-sira-no-523.html
Sayı - 58 Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 524) yayımlandı.
Tebliğiyle, koronavirüs (COVID- 19) salgınına ilişkin olarak İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine tamamen ara verilmesine/faaliyetlerinin tamamen durdurulmasına karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflerin, Vergi Usul Kanunu’nun mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılması hakkında düzenleme ve
açıklamalar yapılmıştır. Konuyla ilgili detaylı bültenimize ekteki bağlantıdan ulaşabilirsiniz.
https://www.gsghukuk.com/tr/
bultenler-
yayinlar/duyurular/mucbir- sebeple-ilgili-vuk-genel-tebligi- sira-no-524.html
30 Ocak 2021 tarihinde yayımlanan Resmi Gazete’de aşağıda belirtilen
Cumhurbaşkanı Kararları yayımlanmıştır;
6802 Sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu Maddesinin Birinci
Fıkrasının (a), (b), (c) ve (d) Bentlerindeki Oranların Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 3469) Yayımlandı 30/1/2021 tarihli ve 31380 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %7,5 olan özel iletişim vergisi oranı %10’a çıkarılmıştır.
Buna göre 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 39.
maddesiyle düzenlenen Özel İletişim Vergisi uygulamasında:
a) Ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar da dâhil olmak üzere her nevi mobil
elektronik haberleşme
işletmeciliği kapsamındaki tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri,
b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri,
c) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti,
d) Yukarıdaki (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetleri,
3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının yayımı tarihi olan 30 Ocak 2021 tarihinden itibaren
%10 oranında vergilendirilecektir.
Mal ve Hizmetlere
Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının
Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı:3470) Yayımlandı
Cumhurbaşkanı Kararı ile 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapıların bulunduğu yerlerde dönüşüm projeleri çerçevesinde taşınmaz maliklerine ait mevcut inşaat alanının bir buçuk katına kadar olan yeni inşaat alanında yapılacak olan konutlara ilişkin inşaat taahhüt işlerinde
uygulanan KDV oranı %18’den
%1’e indirilmiştir.
KDV oranlarının tespit edildiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki %1 oranına tabi mal ve hizmetlerin yer aldığı (I) sayılı listenin 12. sırasının sonuna eklenen hükümle, 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapıların bulunduğu yerlerde dönüşüm projeleri çerçevesindeki arsalarda arsa sahipleri
yaptırılacak yeni inşaatlara ilişkin taahhüt işlerinde KDV oranı %1 olarak uygulanacaktır.
3470 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, yayımı tarihi olan 30 Ocak 2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Sayı - 58
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
OECD
COVID-19 Pandemisinin Uluslararası Vergi Anlaşmaları Hükümleri Üzerindeki Etkisi Konulu Rehberini Güncelledi OECD, 21 Ocak 2021 tarihinde, COVID-19 salgınının daimi işyerlerinin oluşumuna ilişkin uluslararası vergi anlaşması hükümlerinin yorumlanması üzerindeki etkisini, tüzel kişilerin ve gerçek kişilerin ikamet değişikliklerinin yanı sıra çifte ikametgahı olanlara uygulanan ikametgah çatışma kuralları ve son olarak bağımlı ücret gelirleri yönünden analiz eden güncel bir rehber yayınladı.
Daimi İşyeri Oluşumu
OECD rehberine göre; COVID-19 pandemisinedeniyle işçilerin evden çalışma gibi istisnai ve geçici bir şekilde çalıştıkları bölgelerin değişmesinin, istihdam eden açısından yeni bir daimi işyeri oluşturmaması gerektiği belirtilmiştir. Aynı şekilde, evden çalışanların ya da temsilcilerin sözleşmelerinde yapılan değişiklikler de daimi işyerleri oluşturmamalıdır. Ayrıca, COVID-19 salgını nedeniyle geçici olarak kesintiye uğrayan inşaatların daimi işyeri
oluşturmaması gerektiği belirtilmiştir.
Evden Çalışma
OECD rehberi uyarınca, COVID- 19 salgınının yayılmasının önlenmesi adına ilgili bölgelerde en az bir hükümet tarafından uygulanan ya da önerilen bir sağlık önlemi olarak evden çalışan kişiler, iş veya işverenler açısından sabit bir işyeri
oluşturmamalıdır.
Acente
OECD rehberinde, COVID-19 salgınının yayılmasını önlemek adına ilgili bölgelerin
hükümetlerinin en az biri tarafından uygulanan ya da tavsiye edilen bir sağlık önlemi olan bir bölgede, acentenin geçici olarak evden çalışmaya
başlaması koşuluyla, bu bölgedeki faaliyetlerinin mutad olarak değerlendirilmemesi gerektiği belirtilmiştir. Bu
nedenle, evden çalışan acentenin sağlık önlemlerinin geçerliliğini yitirmesinden sonra evde sözleşme düzenlemeye devam etmemesi koşuluyla, bağımlı bir acente oluşturmayacaktır.
İnşaat Alanı
OECD rehberine göre, COVID-19 pandemisi neticesinde meydana gelen olağanüstü koşullar sebebiyle kesintiye uğrayan inşaat alanları daimi işyeri oluşturmamalıdır. Bu kapsamda, hükümetlerin uyguladıkları ya da
tavsiye ettikleri sağlık önlemleri nedeniyle inşaat faaliyetlerinin kesintiye uğradıkları dönemler göz önüne alınmalı ve inşaatların kesintiye uğradığı bu dönem, daimi işyeri oluşumu süresinin dışında değerlendirilmelidir.
İkametgah Değişikliği OECD rehberinde belirtildiği üzere; COVID-19 pandemisinin sebebiyet verdiği olağanüstü durumların çifte vergilendirme önleme anlaşmaları kapsamında, bir işletmenin ikamet yerinde herhangi bir değişiklik yaratması söz konusu olmamalıdır. Bu bakımdan, yönetim kurulu üyelerinin veya diğer üst düzey yöneticilerin ikamet ettikleri yerlerde yaptıkları olağandışı yer değişikliklerinin anlaşmadaki ikamet yeri bakımından bir değişikliği tetiklememesi gerekmektedir.
Ayrıca, rehberde, çifte vergi anlaşmalarında yer alan ikametgah çatışma kuralları kapsamında bir işletmenin ikamet ettiği yerin, işletmenin yönetim ve karar alma süreçlerine katılan kişilerin ilgili bölgedeki hükümetlerden en az biri tarafından uygulanan ya da tavsiye edilen bir sağlık önlemi nedeniyle seyahat engelinden etkilenmesinin olası olmadığı belirtilmiştir.
Sayı - 58
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
Ücret Geliri
OECD rehberi, aşağıda belirtilen çalışanlar/işçiler için istisnai durumları incelemektedir:
•Bir bölgede ikamet eden ve daha önce başka bir bölgede çalışmış olup ilgili hükümetten COVID-19 nedeniyle para yardımı alan çalışanlara yapılan bu ödemelerin; ödemenin yapıldığı bölgeye atfedilebilir olması gerektiği
•İlgili bölgenin hükümetinin getirdiği sağlık önlemleri nedeniyle o bölgede kalmak zorunda olan işçiler için kaldıkları bölgede geçirdikleri ek günlerin göz ardı edilmesinin OECD Model Anlaşması madde 15/2(a)’da belirtilen 183 günlük sürenin hesaplanması
kapsamında uygun olacağı,
•Yurtdışından “teleworking”
modeliyle çalışanlar, yani başka bir bölgede ikamet eden bir işveren için uzaktan çalışan kişilerin elde ettiği gelirin vergilendirildiği yerleri
etkileyebileceği, çalışanın geliri üzerinden yeni bir vergilendirme hakkının başka bir bölgede ortaya çıkabileceği ve bu yeni vergilendirme hakkının mevcut vergilendirme hakları içinde yerine alabileceği belirtilmiştir.
Bordro vergilerine genellikle kaynakta stopaj uygulandığından,
hem de çalışanlar için potansiyel uyumun sağlanması ve idari maliyetlerin azaltılması adına idari yardım önlemlerinin uygulanması düşünmesi gerekebilir.
Güncellenmiş OECD rehberi, alınan sağlık önlemlerinin uygulanması dolayısıyla BEPS’e üye devletlerin Kapsayıcı Çerçeve (Inclusive Framework) ile ilgili genel görüşünü
yansıtarak ve bazı bölgelerde COVID-19 salgınının çalışan ve işverenler açısından vergisel etkisini göstererek COVID-19 pandemisisüreci için
mükelleflere kesinlik sağlamayı öngörmektedir. Ayrıca, OECD, rehberin güncellenmiş halinin sadece COVID-19 pandemisi nedeniyle ortaya çıkan durumlar için uygulanacağını
vurgulamaktadır. Dolayısıyla, rehberin geçici önlemler içerdiğinin dikkate alınması gerekmektedir
OECD
Vergide İşbirliği Platformu Gelişmekte Olan Ülkelere Transfer Fiyatlandırması Belgelendirme
Yükümlülükleri Konusunda Yardımcı Oluyor
19 Ocak 2021 tarihinde, Uluslararası Para Fonu (IMF), Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği
Milletler (UN) ve Dünya Bankası Grubu (WBK)’nun ortak
girişimleri olan Vergide İşbirliği Platformu (PCT), matrahın aşındırılması ve kârın aktarılması (BEPS) projesi 13. Eylemi’nin asgari standartları uyarınca transfer fiyatlandırması
belgelendirme yükümlülüklerinin etkin bir şekilde uygulanması konusunda gelişmekte olan ülkeleri desteklemeye yönelik bir
“araç takımı”nın son versiyonunu yayınladı.
Sayı - 58
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
PCT “araç takımı” BEPS 13.
Eylemi kapsamındaki transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülüklerinin üç ana hedefini ana hatlarıyla aşağıdaki gibi açıklamaktadır:
• Vergi mükelleflerinin, ilişkili kişiler arasındaki işlemlere ilişkin fiyat ve diğer koşulların
belirlenmesinde ve ayrıca bu işlemlerden elde edilen gelirin vergi beyannamelerinde raporlanmasında transfer fiyatlandırması yükümlülüklerine uygun bedel ödemelerinin sağlanması;
• Vergi idarelerine, bilinçli bir transfer fiyatlandırması risk değerlendirmesi yürütmek ve denetim için vaka seçimi yapmak konusunda gerekli bilgileri sağlamak; ve
• Vergi idarelerine, kendi yetki alanlarındaki vergiye tabi kuruluşların transfer fiyatlandırması denetimini yürütmek için gerekli bilgileri sağlamak.
Avrupa Birliği
Avrupa Komisyonu, AB Dijital Vergisi için Müzakere Başlatıyor
Avrupa Komisyonu, AB Dijital Vergisi’nin uygulamaya konulması için bir yol haritası yayınladı. Yol haritası, 14 Ocak
2021’den 11 Şubat 2021’e (Brüksel saatiyle gece yarısı) kadar geri bildirimlere ve 18 Ocak 2021’den 12 Nisan 2021’e (Brüksel saatiyle gece yarısı) kadar halkın katılımına açıktır.
Bu girişim, toparlanma ve daha istikrarlı bir orta vadeli görünümü destekleme amacıyla dijital alanda faaliyet gösteren şirketlerden daha adil bir katkı sağlanan bir önlemle öne çıkmayı hedefliyor. İlk etki
değerlendirmesine göre, girişim OECD düzeyinde ulaşılacak uluslararası anlaşma ile uyumlu bir şekilde tasarlanmalıdır.
Ayrıca, Avrupa Komisyonu belirli dijital faaliyetleri yürüten tüm şirketlere uygulanacak bir kurumlar vergisi takviyesi, gelir vergisi veya dijital işlemlerde bir vergi gibi diğer politika
seçeneklerini belirleyebilir.
Avrupa Komisyonu, AB 2021- 2027 Bütçesi için yeni öz kaynaklar yaratma planının bir parçası olarak bir dijital vergi önerisi geliştirmekle
görevlendirildi.
Rusya
Kontrol Edilen Yabancı Kurumların Karlarına Sabit Vergi Getirildi
1 Ocak 2021 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere,
Kontrol edilen yabancı kurumların kontrolünü elinde tutan gerçek kişiler, bu tür şahıslar tarafından kontrol edilen tüm KEYK'lerin sabit (varsayılan) bir kar miktarı üzerinden bireysel gelir vergisi ödemeyi seçebilirler.
Sonuç olarak, KEYK karları üzerinde sabit vergi rejimini seçen kontrol sahibi kişinin, KEYK karının gerçek miktarını doğrulayan mali tablolar sunması gerekmez. Ancak, yıllık KEYK bildirimini (30 Nisan'dan geç olmamak üzere) sunma gerekliliği hala geçerlidir.
Sabit vergi tutarları aşağıdaki şekilde belirlenir:
• 2020 için: 38.460.000 RUB (yaklaşık 427.590 EUR); ve
• 2021'den başlayan vergi dönemleri için: 34.000.000 RUB (yaklaşık 378.004 EUR).
Yeni rejim, 2020 vergi dönemi sonuçlarından itibaren
uygulanmaktadır.
Kontrol eden kişi, ilgili vergi yılının 31 Aralık tarihinden önce vergi makamlarına başvurarak bu rejimi tercih edebilir (2021 için son tarih 1 Şubat 2021 olarak belirlenmiştir).
Sayı - 58
Uluslararası Vergi Hukuku Haberleri
Sabit vergi rejimi 2020 ve 2021 ile ilgili olarak en az 3 yıl süreyle uygulanmalıdır. Rejim
uygulaması daha sonraki vergi dönemlerinde başlarsa asgari uygulama süresi 5 yıldır.
Bununla birlikte, bir kişi, aşağıdaki koşullardan en az birinin yerine getirilmesi durumunda sabit vergi rejimi uygulamasını sona erdirebilir:
• Artık tüm KEYK’lerin kontrol eden kişisi değilse; ya da
• Rejimin uygulandığı dönemde KEYK karları üzerinden alınan maktu vergi miktarı, Vergi Kanununda yapılan değişiklikler nedeniyle artmışsa
Rejim, vergi mükelleflerini mali tabloların hazırlanmasına ve düzeltilmiş karların
hesaplanmasına ilişkin ek masraflardan muaf tutmaktadır.
Birleşik Krallık
Birleşik Krallık, Denizaşırı İşletmeler için KDV İadesine İlişkin Kuralları Açıkladı 31 Aralık 2020 tarihinde İngiltere Gelir ve Gümrük İdaresi (İGGİ) Birleşik Krallık ‘ta satın alınan mallar ve hizmetler için katma değer vergisi (KDV) yüklenmiş olan denizaşırı işletmelerin, bu işletmeler tarafından KDV iadesi talep etme kabiliyetine ilişkin
kılavuzunu güncelledi. Denizaşırı işletmelerin Birleşik Krallık dışındaki işletmeler olarak kayıtlı olması gerekir. Kılavuz aşağıdaki öğeleri ortaya koymaktadır:
• KDV iadesi talep etmeye uygun kişiler
• KDV'nin talep edilebileceği ve talep edilemeyeceği durumlar
• KDV’nin nasıl talep edileceği
• KDV iadesi talepleri için minimum limitlerin neler olduğu
• Gerekli belgelerin neler olduğu
• KDV iadesi talebinde bulunmak için zaman çizelgeleri neler olduğu
FRANSA
Fransa, Kurumsal Gelir Vergisi Oranını Düşürdü ve KOBİ'ler İçin İndirimli Oranın Kapsamını Genişletti 30 Aralık 2020 tarihinde Resmi Gazete'deyayınlanan 2021 Finans Kanunu, Fransa Kurtarma Planının uygulanmasını ve COVID-19 salgınından etkilenen işletmeleri ve vergi mükelleflerini desteklemeyi amaçlayan çeşitli vergi teşviklerinin yanı sıra 2021 için daha genel vergi önlemlerini içeriyor.
Kurumların vergilendirmesi alanındaki başlıca tedbirler
aşağıdaki gibidir:
• 2021 mali yılı için standart kurumlar vergisi (KV) oranı, cirosu 250 milyon Euro'nun altında olan şirketler için% 26,5 ve büyük şirketler için (250
milyon Euro veya daha fazla ciro)
% 27,5'tir. Dolayısıyla, mukim olmayan kuruluşlara ödenen temettüler ve telif hakları üzerindeki stopaj vergisi buna göre% 26,5'e düşürülür;
• 38.120 Avro'ya kadar karlara uygulanan %15 indirimli
kurumlar vergisi oranı yıllık cirosu 10 milyon Avroyu aşmayan şirketlere genişletildi (önceki eşik 7.63 milyon Avro idi)
• İşletmelerin katma değerine destek (Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises - CVAE), kapsamına giren tüm vergi mükellefleri için% 50 azaltılır
Sayı - 58
Süleyman Seba Cad.
No :48 BJK Plaza B Blok K:4 Akaretler Beşiktaş - İstanbul
www.gsghukuk.com Vergi ve gümrük uyuşmazlıkları
ile ilgili hertürlü sorunuz için bizimleiletişime geçebilirsiniz.
+90 212 326 68 68 +90 212 326 68 69 info@gsghukuk.com 01/2021 - Sayı 58
