Revisionsrapport
Granskning av vissa kostnadsslag
Inhyrd personal via bemanningsföretag
Norrbottens läns landsting
Juni 2009
Per Ståhlberg, Certifierad kommunal revisor
Dick Hedquist, Certifierad kommunal revisor
Lotta Ricklander, Revisionskonsult
2009-06-25
____________________________________ __________________________________
Dick Hedquist, projektledare Carina Olausson, uppdragsledare
Innehållsförteckning
1 Inledning ... 1
1.1 Bakgrund ... 1
1.2 Väsentlighet och riskanalys ... 1
1.3 Revisionsfrågor och avgränsning... 1
1.4 Revisionsmetod... 2
2 Externt regelverk... 2
2.1 Lagen om offentlig upphandling (LOU) ... 2
3 Landstinget interna regelverk och organisation ... 4
3.1 Regler avseende upphandling 2008 ... 4
3.2 Regler avseende upphandling 2009 ... 4
3.3 Regler avseende attester och utbetalningar ... 5
3.4 Delegation och fördelning av arbetsbeslut... 5
3.5 Organisation och ansvarsfördelning... 5
4 Inhyrda läkare via bemanningsföretag ... 6
4.1 Upphandling av ramavtal ... 6
4.2 Befintliga ramavtal... 6
4.3 Köp av läkartjänster via bemanningsföretag 2008... 8
4.4 Avtal med leverantörer utan ramavtal... 8
5 Stickprovsgranskning av den interna kontrollen... 9
5.1 Division Primärvård ... 9
5.2 Division Opererande specialiteter ... 11
6 Revisionell bedömning ... 14
6.1 Revisionsfrågor ... 14
Bilaga
Divisionens rutiner för upphandling - läkartjänster
1 Inledning
1.1 Bakgrund
Landstingets revisorer genomför årliga granskningar med inriktning mot vissa kostnads- slag. Konton som väljs ut är sådana där kostnaderna kan sägas vara svåra att kontrollera eller där felaktiga utbetalningar kan minska förtroendet för landstinget.
1.2 Väsentlighet och riskanalys
Väsentlighet: Landstingets kostnader för inhyrd personal är omfattande. Under 2008 upp- gick kostnaderna för inhyrda läkare till 114 mnkr. Detta är en ökning med 26 mnkr från 2007. Under den senaste femårsperioden har de årliga kostnaderna för läkartjänster nästan fördubblats.
Risk: Signaler har kommit till revisionen att brister finns i det interna kontrollsystemet av- seende:
anlitande av inhyrd personal i enlighet med tecknade ramavtal
intern kontroll i samband med fakturahantering
1.3 Revisionsfrågor och avgränsning
Syftet med granskningen har varit att granska och bedöma om den interna kontrollen i samband med inhyrning av personal är tillräcklig.
Granskningen besvarar följande revisionsfrågor:
• Uppfyller räkenskapsmaterialet kraven enligt kommunala redovisningslagen och landstingets egna anvisningar?
• Följer inhyrning av personal tecknade ramavtal och landstingets regelverk?
• Är den interna kontrollen i samband med fakturahantering av inhyrd personal tillräck- lig?
Granskningen avgränsas till inhyrda läkare via bemanningsföretag.
Organisatoriskt avgränsas granskningen till division Primärvården (jourcentralen i Piteå
och vårdcentralerna i Arvidsjaur och Kiruna) samt division Opererande specialiteter (de
ortopediska enheterna i Sunderbyn och i Piteå).
1.4 Revisionsmetod Granskningen har omfattat:
1. Genomgång av landstingets regelverk och ramavtal.
2. Övergripande registeranalys av det samlade räkenskapsmaterialet avseende aktuella kostnadsslag (redovisning, inkommande fakturor, attester etc.)
3. Övergripande granskning av tillämpning av ramavtal
4. Stickprovsmässig manuell/fördjupad granskning av räkenskapsmaterialet med ut- gångspunkt från avgränsning och registeranalysens resultat. Stickprovsmässig manuell granskning av inkomna fakturor mot förekommande avtal.
5. Intervjuer med tjänstemän från landstingets centrala funktioner för, divisionsstaber, personalenhet, inköpsenhet, ekonomienhet och fakturahantering vid Administrativ Service. Intervjuer med budgetansvariga chefer.
2 Externt regelverk
2.1 Lagen om offentlig upphandling (LOU)
Landstingets upphandlingar reglerades fram till och med 31 december 2007 i lagen (1992:1528) om offentlig upphandling (LOU).
Från och med 2008 har en ny lag om offentlig upphandling (LOU 2007:1091) antagits.
Den nya lagen innehåller fler förtydliganden om vad som gäller i upphandlingsprocessen.
Andra nyheter i lagen är bland annat en reglering avseende ramavtal, som med stor sanno- likhet kommer att påverka de upphandlande enheterna i framtiden. Mycket i den nya lagen överensstämmer med de regler som gällde till och med 2007. Vidare finns ett antal förord- ningar inom området, vilka inte närmare berörs i denna rapport.
Lagen bygger dels på EG:s upphandlingsdirektiv när det gäller upphandlingar över trös- kelvärdena av varor, A-tjänster (t ex arkitekttjänster) och byggentreprenader, dels på den äldre nu upphävda upphandlingsförordningen och de kommunala upphandlingsreglemen- tena när det gäller upphandlingar under tröskelvärdena och B-tjänster (t ex tjänster inom hälso- och sjukvård).
Lagen är tvingande så till vida att varje upphandlande enhet ska, med få undantag, tilläm-
pa lagen när den står i begrepp att göra en anskaffning från en extern leverantör. Avsteg
från regelverket kan medföra att upphandlingar måste göras om eller att den upphandlande enheten måste utge skadestånd till en förfördelad leverantör.
Upphandling av varor och A-tjänster till ett beräknat kontraktsvärde över 200 000 Euro (ca 2,2 mnkr) regleras i 2 kap respektive 5 kap. LOU. Upphandlingar under detta värde eller B-tjänster, oavsett värde, ska upphandlas i enlighet med reglerna om förenklad upp- handling i 6 kap LOU. Detta gäller även byggentreprenader som understiger 5 000 000 Euro (ca 53,8 mnkr). Direktupphandling får användas om upphandlingens värde är lågt 1 eller om det föreligger synnerliga skäl såsom brådska orsakad av omständigheter som inte kunnat förutses och inte heller beror på den upphandlande enheten.
Vid upphandling ska de grundläggande gemenskapsrättsliga principerna i Europafördraget och principen om affärsmässighet i LOU:s portalparagraf tillämpas. De gemenskapsrätts- liga principerna är följande:
Principen om icke-diskriminering
Likabehandlingsprincipen
Proportionalitetsprincipen
Transparensprincipen
Ömsesidighetsprincipen
Dessa principer är de enda reglerna i upphandlingslagstiftningen som kan sägas vara av materiell natur. Övriga regler är huvudsakligen procedurregler av formell karaktär.
Vid all upphandling, utom direktupphandling, krävs att den upphandlande enheten tar fram ett förfrågningsunderlag med administrativa föreskrifter, en kravspecifikation och kommersiella villkor. En absolut nödvändighet är att förfrågningsunderlaget innehåller tydliga utvärderingskriterier. Dessa ska normalt vara rangordnade. Förfrågningsunderlaget måste utformas på sådant sätt att inte vissa leverantörer gynnas respektive missgynnas.
Från och med 2001-07-01 gäller att skälen för samtliga beslut och vad som övrigt före- kommit under upphandlingsprocessen ska dokumenteras. Även protokoll och anteckningar som förts vid intervjuer med anbudsgivare ska dokumenteras och förvaras i upphandlings- akten.
LOU har tillförts bestämmelser som syftar till att förbättra möjligheterna för en leverantör att få till stånd överprövning av ett tilldelningsbeslut. Lagändringen innebär att den upp- handlande enheten ska på eget initiativ lämna upplysningar om tilldelningsbeslut och skä- let till val av leverantör. En upphandling är avslutad först sedan det har gått tio dagar det
1