KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

(1)

BORÇ YENİDEN YAPILANDIRMASI BORÇ YENİDEN YAPILANDIRMASI

&

MATRAH ARTIRIMI MATRAH ARTIRIMI

&

STOK BEYANI STOK BEYANI

Dr. Nedim TÜRKMEN Dr. Nedim TÜRKMEN

Yeminli Mali Müşavir Yeminli Mali Müşavir

Haliç Üniversitesi Öğretim Üyesi Haliç Üniversitesi Öğretim Üyesi

İstanbul, 02.03.2011 İstanbul, 02.03.2011

(2)

BORÇ YENİDEN YAPILANDIRILMASI BORÇ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

&

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME

ALACAKLARI ALACAKLARI

(İHTİLAFLI ALACAKLAR) (İHTİLAFLI ALACAKLAR)

&

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

&

PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR

(3)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

(4)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (KAPSAM) KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (KAPSAM)

Kanun’un yayımlandığı tarih itibariyle kesinleştiği halde ödenmemiş olan;



 -- 31/12/201031/12/2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere ilişkin vergiler ve tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere ilişkin vergiler ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,



 -- beyana dayanan vergilerde beyana dayanan vergilerde 31/12/201031/12/2010 tarihine kadar verilmesi gereken tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

gecikme zamları,



 -- 2010 yılına ilişkin olarak 2010 yılına ilişkin olarak 31/12/201031/12/2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önce tarihinden (bu tarih dâhil) önce

tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

zamları,



 -- 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,

vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,

(5)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Alacakların kesinleşmesinden kasıt;



 alacağın vadesi ya da ödeme süresinin dolması ve dava açma süresinin geçmiş alacağın vadesi ya da ödeme süresinin dolması ve dava açma süresinin geçmiş olması veya

olması veya



 davanın nihai olarak sonuçlanmasıyla alacağın cebren tahsil edilebilecek aşamaya davanın nihai olarak sonuçlanmasıyla alacağın cebren tahsil edilebilecek aşamaya gelmiş olmasıdır.

gelmiş olmasıdır.

(6)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (VERGİ CEZALARI) KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (VERGİ CEZALARI)



 VergiVergi aslınaaslına bağlıbağlı olarakolarak kesilenkesilen vergivergi cezalarında,cezalarında, vergininverginin aitait olduğuolduğu dönemdönem dikkate

dikkate alınarakalınarak kapsamakapsama giripgirip girmediğigirmediği tespittespit edilecektiredilecektir..



 BirBir vergivergi aslınaaslına bağlıbağlı olmayanolmayan vergivergi cezalarındacezalarında iseise 3131//1212//20102010 tarihindentarihinden (bu(bu tarih

tarih dahil)dahil) önceönce yapılanyapılan tespitleretespitlere ilişkinilişkin olarakolarak KanununKanunun yayımlandığıyayımlandığı tarihtarih itibarıyla

itibarıyla kesinleştiğikesinleştiği haldehalde ödenmemiş,ödenmemiş, davadava açmaaçma süresisüresi geçmemişgeçmemiş yaya dada tespit

tespit edildiğiedildiği haldehalde cezaceza ihbarnameleriihbarnameleri tebliğtebliğ edilmemişedilmemiş olanlarolanlar kapsamakapsama dahildahil edilecek

edilecek olupolup bulunduğubulunduğu aşamayaaşamaya göregöre KanunKanun uygulanacaktıruygulanacaktır..



 ÖrneğinÖrneğin;; VergiVergi dairesidairesi tarafındantarafından Ekim/Ekim/20102010 ayınaayına aitait BaBa--BsBs formlarınınformlarının verilmemişverilmemiş olduğunun

olduğunun 2424//1212//20102010 tarihindetarihinde tespittespit edilmişedilmiş olmasıolması veve cezanıncezanın aynıaynı tarihtarih itibariyleitibariyle kesilmiş

kesilmiş olmasıolması halinde,halinde, bubu cezaceza KanunKanun kapsamınakapsamına girecektirgirecektir.. AncakAncak sözsöz konusukonusu tespitintespitin 01

01//0101//20112011 tarihitarihi dahildahil olmakolmak üzereüzere bubu tarihtentarihten sonrakisonraki birbir tarihtetarihte yapılmasıyapılması halindehalinde ise

ise kesilenkesilen cezaceza KanunKanun kapsamınakapsamına girmeyecektirgirmeyecektir..

(7)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ) (BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ)

 Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların, Kanun’un

yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın (NİSAN 2011) (02.05.2011)(NİSAN 2011) (02.05.2011) sonuna kadar ilgili idareye başvuruda bulunmaları gerekir

 Bakanlar Kurulu, bu süreyi bir aya kadar uzatmaya yetkilidir.

(8)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ) (BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ)



 MükelleflerinMükelleflerin birdenbirden fazlafazla vergivergi dairesinedairesine olanolan borçlarıborçları içiniçin KanundanKanundan yararlanma

yararlanma talebindetalebinde bulunmalarıbulunmaları halinde,halinde, herher birbir vergivergi dairesinedairesine ayrıayrı ayrıayrı başvurmaları

başvurmaları gerekmektedirgerekmektedir..



 VergiVergi borcuborcu olanolan mükelleflerinmükelleflerin tümtüm vergivergi borçlarıborçları içiniçin başvurudabaşvuruda bulunmalarıbulunmaları şart

şart olmayıp,olmayıp, mükelleflermükellefler diledikleridiledikleri vergivergi borçlarıborçları içiniçin KanunKanun hükümlerindenhükümlerinden kısmen

kısmen dede yararlanabilirleryararlanabilirler..

(9)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ) (ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ)



 Kanun kapsamında hesaplanan amme alacağı ve TEFE/ÜFE tutarlarının Kanun kapsamında hesaplanan amme alacağı ve TEFE/ÜFE tutarlarının Mayıs Mayıs sonuna kadar

sonuna kadar tamamen veya tamamen veya



 İlk taksiti Kanun’un yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan İlk taksiti Kanun’un yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan (MAYIS 2011)(MAYIS 2011)

başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödenmesi başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödenmesi gerekir.

gerekir.



 Bakanlar Kurulu, ödenecek olan borçları için öngörülen ilk taksit ödeme sürelerini Bakanlar Kurulu, ödenecek olan borçları için öngörülen ilk taksit ödeme sürelerini bir aya kadar uzatmaya yetkilidir.

bir aya kadar uzatmaya yetkilidir.

(10)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ) (ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ)

 Taksitle yapılacak ödemelerde Kanun maddesine göre hesaplanan tutar;

 1) 12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eşit taksit) için…..…1,05,

 2) 18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eşit taksit) için….….1,07,

 3) 24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eşit taksit) için……1,10,

 4) 36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eşit taksit)için….…1,15,

 katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır.

(11)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ) (ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ)

 Ödenmesi gereken borçların; il özel idareleri, belediyeler ve bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar ile Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü, Türkiye Futbol Federasyonu ve özerk spor

federasyonlarına tescil edilmiş olan ve Türkiye’de sportif alanda faaliyette bulunan spor kulüplerine ait borçlar olması durumunda bu tutarlar; 7 yıla kadar uzayan vadelerle ödenebililecektir.

(12)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

 Hesaplanan alacak ve TEFE/ÜFE tutarı kredi kartı ile ödenebilecektir.

 Vergi dairesinden vergi mevzuatı gereği iade alacağı bulunan borçlular Kanun kapsamında ödenecek olan borca mahsubunu talep edebileceklerdir.

Borçluların mahsup talepleri sadece kendi borçlarıyla sınırlı olacaktır.

 Madde hükmünden yararlanmak için başvuran mükelleflerin dava açmaması, açılmış olan bir dava varsa bu davadan vazgeçmesi ve kanun yollarına başvurmamasıgerekmektedir .

 TEFE/ÜFE tutarının hesaplanmasında gecikme zammı ve gecikme

faizinin hesaplanmasına ilişkin metod kullanılacak olup, aylık gecikme zammı/gecikme faizi nispeti yerine TEFE/ÜFE oranları kullanılacaktır.

(13)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

(SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASI) (SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASI)



 Ödenmesi gereken taksitlerin Ödenmesi gereken taksitlerin bir takvim yılındabir takvim yılında en fazla iki defa ödenmemesi en fazla iki defa ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen bu tutarların

veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen bu tutarların son taksidi izleyen ayın son taksidi izleyen ayın sonuna kadar

sonuna kadar her ay ve kesri için ayrı ayrı gecikme zammı oranında her ay ve kesri için ayrı ayrı gecikme zammı oranında hesaplanacak

hesaplanacak geç ödeme zammıgeç ödeme zammıile birlikte ödenmesi halinde, kanun ile birlikte ödenmesi halinde, kanun hükümlerinden yararlanmanın devamı sağlanmaktadır.

hükümlerinden yararlanmanın devamı sağlanmaktadır.



 Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin belirtilen şekilde de Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin belirtilen şekilde de

ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı

veya eksik ödenmesi halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilecektir.

kaybedilecektir.

(14)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

(SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASI) (SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASI)



 Geçmiş borçlarını ödemek amacıyla yapılandırma talebinde bulunan Geçmiş borçlarını ödemek amacıyla yapılandırma talebinde bulunan

mükelleflerin, taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk mükelleflerin, taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir veya kurumlar vergilerini, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar

eden yıllık gelir veya kurumlar vergilerini, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj vergisi), katma değer vergisi ve özel tüketim vergisini

(stopaj vergisi), katma değer vergisi ve özel tüketim vergisini çok zor durum çok zor durum olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde

eksik ödemeleri halinde Kanun maddesi hükümlerine göre yapılandırılan Kanun maddesi hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitler için haklarını kaybedeceklerdir.

borçlarına ilişkin kalan taksitler için haklarını kaybedeceklerdir.



 Ancak yıllık gelir veya kurumlar vergilerinin, gelir (stopaj) vergisi, kurum Ancak yıllık gelir veya kurumlar vergilerinin, gelir (stopaj) vergisi, kurum (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin % 10’unu (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin % 10’unu aşmamak üzere 5 liraya (bu tutar dahil) kadar eksik ödenmesi Kanun aşmamak üzere 5 liraya (bu tutar dahil) kadar eksik ödenmesi Kanun hükümlerini ihlal sayılmayacaktır.

hükümlerini ihlal sayılmayacaktır.

(15)

YILLIK GECİKME ZAMLARI VE TEFE/ÜFE ORANLARI

Yıllar Yıllık Gecikme Zammı Oranı (%) Yıllık TEFE/ÜFE Oranı (%)

1998 150,00 44,2

1999 144,00 50,1

2000 78,00 28,7

2001 105,00 65,8

2002 87,00 27,3

2003 81,00 13,5

2004 48,00 13,2

2005 39,00 2,66

2006 32,00 11,12

2007 30,00 5,79

2008 30,00 8,1

2009 29,45 5,79

2010 22,30 8,59

(16)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kapsama Giren

Alacak Ödenecek Kısım Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım

Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya

da ödeme süresi henüz geçmemiş

bulunan

vergiler/gümrük vergileri

( Madde 2-1/a )

Vergi aslının tamamı ile

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden

hesaplanacak tutar

Hesaplanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve

vergi cezaları gibi fer’i amme alacakları

ile vergi cezalarına uygulanan gecikme

zamlarının tamamı

(17)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kapsama Giren

Alacak Ödenecek Kısım Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım

Beyana dayanan ve beyan edildiği halde ödenmemiş olan veya

ödeme süresi henüz geçmemiş alacaklar

( Madde 2-1/a )

Vergi aslının tamamı ile

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden

hesaplanacak tutar

Hesaplanan

gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları

(18)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kapsama Giren Alacak

Ödenecek Kısım

Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım

Asılları tamamen ödenmiş olmakla birlikte, sadece vergi

aslına bağlı fer’i alacaklar ( Madde 2-1/a )

TEFE/ÜFE aylık oranı esas

alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak

tutar

Hesaplanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları ve asla bağlı

olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara

uygulanan gecikme zamlarının tamamı

Vergi Usul

Kanununun 376 ncı Maddesinden Yararlanılarak

Ödenecek Alacaklar

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas

alınarak vergi aslı üzerinden

Vergiye bağlı gecikme faizi, vergi ziyaı cezası

gibi fer’i alacakların tamamı

(19)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kapsama Giren Alacak ^Ödenecek Kısım

Vergi Usul Kanunu uyarınca ikmalen, re’sen

yada idarece yapılan tarhiyata ilişkin olarak

dava açılmaksızın kesinleşen alacaklar

( Madde 2-1/a )

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak

vergi aslı üzerinden hesaplanacak

tutar

Vergiye bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi ziyaı cezası gibifer’i alacakların

tamamı

(20)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Tahsilinden Vazgeçilecek

Kısım

Tecilli alacaklar ( Madde 20-1 )

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE

aylık oranı esas alınarak

tutar

Hesaplanan gecikme faizi, gecikme zammı

gibi fer’i amme alacakları

(21)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kısım

Vergi Usul

Kanununun uzlaşma hükümlerine göre kesinleşen alacaklar ( madde 2-1/a )

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE

aylık oranı esas alınarak

tutar

Vergiye bağlı gecikme faizi, gecikme zammı

ve vergi ziyaı cezası gibi fer’i

alacakların tamamı

(22)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR



 ÖRNEK: (ABC) A.Ş. adına ÖRNEK: (ABC) A.Ş. adına 24/02/2010 tarihinde

24/02/2010 tarihinde 600.000 TL600.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilerek özel usulsüzlük cezası kesilerek

aynı gün mükellefe tebliğ edilmiştir.

Mükellefin 6111 sayılı Kanundan Mükellefin 6111 sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda yararlanmak üzere başvuruda

bulunması halinde, ödenecek tutar bulunması halinde, ödenecek tutar

Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı

olmaksızınkesilmiş olan vergi cezaları ( Madde 2-1/b )

Cezaların % 50 si ile

alınarak hesaplanacak

tutar

Cezaların % 50 si ve gecikme zammı

Ödenecek Tutar :

Vergi Cezası 300.000 TL

ÜFE Tutarı (Gecikme Zammı Yerine)

Tahsilinden Vazgeçilen Alacaklar :

(23)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilmiş

olan vergi cezaları ( Madde 2-1/b )

Cezaların % 50 si ile

tutar

Gümrük vergisi asıllarına bağlı olmaksızın

kesilmiş olan idari para cezaları

(Madde 2-1/b)

Cezaların % 50 si ile

tutar

(24)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR



 Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında olan idari Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında olan idari para cezaları 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce verilmiş olan

para cezaları 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce verilmiş olan



 -- Askerlik cezaları, Askerlik cezaları,



 -- Trafik cezaları,Trafik cezaları,

-- Seçime katılmama cezaları,Seçime katılmama cezaları,

Kapsama Giren Alacak Ödenecek Kısım ^Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım

6111 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (b)

bendi kapsamında olan idari para cezaları

(Madde 2-1/c)

İdari para cezalarının tamamı ile

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak

tutar

Bunlara bağlı fer’i alacakların tamamı

6111 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (b)

bendi kapsamında olan idari para cezalarının sadece fer’i

alacaklarının olması (Madde 2-1/c)

Bu fer’i alacaklar yerine TEFE/ÜFE aylık değişim

oranları esas alınarak hesaplanacak tutar

Fer’i alacakların tamamı

(25)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kapsama Giren Alacak ^Ödenecek Kısım

Kısım

 6111 sayılı Kanun kapsamındaki diğer (4749 Sayılı Kamu Finansmanı ve

Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun Kapsamında Tahsil

Dairesine İntikal Etmiş Alacaklar Dahil) asli amme

alacakları (Madde 2-1/ç)

Amme alacağının tamamı ile bu

alacak üzerinden TEFE/ÜFE aylık oranı esas

alınarak hesaplanan

tutar

Bu alacaklara bağlı faiz, cezai

faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i

amme alacaklarının

tamamının

 Ecrimisiller,

 Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) alacakları,

 Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) alacakları,

 Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafından verilen ve süresinde ödenmemesi nedeniyle vergi dairelerine takip için intikal ettirilen öğrenim ve katkı kredisi alacakları,

 Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü tarafından tespit edilen ve süresinde ödenmediği için vergi dairelerin intikal ettirilen sulama tesisleri işletme ve bakım ücreti, sulama tesisleri yatırım bedeli gibi alacaklar,

 Doğrudan gelir desteği ödemelerinden geri alınması gereken tutarlar,

 30/6/1934 tarihli ve 2548 sayılı Ceza Evleri ile Mahkeme Binaları İnşası Karşılığı Olarak Alınacak Harçlar ve Mahkümlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri Hakkında Kanuna göre doğan yiyecek bedelleri,

(26)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR



 Geçici Vergide; 2010 yılına ilişkin yıllık gelir/kurumlar vergisinin tahakkukunu Geçici Vergide; 2010 yılına ilişkin yıllık gelir/kurumlar vergisinin tahakkukunu müteakip ödenecek taksitlerde, vergi aslı gelir veya kurumlar vergisi

müteakip ödenecek taksitlerde, vergi aslı gelir veya kurumlar vergisi

5736 sayılı Bazı Kamu Alacaklarının Uzlaşma Usulü ile Tahsili Hakkında

Kanun kapsamındaki alacaklar

(Madde 2-1/d)

Amme alacağının tamamı

Bu alacaklar üzerinden hesaplanan binde 2

faiz

2010 yılı geçici vergileri (madde 2-3)

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar

Vergiye bağlı gecikme zammı, gecikme faizinin

tamamı

(27)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine

tahakkuk etmiş olan vergiler

(Madde 2-2)

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı

üzerinden hesaplanacak

tutar

Vergiye bağlı fer’i alacakların tamamı

(28)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR



 Kanuna göre borcu taksitlendirilen motorlu taşıtlar vergisi mükelleflerinin, Kanuna göre borcu taksitlendirilen motorlu taşıtlar vergisi mükelleflerinin, MTVK’nın 13. maddesinin (d) fıkrası hükmü uygulanmadan, taksit ödeme MTVK’nın 13. maddesinin (d) fıkrası hükmü uygulanmadan, taksit ödeme süresi sonuna kadar taşıtlarının fenni muayenelerini yaptırmalarına, denize ve süresi sonuna kadar taşıtlarının fenni muayenelerini yaptırmalarına, denize ve uçuşa elverişli belgelerini almalarına imkan vermektedir.

uçuşa elverişli belgelerini almalarına imkan vermektedir.



 Ancak, taşıtın satış ve devri halinde taksitlendirilen borcun tamamının Ancak, taşıtın satış ve devri halinde taksitlendirilen borcun tamamının

Kapsama Giren Alacak Ödenecek Kısım

Kısım

Motorlu Taşıtlar Vergisi ve bu vergiye ilişkin

gecikme zammının kanuna göre ödenmesi

sırasında yapılacak işlemler

(Madde 2-4)

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden

hesaplanacak tutar

Vergiye bağlı gecikme

zammı, gecikme faizinin tamamı

(29)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Kapsama Giren Alacak Ödenecek Kısım

Kısım

Belediyelerin ücret ve su bedeli alacakları Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su bedeli alacakları

(Madde 2-5)

Alacağın tamamı ile bu alacak üzerinden

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak

hesaplanan tutar

Bu alacaklara bağlı faiz, cezai faiz,

gecikme faizi, gecikme zammı gibi

fer’i amme alacaklarının tamamı

Belediyelerin ücretler ile su bedeli alacaklarının ödenmesine rağmen bu alacaklara bağlı ödenmemiş

olan fer'i alacakları (Madde 2-5)

Bu fer’i alacaklar yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranları

esas alınarak hesaplanacak tutar

Bu alacaklara bağlı faiz, cezai faiz,

gecikme faizi, gecikme zammı gibi

fer’i alacakların tamamı

(30)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Dahilde işleme rejimi kapsamında doğan kamu

alacakları (Madde 2-8)

Kamu alacağının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak alacak üzerinden hesaplanacak tutar

Kamu alacaklarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i

Dahilde işleme rejimi kapsamında doğan kamu

alacaklarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i amme

alacakları (Madde 2-8)

Fer’i amme alacakları yerine TEFE/ÜFE aylık

değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar

Kamu alacaklarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i

(31)

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR



 Kanunun yayımlandığı tarihten sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, Kanunun yayımlandığı tarihten sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, gecikme cezası gibi fer’i amme alacağı hesaplanmayacak.

gecikme cezası gibi fer’i amme alacağı hesaplanmayacak.



 Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, tatbik edilen hacizler yapılan tatbik edilen hacizler yapılan ödemeler nispetinde

ödemeler nispetinde kaldırılacak ve buna isabet eden teminatlar ise iade kaldırılacak ve buna isabet eden teminatlar ise iade edilecektir.

edilecektir.



 Mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu Mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayılan kişiler

sayılan kişiler sorumlu oldukları tutar dikkate alınaraksorumlu oldukları tutar dikkate alınarak yararlanabileceklerdir.

yararlanabileceklerdir.



 3568 sayılı Kanun uyarınca mükellefle birlikte borcun ödenmesinden 3568 sayılı Kanun uyarınca mükellefle birlikte borcun ödenmesinden müştereken ve müteselsilen sorumluluğu bulunan

müştereken ve müteselsilen sorumluluğu bulunan yeminli mali müşavirlerin yeminli mali müşavirlerin de

de bu madde hükmünden bu madde hükmünden yararlanmaları mümkündür.yararlanmaları mümkündür.



 Adi ortaklıklarda ve kollektif şirketlerde ortakların şirketin borçları dolayısıyla Adi ortaklıklarda ve kollektif şirketlerde ortakların şirketin borçları dolayısıyla müştereken ve müteselsil sorumluluğunun bulunması nedeniyle şirket adına müştereken ve müteselsil sorumluluğunun bulunması nedeniyle şirket adına tarh edilen vergi ve cezalar ile hesaplanan gecikme zammı ve gecikme faizleri tarh edilen vergi ve cezalar ile hesaplanan gecikme zammı ve gecikme faizleri için

için ortaklık adınaortaklık adına Kanun hükümlerinden yararlanılması mümkün Kanun hükümlerinden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.

bulunmaktadır.

(32)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN

AMME ALACAKLARI

(İHTİLAFLI ALACAKLAR)

(33)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN

ALACAKLAR (KAPSAM) ALACAKLAR (KAPSAM)



 Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihi itibariyle kesinleşmemiş (dava açma Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihi itibariyle kesinleşmemiş (dava açma süresi geçmemiş) veya dava safhasında bulunan amme alacakları kapsama süresi geçmemiş) veya dava safhasında bulunan amme alacakları kapsama girmektedir.

girmektedir.



 Kapsama Giren Amme Alacakları;Kapsama Giren Amme Alacakları;



 --Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergileri

tarhiyatları ile gümrük vergileri



 -- vergi cezaları/gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezaları veya Kanun vergi cezaları/gümrük yükümlülüğüyle ilgili idari para cezaları veya Kanun kapsamındaki diğer idari para cezalarıdır.

kapsamındaki diğer idari para cezalarıdır.



 vergi/gümrük vergilerinin ve bunlara bağlı alacakların;vergi/gümrük vergilerinin ve bunlara bağlı alacakların;



 -- 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere,31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere,



 -- beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere,beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere,



 -- 2010 yılına ilişkin olarak 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan 2010 yılına ilişkin olarak 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tahakkuklara,

tahakkuklara,



 --31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere,31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere,



 ilişkin olması ve Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle kesinleşmemiş veya dava ilişkin olması ve Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle kesinleşmemiş veya dava aşamasında bulunması gerekmektedir.

aşamasında bulunması gerekmektedir.

(34)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN AMME ALACAKLARI BULUNAN AMME ALACAKLARI

((BAŞVURU VE ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ)



 Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların Kanun’un yayımlandığı Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların Kanun’un yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna

tarihi izleyen ikinci ayın sonuna (NİSAN 2011) (02.05.2011)(NİSAN 2011) (02.05.2011) kadar ilgili kadar ilgili idareye başvuruda bulunmaları gerekir

idareye başvuruda bulunmaları gerekir



 Kanun kapsamında hesaplanan amme alacağı ve TEFE/ÜFE tutarlarının Kanun kapsamında hesaplanan amme alacağı ve TEFE/ÜFE tutarlarının Mayıs ayı sonuna kadar

Mayıs ayı sonuna kadar tamamen veya ilk taksiti 6111 sayılı Kanunun tamamen veya ilk taksiti 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan

yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan (MAYIS 2011)(MAYIS 2011) başlamak üzere ikişer başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödenmesi gerekir.

aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödenmesi gerekir.



 Bakanlar Kurulu, ödenecek olan borçları için öngörülen ilk taksit ödeme Bakanlar Kurulu, ödenecek olan borçları için öngörülen ilk taksit ödeme sürelerini bir aya kadar uzatmaya yetkilidir.

sürelerini bir aya kadar uzatmaya yetkilidir.

(35)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN ALACAKLAR BULUNAN ALACAKLAR

 Hesaplanan alacak ve TEFE/ÜFE tutarı kredi kartı ile ödenebilecektir.

 Vergi dairesinden vergi mevzuatı gereği iade alacağı bulunan borçlular Kanun kapsamında ödenecek olan borca mahsubunu talep edebileceklerdir.

Borçluların mahsup talepleri sadece kendi borçlarıyla sınırlı olacaktır.

 Madde hükmünden yararlanmak için başvuran mükelleflerin dava açmaması, açılmış olan bir dava varsa bu davadan vazgeçmesi ve kanun yollarına başvurmaması gerekmektedir .

 Kanun maddesine göre dava konusu edilmiş olan alacaklarda bu maddeye göre ödenecek alacakların tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata/tahakkuka ilişkin verilen ve Kanun’un yayımlandığı tarihten önce taraflardan birine tebliğ edilmiş olan karar olacaktır.

(36)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN ALACAKLAR BULUNAN ALACAKLAR

Kapsama Giren

Alacak ^Ödenecek Kısım ^Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım

İlk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma

süresi geçmemiş vergiler/gümrük

vergileri ( Madde 3/1 )

Vergilerin/gümrük vergilerinin 50 siile

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak bu

tutar üzerinden hesaplanacak tutar

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme

faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

(37)

Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize

konu edilmiş ya da bu mercilerde itiraz/temyiz süresi geçmemiş alacaklara ilişkin olarak verilmiş en son kararın terkin kararı olması

halinde ( Madde 3/2-a )

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 20 si ile TEFE/ÜFE aylık

oranı esas alınarak bu tutar üzerinden hesaplanacak tutar

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 80’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme

faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize

konu edilmiş ya da bu mercilerde itiraz/temyiz süresi geçmemiş alacaklara ilişkin olarak verilmiş en son

kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması

halinde ( Madde 3/2-b )

Tasdik edilen vergilerin/gümrük

vergilerinin tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak bu tutar üzerinden hesaplanacak tutar

Tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak

kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara

bağlı gecikme zamlarının tamamı

(38)

Kapsama Giren

Alacak ^Ödenecek Kısım ^Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım

Verilmiş en son kararın bozma

kararı olması halinde ( Madde 3/2-b )

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50 si ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas

alınarak bu tutar üzerinden hesaplanacak tutar

Vergilerin/gümrük vergilerinin

% 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve

asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu

cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Verilmiş en son kararın kısmen

onama kararı olması ( Madde 3/2-b )

Onanan vergilerin/gümrük vergilerinin tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas

alınarak bu tutar üzerinden hesaplanacak tutar

Onanan vergilerin/gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme

faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu

cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Verilmiş en son kararın kısmen

bozma kararı

Bozulan vergilerin/gümrük vergilerinin % 50 si ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas

Bozulan vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme

zammı ve asla bağlı olarak

(39)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN ALACAKLAR BULUNAN ALACAKLAR

Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve ilk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş bulunan vergi

cezaları / gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari para cezaları

( Madde 3/3-b )

Cezanın % 25’i ^Cezanın % 75’i

Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı tarafından terkin kararı verilmiş olan vergi cezaları / gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari

para cezaları ( Madde 3/3-b )

Cezanın % 10’u ^Cezanın % 90’ı

Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı tarafından tasdik kararı verilmiş olan vergi cezaları / gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari

para cezaları ( Madde 3/3-b )

Cezanın % 25’i ^Cezanın % 75’i

(40)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN ALACAKLAR BULUNAN ALACAKLAR

Kapsama Giren Alacak Ödenecek Kısım

Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle

kesilen ve ilk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi

geçmemiş bulunan vergi ziyaı cezalarına

( madde 3/6 )

Cezanın % 25’i Cezanın % 75’i

İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilen ve yargı tarafından terkin kararı verilmiş olan vergi ziyaı

cezaları ( madde 3/6 )

Cezanın % 10’u Cezanın % 90’ı

İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilen ve yargı tarafından tasdik

kararı verilmiş olan vergi ziyaı Cezanın % 25’i Cezanın % 75’i

(41)

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN ALACAKLAR BULUNAN ALACAKLAR

Kapsama Giren Alacak Ödenecek Kısım

Tahsilinden Vazgeçilecek

Kısım

Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla uzlaşma talepli

Alacaklar (Madde 3/8)

Vergilerin % 50 si ile TEFE/ÜFE

aylık oranı esas alınarak bu tutar

Üzerinden hesaplanacak tutar

Vergilerin % 50’si ile bunlara bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve

asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı

(42)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN

VERGİLER

(43)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER (KAPSAM)

 Kanuna göre madde hükmünden yararlanabilmek için, Kanun’un kapsadığı

31/12/2010 (bu tarih dahil) tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak, Kanun’un yayımlandığı tarihten önce başlanıldığı halde, bu tarihe kadar

tamamlanamamış vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerinin olması gerekir.

 İncelemeye başlamadan kasıt; Kanun’un yayımlandığı tarihten önce mükellefler nezdinde;

 - vergi incelemesine başlanıldığı hususunun bir tutanağa bağlanması,

 - vergi incelemesi yapılmak üzere mükellefin yazı ile davet edilmesi,

 - kanuni defter ve belgeleri isteme yazısının tebliğ edilmiş olması,

 - matrah tesisine yönelik tutanak düzenlenmesi,

 - kanuni defter ve belgelerin incelenmek üzere vergi incelemesine yetkili olanlara ibraz edilmiş,

 olması hallerini kapsar.

(44)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER (

BAŞVURU VE ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ)

 Vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerinin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergilere ilişkin ihbarnamenin mükellefe tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde yazılı olarak başvuruda bulunulması,

 Ödenecek tutarın ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde 12 ayda 6 eşit taksitte ödenmesi

gerekmektedir.

 Örneğin, madde kapsamına giren bir tarhiyata ilişkin ihbarnamenin 22/04/2011 tarihinde tebliğ edildiği varsayıldığında, madde hükmüne göre ödenecek tutarın ilk taksiti Mayıs/2011 ayında, diğer taksitleri ise sırasıyla Temmuz, Eylül, Kasım/2011 ve Ocak, Mart/2012 aylarında ödenecektir.

 Mükelleflerin bu madde hükmünden yararlanabilmeleri için madde kapsamında ödeme başvurusunda bulunulan alacağa ilişkin dava açmamalarışarttır.

 Madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin, Vergi Usul Kanununun

(45)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

(SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER)

 Ödenmesi gereken taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksidi izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla Kanun hükümlerinden yararlanılır.

(46)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

 İncelemenin tamamlanmasından sonra;

 ÖDENECEK KISIM

 - tarh edilen verginin %50’si,

 - bu tutar üzerinden Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar hesaplanacak ÜFE tutarı,

 - Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten sonra ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarının,

 ödenmesi halinde

 VAZGEÇİLECEK KISIM

 - vergi aslının % 50’sinin,

 - vergilere Kanun’un yayımlandığı tarihe kadaruygulanan gecikme faizinin,

 - vergi aslına bağlı cezaların,

 tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

(47)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

(İŞTİRAK NEDENİYLE KESİLEN CEZALAR)

 Kanunun kapsadığı 31/12/2010 (bu tarih dahil) tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak iştirak fiili nedeniyle cezaya muhatap olanların;

 cezanın % 25 ini ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde altı eşit taksitte ödemesi şartıyla

 cezanın kalan % 75’inin tahsilinden vazgeçilecektir.

(48)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

 Vergi Aslına Bağlı Olmadan Kesilen Cezalar

 cezanın % 25 ini ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, madde hükmü kapsamında ödenmesi halinde cezanın kalan % 75’inin tahsilinden vazgeçilecektir.

 Pişmanlık Talepli veya Kendiliğinden Verilen Beyannameler

 Kanunun yayımlandığı tarihten önce pişmanlık talebi ile verilip ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden hesaplanan vergi asıllarının;

 - Kanunun yayımlandığı tarihten önce ödenmiş olması,

 veya

 -Kanunun 2 nci maddesi kapsamında kesinleşmiş alacak olarak beyan edilerek Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi,

 şartıyla,

 kesilmiş ve Kanun’un yayımlandığı tarih itibarıyla tebliğ edilmemiş olan vergi cezalarının tamamından ve bunlara bağlı fer’i alacaklardan vazgeçilecektir.

(49)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

 Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talepli İncelemeler

 Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihi itibarıyla Vergi Usul Kanununun tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere;

 -başvuruda bulunulmuş henüz uzlaşma günü gelmemiş,

 -uzlaşma sağlanamamış ancak vergi ve ceza ihbarnameleri Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tebliğ edilmemiş,

 bulunan alacaklara ilişkin olarak;

 - tarh edilen vergilerin %50’si ile

 - bu tutar üzerinden Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarı ve,

 - Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten ihbarnamenin tebliğ tarihine göre belirlenecek dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarının,

 ödenmesi halinde vergi aslının % 50’si ile gecikme faizinin ve vergi aslına bağlı cezaların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

(50)

PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN

BEYANLAR

(51)

PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR

 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce verilmesi gereken beyannamelere ilişkin olarak Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihini izleyen ikinci ayın

(NİSAN 2011) (02.05.2011) sonuna kadar Vergi Usul Kanununun 371 inci maddesine göre beyan edilen matrahlar üzerinden;

 - tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile,

 hesaplanacak pişmanlık zammı yerine 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihe kadar ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın,

 Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın (NİSAN 2011) (02.05.2011) sonuna kadar başvuruda bulunarak Mayıs sonuna kadar defaten veya belirli faiz oranlarıyla katsayı uygulanmak suretiyle 6 ila 18 taksitte 12 ila 36 ayda ödenmesi şartıyla, pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden

vazgeçilecektir.

(52)

KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR

 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce verilmesi gereken beyannamelere ilişkin olarak Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihini izleyen ikinci ayın

(NİSAN 2011) (02.05.2011) sonuna kadar Vergi Usul Kanununun 30 uncu maddesinin dördüncü fıkrasına göre kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden;

 - tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile,

 - hesaplanacak gecikme faizi yerine Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın,

 Kanunun yayımlandığı ikinci ayın (NİSAN 2011) (02.05.2011) sonuna kadar başvuruda bulunarak Mayıs sonuna kadar defaten veya belirli faiz oranlarıyla katsayı uygulanmak suretiyle 6 ila 18 taksitte 12 ila 36 ayda ödenmesi şartıyla,

(53)

KENDİLİĞİNDEN BEYAN EDİLEN EMLAK VERGİLERİ

 2010 yılı ve önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya bildirimde bulunduğu halde vergisi eksik tahakkuk eden mükelleflerce ilgili vergilendirme dönemleri için Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihini izleyen ikinci ayın (NİSAN 2011)

(02.05.2011) sonuna kadar;

 - bildirimde bulunulması,

 - tahakkuk eden vergi ve taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının tamamı ile,

 - bunlara bağlı gecikme faizi ve gecikme zammı yerine 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın,

 Mayıs sonuna kadar defaten veya belirli faiz oranlarıyla katsayı uygulanmak suretiyle 6 ila 18 taksitte 12 ila 36 ayda ödenmesi şartıyla, gecikme faizi ile vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

(54)

DİĞER ÜCRET GELİRİ ELDE EDENLERİN BEYANI

 Gelir Vergisi Kanununun 64 üncü maddesinde sayılan diğer ücret

mükelleflerinin; Mart 2011 ayı sonuna kadar vergi dairelerine başvurarak, 2011 takvim yılına ilişkin gelir vergilerini tarh ettirmeleri ve karnelerine işlettirmeleri kaydıyla önceki dönemlere ilişkin olarak herhangi bir

vergi ve ceza aranmayacaktır.

 Öte yandan, diğer ücret geliri elde edenlerden daha önce mükellefiyet kaydını yaptırmamış olanların işe başlama tarihi olarak 6111 sayılı Kanuna göre

yaptıkları müracaat tarihinin esas alınacağı Kanun maddesinde belirtilmiştir.

(55)

VARLIK BARIŞI VARLIK BARIŞI

 YURT DIŞINDA BULUNAN VARLIKLARINI TÜRKİYE’YE

GETİRMEYENLER VE SÜRESİ İÇİNDE SERMAYE ARTIRIMINDA BULUNMAYANLARIN DURUMU

 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında;

 Yurt dışında bulunan varlıkları Türkiye’ye getirmeyenler ile

 Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce süresi içinde sermaye artırımında bulunmayanların,

 31/12/2009 tarihinden itibaren bu maddenin yürürlüğe girdiği 25.02.2011 tarihini izleyen ikinci ayın sonuna kadar (NİSAN);

 Türkiye’ye getirmeleri ya da sermaye artırımında bulunmaları halinde,

 5811 sayılı Kanunda yer alan diğer şartları da taşımaları kaydıyla, 1/1/2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak incelenmeme hakkından

yararlanabileceklerdir.

(56)

VARLIK BARIŞI VARLIK BARIŞI

 BİLDİRİLEN VE BEYAN EDİLEN VARLIKLAR NEDENİYLE TARH EDİLEN VERGİLERİ VADESİNDE ÖDEMEYENLERİN DURUMU

 bildirilen veya beyan edilen varlıklar nedeniyle tarh edilen vergileri vadesinde ödemeyenlerden;

 - vergi aslı ve,

 - bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarı,

 bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar

ödeyenler, 1/1/2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak incelenmeme hakkından yararlanabileceklerdir.

 Yukarıdaki şekilde tespit edilmiş olan vergi ve ÜFE/TEFE tutarının

ödenmesinde 6111 sayılı Kanunun 18 inci maddesi hükümlerinde yer alan

(57)

VARLIK BARIŞI VARLIK BARIŞI

 5811 sayılı Kanun ile getirilen incelemelerden muaf olunması yönündeki

hükümler, takdir komisyonu kararlarıüzerine yapılan tarhiyatlar açısından da geçerli hale getirilmiştir.

 Ayrıca Kanun’un yayım tarihine kadar takdir komisyonu kararları üzerine yapılan tarhiyatlar da düzeltilecektir.

(58)

DİĞER HUSUSLAR DİĞER HUSUSLAR

 492 sayılı Harçlar Kanununa göre alınan harçlar genel olarak işlem anında beyanname alınmaksızın tahakkuk ettirilerek tahsil edilmektedir.

 Harçlar Kanunu uygulamasında beyan, harca tabi gayrimenkul devir ve iktisap işlemlerinde söz konusudur. Bu çerçevede 31/12/2010 tarihinden önce

gerçekleştirilen devir ve iktisap işlemleri nedeniyle tarh edilip ihtilaflı olan ya da kesinleşmiş bulunan alacaklar ile Kanunun yayımlandığı tarihten önce inceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler Kanunun kapsamına

girmektedir. Aynı şekilde 31/12/2010 tarihinden önce gerçekleştirilen devir ve iktisap işlemleri nedeniyle Kanunun 5 inci maddesi kapsamında beyanname verilmesi de mümkün bulunmaktadır.