4760 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
Di¤er istisnalar
MADDE 7. – Bu Kanuna ekli;
1. (I) say›l› listede yer alan mallar›n;
a) Milli Savunma Bakanl›¤›, Jandarma Genel Komutanl›¤›, Sahil Güvenlik Komutanl›¤› ve Milli ‹stihbarat Teflkilat›n›n ihtiyac› için bu kurulufllara veya bunlar›n gerek göstermeleri üzerine ve ifllemlerin bu kurulufllar ad›na yap›lmas› kofluluyla akaryak›t ikmalini yapanlara teslimi,
b) 6326 say›l› Petrol Kanunu hükümlerine göre petrol arama ve istihsal faaliyetlerinde kullan›lmak üzere bu faaliyetleri yapanlara teslimi,
c) (4962 Say›l› Kanunun 7 nci maddesiyle eklenen bent, Yürürlük: 7.8.2004) 4458 say›l› Gümrük Kanunu uyar›nca tasfiyelik hale gelenlerinin tabiî afetler, bulafl›c› hastal›klar ve benzeri ola¤anüstü durumlarda genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunlar›n teflkil ettikleri birliklere bedelsiz teslimi,
Madde 21 Di¤er istisnalar
MADDE 7. – Bu Kanuna ekli;
1. (I) say›l› listede yer alan mallar›n;
a) Milli Savunma Bakanl›¤›, Jandarma Genel Komutanl›¤›, Sahil Güvenlik Komutanl›¤› ve Milli ‹stihbarat Teflkilat›n›n ihtiyac› için bu kurulufllara veya bunlar›n gerek göstermeleri üzerine ve ifllemlerin bu kurulufllar ad›na yap›lmas› kofluluyla akaryak›t ikmalini yapanlara teslimi,
b) 6326 say›l› Petrol Kanunu hükümlerine göre petrol arama ve istihsal faaliyetlerinde kullan›lmak üzere bu faaliyetleri yapanlara teslimi,
c) (4962 Say›l› Kanunun 7 nci maddesiyle eklenen bent, Yürürlük: 7.8.2004) 4458 say›l› Gümrük Kanunu uyar›nca tasfiyelik hale gelenlerinin tabiî afetler, bulafl›c› hastal›klar ve benzeri ola¤anüstü durumlarda genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunlar›n teflkil ettikleri birliklere bedelsiz teslimi,
Malul ve engelli vatandafllar›n ÖTV ödemeksizin araç edinebilme haklar›n› geniflleterek, sakatl›k derecesi yüzde 90 veya fazla olan malul ve engellilerin, maddede belirlenmifl araçlar› tadilat yapt›r›l›p yapt›r›lmad›¤›na bak›lmaks›z›n ÖTV'siz edinebilme imkan› sa¤lanm›flt›r. Ayr›ca malul ve engellilerin sakatl›k derecesine bak›lmaks›z›n, sakatl›¤›na uygun hareket ettirici özel
AÇIKLAMA
Madde 21
tertibat yap›lan araçlar› bizzat kullanma amac›yla befl y›lda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisab›nda istisna uygulamas›
getirilmifltir.
AÇIKLAMA 2. (II) say›l› listedeki kay›t ve tescile tabi mallardan,
münhas›ran arac› sakatl›¤›na uygun hareket ettirici özel tertibat›
bulunanlar›n malûl ve sakatlar taraf›ndan befl y›lda bir defaya mahsus olarak bizzat kullan›lmak üzere ilk iktisab›,
3. (II) say›l› listede yer alan mallardan; uçak ve helikopterlerin Türk Hava Kurumu taraf›ndan ilk iktisab›,
4. (IV) say›l› listedeki 9302.00 ve 93.03 tarife pozisyonunda yer alan mallar›n Milli Savunma Bakanl›¤›, Jandarma Genel Komutanl›¤›, Sahil Güvenlik Komutanl›¤›, Milli ‹stihbarat Teflkilat›, Emniyet Genel Müdürlü¤ü ve Gümrükler Muhafaza Genel Müdürlü¤üne teslimi veya bunlar taraf›ndan ithali, 5. (IV) say›l› listede yer alan mallar›n genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunlar›n teflkil ettikleri birliklere bedelsiz teslimi veya bunlar taraf›ndan bedelsiz olarak ithali,
6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 say›l› Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5)numaral› f›kras›n›n (a) bendi
2. (5228 Say›l› Kanun’un 21’nci maddesi ile de¤ifltirilen bent. Yürürlük Tarihi: 31.7.2004) (II) say›l› listede yer alan kay›t ve tescile tâbi mallardan;
a) 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm_'ü aflanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm_'ü aflanlar hariç) ve 87.11 G.T.‹.P. numaralar›nda yer alanlar›n, sakatl›k derecesi % 90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler taraf›ndan,
b) 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm_'ü aflanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm_'ü aflanlar hariç) ve 87.11 G.T.‹.P. numaralar›nda yer alanlar›n, bizzat kullanma amac›yla sakatl›¤›na uygun hareket ettirici özel tertibat yapt›ran malûl ve engelliler taraf›ndan,
Befl y›lda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisab›, 3. (II) say›l› listede yer alan mallardan; uçak ve helikopterlerin Türk Hava Kurumu taraf›ndan ilk iktisab›,
4. (IV) say›l› listedeki 9302.00 ve 93.03 tarife pozisyonunda yer alan mallar›n Milli Savunma Bakanl›¤›, Jandarma Genel Komutanl›¤›, Sahil Güvenlik Komutanl›¤›, Milli ‹stihbarat Teflkilat›, Emniyet Genel Müdürlü¤ü ve Gümrükler Muhafaza
Madde 21 Genel Müdürlü¤üne teslimi veya bunlar taraf›ndan ithali, 5. (IV) say›l› listede yer alan mallar›n genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunlar›n teflkil ettikleri birliklere bedelsiz teslimi veya bunlar taraf›ndan bedelsiz olarak ithali,
6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 say›l› Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5)numaral› f›kras›n›n (a) bendi ile (7) numaral› f›kras› hariç], geçici ithalat ve hariçte iflleme rejimleri ile geri gelen eflyaya iliflkin hükümleri kapsam›nda gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eflyan›n ithali (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnas›
ile 8 inci maddesinin (2) numaral› f›kras›nda düzenlenen ihraç kayd›yla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamas›ndan yararlan›larak ihraç edilen, ancak 4458 say›l›
Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildi¤i flekilde geri gelen eflyan›n ithalat istisnas›ndan faydalanabilmesi için, bu eflya ile ilgili olarak ihracat istisnas›ndan veya tecil-terkin uygulamas›ndan faydalan›lan miktar›n gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi flartt›r.),
7. 4458 say›l› Gümrük Kanununun transit, gümrük antrepo, dahilde iflleme, gümrük kontrolü alt›nda iflleme rejimlerine tabi tutulanlar ile serbest bölgeler ve geçici depolama yerleri hükümlerinin uyguland›¤› mallar,
Vergiden müstesnad›r.
ile (7) numaral› f›kras› hariç], geçici ithalat ve hariçte iflleme rejimleri ile geri gelen eflyaya iliflkin hükümleri kapsam›nda gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eflyan›n ithali (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnas› ile 8 inci maddesinin (2) numaral› f›kras›nda düzenlenen ihraç kayd›yla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamas›ndan yararlan›larak ihraç edilen, ancak 4458 say›l›
Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildi¤i flekilde geri gelen eflyan›n ithalat istisnas›ndan faydalanabilmesi için, bu eflya ile ilgili olarak ihracat istisnas›ndan veya tecil-terkin uygulamas›ndan faydalan›lan miktar›n gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi flartt›r.),
7. 4458 say›l› Gümrük Kanununun transit, gümrük antrepo, dahilde iflleme, gümrük kontrolü alt›nda iflleme rejimlerine tabi tutulanlar ile serbest bölgeler ve geçici depolama yerleri hükümlerinin uyguland›¤› mallar,
Vergiden müstesnad›r.
Oran veya tutar
MADDE 12. – 1. Özel tüketim vergisi, bu Kanuna ekli listelerde yaz›l› mallar›n karfl›lar›nda gösterilen tutar ve/veya oranlarda al›n›r.
2. Bakanlar Kurulu, topluca veya ayr› ayr› olmak üzere;
a) (I) say›l› listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlar›n›, her bir mal itibar›yla en yüksek vergi tutar›n›n yar›s›na kadar art›rmaya, s›f›ra kadar indirmeye, bu s›n›rlar içinde mal cinsleri, özellikleri, kullan›m yerleri veya ithalat›n flekline göre farkl› tutarlar tespit etmeye,
b) (III) say›l› listedeki mallar için belirlenen oranlar›; yar›s›na kadar indirmeye, tütün mamulleri için yar›s›na, di¤er mallar için dört kat›na kadar art›rmaya, bu oranlara isabet eden vergi tutarlar›n› dikkate alarak mal cinsleri, özellikleri, alkol derecesi itibar›yla maktu vergi tutarlar› belirlemeye, maktu vergi tutarlar› ile vergi oranlar›n› ayn› mal için birlikte veya ayr› ayr›
uygulatmaya, mal cinsleri veya özellikleri itibar›yla en çok sat›lan mamule isabet eden özel tüketim vergisi miktar›n›n befl
Madde 22 Oran veya tutar
MADDE 12. – 1. Özel tüketim vergisi, bu Kanuna ekli listelerde yaz›l› mallar›n karfl›lar›nda gösterilen tutar ve/veya oranlarda al›n›r.
2. Bakanlar Kurulu, topluca veya ayr› ayr› olmak üzere;
a) (I) say›l› listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlar›n›, her bir mal itibar›yla en yüksek vergi tutar›n›n yar›s›na kadar art›rmaya, s›f›ra kadar indirmeye, bu s›n›rlar içinde mal cinsleri, özellikleri, kullan›m yerleri veya ithalat›n flekline göre farkl› tutarlar tespit etmeye,
b) (5228 Say›l› Kanun’un 22’nci maddesi ile de¤ifltirilen bent.
Yürürlük Tarihi: 30.08.2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31.07.2004) (III) say›l› listedeki mallar için belirlenen oranlar›
her bir mal itibariyle yar›s›na kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için dört kat›na (B) cetvelindeki mallar için yar›s›na kadar art›rmaya, maktu vergiyi her bir mal itibariyle s›f›ra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için iki kat›na (B) cetvelindeki mallar için bir kat›na kadar art›rmaya, bu s›n›rlar içinde mallar›n cinsleri, özellikleri, fiyat gruplar›, alkol
Özel Tüketim Vergisi Kanunun bu bölümündeki vergi tutarlar›n›n belirlenmesinde kullan›lan “Özellikler” kavram›na “Fiyat gruplar›”
kavram› eklenmifltir. 4 Numaral› f›krada yap›lan de¤ifliklikle,Bakanlar Kurulu farkl› ÖTV tutarlar› belirlemesi halinde,Maliye Bakanl›¤›na vergi farkl›laflt›rmas›n›,verginin mükellefe ya da vergiye tabi iflleme taraf olanlara iadesi yöntemi ile uygulama,teminat isteme ve de uygulamaya yönelik usul ve esaslar› belirleme yetkisi verilmifltir.
AÇIKLAMA
Madde 22 dereceleri ve içerdi¤i alkol miktar›na göre farkl› vergi oran› ve maktu vergi tutar› belirlemeye, listedeki her bir mal itibariyle nispî ve maktu verginin yaln›zca birisini uygulatmaya, yaln›zca nispî vergi uygulanmas› halinde hesaplanan özel tüketim vergisinin maktu vergi tutar›ndan az olmamas› flart›n›
koymaya,,
c) (II) say›l› listedeki mallar için belirlenen oranlar› bir kat›na kadar art›rmaya, s›f›ra kadar indirmeye; uygulanmakta olan oranlar› EURO normlar›n› sa¤layan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmifl tafl›tlarda yar›s›na kadar indirmeye, kanunî oran›na kadar ç›karmaya,
d) (IV) say›l› listedeki mallar için belirlenen oranlar› s›f›ra kadar indirmeye,
e) Listelerde gümrük tarife pozisyonu veya tarife alt pozisyonu olarak yer alan mallar›n her biri için belirlenmifl olan oran veya tutarlar›n alt ve üst s›n›rlar› içinde kalmak suretiyle, bu pozisyonlar›n alt›nda yer alan mallar itibar›yla farkl› vergi tutarlar› veya oranlar› belirlemeye,
Yetkilidir.
3. (I) say›l› listedeki mallar için belirlenen maktu vergi tutarlar›
ile (III) say›l› listedeki mallar için maktu ve/veya asgarî vergi tutarlar› belirlenmesi halinde bu tutarlar, her ay, bir önceki ayda uygulanan vergi tutarlar› esas al›nmak suretiyle Devlet
‹statistik Enstitüsü taraf›ndan ayl›k olarak ilan edilen toptan kat›na kadar asgari vergi tutarlar› belirlemeye, ayn› cins veya
özellikteki mallar için nispî ve/veya maktu tutarda hesaplanacak vergi toplam›n›n asgari vergi tutar›ndan az olmamas› flart›n› koymaya,
c) (II) say›l› listedeki mallar için belirlenen oranlar› bir kat›na kadar art›rmaya, s›f›ra kadar indirmeye; uygulanmakta olan oranlar› EURO normlar›n› sa¤layan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmifl tafl›tlarda yar›s›na kadar indirmeye, kanunî oran›na kadar ç›karmaya,
d) (IV) say›l› listedeki mallar için belirlenen oranlar› s›f›ra kadar indirmeye,
e) Listelerde gümrük tarife pozisyonu veya tarife alt pozisyonu olarak yer alan mallar›n her biri için belirlenmifl olan oran veya tutarlar›n alt ve üst s›n›rlar› içinde kalmak suretiyle, bu pozisyonlar›n alt›nda yer alan mallar itibar›yla farkl› vergi tutarlar› veya oranlar› belirlemeye,
Yetkilidir.
3. (I) say›l› listedeki mallar için belirlenen maktu vergi tutarlar›
ile (III) say›l› listedeki mallar için maktu ve/veya asgarî vergi tutarlar› belirlenmesi halinde bu tutarlar, her ay, bir önceki ayda uygulanan vergi tutarlar› esas al›nmak suretiyle Devlet
‹statistik Enstitüsü taraf›ndan ayl›k olarak ilan edilen toptan
Madde 22 eflya fiyatlar› indeksinde bir önceki aya göre meydana gelen de¤iflim oran›nda, bu de¤iflimin ilan›n› izleyen günden itibaren de¤iflir. Bakanlar Kurulu belirleyece¤i mallar ve aylar itibar›yla bu de¤iflimi uygulatmamaya, maktu vergi tutarlar›n› Avrupa para birimi veya yabanc› para birimleri karfl›l›¤› Türk Liras›
olarak uygulatmaya, uygulama dönemlerini gün veya ay olarak belirlemeye, vergileme ölçülerini de¤ifltirmeye de yetkilidir.
4. (5228 Say›l› Kanun’un 22’nci maddesi ile de¤ifltirilen f›kra. Yürürlük Tarihi: 30.08.2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31.07.2004) (I) say›l› listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlar›n›n, bu maddenin (2) numaral›
f›kras›n›n (a) bendi uyar›nca Bakanlar Kurulu taraf›ndan farkl› tespit edilmesi halinde; Maliye Bakanl›¤› vergi farkl›laflt›rmas›n›, verginin mükellefe veya vergiye tâbi ifllemlere taraf olanlara iadesi yöntemi ile uygulamaya, teminat istemeye, bu teminat›n türü, tutar› ve çözümüne iliflkin usul ve esaslar ile verginin iadesine iliflkin usul ve esaslar› belirlemeye yetkilidir.
eflya fiyatlar› indeksinde bir önceki aya göre meydana gelen de¤iflim oran›nda, bu de¤iflimin ilan›n› izleyen günden itibaren de¤iflir. Bakanlar Kurulu belirleyece¤i mallar ve aylar itibar›yla bu de¤iflimi uygulatmamaya, maktu vergi tutarlar›n› Avrupa para birimi veya yabanc› para birimleri karfl›l›¤› Türk Liras›
olarak uygulatmaya, uygulama dönemlerini gün veya ay olarak belirlemeye, vergileme ölçülerini de¤ifltirmeye de yetkilidir.
4. (4962 Say›l› Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen f›kra, Yürürlük: 7.8.2004) (I) say›l› listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlar›n›n, bu maddenin 2 nci f›kras›n›n (a) bendi uyar›nca, Bakanlar Kurulu taraf›ndan farkl› tespit edilmesi halinde; Maliye Bakanl›¤› teminat istemeye ve bu teminat›n türü, tutar› ve çözümüne iliflkin usul ve esaslar› belirlemeye yetkilidir.
Madde 23 Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette de¤ifliklikler
MADDE 15. - 1. Mükellefler özel tüketim vergisini sat›fl belgelerinde ayr›ca göstermeye mecburdurlar. Vergiye tabi bir ifllem söz konusu olmad›¤› veya bu Kanun kapsam›na giren vergiyi fatura veya benzeri belgelerde göstermeye hakk›
bulunmad›¤› halde, düzenledi¤i bu tür belgelerde bu vergiyi gösterenler, söz konusu vergiyi beyan ve ödemekle mükelleftirler. Bu hüküm Kanuna göre borçlu olduklar› vergi tutar›ndan daha yüksek bir tutar› gösteren mükellefler için de geçerlidir. 4077 say›l› Tüketicinin Korunmas› Hakk›nda Kanun hükümleri sakl› kalmak üzere, (II) say›l› listedeki kay›t ve tescile tabi olan mallar›n kay›t ve tescil edildikten sonra iade edilmesi hali hariç, mallar›n iade edilmesi, ifllemin gerçekleflmemesi, ifllemden vazgeçilmesi veya di¤er nedenlerle matrahta de¤ifliklik vuku buldu¤u ya da yersiz veya fazla vergi hesapland›¤› hallerde vergiye tabi ifllemleri yapm›fl olan mükellefler; bunlarla ilgili borçland›klar› ya da ödedikleri vergiler için de¤iflikli¤in mahiyetine uygun flekilde ve meydana geldi¤i dönem içinde düzeltme yapabilirler, bu vergiden Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve
mükellefiyette de¤ifliklikler
MADDE 15. - 1. Mükellefler özel tüketim vergisini sat›fl belgelerinde ayr›ca göstermeye mecburdurlar. Vergiye tabi bir ifllem söz konusu olmad›¤› veya bu Kanun kapsam›na giren vergiyi fatura veya benzeri belgelerde göstermeye hakk›
bulunmad›¤› halde, düzenledi¤i bu tür belgelerde bu vergiyi gösterenler, söz konusu vergiyi beyan ve ödemekle mükelleftirler. Bu hüküm Kanuna göre borçlu olduklar› vergi tutar›ndan daha yüksek bir tutar› gösteren mükellefler için de geçerlidir. 4077 say›l› Tüketicinin Korunmas› Hakk›nda Kanun hükümleri sakl› kalmak üzere, (II) say›l› listedeki kay›t ve tescile tabi olan mallar›n kay›t ve tescil edildikten sonra iade edilmesi hali hariç, mallar›n iade edilmesi, ifllemin gerçekleflmemesi, ifllemden vazgeçilmesi veya di¤er nedenlerle matrahta de¤ifliklik vuku buldu¤u ya da yersiz veya fazla vergi hesapland›¤› hallerde vergiye tabi ifllemleri yapm›fl olan mükellefler; bunlarla ilgili borçland›klar› ya da ödedikleri vergiler için de¤iflikli¤in mahiyetine uygun flekilde ve meydana geldi¤i dönem içinde düzeltme yapabilirler, bu vergiden mahsup edebilirler veya iade talebinde bulunabilirler. (II) say›l›
Yeni düzenleme ile ticari tafl›tlardan al›nan ÖTV yine yüzde 4'de kal›rken, bine¤e dönüfltürülen araçlar için ise motor silindir hacmine göre farkl› oran uygulamas›na geçiliyor. Azami kütlesi 4.500 kilogram› geçmeyip, tafl›ma kapasitesi bin kilogram›n alt›nda olan ve sürücü s›ras›ndan baflka oturma yeri veya sürücü s›ras› d›fl›nda yanda penceresi olan eflya tafl›maya mahsus motorlu tafl›tlara (Yaln›z kay›t ve tescile tabi olanlar) uygulanacak ÖTV oranlar› flöyle:
AÇIKLAMA
Madde 23 mahsup edebilirler veya iade talebinde bulunabilirler. (II) say›l›
listede yer alan kay›t ve tescile tabi olan mallar için dönem flart›
aranmaz. fiu kadar ki, iade olunan mallar›n fiilen iflletmeye girmifl olmas›, yersiz veya fazla ödenen verginin al›c›ya iade edilmesi ve bu ifllemlerin defter kay›tlar›, belgeler ile beyannamede gösterilmesi flartt›r.
2. a) (II) say›l› listedeki mallardan kay›t ve tescile tabi olanlar›n, veraset yoluyla intikaller hariç ilk iktisab›nda istisna uygulanan mallar›n istisnadan yararlananlar d›fl›ndakilerce iktisab›nda, ilk iktisab›ndaki matrah esas al›narak ad›na kay›t ve tescil ifllemi yap›landan, kay›t ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden, bu tarihte özel tüketim vergisi al›n›r.
b) (5228 Say›l› Kanun’un 23’nci maddesi ile de¤ifltirilen bent. Yürürlük Tarihi:03.08.2004) (II) say›l› listedeki mallardan kay›t ve tescile tâbi olanlar›n, ilk iktisap tarihinden itibaren befl y›l içinde 87.03 veya 87.04 (“Di¤erleri” grubu hariç) tarife pozisyonlar›nda yer alan mallara dönüfltürülmesi halinde, daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle bu mallar›n ilk iktisab›ndaki listede yer alan kay›t ve tescile tabi olan mallar için dönem flart›
aranmaz. fiu kadar ki, iade olunan mallar›n fiilen iflletmeye girmifl olmas›, yersiz veya fazla ödenen verginin al›c›ya iade edilmesi ve bu ifllemlerin defter kay›tlar›, belgeler ile beyannamede gösterilmesi flartt›r.
2. a) (II) say›l› listedeki mallardan kay›t ve tescile tabi olanlar›n, veraset yoluyla intikaller hariç ilk iktisab›nda istisna uygulanan mallar›n istisnadan yararlananlar d›fl›ndakilerce iktisab›nda, ilk iktisab›ndaki matrah esas al›narak ad›na kay›t ve tescil ifllemi yap›landan, kay›t ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden, bu tarihte özel tüketim vergisi al›n›r.
b) (II) say›l› listedeki mallardan kay›t ve tescile tabi olanlar›n, befl y›l içinde 87.03 tarife pozisyonunda yer alan mala dönüfltürülmesi halinde daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle bu mallar›n ilk iktisab›ndaki matrah esas al›narak de¤ifliklik uyar›nca ad›na kay›t ve tescil ifllemi yap›landan, de¤iflikli¤in kay›t ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden, bu tarihte özel tüketim vergisi al›n›r.
3. Bu maddenin uygulanmas›na iliflkin usul ve esaslar Maliye Bakanl›¤›nca belirlenir.
-Silindir hacmi 2.000 cm3'ü geçmeyenler: Yüzde 6 .
-Silindir hacmi 2.000 cm3'ü geçen fakat 3.000 cm3'ü geçmeyenler: Yüzde 8 . -Silindir hacmi 3.000 cm3'ü geçen fakat 4.000 cm3'ü geçmeyenler: Yüzde 52 . -Silindir hacmi 4.000 cm3'ü geçenler: Yüzde 75 .
AÇIKLAMA
Madde 23 matrah esas al›narak de¤ifliklik uyar›nca ad›na kay›t ve tescil ifllemi yap›landan, de¤iflikli¤in kay›t ve tescili tarihinde dönüfltürülen mallar için geçerli olan oran üzerinden, bu tarihte özel tüketim vergisi al›n›r.
3. Bu maddenin uygulanmas›na iliflkin usul ve esaslar Maliye Bakanl›¤›nca belirlenir.
-Di¤erleri: Yüzde 4
Bu arada, daha sonra ticariye dönüfltürülen tafl›tlardan, önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle bu mallar›n ilk iktisab›ndaki matrah esas al›narak, de¤ifliklik uyar›nca ad›na kay›t ve tescil ifllemi yap›landan, bu de¤iflikli¤in kay›t ve tescili tarihinde dönüfltürülen mallar için geçerli olan oran üzerinden ÖTV al›nacakt›r.
AÇIKLAMA
Madde 24 I SAYILI L‹STE (B) CETVEL‹
Mal ‹smi
………
(5228 Say›l› Kanunun 24 üncü maddesi ile de¤iflen Yürürlük: 03.08.2004
2710.19.25.00.0 Di¤erleri 483.006 (Lt./TL)
…..……….
I SAYILI L‹STE (A) CETVEL‹
Mal ‹smi
………..
2710.19.25.00.00 Di¤erleri(Yaln›z Gazya¤›) 483.006 (Lt./TL)
ÖTV Kanununa ekli (I) say›l› listedeki “Gazya¤›” ve gazya¤› içeren ürünlerin listedeki yeri de¤ifltirilmifltir.
AÇIKLAMA
Madde 25 II SAYILI L‹STE Mal ‹smi 8701.20 87.02
87.03
II SAYILI L‹STE Mal ‹smi 8701.20 87.02
87.03 4
14 9
4
14 9 Vergi
Oran› % Yar› römorkler için çekiciler
10 veya daha fazla kifli tafl›maya mahsus (floför dahil) motorlu tafl›tlar Otobüs
Midibüs Minibüs
Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan tafl›mak üzere imal edilmifl di¤er motorlu tafl›tlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyfl›n vagonlar ve yar›fl arabalar› dahil)
[Yaln›z binek otomobilleri, steyfl›n vagonlar, yar›fl arabalar›, arazi tafl›tlar›, jipler, vb., (Para arabalar›
dahil), motorlu karavanlar, elektrik, gaz, günefl enerjili vb. motorlu
Vergi Oran› % Yar› römorkler için çekiciler 10 veya daha fazla kifli tafl›maya mahsus (floför dahil) motorlu tafl›tlar Otobüs
Midibüs Minibüs
Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan tafl›mak üzere imal edilmifl di¤er motorlu tafl›tlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyfl›n vagonlar ve yar›fl arabalar› dahil) [Yaln›z binek otomobilleri, steyfl›n vagonlar, yar›fl arabalar›, arazi tafl›tlar›, jipler, vb., (Para arabalar›
dahil), motorlu karavanlar, elektrik, gaz, günefl enerjili vb. motorlu
Kamyonet olarak kullan›lan ve ön koltuk dan baflka ,arkada ikinci s›rada koltuk olmas› ve yanda pencereleri olanlar›n vergilendirilme sindeki eflitsizli¤i gideren bu düzenleme ile eflya tafl›maya mahsus olanlar için Sanayi ve Ticaret Bakanl›¤›ndan uygunluk belgesi al›nma esas› getirilmektedir. Söz Konusu araçlar›n binek veya yük tafl›m› esaslar›na göre vergilendirilmesi amaçlanmaktad›r.
AÇIKLAMA
27 46 50 6.7
6.7 Madde 25
8703.10.11.00.00
8703.10.18.00.00
tafl›tlar.] [Ambulanslar, mahkum tafl›maya mahsus arabalar, cenaze arabalar›, itfaiye öncü arabalar› gibi özel amaçla yap›lm›fl motorlu tafl›tlar, özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmifl s›k›flt›rma atefllemeli içten yanmal›
pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yar› dizel) veya k›v›lc›m atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu tafl›tlar, di¤erleri (Golf arabalar› vb.
tafl›tlar) hariç]
Silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler,
Silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler Silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler, Özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmifl s›k›flt›rma atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yar›
dizel) veya k›v›lc›m atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu tafl›tlar Di¤erleri
(Golf arabalar› vb. tafl›tlar)
5228 Say›l› Kanunun 25 inci maddesiyle de¤iflen oran Yürürlük Tarihi: 03.08.2004 5228 Say›l› Kanunun 25 inci maddesiyle de¤iflen oran Yürürlük Tarihi: 03.08.2004
5228 Say›l› Kanunun 25 inci maddesiyle de¤iflen oran Yürürlük Tarihi: 03.08.2004
8703.10.11.00.00
8703.10.18.00.00
30 52 75 6.7 6.7 tafl›tlar.] [Ambulanslar, mahkum tafl›maya mahsus arabalar, cenaze arabalar›, itfaiye öncü arabalar› gibi özel amaçla yap›lm›fl motorlu tafl›tlar, özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmifl s›k›flt›rma atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yar› dizel) veya k›v›lc›m atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu tafl›tlar, di¤erleri (Golf arabalar› vb. tafl›tlar) hariç]
Silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler,
Silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler Silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler, Özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmifl s›k›flt›rma atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yar› dizel) veya k›v›lc›m atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu tafl›tlar Di¤erleri
(Golf arabalar› vb. tafl›tlar)
4
4
4
8 Madde 25
87.04
87.05
87.09
87.11
Eflya tafl›maya mahsus motorlu tafl›tlar (Yaln›z kay›t ve tescile tabi olanlar) Özel amaçl› motorlu tafl›tlar (insan veya eflya tafl›mak üzere özel olarak yap›lm›fl olanlar hariç) (tamir araçlar›, vinçli tafl›tlar, itfaiye tafl›tlar›, beton kar›flt›r›c› ile mücehhez tafl›tlar, yol süpürmeye mahsus arabalar, tohum, gübre, zift, su ve benzerlerini saçan arabalar, atölye arabalar›, radyoloji cihazlar› ile donat›lm›fl arabalar gibi) [(Yaln›z kay›t ve tescile tabi olanlar) (‹tfaiye tafl›tlar› hariç)]
Fabrika, antrepo, liman veya hava limanlar›nda k›sa mesafelerde eflya tafl›maya mahsus, kald›rma tertibat› ile donat›lmam›fl kendinden hareketli yük arabalar›; demiryolu istasyon platformlar›nda kullan›lan türde çekiciler; bu tafl›tlar›naksam ve parçalar›
Motosikletler (mopedler dahil) ve bir yard›mc› motoru bulunan tekerlekli tafl›tlar (sepetli olsun olmas›n);
sepetler sepetler hariç)
10 52 75 4
4 Eflya tafl›maya mahsus motorlu tafl›tlar
(Yaln›z kay›t ve tescile tâbi olanlar ) Azamî yüklü kütlesi 4700 kilogram›
geçmeyip, sürücü s›ras›ndan baflka oturma yeri veya sürücü s›ras›
d›fl›nda yanda pencereleri olanlar (kapal› kasal› olmayanlardan motor silindir hacmi 3200 cm_’ü geçmeyenler hariç)
- silindir hacmi 3000 cm_'ü geçmeyenler
- silindir hacmi 3000 cm_'ü geçen fakat 4000 cm_'ü geçmeyenler - silindir hacmi 4000 cm_'ü geçenler Di¤erleri
Özel amaçl› motorlu tafl›tlar (insan veya eflya tafl›mak üzere özel olarak yap›lm›fl olanlar hariç) (tamir araçlar›, vinçli tafl›tlar, itfaiye tafl›tlar›, beton kar›flt›r›c› ile mücehhez tafl›tlar, yol süpürmeye mahsus arabalar, tohum, gübre, zift, su ve benzerlerini saçan arabalar, atölye arabalar›, radyoloji cihazlar›
ile donat›lm›fl arabalar gibi) 87.04
(5228 Say›l›
Kanunun 25 inci maddesiyle de¤iflen vergi oranlar›
Yürürlük:
03.08.2004
87.05
6.7 6.7
8 Madde 25
88.02
8901.10.10.00.11 8901.10.90.00.11 89.03
NOT :
Di¤er hava tafl›tlar› (helikopterler, uçaklar gibi); uzay araçlar› (uydular dahil), uzay araçlar›n› f›rlat›c› araçlar ve yörünge-alt› araçlar›
[(Yaln›z helikopterler ve uçaklar) (Askeri, zirai, yang›nla mücadelede kullan›lan özel yap›daki helikopterler ve uçaklar hariç)]
18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri (Denizde seyretmeye mahsus olanlar)
Yolcu ve gezinti gemileri (Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar) Yatlar ve di¤er e¤lence ve spor tekneleri; kürekli kay›klar ve kanolar (fiiflirilebilir olanlar ile birim a¤›rl›¤›
100 kg.› geçmeyenler, kürekli kay›klar ve kanolar hariç)
Bu listedeki mallar›n aksam ve parçalar› kapsama dahil de¤ildir.
87.09
87.11
88.02
8901.10.10.00.11
4
8
0.5
6.7 [(Yaln›z kay›t ve tescile tabi olanlar)(‹tfaiye tafl›tlar› hariç)]
Fabrika, antrepo, liman veya hava limanlar›nda k›sa mesafelerde eflya tafl›maya mahsus, kald›rma tertibat›
ile donat›lmam›fl kendinden hareketli yük arabalar›; demiryolu istasyon platformlar›nda kullan›lan türde çekiciler; bu tafl›tlar›naksam ve parçalar›
Motosikletler (mopedler dahil) ve bir yard›mc› motoru bulunan tekerlekli tafl›tlar (sepetli olsun olmas›n);
sepetler (sepetler hariç)
Di¤er hava tafl›tlar› (helikopterler, uçaklar gibi); uzay araçlar› (uydular dahil), uzay araçlar›n› f›rlat›c› araçlar ve yörünge-alt› araçlar›
[(Yaln›z helikopterler ve uçaklar) (Askeri, zirai, yang›nla mücadelede kullan›lan özel yap›daki helikopterler ve uçaklar hariç)]
18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri
(Denizde seyretmeye mahsus olanlar)
Madde 25
8901.10.90.00.11
89.03 NOT :
6.7 8 Yolcu ve gezinti gemileri
(Denizde seyretmeye mahsus olmayanlar)
Yatlar ve di¤er e¤lence ve spor tekneleri; kürekli kay›klar ve kanolar (fiiflirilebilir olanlar ile birim a¤›rl›¤›
100 kg.› geçmeyenler, kürekli kay›klar ve kanolar hariç)
Bu listedeki mallar›n aksam ve parçalar› kapsama dahil de¤ildir.
Madde 26
2202.10.00.00.13 2203.00
22.04
2204.10 22.05
2206.00
Vergi Oran› % Kolal› gazozlar Biralar
Taze üzüm flarab› (Kuvvetlendirilmifl flaraplar dahil); üzüm fl›ras› (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) (Köpüklü flaraplar ve di¤er üzüm fl›ralar› hariç)
Köpüklü flaraplar
Vermut ve di¤er taze üzüm flaraplar›
(Bitkiler veya kokulu maddelerle lezzetlendirilmifl)
Fermente edilmifl di¤er içkiler (Elma flarab›, armut flarab›, bal flarab› gibi), tarifenin baflka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmifl içkilerinkar›fl›mlar› ve fermente edilmifl içkilerle alkolsüz içkilerin kar›fl›mlar›
G.T.‹.P. NO
2202.10.00.00.13 2203.00 22.04
2204.10 22.05
Vergi Oran›
(%) 63.3 25
63.3 275.6
Maktu Vergi Tutar›
(TL/Litre) 795.000 -
1.500.000 6.000.000 Mal ‹smi
Kolal› gazozlar Biralar
Taze üzüm flarab›
(Kuvvetlendirilmifl flaraplar dahil); üzüm fl›ras›
(20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç)
(Köpüklü flaraplar ve di¤er üzüm fl›ralar›
hariç)
Köpüklü flaraplar Vermut ve di¤er taze üzüm flaraplar› (Bitkiler veya 48.725
48.7
212 212 212
ÖTV Kanununa ekli (III) say›l› liste 5228 Say›l› kanuna ekli (3) say›l› cetvelde yeni flekli yay›nlanm›flt›r.
AÇIKLAMA
III SAYILI L‹STE A CETVEL‹ III SAYILI L‹STE A CETVEL‹ (5228 Say›l› Kanunun 26. maddesiyle de¤iflen liste Yürürlük: 03.08.2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31.07.2004
Madde 26
2207.20
22.08
2402.10.00.00.00 2402.20
2402.90.00.00.00
2403.10
2403.99.10.00.00
212
212
49.5 49.5 49.5
49.5 49.5 Alkol derecesi ne olursa olsun ta¤yir edilmifl etil alkol ve di¤er alkollü içliker (Alkol derecesi ne olursa olsun ta¤yir edilmifly etil alkol hariç) Alkol derecesi hacim itibariyle
%80'den az olan ta¤yir edilmemifl etil alkol; alkollü içkiler, likörler ve di¤er alkollü içecekler
(2208.90.91; 2208.90.99 Alkol derecesi hacim itibariyle %80'den az olan ta¤yir edilmemifl etil alkol hariç)
Tütün içeren purolar, uçlar› aç›k purolar ve sigarillolar
Tütün içeren sigaralar Di¤erleri
(Tütün yerine geçen maddelerden yap›lm›fl purolar, uçlar› aç›k purolar, sigarillolar ve sigaralar)
‹çilen tütün (Hergangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin)
Enfiye ve çi¤nemeye mahsus tütün
2205.10.10.00.00 2206.00
2205.10.90.00.12 2207.20
275.6 275.6 275.6
275.6 275.6
12.800.000 9.900.000 1.500.000
25.000.000 25.000.000 kokulu maddelerle
lezzetlendirilmifl) (2205.10.10.00.00, 2205.10.90.00.12 hariç) Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar Fermente edilmifl di¤er içkiler (Elma flarab›, armut flarab›, bal flarab› gibi), tarifenin baflka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmifl içkilerin kar›fl›mlar› ve fermente edilmifl içkilerle alkolsüz içkilerin kar›fl›mlar›
Alkol derecesi hacim itibariyle % 22'den fazla olanlar
Alkol derecesi ne olursa
Madde 26
22.08
2208.20
275.6
275.6
25.000.000
18.560.000 olsun ta¤yir edilmifl etil
alkol ve di¤er alkollü içkiler (Alkol derecesi ne olursa olsun ta¤yir edilmifl etil alkol hariç) Alkol derecesi hacim itibariyle % 80'den az olan ta¤yir
edilmemifl etil alkol;
alkollü içkiler, likörler ve di¤er alkollü içecekler
(2208.90.91; 2208.90.99 Alkol derecesi hacim itibariyle % 80' den az olan ta¤yir edilmemifl etil alkol hariç) (2208.20, 2208.50, 2208.60, 2208.70 ve 2208.90 hariç) Üzüm flarab› veya üzüm cibresinin dam›t›lmas› yolu ile elde edilen alkollü içkiler
Madde 26 2208.50
2208.60 2208.60.91.00.00
2208.60.99.00.00
2208.70 2208.90
2208.90.48.00.11 2208.90.71.00.11
275.6 275.6 275.6
275.6
275.6 275.6
275.6 275.6
13.300.000 13.300.000 25.000.000
25.000.000
13.920.000 25.000.000
12.771.428 12.771.428 Cin ve ard›ç rak›s›
(Geneva) Votka
(2208.60.91.00.00, 2208.60.99.00.00 hariç) Muhtevas› 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar
(Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den fazla olanlar) Muhtevas› 2 litreyi geçen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4'den fazla olanlar) Likörler Di¤erleri (2208.90.48.00.11, 2208.90.71.00.11 hariç) Rak›
Rak›
Madde 26 B
CETVEL‹
G.T.‹.P. NO 2402.10.00.00.00
2402.20 2402.90.00.00.00
2403.10
2403.99.10.00.00
Vergi Oran›
(%) 55.3
55.3 55.3
55.3
55.3
Ölçü Birimi
1 Gram
1 Adet 1 Gram
Gram 1
Gram 1 Maktu
Vergi Tutar›
(TL) 110.000
110.000 110.000
110.000
110.000 Mal ‹smi
Tütün içeren purolar, uçlar› aç›k purolar ve sigarillolar Tütün içeren sigaralar Di¤erleri (Tütün yerine geçen maddelerden yap›lm›fl purolar, uçlar› aç›k purolar, sigarillolar ve sigaralar)
‹çilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin) Enfiye ve çi¤nemeye mahsus tütün
