193 GELİR VERGİSİ KANUNU
Ticari ve zirai kazançlarda yat›r›m indirimi istisnas›
Madde 19- (4842 Say›l› Kanunun 1 inci maddesiyle de¤iflen madde, Yürürlük: 24.4.2003) 1. Dar mükellefiyete tabi olanlar dahil, ticari veya zirai kazançlar› bilanço esas›na göre tespit edilen vergiye tabi mükellefler (adi ortakl›klar, kollektif ve adi komandit flirketler ile kurumlar vergisi mükellefleri dahil) faaliyetlerinde kullanmak üzere sat›n ald›klar› veya imal ettikleri amortismana tabi iktisadi k›ymetlerin maliyet bedellerinin % 40'›n› vergi matrahlar›n›n tespitinde ilgili kazançlar›ndan yat›r›m indirimi istisnas› olarak indirim konusu yaparlar.
Petrol Kanunu ve Maden Kanununa göre yürütülen arama ve sondaj faaliyetleri için yap›lan ve aktiflefltirilen harcamalar yat›r›m indirimi istisnas› uygulamas›ndan yararlan›r.
2. (5024 Say›l› Kanunun 6 nc› maddesiyle de¤iflen f›kra, Yürürlük: 1.1.2004) Yat›r›m indirimi istisnas› uygulamas›na, istisnaya konu iktisadi k›ymete iliflkin harcamalar›n yap›ld›¤›
Madde 59/3-a Ticari ve zirai kazançlarda yat›r›m indirimi istisnas›
Madde 19- (4842 Say›l› Kanunun 1 inci maddesiyle de¤iflen madde, Yürürlük: 24.4.2003) 1. Dar mükellefiyete tabi olanlar dahil, ticari veya zirai kazançlar› bilanço esas›na göre tespit edilen vergiye tabi mükellefler (adi ortakl›klar, kollektif ve adi komandit flirketler ile kurumlar vergisi mükellefleri dahil) faaliyetlerinde kullanmak üzere sat›n ald›klar› veya imal ettikleri amortismana tabi iktisadi k›ymetlerin maliyet bedellerinin % 40'›n› vergi matrahlar›n›n tespitinde ilgili kazançlar›ndan yat›r›m indirimi istisnas› olarak indirim konusu yaparlar.
Petrol Kanunu ve Maden Kanununa göre yürütülen arama ve sondaj faaliyetleri için yap›lan ve aktiflefltirilen harcamalar yat›r›m indirimi istisnas› uygulamas›ndan yararlan›r.
2. (5024 Say›l› Kanunun 6 nc› maddesiyle de¤iflen f›kra, Yürürlük: 1.1.2004) Yat›r›m indirimi istisnas› uygulamas›na, istisnaya konu iktisadi k›ymete iliflkin harcamalar›n yap›ld›¤›
Gayri maddi haklar ile ekonomik ömrü 5 y›ldan az olan özel maliyet bedelleri Yat›r›m indirimi uygulamas›na esas teflkil etmemektedir.
AÇIKLAMA
y›lda bafllan›r ve indirilecek tutara ulafl›l›ncaya kadar devam olunur.
Yat›r›m harcamalar›n›n yap›ld›¤› y›la iliflkin vergi matrah›n›n tespitinde, kazanc›n yetersiz olmas› nedeniyle dikkate al›namayan istisna tutar›, izleyen dönemlerde, bu dönemlerde Devlet ‹statistik Enstitüsü Toptan Eflya Fiyatlar› Genel Endeksinde meydana gelen art›fl oran›nda art›r›larak dikkate al›n›r.
3. (5024 Say›l› Kanunun 6 nc› maddesiyle de¤iflen f›kra, Yürürlük: 1.1.2004) Enflasyon düzeltmesi uygulanan dönemlerde, yat›r›m indirimi istisnas› tutar›n›n hesaplanmas›nda amortismana tabi iktisadi k›ymetin aktife al›nd›¤› hesap dönemi sonundaki düzeltilmifl de¤eri esas al›n›r.
Ancak iktisadi k›ymetin aktife al›nd›¤› hesap döneminden önceki hesap dönemlerinde gerçekleflen harcamalar, gerçeklefltirildikleri dönem sonundaki düzeltilmifl de¤erleri ile dikkate al›n›r. ‹zleyen dönemlerde enflasyon düzeltmesi nedeniyle bu harcamalardan kaynaklanan farklar üzerinden yat›r›m indirimi istisnas› hesaplanmaz.
4. Afla¤›da belirtilen iktisadi k›ymetler ile ilgili olarak yat›r›m indirimi hesaplanmaz.
Madde 59/3-a y›lda bafllan›r ve indirilecek tutara ulafl›l›ncaya kadar devam olunur.
Yat›r›m harcamalar›n›n yap›ld›¤› y›la iliflkin vergi matrah›n›n tespitinde, kazanc›n yetersiz olmas› nedeniyle dikkate al›namayan istisna tutar›, izleyen dönemlerde, bu dönemlerde Devlet ‹statistik Enstitüsü Toptan Eflya Fiyatlar› Genel Endeksinde meydana gelen art›fl oran›nda art›r›larak dikkate al›n›r.
3. (5024 Say›l› Kanunun 6 nc› maddesiyle de¤iflen f›kra, Yürürlük: 1.1.2004) Enflasyon düzeltmesi uygulanan dönemlerde, yat›r›m indirimi istisnas› tutar›n›n hesaplanmas›nda amortismana tabi iktisadi k›ymetin aktife al›nd›¤› hesap dönemi sonundaki düzeltilmifl de¤eri esas al›n›r.
Ancak iktisadi k›ymetin aktife al›nd›¤› hesap döneminden önceki hesap dönemlerinde gerçekleflen harcamalar, gerçeklefltirildikleri dönem sonundaki düzeltilmifl de¤erleri ile dikkate al›n›r. ‹zleyen dönemlerde enflasyon düzeltmesi nedeniyle bu harcamalardan kaynaklanan farklar üzerinden yat›r›m indirimi istisnas› hesaplanmaz.
4. Afla¤›da belirtilen iktisadi k›ymetler ile ilgili olarak yat›r›m indirimi hesaplanmaz.
- Bedeli 5 milyar (2003/6578 Say›l› BKK ile 6.000.000.000,
- Bedeli 5 milyar (2003/6578 Say›l› BKK ile 6.000.000.000, Geçerlilik: 1.1.2004, Yürürlük: 30.12.2003) liradan az olan iktisadi k›ymetler (iktisadi ve teknik bak›mdan bütünlük arz eden iktisadi k›ymetler haddin afl›l›p afl›lmad›¤›n›n tespitinde bir bütün olarak dikkate al›n›r.).
- Yurt içinde veya d›fl›nda daha önce kullan›lm›fl olan iktisadi k›ymetler (yüzer havuzlar ile oniki yafl›ndan küçük gemiler hariç).
- Gayri maddi haklar (yat›r›m indiriminden yararlanan iktisadi k›ymetlerin kullan›labilmesi için gerekli olan bilgisayar programlar› hariç).
- Mal ve hizmet üretimi ile do¤rudan ilgili olmayan; alet, edevat, mefruflat ve büro demirbafllar›.
- Bedelsiz olarak iktisap edilen iktisadi k›ymetler.
- Sat›n alma suretiyle iktisap edilen veya infla edilen binalar (mal ve hizmet üretim yeri olarak kullan›lmak üzere infla edilenler hariç).
- Arazi veya arsalar.
- Binek otomobili ve benzeri kara tafl›tlar›, yat, kotra, tekne ve benzeri motorlu deniz araçlar› ile uçak ve helikopter gibi hava tafl›tlar› (iflletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olanlar hariç).
Madde 59/3-a Geçerlilik: 1.1.2004, Yürürlük: 30.12.2003) liradan az olan iktisadi k›ymetler (iktisadi ve teknik bak›mdan bütünlük arz eden iktisadi k›ymetler haddin afl›l›p afl›lmad›¤›n›n tespitinde bir bütün olarak dikkate al›n›r.).
- Yurt içinde veya d›fl›nda daha önce kullan›lm›fl olan iktisadi k›ymetler (yüzer havuzlar ile oniki yafl›ndan küçük gemiler hariç).
- (5228 Say›l› Kanun’un 59/3-a’nc› maddesi ile de¤ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi:31.7.2004) "Gayri maddi haklar ile ekonomik ömrü 5 y›ldan daha k›sa olan özel maliyet bedelleri (yat›r›m indiriminden yararlanan iktisadi k›ymetlerin kullan›labilmesi için gerekli olan bilgisayar programlar› hariç).
- Mal ve hizmet üretimi ile do¤rudan ilgili olmayan; alet, edevat, mefruflat ve büro demirbafllar›.
- Bedelsiz olarak iktisap edilen iktisadi k›ymetler.
- Sat›n alma suretiyle iktisap edilen veya infla edilen binalar (mal ve hizmet üretim yeri olarak kullan›lmak üzere infla edilenler hariç).
- Arazi veya arsalar.
- Binek otomobili ve benzeri kara tafl›tlar›, yat, kotra, tekne ve benzeri motorlu deniz araçlar› ile uçak ve helikopter gibi hava tafl›tlar› (iflletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olanlar hariç).
- Yurt d›fl›ndaki yat›r›mlarda kullan›lmak üzere al›nan iktisadi k›ymetler.
- Yurt d›fl›ndaki yat›r›mlarda kullan›lmak üzere al›nan iktisadi k›ymetler.
5. Yat›r›m indirimi istisnas›na konu iktisadi k›ymetleri aktife al›nd›klar› tarihten itibaren iki y›l içinde elden ç›karan mükellefler, bu iktisadi k›ymetlerle ilgili olarak yat›r›m indirimi istisnas› uygulama haklar›n› kaybederler. Bu durumda daha önce yararlan›lan yat›r›m indirimi istisnas› için herhangi bir ifllem yap›lmaz.
6. Mükellefler kay›tlar›n›, hesaplanan ve yararlan›lan yat›r›m indirimi istisnas› tutarlar›n›n y›llar itibariyle takibini yapacak flekilde tutarlar.
7. Bu maddenin uygulanmas›na iliflkin usul ve esaslar›
belirlemeye Maliye Bakanl›¤› yetkilidir.
Madde 59/3-a 5. Yat›r›m indirimi istisnas›na konu iktisadi k›ymetleri aktife al›nd›klar› tarihten itibaren iki y›l içinde elden ç›karan mükellefler, bu iktisadi k›ymetlerle ilgili olarak yat›r›m indirimi istisnas› uygulama haklar›n› kaybederler. Bu durumda daha önce yararlan›lan yat›r›m indirimi istisnas› için herhangi bir ifllem yap›lmaz.
6. Mükellefler kay›tlar›n›, hesaplanan ve yararlan›lan yat›r›m indirimi istisnas› tutarlar›n›n y›llar itibariyle takibini yapacak flekilde tutarlar.
7. Bu maddenin uygulanmas›na iliflkin usul ve esaslar›
belirlemeye Maliye Bakanl›¤› yetkilidir.
Madde 20
(2361 say›l› Kanunun 14'üncü maddesiyle kald›r›lm›flt›r.)
Madde 27 (5228 Say›l› Kanun’un 27’nci maddesi ile yeniden
düzenlenen madde. Yürürlük Tarihi: 1.1.2004 tarihinden geçerli olmak üzere 31.07.2004)
E¤itim ve ö¤retim iflletmelerinde kazanç istisnas›
Madde 20. - Okul öncesi e¤itim, ilkö¤retim, özel e¤itim ve orta ö¤retim özel okullar›n›n iflletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili Bakanl›¤›n görüflü al›nmak suretiyle Maliye Bakanl›¤›n›n belirleyece¤i usul ve esaslar çerçevesinde befl vergilendirme dönemi gelir vergisinden müstesnad›r. ‹stisna, okullar›n faaliyete geçti¤i vergilendirme döneminden itibaren bafllar.
193 Say›l› GVK nun Mülga 20. Maddesi yeniden düzenlenmifltir. Yap›l›n düzenlemeye göre; Okul öncesi e¤itim, ilkö¤retim, özel e¤itim ve orta ö¤retim okullar›n›n iflletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili Bakanl›¤›n görüflü al›nmak suretiyle Maliye Bakanl›¤›'n›n belirleyece¤i esaslar çerçevesinde 5 vergilendirme dönemi gelir ve kurumlar vergisinden müstesna tutulacak.
‹stisna, okullar›n faaliyete geçti¤i vergilendirme döneminden bafllamak üzere 5 vergilendirme döneminde uygulanacakt›r.
Örne¤in, Eylül 2004 tarihinde faaliyete geçen bir ilkö¤retim okulu için, mükellefin bu tesisin iflletilmesinden 2004-2008 vergilendirme dönemlerinde elde etti¤i kazançlar›na istisna uygulanmas› gerekir.
Öte yandan, e¤itim tesislerinde yer alan kantin, büfe, kafeterya, kitap sat›fl yeri gibi tesislerin gerek bizzat iflletilmesinden gerekse kiraya verilmesinden elde edilen kazançlara istisna uygulanmayacakt›r. Ancak, tafl›ma, yemek ve yatma bedelinin okul ücretine dahil oldu¤u durumlarda bu faaliyetler de e¤itim faaliyetleri içinde kabul edilerek istisna uygulamas›na konu olabilecektir. Ancak,
AÇIKLAMA
Madde 27
bu faaliyetlerin okul iflletmecisi taraf›ndan sa¤lanmamas› halinde, bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar için istisna uygulanmayacakt›r.
S›navlara haz›rl›k kurslar› düzenleyen dershaneler ile bilgisayar kurslar›, sürücü kurslar› gibi özel dershaneler bu istisnadan yararlanamayacaklard›r.
AÇIKLAMA
Ücretlerde:
Madde 23 - (2361 say›l› Kanunun 17'nci maddesiyle de¤iflen madde) Afla¤›da yaz›l› ücretler Gelir Vergisinden istisna edilmifltir:
1. Köylerde veya son nüfus say›m›na göre belediye içi nüfusu 5000'i aflmayan yerlerde faaliyet gösteren ve münhas›ran el ile dokunan hal› ve kilim imal eden iflletmelerde çal›flan iflçilerin ücretleri;
2. (4369 say›l› Kanunun 28 inci maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük: 29.7.1998) Gelir Vergisinden muaf olanlar›n veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yan›nda çal›flan iflçilerin ücretleri,
3. Toprak alt› iflletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili di¤er bütün ifllerde çal›flanlar›n münhas›ran yer alt›nda çal›flt›klar› zamanlara ait ücretleri;
4. (4369 say›l› Kanunun 82 nci maddesiyle yürürlükten kald›r›lm›flt›r Yürürlük: 29.7.1998)
Madde 59/3-b Ücretlerde:
Madde 23 - (2361 say›l› Kanunun 17'nci maddesiyle de¤iflen madde) Afla¤›da yaz›l› ücretler Gelir Vergisinden istisna edilmifltir:
1. Köylerde veya son nüfus say›m›na göre belediye içi nüfusu 5000'i aflmayan yerlerde faaliyet gösteren ve münhas›ran el ile dokunan hal› ve kilim imal eden iflletmelerde çal›flan iflçilerin ücretleri;
2. (4369 say›l› Kanunun 28 inci maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük: 29.7.1998) Gelir Vergisinden muaf olanlar›n veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yan›nda çal›flan iflçilerin ücretleri,
3. Toprak alt› iflletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili di¤er bütün ifllerde çal›flanlar›n münhas›ran yer alt›nda çal›flt›klar› zamanlara ait ücretleri;
4. (4369 say›l› Kanunun 82 nci maddesiyle yürürlükten kald›r›lm›flt›r Yürürlük: 29.7.1998)
Ücret istisnalar›nda daha önce 2089 say›l› Ç›rak, Kalfa ve Ustal›k Kanunu hükümlerine tabi ç›raklar›n yerine 3308 Say›l› Ç›rakl›k ve Mesleki E¤itim Kanununa tabi ç›raklar›n ücretlerinden asgari ücreti aflmayan k›sm› istisna edilmektedir.
AÇIKLAMA
5. Köy muhtarlar› ile köylerin katip, korucu, imam, bekçi ve benzeri hizmetlilerine köy bütçesinden ödenen ücretler ile çiftçi mallar›n› koruma bekçilerinin ücretleri;
6. Hizmetçilerin ücretleri (Hizmetçiler özel fertler taraf›ndan evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçili¤i, süt ninelik, dad›l›k, bahç›vanl›k, kap›c›l›k gibi özel hizmetlerde çal›flt›r›lanlard›r.) (Mürebbiyelere ödenen ücretler istisna kapsam›na dahil de¤ildir);
7. Sanat okullar› ile bu mahiyetteki enstitülerde, ceza ve
›slahevlerinde, darülacezelerin atelyelerinde çal›flan ö¤rencilere, hükümlü ve tutuklulara ve düflkünlere verilen ücretler;
8. (4108 say›l› Kanunun 16'nc› maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük; 1.7.1995) Hizmet erbab›na iflverenlerce yemek verilmek suretiyle sa¤lanan menfaatler (‹flverenlerce, iflyerinde veya müfltemilat›nda yemek verilmeyen durumlarda çal›fl›lan günlere ait bir günlük yemek bedelinin (2002/5000 Say›l› BKK ile - Yürürlük: 1.1.2003) 6.000.000 (2003/6578 Say›l› BKK ile 7.000.000, Geçerlilik: 1.1.2004, Yürürlük: 30.12.2003) liray›
aflmamas› ve buna iliflkin ödemenin yemek verme hizmetini sa¤layan mükelleflere yap›lmas› flartt›r. Ödemenin bu tutar›
Madde 59/3-b 5. Köy muhtarlar› ile köylerin katip, korucu, imam, bekçi ve benzeri hizmetlilerine köy bütçesinden ödenen ücretler ile çiftçi mallar›n› koruma bekçilerinin ücretleri;
6. Hizmetçilerin ücretleri (Hizmetçiler özel fertler taraf›ndan evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçili¤i, süt ninelik, dad›l›k, bahç›vanl›k, kap›c›l›k gibi özel hizmetlerde çal›flt›r›lanlard›r.) (Mürebbiyelere ödenen ücretler istisna kapsam›na dahil de¤ildir);
7. Sanat okullar› ile bu mahiyetteki enstitülerde, ceza ve
›slahevlerinde, darülacezelerin atelyelerinde çal›flan ö¤rencilere, hükümlü ve tutuklulara ve düflkünlere verilen ücretler;
8. (4108 say›l› Kanunun 16'nc› maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük; 1.7.1995) Hizmet erbab›na iflverenlerce yemek verilmek suretiyle sa¤lanan menfaatler (‹flverenlerce, iflyerinde veya müfltemilat›nda yemek verilmeyen durumlarda çal›fl›lan günlere ait bir günlük yemek bedelinin (2002/5000 Say›l› BKK ile - Yürürlük: 1.1.2003) 6.000.000 (2003/6578 Say›l› BKK ile 7.000.000, Geçerlilik: 1.1.2004, Yürürlük: 30.12.2003) liray›
aflmamas› ve buna iliflkin ödemenin yemek verme hizmetini sa¤layan mükelleflere yap›lmas› flartt›r. Ödemenin bu tutar›
aflmas› halinde, aflan k›s›m ile hizmet erbab›na yemek bedeli olarak nakden yap›lan ödemeler ve bu amaçla sa¤lanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.);
9. (3239 say›l› Kanunun 42'nci maddesiyle de¤iflen bent) Genel olarak maden iflletmelerinde ve fabrikalarda çal›flan iflçilere ve özel kanunlar›na göre bar›nd›r›lmas› gereken memurlarla müstahdemlere konut tedariki ve bunlar›n ayd›nlat›lmas›,
›s›t›lmas› ve suyunun temini suretiyle sa¤lanan menfaatler ile mülkiyeti iflverene ait brüt alan› 100 metrekareyi aflmayan konutlar›n hizmet erbab›na mesken olarak tahsisi suretiyle sa¤lanan menfaatler (Bu konutlar›n 100 m 'yi aflmas› halinde, aflan k›sma isabet eden menfaat için bu istisna hükmü uygulanmaz);
10. Hizmet erbab›n›n toplu olarak iflyerlerine gidip gelmelerini sa¤lamak maksad›yla iflverenler taraf›ndan yap›lan tafl›ma giderleri;
11. (4697 say›l› Kanun un 2 nci maddesiyle de¤iflen bent, Yürürlük:7.10.2001) Kanunla kurulan emekli sand›klar› ile 506 say›l› Sosyal Sigortalar Kanunu nun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand›klar taraf›ndan ödenen emekli, malüliyet, dul ve yetim ayl›klar› (506 say›l› Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand›klar taraf›ndan ödenen ayl›klar›n toplam›, en yüksek Devlet memuruna ödenen en
Madde 59/3-b aflmas› halinde, aflan k›s›m ile hizmet erbab›na yemek bedeli olarak nakden yap›lan ödemeler ve bu amaçla sa¤lanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.);
9. (3239 say›l› Kanunun 42'nci maddesiyle de¤iflen bent) Genel olarak maden iflletmelerinde ve fabrikalarda çal›flan iflçilere ve özel kanunlar›na göre bar›nd›r›lmas› gereken memurlarla müstahdemlere konut tedariki ve bunlar›n ayd›nlat›lmas›,
›s›t›lmas› ve suyunun temini suretiyle sa¤lanan menfaatler ile mülkiyeti iflverene ait brüt alan› 100 metrekareyi aflmayan konutlar›n hizmet erbab›na mesken olarak tahsisi suretiyle sa¤lanan menfaatler (Bu konutlar›n 100 m 'yi aflmas› halinde, aflan k›sma isabet eden menfaat için bu istisna hükmü uygulanmaz);
10. Hizmet erbab›n›n toplu olarak iflyerlerine gidip gelmelerini sa¤lamak maksad›yla iflverenler taraf›ndan yap›lan tafl›ma giderleri;
11. (4697 say›l› Kanun un 2 nci maddesiyle de¤iflen bent, Yürürlük:7.10.2001) Kanunla kurulan emekli sand›klar› ile 506 say›l› Sosyal Sigortalar Kanunu nun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand›klar taraf›ndan ödenen emekli, malüliyet, dul ve yetim ayl›klar› (506 say›l› Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sand›klar taraf›ndan ödenen
yüksek ödeme tutar›ndan fazla ise aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve özel bütçelerden ödenen bu nevi ayl›klar dahil);
12. 2089 say›l› Ç›rak, Kalfa ve Ustal›k Kanunu hükümlerine tabi ç›raklar›n asgari ücreti aflmayan ücretleri.
13. (3239 say›l› Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yabanc› ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumlar›
taraf›ndan ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl›klar›;
14. (4962 Say›l› Kanunun 5 inci maddesiyle de¤iflen bent, Yürürlük: 1.6.2003 tarihinden geçerli olmak üzere 7.8.2003) Kanunî ve ifl merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tâbi iflverenlerin yan›nda çal›flan hizmet erbab›na, iflverenin Türkiye d›fl›nda elde etti¤i kazançlar› üzerinden döviz olarak ödedi¤i ücretler;
15. (3239 say›l› Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yüz ve daha afla¤› say›da iflçi çal›flt›ran iflyerlerinde bir, yüzden fazla iflçi çal›flt›ran iflyerlerinde iki, amatör sporcu çal›flt›ranlar›n, her y›l milli müsabakalara ifltirak ettiklerinin belgelenmesi ve bu amatör sporculara ödenen ücretler.
Madde 59/3-b ayl›klar›n toplam›, en yüksek Devlet memuruna ödenen en yüksek ödeme tutar›ndan fazla ise aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve özel bütçelerden ödenen bu nevi ayl›klar dahil);
12. (5228 Say›l› Kanun’un 59/3-b’nci maddesi ile de¤ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: 31.7.2004) 3308 say›l›
Ç›rakl›k ve Meslekî E¤itim Kanununa tâbi ç›raklar›n asgari ücreti aflmayan ücretleri.
13. (3239 say›l› Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yabanc› ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumlar›
taraf›ndan ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl›klar›;
14. (4962 Say›l› Kanunun 5 inci maddesiyle de¤iflen bent, Yürürlük: 1.6.2003 tarihinden geçerli olmak üzere 7.8.2003) Kanunî ve ifl merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tâbi iflverenlerin yan›nda çal›flan hizmet erbab›na, iflverenin Türkiye d›fl›nda elde etti¤i kazançlar›
üzerinden döviz olarak ödedi¤i ücretler;
15. (3239 say›l› Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yüz ve daha afla¤› say›da iflçi çal›flt›ran iflyerlerinde bir, yüzden fazla iflçi çal›flt›ran iflyerlerinde iki, amatör sporcu çal›flt›ranlar›n, her y›l milli müsabakalara ifltirak ettiklerinin belgelenmesi ve bu amatör sporculara ödenen ücretler.
Birden fazla takvim y›l›na sirayet eden inflaat ve onarma iflleri:
Madde 42- (2361 say›l› Kanunun 30'uncu maddesiyle de¤iflen madde) Birden fazla takvim y›l›na sirayet eden (5035 say›l›
Kanunun 48/4-a maddesiyle de¤iflen ibare, Yürürlük: 2.1.2004;
Geçerlilik:1.1.2004) inflaat (dekapaj iflleri de inflaat ifli say›l›r) ve onarma ifllerinde kar veya zarar iflin bitti¤i y›l kati olarak tespit edilir ve tamam› o y›l›n geliri say›larak mezkur y›l beyannamesinde gösterilir.
Mükellefler bu madde kapsam›na giren hallerde her inflaat ve onar›m iflinin has›lat ve giderlerini ayr› bir defterde veya tutmakta olduklar› defterlerin ayr› sayfalar›nda göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri ifllerin ikmal edildi¤i y›l›n Mart ay› sonuna kadar vermeye mecburdurlar.
Madde 59/3-c Birden fazla takvim y›l›na sirayet eden inflaat ve onarma iflleri:
Madde 42- (2361 say›l› Kanunun 30'uncu maddesiyle de¤iflen madde) Birden fazla takvim y›l›na sirayet eden (5035 say›l›
Kanunun 48/4-a maddesiyle de¤iflen ibare, Yürürlük: 2.1.2004;
Geçerlilik:1.1.2004) inflaat (dekapaj iflleri de inflaat ifli say›l›r) ve onarma ifllerinde kar veya zarar iflin bitti¤i y›l kati olarak tespit edilir ve tamam› o y›l›n geliri say›larak mezkur y›l beyannamesinde gösterilir.
Mükellefler bu madde kapsam›na giren hallerde her inflaat ve onar›m iflinin has›lat ve giderlerini ayr› bir defterde veya tutmakta olduklar› defterlerin ayr› sayfalar›nda göstermeye ve düzenleyecekleri beyannameleri ifllerin ikmal edildi¤i y›l›n (5228 Say›l› Kanun’un 59/3-c’nci maddesi ile de¤ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: 31.7.2004) Mart ay›n›n onbeflinci günü akflam›na kadar vermeye mecburdurlar.
Y›llar› yayg›n inflaat iflleri yapan mükelleflerin verecekleri Gelir vergisi beyannameleri 5035 say›l› kanun ile yap›lan düzenlemeye paralel olarak beyanname verme süreleri Mart ay›n›n 15 i olarak düzenlenmifltir.
AÇIKLAMA
Sigorta primi, teberru ve di¤er indirimler
Madde 89 - Mükellefler y›ll›k beyanname ile bildirecekleri gelirlerden afla¤›daki indirimleri yapabilirler:
1. (4697 say›l› Kanunun 7 nci maddesiyle de¤iflen bent, Yürürlük:7.10.2001) Beyan edilen gelirin %10'unu (bireysel emeklilik sistemi d›fl›ndaki flah›s sigorta primleri için, beyan edilen gelirin %5'ini) ve asgari ücretin y›ll›k tutar›n› aflmamak flart›yla, mükellefin flahs›na, efline ve küçük çocuklar›na ait hayat, ölüm, kaza, hastal›k, sakatl›k, anal›k, do¤um ve tahsil gibi flah›s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katk› paylar› (Sigortan›n veya emeklilik sözleflmesinin Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik flirketi nezdinde akdedilmifl olmas›, prim ve katk›
tutarlar›n›n gelirin elde edildi¤i y›lda ödenmifl olmas› ve ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutar›n›n hesaplanmas›
s›ras›nda ayr›ca indirilmemifl bulunmas› flart›yla; efllerin veya çocuklar›n ayr› beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk› paylar› kendi gelirlerinden indirilir.),
Madde 28 (5228 Say›l› Kanun’un 28’nci maddesi ile bafll›¤› ile birlikte de¤ifltirilen madde. Yürürlük Tarihi: 31.7.2004)
Di¤er indirimler
Madde 89- Gelir vergisi matrah›n›n tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden afla¤›daki indirimler yap›labilir:
1. Beyan edilen gelirin % 10’unu (bireysel emeklilik sistemi d›fl›ndaki flah›s sigorta primleri için, beyan edilen gelirin % 5’ini) ve asgarî ücretin y›ll›k tutar›n› aflmamak flart›yla, mükellefin flahs›na, efline ve küçük çocuklar›na ait hayat, ölüm, kaza, hastal›k, sakatl›k, anal›k, do¤um ve tahsil gibi flah›s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katk› paylar› (sigortan›n veya emeklilik sözleflmesinin Türkiye’de kâin ve merkezi Türkiye’de bulunan bir sigorta veya emeklilik flirketi nezdinde akdedilmifl olmas›, prim ve katk› tutarlar›n›n gelirin elde edildi¤i y›lda ödenmifl olmas› ve ücret geliri elde edenlerin Gelir Vergisi mükelleflerince baz› kurum giderlerinin (sigorta, ba¤›fl ve yard›mlar, e¤itim sa¤l›k giderleri gibi) beyanname üzerinde indirilmelerine olanak sa¤lanm›fl ve mükelleflerin iflletmeleri bünyesinde gerçeklefltirdikleri münhas›ran yeni teknoloji ve bilgi aray›fl›na yönelik araflt›rma ve gelifltirme harcamalar›n›n %40 › Ar-Ge indirimi olarak dikkate al›nacakt›r. Ar-Ge ile
AÇIKLAMA
Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan %10 oran›n› %20 oran›na kadar (bireysel emeklilik sistemi d›fl›ndaki flah›s sigorta poliçeleri için %10 oran›na kadar) art›rmaya ve belirtilen haddi asgari ücretin y›ll›k tutar›n›n iki kat›n› geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir.
Dar mükellefiyete tabi olanlar sigorta primi indirimi yapamazlar.
2. (4369 say›l› Kanunun 46 nc› maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük:1/1/1999) Genel bütçeye dahil dairelere, katma bütçeli idarelere, il özel idareleri ve belediyelere, köylere ve kamu menfaatine yararl› derneklere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan›nan vak›flara ve bilimsel araflt›rma ve gelifltirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kurulufllara, müzelere, sinema, tiyatro, opera, bale, klasik müzik, klasik Türk müzi¤i ve plastik sanatlar alan›ndaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda kurulacak özel araflt›rma, e¤itim ve uygulama merkezlerine, Kültür Bakanl›¤›nca da desteklenen veya desteklenmesi uygun
Madde 28 ücretlerinin safi tutar›n›n hesaplanmas› s›ras›nda ayr›ca indirilmemifl bulunmas› flart›yla, efllerin veya çocuklar›n ayr› beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk› paylar› kendi gelirlerinden indirilir).
Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan oranlar› bir kat›na kadar art›rmaya ve belirtilen haddi asgarî ücretin y›ll›k tutar›n›n iki kat›n› geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir.
2. Beyan edilen gelirin % 5’ini aflmamas›, Türkiye’de yap›lmas› ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kiflilerden al›nacak belgelerle tevsik edilmesi flart›yla, mükellefin kendisi, efli ve küçük çocuklar›na iliflkin olarak yap›lan e¤itim ve sa¤l›k harcamalar› (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde e¤itim ve sa¤l›k harcamalar› nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, ayn› harcamalar›n› bu hükümden yararlanarak matrahlar›ndan indiremezler).
do¤rudan iliflkili olmayan giderlerden ve tamamen araflt›rma ve gelifltirme faaliyetlerinde kullan›lmayan iktisadi k›ymetlere ait amortismanlar üzerinden verilen paylar›n Ar-Ge indirimine (%40) tabi olmayaca¤›, Ar-Ge indiriminden yararlanacak harcamalar›n kapsam›n› belirlemeye Maliye Bakanl›¤›’n›n yetkili oldu¤u belirtilmifltir.
AÇIKLAMA
görülen uluslararas› sanatsal organizasyonlara, özel ve tüzel kifliler taraf›ndan makbuz karfl›l›¤›nda yap›lan ba¤›fl ve yard›mlar (Bir takvim y›l› içinde yap›lan ba¤›fl ve yard›mlar›n toplam› o y›la ait beyan edilecek gelirin %5'ini, kalk›nmada öncelikli yörelerde %10'unu aflarsa fazlas› indirilmez).
(4842 Say›l› Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: 24.4.2003) Yukar›da say›lan kamu idare ve müesseselerine ba¤›fllanan (4962 Say›l› Kanunun 17/E maddesiyle de¤iflen ibare, Yürürlük: 7.8.2004) okul, sa¤l›k tesisi ve yüz yatak (kalk›nmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere ö¤renci yurdu inflaas›
dolay›s›yla yap›lan harcamalar veya bu tesislerin inflaas› için bu kurulufllara yap›lan her türlü ba¤›fl ve yard›mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yap›lan her türlü nakdi ve ayni ba¤›fl ve yard›mlar›n tamam› y›ll›k beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir.
Ba¤›fl ve yard›m›n nakden yap›lmamas› halinde, ba¤›fllanan
Madde 28 3. Serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlülerin beyan edilen gelirlerine, 31 inci maddede yer alan esaslara göre hesaplanan y›ll›k indirim (Bu indirimden bakmakla yükümlü oldu¤u özürlü kifli bulunan serbest meslek erbab› ile hizmet erbab› (tevkifat matrah› dahil) da yararlan›r.).
4. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yarar›na çal›flan dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan›nan vak›flara y›ll›k toplam› beyan edilecek gelirin % 5’ini (kalk›nmada öncelikli yöreler için % 10’unu) aflmamak üzere, makbuz karfl›l›¤›nda yap›lan ba¤›fl ve yard›mlar.
5. Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere ba¤›fllanan okul, sa¤l›k tesisi ve yüz yatak (kalk›nmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere ö¤renci yurdu ile çocuk yuvas›, yetifltirme yurdu, huzurevi, bak›m ve rehabilitasyon AÇIKLAMA
veya yard›m›n konusunu teflkil eden mal veya hakk›n varsa mukayyet de¤eri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümleri dairesinde takdir komisyonunca tespit edilecek de¤er esas al›n›r.
(5035 Say›l› Kanunun 14 üncü maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: 2.1.2004, Geçerlilik: 1.1.2004) Vak›flar Genel Müdürlü¤ünün idaresinde ve denetiminde bulunan mazbut vak›flar ile belediyeler dahil di¤er kamu kurum ve kurulufllar›
ad›na kay›tl› olan, Kültür ve Tabiat Varl›klar›n› Koruma Kurulu nezdinde eski eser tescilli abide eserlerin; bak›m›, onar›m›, restore edilmesi ve yaflat›lmas› amac›yla abide eserin kay›tl›
oldu¤u kurum ve kurulufllara yap›lan ba¤›fl ve yard›mlar›n tamam› y›ll›k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir.
(5035 Say›l› Kanunun 14 üncü maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: 2.1.2004, Geçerlilik: 1.1.2004) Fakirlere yard›m amac›yla g›da bankac›l›¤› faaliyetinde bulunan dernek ve vak›flara Maliye Bakanl›¤›nca belirlenen usul ve esaslar
Madde 28 merkezi inflas› dolay›s›yla yap›lan harcamalar veya bu tesislerin inflas› için bu kurulufllara yap›lan her türlü ba¤›fl ve yard›mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yap›lan her türlü nakdî ve aynî ba¤›fl ve yard›mlar›n tamam›.
6. Fakirlere yard›m amac›yla g›da bankac›l›¤› faaliyetinde bulunan dernek ve vak›flara Maliye Bakanl›¤›nca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde ba¤›fllanan g›da maddelerinin maliyet bedelinin tamam›.
7. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yarar›na çal›flan dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan›nan vak›flar ve bilimsel araflt›rma faaliyetinde bulunan kurum ve kurulufllar taraf›ndan yap›lan ya da Kültür ve Turizm Bakanl›¤›nca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen;
a) Kültür ve sanat faaliyetlerine iliflkin ticari olmayan AÇIKLAMA
çerçevesinde ba¤›fllanan g›da maddelerinin maliyet bedelinin tamam›, y›ll›k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir.
Mükelleflerin, y›l› içinde yapt›klar› kendi araflt›rma ve gelifltirme harcamalar› tutar›n› geçmemek üzere ilgili dönemde ödemeleri gereken y›ll›k gelir vergisinin % 20'sinin kanuni süresinde tahsilinden vazgeçilerek, bu orana isabet eden vergi üç y›l süre ile faizsiz olarak ertelenebilir. Ertelenen bu vergi üç y›l içinde gelir vergisinin ödenme taksitleri ile birlikte eflit taksitler halinde ödenir.
Bu uygulaman›n esas ve usulleri Maliye Bakanl›¤›nca tayin ve tespit olunur.
3. (4369 say›l› Kanunun 46 nc› maddesiyle eklenen bent Yürürlük:1/1/1999) Mesleki faaliyet icra eden veya basit usulde vergilendirilenlerden tüccar ve ücretli durumuna girmeksizin yap›lan imalat, tamirat ve küçük sanat iflleriyle u¤raflan özürlülerin gelir vergisi matrah›na esas kazançlar›na, (4842 Say›l› Kanunun 36/1-a maddesiyle de¤iflen ibare, Yürürlük:
Madde 28 ulusal veya uluslararas› organizasyonlar›n gerçeklefltiril mesine,
b) Ülkemizin uygarl›k birikiminin kültürü, sanat›, tarihi, edebiyat›, mimarisi ve somut olmayan kültürel miras› ile ilgili veya ülke tan›t›m›na yönelik kitap, katalog, broflür, film, kaset, CD ve DVD gibi manyetik, elektronik ve biliflim teknolojisi yoluyla üretilenler de dahil olmak üzere görsel, iflitsel veya bas›l› materyallerin haz›rlanmas›, bunlarla ilgili derleme ve araflt›rmalar›n yay›nlanmas›, yurt içinde ve yurt d›fl›nda da¤›t›m› ve tan›t›m›n›n sa¤lanmas›na,
c) Yazma ve nadir eserlerin korunmas› ve elektronik ortama aktar›lmas› ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanl›¤› koleksiyonuna kazand›r›lmas›na,
d) 2863 say›l› Kültür ve Tabiat Varl›klar›n› Koruma Kanunu kapsam›ndaki tafl›nmaz kültür varl›klar›n›n bak›m›, onar›m›, yaflat›lmas›, rölöve, restorasyon, restitüsyon projeleri yap›lmas› ve nakil ifllerine,
AÇIKLAMA
1.1.2004) bu Kanunun 31 inci maddesinde yer alan esaslara göre hesaplanan y›ll›k indirim uygulan›r. Bu indirim, bakmakla yükümlü oldu¤u özürlü kifli bulunan serbest meslek erbab› ve ücret geliri elde edenler için de uygulan›r. ‹ndirim, hizmet erbab›n›n tevkifat matrah›na uygulan›r.
4. (4842 Say›l› Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen bent, Yürürlük: 24.4.2003) Beyan edilen gelirin % 5'ini aflmamas›, Türkiye'de yap›lmas› ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kiflilerden al›nacak belgelerle tevsik edilmesi flart›yla, mükellefin kendisi, efli ve küçük çocuklar›na iliflkin olarak yap›lan e¤itim ve sa¤l›k harcamalar› (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde e¤itim ve sa¤l›k harcamalar› nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, ayn› harcamalar›n› bu hükümden yararlanarak matrahlar›ndan indiremezler).
5. (5105 Say›l› Kanunun 4 üncü maddesiyle eklenen alt bent, Yürürlük: 13.3.2004) 3289 say›l› Gençlik ve Spor Genel Müdürlü¤ünün Teflkilat ve Görevleri Hakk›nda Kanun ile
Madde 28 e) Kurtarma kaz›lar›, bilimsel kaz› çal›flmalar› ve yüzey araflt›rmalar›na,
f) Yurt d›fl›ndaki tafl›nmaz Türk kültür varl›klar›n›n yerinde korunmas› veya ülkemize ait kültür varl›klar›n›n Türkiye’ye getirtilmesi çal›flmalar›na,
g) Kültür envanterinin oluflturulmas› çal›flmalar›na, h) 2863 say›l› Kanun kapsam›ndaki tafl›n›r kültür varl›klar›
ile güzel sanatlar, ça¤dafl ve geleneksel el sanatlar›
alanlar›ndaki ürün ve eserlerin Kültür ve Turizm Bakanl›¤› koleksiyonuna kazand›r›lmas› ve güvenliklerinin sa¤lanmas›na,
i) Somut olmayan kültürel miras, güzel sanatlar, sinema, ça¤dafl ve geleneksel el sanatlar› alanlar›ndaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda araflt›rma, e¤itim veya uygulama merkezleri, atölye, stüdyo ve film platosu kurulmas›, bak›m ve onar›m›, her türlü araç ve teçhizat›n tedariki ile film yap›m›na,
AÇIKLAMA
17.6.1992 tarihli ve 3813 say›l› Türkiye Futbol Federasyonu Kurulufl ve Görevleri Hakk›nda Kanun kapsam›nda yap›lan sponsorluk harcamalar›n›n; amatör spor dallar› için tamam›, profesyonel spor dallar› için % 50'si.
Madde 28 j) Kütüphane, müze, sanat galerisi ve kültür merkezi ile sinema, tiyatro, opera, bale ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendi¤i tesislerin yap›m›, onar›m›
veya modernizasyon çal›flmalar›na,
‹liflkin harcamalar ile bu amaçla yap›lan her türlü ba¤›fl ve yard›mlar›n % 100’ü (Bakanlar Kurulu, bölgeler ve faaliyet türleri itibariyle bu oran› yar›s›na kadar indirmeye veya kanuni oran›na kadar ç›karmaya yetkilidir).
8. 3289 say›l› Gençlik ve Spor Genel Müdürlü¤ünün Teflkilat ve Görevleri Hakk›nda Kanun ile 17.6.1992 tarihli ve 3813 say›l› Türkiye Futbol Federasyonu Kurulufl ve Görevleri Hakk›nda Kanun kapsam›nda yap›lan sponsorluk harcamalar›n›n; amatör spor dallar› için tamam›, profesyonel spor dallar› için % 50’si.
9. Mükelleflerin, iflletmeleri bünyesinde gerçeklefltirdikleri münhas›ran yeni teknoloji ve bilgi aray›fl›na yönelik araflt›rma ve gelifltirme harcamalar› tutar›n›n % 40’›
oran›nda hesaplanacak “Ar-Ge indirimi”.
Araflt›rma ve gelifltirme faaliyetleri ile do¤rudan iliflkili olmayan giderlerden ve tamamen araflt›rma ve gelifltirme faaliyetlerinde kullan›lmayan amortismana tabi iktisadi k›ymetler için hesaplanan amortisman tutarlar›ndan
Madde 28 verilen paylar üzerinden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar- Ge indiriminden yararlan›lacak harcamalar›n kapsam› ile uygulamadan yararlan›labilmesi için gerekli belgeleri ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanl›¤› yetkilidir.
Ba¤›fl ve yard›m›n nakden yap›lmamas› halinde, ba¤›fllanan veya yard›m›n konusunu teflkil eden mal veya hakk›n varsa mukayyet de¤eri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek de¤eri esas al›n›r.
Vergi Tevkifat›
Madde 94 - (3946 say›l› Kanunun 22'nci maddesiyle de¤iflen madde Yürürlük: 1.1.1994) Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret flirketleri, ifl ortakl›klar›, dernekler, vak›flar, dernek ve vak›flar›n iktisadi iflletmeleri, kooperatifler, yat›r›m fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbab›, zirai kazançlar›n› bilanço veya zirai iflletme hesab›
esas›na göre tespit eden çiftçiler afla¤›daki bentlerde say›lan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yapt›klar› s›rada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.
1. Hizmet erbab›na ödenen ücretler ile 61 inci maddede yaz›l›
olup ücret say›lan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre,
2. Yapt›klar› serbest meslek iflleri dolay›s›yla bu iflleri icra edenlere yap›lan ödemelerden (4369 say›l› kanunun 81 inci maddesiyle de¤iflen ibare Yürürlük:1.1.1999) (Noterlere, serbest meslek faaliyetlerinden dolay› yap›lan ödemeler hariç);
Madde 29 Vergi Tevkifat›
Madde 94 - (3946 say›l› Kanunun 22'nci maddesiyle de¤iflen madde Yürürlük: 1.1.1994) Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret flirketleri, ifl ortakl›klar›, dernekler, vak›flar, dernek ve vak›flar›n iktisadi iflletmeleri, kooperatifler, yat›r›m fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbab›, zirai kazançlar›n› bilanço veya zirai iflletme hesab›
esas›na göre tespit eden çiftçiler afla¤›daki bentlerde say›lan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yapt›klar› s›rada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.
1. Hizmet erbab›na ödenen ücretler ile 61 inci maddede yaz›l›
olup ücret say›lan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre,
2. Yapt›klar› serbest meslek iflleri dolay›s›yla bu iflleri icra edenlere yap›lan ödemelerden (4369 say›l› kanunun 81 inci
GVK’n›n 94. maddesinin 1. F›kras›n›n (7), (8), (9) ve (14) numaral› bentlerindeki parantez içinde yer alan ibaredeki “vak›flar’”
tan›mlanmas›na “Bakanlar Kurulunca Vergi Muafiyeti Tan›n Vak›flar” ilave edilerek uygulama yaflanan sorunlar çözülmüfltür.
Yap›lan de¤ifliklik ile Cümle yap›s› yeniden düzenlenmifltir.
AÇIKLAMA
a) 18 inci madde kapsam›na giren serbest meslek iflleri dolay›s›yla yap›lan ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile
%17, Yürürlük: 1.1.2004)
b) Di¤erlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %22, Yürürlük:
1.1.2004)
3. 42 nci madde kapsam›na giren ifller dolay›s›yla bu iflleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %5, Yürürlük: 1.1.2004)
4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklar›n›n sat›fl› dolay›s›yla yap›lan ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %25, Yürürlük: 1.1.2004)
5. a) 70 inci maddede yaz›l› mal ve haklar›n kiralanmas›
karfl›l›¤› yap›lan ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %22, Yürürlük: 1.1.2004)
b) (5035 Say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen ibare, Yürürlük: 2.1.2004; Geçerlilik:1.1.2004) Vak›flar (mazbut vak›flar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmas›
karfl›l›¤›nda bunlara yap›lan kira ödemelerinden , (2003/6577 Say›l› BKK ile %22, Yürürlük: 1.1.2004)
c) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanmas› karfl›l›¤›nda bunlara yap›lan kira ödemelerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile
%22, Yürürlük: 1.1.2004)
Madde 29 maddesiyle de¤iflen ibare Yürürlük:1.1.1999) (Noterlere, serbest meslek faaliyetlerinden dolay› yap›lan ödemeler hariç);
a) 18 inci madde kapsam›na giren serbest meslek iflleri dolay›s›yla yap›lan ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile
%17, Yürürlük: 1.1.2004)
b) Di¤erlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %22, Yürürlük:
1.1.2004)
3. 42 nci madde kapsam›na giren ifller dolay›s›yla bu iflleri yapanlara (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %5, Yürürlük: 1.1.2004)
4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklar›n›n sat›fl› dolay›s›yla yap›lan ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %25, Yürürlük: 1.1.2004)
5. a) 70 inci maddede yaz›l› mal ve haklar›n kiralanmas›
karfl›l›¤› yap›lan ödemelerden , (2003/6577 Say›l› BKK ile
%22, Yürürlük: 1.1.2004)
b) (5035 Say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen ibare, Yürürlük: 2.1.2004; Geçerlilik:1.1.2004) Vak›flar (mazbut vak›flar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmas›
karfl›l›¤›nda bunlara yap›lan kira ödemelerinden , (2003/6577 Say›l› BKK ile %22, Yürürlük: 1.1.2004)
6. a) Da¤›t›ls›n veya da¤›t›lmas›n Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 4 numaral› bendinin;
i) (a), (c) ve (d) bentlerinde yaz›l› kazançlardan, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
ii) (b) alt bendinde yaz›l› kazançlardan, (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük: 1.1.2004)
b) (4842 Say›l› Kanunun 12 nci maddesiyle de¤iflen alt bent, Yürürlük: 24.4.2003) i) Tam mükellef kurumlar taraf›ndan; tam mükellef gerçek kiflilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara da¤›t›lan, 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n (1), (2) ve (3) numaral› bentlerinde yaz›l› kar paylar›ndan (kar›n sermayeye eklenmesi kar da¤›t›m›
say›lmaz.), (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük:
1.1.2004)
ii) Tam mükellef kurumlar taraf›ndan; dar mükellef gerçek kiflilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir iflyeri veya daimi temsilci arac›l›¤›yla kar pay› elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere da¤›t›lan, 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n (1), (2) ve (3) numaral›
bentlerinde yaz›l› kar paylar›ndan (Kar›n sermayeye eklenmesi kar da¤›t›m› say›lmaz.), (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük: 1.1.2004)
Madde 29 c) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanmas› karfl›l›¤›nda bunlara yap›lan kira ödemelerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %22, Yürürlük: 1.1.2004)
6. a) Da¤›t›ls›n veya da¤›t›lmas›n Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 4 numaral› bendinin;
i) (a), (c) ve (d) bentlerinde yaz›l› kazançlardan, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
ii) (b) alt bendinde yaz›l› kazançlardan, (2003/6577 Say›l›
BKK ile %10, Yürürlük: 1.1.2004)
b) (4842 Say›l› Kanunun 12 nci maddesiyle de¤iflen alt bent, Yürürlük: 24.4.2003) i) Tam mükellef kurumlar taraf›ndan;
tam mükellef gerçek kiflilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara da¤›t›lan, 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n (1), (2) ve (3) numaral› bentlerinde yaz›l› kar paylar›ndan (kar›n sermayeye eklenmesi kar da¤›t›m› say›lmaz.), (2003/6577 Say›l› BKK ile
%10, Yürürlük: 1.1.2004)
ii) Tam mükellef kurumlar taraf›ndan; dar mükellef gerçek kiflilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de bir iflyeri veya daimi temsilci arac›l›¤›yla kar pay› elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere da¤›t›lan,
iii) 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n (4) numaral› bendinde yaz›l› menkul sermaye irad›n›n ana merkeze aktar›lan tutar›
üzerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük:
1.1.2004)
c) (5035 Say›l› Kanunun 49 uncu maddesiyle kald›r›lm›flt›r, Geçerlilik: 1.1.2004, Yürürlük: 2.1.2004)
i) Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tan›nan vak›flar ve kamu menfaatlerine yararl› say›lan dernekler için (Bu bent gere¤ince yap›lan tevkifat binde birden fazla olamaz), (2003/6577 Say›l›
BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
ii) Di¤er vak›f ve dernekler için (Bu bent gere¤ince yap›lan tevkifat yüzde birden fazla olamaz), (98/12225 Say›l› BKK ile
%0, Yürürlük 1/1/1999)
7. 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n 5 numaral› bendinde yaz›l›
menkul sermaye iratlar›ndan (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen hüküm Yürürlük: 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
Madde 29 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n (1), (2) ve (3) numaral›
bentlerinde yaz›l› kar paylar›ndan (Kar›n sermayeye eklenmesi kar da¤›t›m› say›lmaz.), (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük: 1.1.2004)
iii) 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n (4) numaral› bendinde yaz›l› menkul sermaye irad›n›n ana merkeze aktar›lan tutar›
üzerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük:
1.1.2004)
c) (5035 Say›l› Kanunun 49 uncu maddesiyle kald›r›lm›flt›r, Geçerlilik: 1.1.2004, Yürürlük: 2.1.2004)
i) Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tan›nan vak›flar ve kamu menfaatlerine yararl› say›lan dernekler için (Bu bent gere¤ince yap›lan tevkifat binde birden fazla olamaz), (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
ii) Di¤er vak›f ve dernekler için (Bu bent gere¤ince yap›lan tevkifat yüzde birden fazla olamaz), (98/12225 Say›l› BKK ile
%0, Yürürlük 1/1/1999)
7. 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n 5 numaral› bendinde yaz›l›
menkul sermaye iratlar›ndan (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen hüküm Yürürlük: 29.7.1998) (5228 Say›l›
Kanun’un 29’ncu maddesi ile de¤ifltirilen ibare. Yürürlük
a) Devlet tahvili faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
b) Hazine bonosu faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
c) (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük: 29.7.1998) Toplu Konut ‹daresi, Kamu Ortakl›¤›
‹daresi ve Özellefltirme ‹daresince ç›kar›lan menkul k›ymetlere sa¤lanan gelirlerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük:
1.1.2004)
d) Nama yaz›l› tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile
%10, Yürürlük: 1.1.2004)
e) Hamiline yaz›l› tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük: 1.1.2004)
f) Di¤erlerinden,(2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük:
1.1.2004)
8. Mevduat faizlerinden (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen hüküm Yürürlük: Vadesiz hesaplara ödenecek faiz ve kar paylar›yla 29.7.1998 tarihinden itibaren aç›lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara ve menkul k›ymetlerin geri al›m veya sat›m taahhüdü ile 29.7.1998 tarihinden itibaren iktisap veya elden ç›kar›lmas› ifllemleri dolay›s›yla bu tarihten sonra sa¤lanan menfaatlere uygulanmak
Madde 29 Tarihi:01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan›nan vak›flar, kamu menfaatine yararl› dernekler ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
a) Devlet tahvili faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
b) Hazine bonosu faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 1.1.2004)
c) (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük: 29.7.1998) Toplu Konut ‹daresi, Kamu Ortakl›¤›
‹daresi ve Özellefltirme ‹daresince ç›kar›lan menkul k›ymetlere sa¤lanan gelirlerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük:
1.1.2004)
d) Nama yaz›l› tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile
%10, Yürürlük: 1.1.2004)
e) Hamiline yaz›l› tahvil faizlerinden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük: 1.1.2004)
üzere 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
a) Döviz tevdiat hesaplar›na yürütülen faizler ile özel finans kurumlar›nca döviz kat›lma hesaplar›na ödenen kar paylar›ndan;
aa) 1 y›la (özel finans kurumlar›nda 360 güne) kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %24, Yürürlük:
31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004) ,
ab) 1 y›l (özel finans kurumlar›nda 360 gün) ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük:31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004) ,
b) Nama yaz›l› mevduat hesaplar›na yürütülen faizlerden;
ba) Vadesiz ve ihbarl› hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
Madde 29 f) Di¤erlerinden,(2003/6577 Say›l› BKK ile %10, Yürürlük:
1.1.2004) 8. Mevduat faizlerinden (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen hüküm Yürürlük: Vadesiz hesaplara ödenecek faiz ve kar paylar›yla 29.7.1998 tarihinden itibaren aç›lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara ve menkul k›ymetlerin geri al›m veya sat›m taahhüdü ile 29.7.1998 tarihinden itibaren iktisap veya elden ç›kar›lmas›
ifllemleri dolay›s›yla bu tarihten sonra sa¤lanan menfaatlere uygulanmak üzere 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) 8. Mevduat faizlerinden (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen hüküm Yürürlük: Vadesiz hesaplara ödenecek faiz ve kar paylar›yla 29.7.1998 tarihinden itibaren aç›lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara ve menkul k›ymetlerin geri al›m veya sat›m taahhüdü ile 29.7.1998 tarihinden itibaren iktisap veya elden ç›kar›lmas›
ifllemleri dolay›s›yla bu tarihten sonra sa¤lanan menfaatlere
%18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %16, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
bd) 1 y›la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%12, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
be) 1 y›l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %7, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya
Madde 29 uygulanmak üzere 29.7.1998) (5228 Say›l› Kanun’un 29’ncu maddesi ile de¤ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: 01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan›nan vak›flar, kamu menfaatine yararl›
dernekler ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
a) Döviz tevdiat hesaplar›na yürütülen faizler ile özel finans kurumlar›nca döviz kat›lma hesaplar›na ödenen kar paylar›ndan;
aa) 1 y›la (özel finans kurumlar›nda 360 güne) kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %24, Yürürlük:
31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004) ,
ab) 1 y›l (özel finans kurumlar›nda 360 gün) ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %18,
vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
c) Hamiline yaz›l› mevduat hesaplar›na yürütülen faizlerden, ca) Vadesiz ve ihbarl› hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%18, Yürürlük:31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %16, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cd) 1 y›la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%12, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
Madde 29 Yürürlük:31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004) ,
b) Nama yaz›l› mevduat hesaplar›na yürütülen faizlerden;
ba) Vadesiz ve ihbarl› hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %16, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
bd) 1 y›la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%12, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz
ce) 1 y›l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %7, Yürürlük: 1.1.2004),
d) Di¤erlerinden,
da) Bankalar ve 2499 say›l› Sermaye Piyasas› Kanununa göre kurulan arac› kurumlar aras›ndaki borsa para piyasas›nda de¤erlendirilen paralara ödenen faizler (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
db) (da) alt bendi d›fl›nda kalanlar (2003/6577 Say›l› BKK ile
%0, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
9. 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n 12 numaral› bendinde yer alan menkul sermaye iratlar›ndan (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤ifltirilen parantez içi hüküm Yürürlük;
29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak
Madde 29 hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
be) 1 y›l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %7, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
c) Hamiline yaz›l› mevduat hesaplar›na yürütülen faizlerden, ca) Vadesiz ve ihbarl› hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%18, Yürürlük:31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %16, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren
kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);
a) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylar›ndan (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004), b) Kar ve zarar ortakl›¤› belgesi karfl›l›¤› ödenen kar paylar›ndan (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük:
31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
c) Özel finans kurumlar›nca kar ve zarara kat›lma hesab›
karfl›l›¤›nda ödenen kar paylar›ndan;
ca) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %18, Yürürlük:31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cb) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %16, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz
Madde 29 vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cd) 1 y›la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%12, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
ce) 1 y›l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %7, Yürürlük: 1.1.2004), d) Di¤erlerinden,
da) Bankalar ve 2499 say›l› Sermaye Piyasas› Kanununa göre kurulan arac› kurumlar aras›ndaki borsa para piyasas›nda de¤erlendirilen paralara ödenen faizler (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
db) (da) alt bendi d›fl›nda kalanlar (2003/6577 Say›l› BKK ile
%0, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile bu tarihten itibaren aç›lan veya vadesi
hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cc) 1 y›la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%12, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cd) 1 y›l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
BKK ile %7, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
10. (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük: 29.7.1998) a) Bafl bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango ‹daresince ç›kar›lan biletleri satanlar ile di¤er kiflilerce ç›kart›lan bu nitelikteki biletleri satanlara yap›lan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %20, Yürürlük: 1.1.2004),
b) 4077 say›l› Tüketicinin Korunmas› Hakk›nda Kanuna göre gerçek ve tüzel kiflilerin mallar›n› ifl akdi ile ba¤l› olmaks›z›n bunlar ad›na kap› kap› dolaflmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yap›lan komisyon, prim ve
Madde 29 yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
9. 75 inci maddenin ikinci f›kras›n›n 12 numaral› bendinde yer alan menkul sermaye iratlar›ndan (4369 say›l› Kanunun 48 inci maddesiyle de¤ifltirilen parantez içi hüküm Yürürlük;
29.7.1998) (5228 Say›l› Kanun’un 29’ncu maddesi ile de¤ifltirilen ibare. Yürürlük Tarihi: 01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak›flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan›nan vak›flar, kamu menfaatine yararl›
dernekler ile dernek ve vak›f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunlar›n üst kurulufllar›, siyasi partiler, emekli ve yard›m sand›klar› gibi vergi uygulamalar›nda dernek ve vak›f olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vak›flar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);
a) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylar›ndan (2003/6577 Say›l› BKK ile %0, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004), b) Kar ve zarar ortakl›¤› belgesi karfl›l›¤› ödenen kar paylar›ndan (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük:
benzeri ödemelerden, (2003/6577 Say›l› BKK ile %20, Yürürlük: 1.1.2004),
11. (4108 say›l› Kanunun 23'üncü maddesiyle de¤iflen bent Yürürlük: 1.8.1995) Çiftçilerden sat›n al›nan zirai mahsuller ve hizmetler için yap›lan ödemelerden;
a) Hayvanlar ve bunlar›n mahsulleri ile kara ve su avc›l›¤›
mahsulleri için,
i) Ticaret borsalar›nda tescil ettirilerek sat›n al›nanlar için (2003/6577 Say›l› BKK ile %1, Yürürlük: 1.1.2004),
ii) (i) alt bendi d›fl›nda kalanlar için (2003/6577 Say›l› BKK ile
%2, Yürürlük: 1.1.2004), b) Di¤er zirai mahsuller için,
i) Ticaret borsalar›nda tescil ettirilerek sat›n al›nan zirai mahsuller için (2003/6577 Say›l› BKK ile %2, Yürürlük:
1.1.2004),
ii) (i) alt bendi d›fl›nda kalanlar için (2003/6577 Say›l› BKK ile
%4, Yürürlük: 1.1.2004),
c) Zirai faaliyet kapsam›nda ifa edilen hizmetler için,
i) Orman idaresine veya orman idaresine karfl› taahhütte bulunan kurumlara yap›lan ormanlar›n a¤açland›r›lmas›, bak›m›, kesimi, ürünlerin toplanmas›, tafl›nmas› ve benzeri hizmetler için (2003/6577 Say›l› BKK ile %2, Yürürlük:
1.1.2004),
Madde 29 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
c) Özel finans kurumlar›nca kar ve zarara kat›lma hesab›
karfl›l›¤›nda ödenen kar paylar›ndan;
ca) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %18, Yürürlük:31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar›
için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cb) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile %16, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar›
için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cc) 1 y›la kadar vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l› BKK ile
%12, Yürürlük: 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara ödenecek kar paylar› ile bu tarihten itibaren aç›lan veya yenilenen vadeli hesaplara ödenecek kar paylar› için geçerli olmak üzere 30.12.2004),
cd) 1 y›l ve daha uzun vadeli hesaplarda (2003/6577 Say›l›
