Banka’nõn türev işlemleri yabancõ para swap, vadeli alõm satõm, futures ve opsiyon sözleşmelerinden meydana gelmektedir. Türev finansal araçlar, sözleşme tarihindeki gerçeğe uygun değeri ile muhasebeleştirilir ve sonraki raporlama dönemlerinde gerçeğe uygun değerleri ile yeniden değerlenir. Bazõ türev işlemler ekonomik olarak riskten korunma sağlamakla birlikte, finansal riskten korunma muhasebesine (hedge) uygun kalem olarak tanõmlanmasõ için tüm gereken koşullar yerine getirilmediği için “Finansal Araçlar: Muhasebeleştirilme ve Ölçmeye İlişkin Türkiye Muhasebe Standardõ” (TMS 39) kapsamõnda alõm satõm amaçlõ olarak muhasebeleştirilir ve söz konusu araçlar dolayõsõ ile gerçekleşen kazanç veya kayõp kar zarar tablosu ile ilişkilendirilir.
Bu araçlara ilişkin gerçeğe uygun değerdeki değişimlerden oluşan realize olmamõş kayõp veya kazançlar mevcut vergi mevzuatõ çerçevesinde kanunen kabul edilmeyen gelir ya da gider olarak değerlendirilir.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ) IV. Faiz gelir ve giderine ilişkin açõklamalar
Faiz gelirleri ve giderleri gerçeğe uygun değerleri ile kayõtlara yansõtõlmakta olup, mevcut anapara tutarõ göz önünde bulundurularak etkin faiz (finansal varlõğõn ya da yükümlülüğün gelecekteki nakit akõmlarõnõ bugünkü net defter değerine eşitleyen oran) yöntemi ile tahakkuk esasõna göre muhasebeleştirilmektedir.
İlgili mevzuat gereğince donuk alacak haline gelmiş kredilerin ve diğer alacaklarõn faiz tahakkuk ve reeskontlarõ iptal edilmekte ve söz konusu tutarlar tahsil edilene kadar faiz gelirleri dõşõnda tutulmaktadõr.
V. Ücret ve komisyon gelir ve giderlerine ilişkin açõklamalar
Herhangi bir vadeli işleme ilişkin olarak tahsil edilen/ödenen ücret ve komisyon gelir/giderleri tahakkuk esasõna göre, diğer ücret ve komisyon gelir/giderleri ise tahsilat esasõna göre muhasebeleştirilmektedir.
VI. Finansal varlõklara ilişkin açõklamalar
Finansal araçlar finansal aktifler, finansal pasifler ve türev enstrümanlardan oluşmaktadõr.
Finansal araçlar Banka’nõn ticari aktivite ve faaliyetlerinin temelini oluşturmaktadõr. Bu enstrümanlarla ilgili riskler Banka’nõn aldõğõ toplam riskin çok önemli bir kõsmõnõ oluşturmaktadõr. Mali enstrümanlar Banka’nõn bilançosundaki likidite, kredi ve piyasa risklerini her açõdan etkilemektedir. Banka, bu enstrümanlarõn alõm ve satõmõnõ müşterileri adõna ve kendi nam ve hesabõna yapmaktadõr.
Finansal varlõklar, temelde Banka’nõn ticari faaliyet ve operasyonlarõnõ meydana getirmektedir.
Bu araçlar finansal tablolardaki likiditeyi, kredi ve faiz riskini ortaya çõkarma, etkileme ve azaltabilme özelliğine sahiptir.
Finansal araçlarõnõ normal yoldan alõm satõmõ teslim tarihi (“settlement date”) esas alõnarak muhasebeleştirilmektedir. Teslim tarihi, bir varlõğõn Banka’ya teslim edildiği veya Banka tarafõndan teslim edildiği tarihtir. Teslim tarihi muhasebesi, (a) varlõğõn işletme tarafõndan elde edildiği tarihte muhasebeleştirilmesini, ve (b) varlõğõn işletme tarafõndan teslim edildiği tarih itibariyle bilanço dõşõ bõrakõlmasõnõ ve yine aynõ tarih itibariyle elden çõkarma kazanç ya da kaybõnõn muhasebeleştirilmesini gerektirir. Teslim tarihi muhasebesinin uygulanmasõ durumunda, işletme, teslim aldõğõ varlõklarda olduğu gibi, ticari işlem tarihi ve teslim tarihi arasõndaki dönem boyunca varlõğõn gerçeğe uygun değerinde meydana gelen değişimleri muhasebeleştirir.
Normal yoldan alõm veya satõm, bir finansal varlõğõn, genellikle yasal düzenlemeler veya ilgili piyasa teamülleri çerçevesinde belirlenen bir süre içerisinde teslimini gerektiren bir sözleşme çerçevesinde satõn alõnmasõ veya satõlmasõdõr. İşlem tarihi ile teslim tarihi arasõndaki süre içerisinde elde edilecek olan bir varlõğõn gerçeğe uygun değerinde meydana gelen değişiklikler, satõn alõnan aktifler ile aynõ şekilde muhasebeleştirilir. Gerçeğe uygun değerde meydana gelen değişiklikler, maliyet bedeli veya itfa edilmiş maliyetinden gösterilen varlõklar için muhasebeleştirilmez; gerçeğe uygun değer farkõ kâr veya zarara yansõtõlan olarak sõnõflandõrõlan bir finansal varlõğa ilişkin olarak ortaya çõkan kazanç veya kayõp, kâr ya da zararda; satõlmaya hazõr finansal varlõğa ilişkin olarak ortaya çõkan kazanç veya kayõp ise özkaynaklarda muhasebeleştirilir.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ)
VI. Finansal varlõklara ilişkin açõklamalar (devamõ)
Aşağõda her finansal aracõn tahmini makul değerlerini belirlemede kullanõlan yöntemler ve varsayõmlar belirtilmiştir.
Nakit değerler, bankalar ve diğer mali kuruluşlar
Nakit ve nakit benzeri kalemler, nakit para, vadesiz mevduat hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riskini taşõmayan yüksek likiditeye sahip diğer kõsa vadeli yatõrõmlardõr. Bu varlõklarõn defter değeri gerçeğe uygun değerleridir.
Menkul değerler
Banka bilançosunda menkul değerler 3 ana başlõk altõnda toplanmõştõr:
Gerçeğe uygun değer farkõ kar zarara yansõtõlan menkul değerler belli başlõ 2 ana başlõk altõnda toplanmõştõr. (i) Alõm satõm amaçlõ olarak sõnõflanan menkul değerler; esas itibariyle yakõn bir tarihte satõlmak ya da geri alõnmak amacõyla edinilmiş kõsa vadede kar amacõ güdülen menkul değerler. (ii) İlk muhasebeleştirme sõrasõnda Banka tarafõndan gerçeğe uygun değer farkõ kar zarara yansõtõlan olarak sõnõflanmõş menkul kõymetlerdir. Banka bu tür bir sõnõflamayõ izin verilen veya daha doğru bir bilgi sunulmasõ sonucunu doğuran durumlarda kullanabilir.
Bu grupta muhasebeleştirilen menkul değerler maliyet bedelleriyle finansal tablolara alõnmakta ve gerçeğe uygun değerleri üzerinden finansal tablolarda gösterilmektedir. Borsalarda işlem gören menkul kõymetler için gerçeğe uygun değerler borsa rayiçleri kullanõlarak bulunur.
Gerçeğe uygun değer farkõ kar zarara yansõtõlan menkul değerlerin elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değerlerine göre değerlenmiş değerleri arasõndaki fark, faiz gelir ve reeskontlarõ veya menkul değerler değer düşüş karşõlõğõ hesabõna yansõtõlmaktadõr. Gerçeğe uygun değer farkõ kar zarara yansõtõlan menkul değerlerin elde tutulmasõ esnasõnda kazanõlan faizler faiz geliri, kâr paylarõ ise kâr payõ gelirleri hesaplarõna intikal ettirilmektedir.
Vadeye kadar elde tutulacak finansal varlõklar; vadesine kadar saklama niyetiyle elde tutulan ve fonlama kabiliyeti dahil olmak üzere vade sonuna kadar elde tutulabilmesi için gerekli koşullarõn sağlanmõş olduğu, sabit veya belirlenebilir ödemeleri ile sabit vadesi bulunan ve banka kaynaklõ krediler ve alacaklar dõşõnda kalan finansal varlõklardan oluşmaktadõr. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler, iç verim oranõ yöntemi kullanõlarak iskonto edilmiş maliyeti ile değerlemeye tabi tutulmakta ve varsa değer azalõşõ için karşõlõk ayrõlmaktadõr. Banka tarafõndan vadeye kadar elde tutulmak amacõyla edinilen ve bu şekilde sõnõflandõrõlan ancak sõnõflandõrma esaslarõna uyulmadõğõndan iki yõl boyunca bu sõnõflandõrmaya tabi tutulmayacak finansal varlõklar bulunmamaktadõr.
Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerden kazanõlan faiz gelirleri gelir tablosunda faiz geliri olarak muhasebeleştirilmektedir. Bu tür menkul değerlerden alõnan kar payõ gelirleri gelir tablosunda kar payõ gelirleri arasõnda muhasebeleştirilmektedir.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ)
VI. Finansal varlõklara ilişkin açõklamalar (devamõ) Menkul değerler (devamõ)
Satõlmaya hazõr finansal varlõklar ilk kayda alõnmalarõnda işlem maliyetlerini de içeren elde etme maliyeti ile muhasebeleştirilmektedir. İlk kayda alõmdan sonra satõlmaya hazõr menkul kõymetlerin müteakip değerlemesi gerçeğe uygun değeri üzerinden yapõlmakta ve gerçeğe uygun değerdeki değişikliklerden kaynaklanan ve menkullerin iskonto edilmiş değeri ile gerçeğe uygun değeri arasõndaki farkõ ifade eden gerçekleşmemiş kâr veya zararlar özkaynak kalemleri içerisinde
“Menkul Değerler Değer Artõş Fonu” hesabõ altõnda gösterilmektedir. Satõlmaya hazõr menkul değerlerin elden çõkarõlmasõ durumunda özkaynaklarda menkul değerler değer artõş fonu hesabõnda izlenen bunlara ait değer artõş/azalõşlarõ gelir tablosuna devredilir.
Krediler
Banka kaynaklõ krediler elde etme maliyeti ile muhasebeleştirilmekte, iskonto edilen değerleri üzerinden değerlenmektedir. Bunlarõn teminatõ olarak alõnan varlõklarla ilgili olarak ödenen harç, işlem gideri ve bunun gibi diğer masraflar işlem maliyetinin bir bölümü olarak kabul edilmektedir.
Nakdi krediler içerisinde izlenen bireysel ve kurumsal krediler içeriklerine göre, Tek Düzen Hesap Planõ (THP) ve İzahnamesinde belirtilen hesaplarda orijinal bakiyelerine göre muhasebeleştirilmektedir.
Dövize endeksli bireysel ve ticari krediler, açõlõş tarihindeki kurdan Yeni Türk Lirasõ karşõlõklarõ üzerinden Türk Parasõ (“TP”) hesaplarda izlenmektedir. Geri ödemeler, ödeme tarihindeki kur üzerinden hesaplanmakta, oluşan kur farklarõ gelir-gider hesaplarõna yansõtõlmaktadõr.
Sorunlu hale gelmiş olarak kabul edilen krediler, 1 Kasõm 2006 tarih 26333 sayõlõ Resmi Gazete’de yayõmlanarak yayõmõ tarihinde yürürlüğe giren ‘’Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacaklarõn Niteliklerinin belirlenmesi ve Bunlar için Ayrõlacak Karşõlõklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkõnda Yönetmelik’’’de yer alan esaslar çerçevesinde sõnõflandõrõlmakta ve buna göre özel karşõlõklar ayrõlmaktadõr. Özel karşõlõklar 820- Provizyonlar / 820 00 Tasfiye Olunacak Alacaklar (Tahsili Şüpheli Alacaklar dahil) ile Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar Provizyonu – Türk Parasõ Hesabõ’na aktarõlmaktadõr.
Yapõlan kõsmi tahsilatlar, alacağa ilişkin karşõlõk ayrõlan yõl içerisinde gerçekleştirildiklerinde, karşõlõk işleminin kõsmen iptali yoluna gidilmekte, geçmiş yõllarda gerçekleşmiş ise “Geçmiş Yõllar Giderlerine Ait Tahsilatlar” hesabõnda izlenmektedir.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ)
VII. Finansal varlõklarda değer düşüklüğüne ilişkin açõklamalar
Banka, her bilanço döneminde, bir finansal varlõk veya finansal varlõk grubunun değer düşüklüğüne uğradõğõna ilişkin ortada tarafsõz göstergelerin bulunup bulunmadõğõ hususunu değerlendirir. Anõlan türden bir göstergenin mevcut olmasõ durumunda Banka ilgili değer düşüklüğü tutarõnõ tespit eder.
Bir finansal varlõk veya finansal varlõk grubu, yalnõzca, ilgili varlõğõn ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden daha fazla olayõn (“zarar/kayõp olayõ”) meydana geldiğine ve söz konusu zarar olayõnõn (veya olaylarõnõn) ilgili finansal varlõğõn veya varlõk grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki tahmini nakit akõşlarõ üzerindeki etkisi sonucunda değer düşüklüğüne uğradõğõna ilişkin tarafsõz bir göstergenin bulunmasõ durumunda değer düşüklüğüne uğrar ve değer düşüklüğü zararõ oluşur. İleride meydana gelecek olaylar sonucunda oluşmasõ beklenen kayõplar, ne kadar olasõ olursa olsunlar muhasebeleştirilmezler.
VIII. Finansal araçlarõn netleştirilmesine ilişkin açõklamalar
Finansal aktifler ile pasifler, yasal olarak netleştirmenin uygulanabilir olmasõ veya Banka tarafõndan aktif ve pasiflerin netleştirme yöntemiyle gerçekleştirilmesi öngörüldüğü durumda netleştirilmekte ve finansal tablolarda net tutarlarõ üzerinden gösterilmektedir. Aksi takdirde, finansal varlõk ve yükümlülüklerle ilgili herhangi bir netleştirme yapõlmamaktadõr.
IX. Satõş ve geri alõş anlaşmalarõ ve menkul değerlerin ödünç verilmesi işlemlerine ilişkin açõklamalar
Tekrar geri alõmlarõ öngören anlaşmalar çerçevesinde satõlan menkul değerler ("repo") karşõlõğõnda Banka’nõn sağladõğõ fonlar yasal kayõtlarda “332 Repo İşlemlerinden Sağlanan Fonlar-TP” ve “333 Repo İşlemlerinden Sağlanan Fonlar-YP” hesaplarõnda izlenmektedir.
Banka’nõn repo işlemleri kõsa vadeli olup devlet tahvili ve hazine bonolarõndan oluşmaktadõr.
Repoya konu menkul kõymetler, finansal araçlarõn sõnõflandõrõlmasõna paralel olarak, gerçeğe uygun değer farkõ kar zarara yansõtõlan, satõlmaya hazõr veya vadeye kadar elde tutulacak finansal varlõk olarak sõnõflandõrõlõr. Repo konusu menkul değerlere ait gelirler faiz gelirleri içerisinde, repo anlaşmalarõ çerçevesinde ödenen giderler ise faiz giderleri hesaplarõnda muhasebeleştirilmektedir.
Ters repo karşõlõğõ verilen fonlar bilançonun aktifinde “Ters Repo İşlemlerinden Alacaklar”
hesabõnda takip edilmektedir.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ)
X. Satõş amaçlõ duran varlõklar ve durdurulan faaliyetlere ilişkin açõklamalar
5411 sayõlõ Bankacõlõk Kanunu’nun 57’inci maddesi gereği “Bankalar 2499 sayõlõ Sermaye Piyasasõ Kanunu kapsamõnda gayrimenkul ve emtiayõ esas alan sözleşmeler ile kurulca uygun görülecek kõymetli madenlerin alõm ve satõmõ hariç olmak üzere ticaret amacõyla gayrimenkul ev emtianõn alõm ve satõmõ ile uğraşamaz, ipotekli konut finansmanõ kuruluşu ve gayrimenkul yatõrõm ortaklõklarõ hariç olmak üzere ana faaliyet konusu gayrimenkul ticareti olan ortaklõklara katõlamazlar. Alacaklardan dolayõ edinilmek zorunda kalõnan emtia ve gayrimenkullerinin elden çõkarõlmasõna ilişkin usul ve esaslar kurul tarafõndan belirlenir.”
Bankalarõn alacaklarõndan dolayõ edindikleri varlõklarõn elden çõkarõlmasõ ile muhasebeleştirme ve değerlemesine ilişkin esaslar 1 Kasõm 2006 tarih 26333 sayõlõ resmi gazetede yayõmlanan
“Bankalarõn kõymetli maden alõm satõmõna ve alacaklarõndan dolayõ edindikleri emtia ve gayrimenkullerin elden çõkarõlmasõna ilişkin usul ve esaslar hakkõnda yönetmelik” ile düzenlenmiştir. Banka’nõn aktifinde alacaklarõndan dolayõ edindiği duran varlõklar bulunmakla beraber, bankacõlõk mevzuatõnda yer alan düzenlemeler gereği edinildikleri tarihten itibaren 1 yõl süre içerisinde elden çõkarõlamamõş olmasõ veya bu süre içinde elden çõkarõlacağõna ilişkin somut bir planõn olmamasõ nedeniyle söz konusu varlõklar amortismana tabi tutulmaktadõr.
Satõş amaçlõ elde tutulan olarak sõnõflandõrõlma kriterlerini sağlayan varlõklar; defter değerleri ile satõş için katlanõlacak maliyetler düşülmüş gerçeğe uygun değerlerinden düşük olanõ ile ölçülür ve söz konusu varlõklar üzerinden amortisman ayõrma işlemi durdurulur ve bu varlõklar bilançoda ayrõ olarak sunulur. Bir varlõğõn satõş amaçlõ elde tutulan bir varlõk olabilmesi için; ilgili varlõğõn (veya elden çõkarõlacak varlõk grubunun) bu tür varlõklarõn (veya elden çõkarõlacak varlõk grubunun) satõşõnda sõkça rastlanan ve alõşõlmõş koşullar çerçevesinde derhal satõlabilecek durumda olmasõ ve satõş olasõlõğõnõn yüksek olmasõ gerekir. Satõş olasõlõğõnõn yüksek olmasõ için;
uygun bir yönetim kademesi tarafõndan, varlõğõn (veya elden çõkarõlacak varlõk grubunun) satõşõna ilişkin bir plan yapõlmõş ve alõcõlarõn tespiti ile planõn tamamlanmasõna yönelik aktif bir program başlatõlmõş olmalõdõr. Ayrõca, varlõk (veya elden çõkarõlacak varlõk grubu) gerçeğe uygun değeriyle uyumlu bir fiyat ile aktif olarak pazarlanõyor olmalõdõr. Ayrõca satõşõn, sõnõflandõrõlma tarihinden itibaren bir yõl içerisinde tamamlanmõş bir satõş olarak muhasebeleştirilmesinin beklenmesi ve planõ tamamlamak için gerekli işlemlerin, planda önemli değişiklikler yapõlmasõ veya planõn iptal edilmesi ihtimalinin düşük olduğunu göstermesi gerekir. Çeşitli olay veya koşullar satõş işleminin tamamlanma süresini bir yõldan fazlaya uzatabilir. Söz konusu gecikmenin, işletmenin kontrolü dõşõndaki olaylar veya koşullar nedeniyle gerçekleşmiş ve işletmenin ilgili varlõğõn (veya elden çõkarõlacak varlõk grubunu) satõşõna yönelik satõş planõnõn devam etmekte olduğuna dair yeterli kanõt bulunmasõ durumunda; satõş işlemini tamamlamak için gerekli olan sürenin uzamasõ, ilgili varlõğõn (veya elden çõkarõlacak varlõk grubunun) satõş amaçlõ elde tutulan varlõk olarak sõnõflandõrõlmasõnõ engellemez.
Durdurulan bir faaliyet, bir bankanõn elden çõkarõlan veya satõş amacõyla elde tutulan olarak sõnõflandõrõlan bir bölümüdür. Durdurulan faaliyetlere ilişkin sonuçlar gelir tablosunda ayrõ olarak sunulur.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ)
XI. Şerefiye ve diğer maddi olmayan duran varlõklara ilişkin açõklamalar
Bağlõ ortaklõk veya müşterek olarak kontrol edilen işletme alõmõ sonucu ortaya çõkmõş olan şerefiye, satõn alõm bedelinin, bağlõ ortaklõğõn veya müşterek olarak kontrol edilen işletmenin satõn alõnma tarihindeki kayõtlõ tanõmlanabilir varlõklarõnõn, yükümlülüklerinin ve şarta bağlõ borçlarõnõn gerçeğe uygun değerinin üzerindeki kõsmõnõ temsil eder. Şerefiye maliyet değeri ile bir varlõk olarak kayda alõnõr ve daha sonra maliyetten birikmiş değer düşüklükleri çõkartõlarak hesaplanõr. Değer düşüklüğü testinde, şerefiye, Grup’un birleşmenin sinerjilerinden yararlanacak olan her bir nakit üreten birimine tahsis edilir. Şerefiyenin tahsis edilmiş olduğu nakit üreten birimlerde değer düşüklüğünün olup olmadõğõnõ kontrol etmek amacõyla her yõl ya da değer düşüklüğü belirtileri olduğu durumlarda daha sõklõkta değer düşüklüğü testi uygulanõr. Nakit üreten birimin geri kazanõlabilir tutarõnõn defter değerinden az olduğu durumlarda, değer düşüklüğü ilk olarak nakit üreten birime tahsis edilen şerefiyenin defter değerini azaltmak için kullanõlõr ve daha sonra bir oran dahilinde diğer varlõklarõn defter değerini azaltmak için kullanõlõr. Şerefiye için ayrõlmõş değer düşüş karşõlõğõ daha sonraki dönemlerde ters çevrilmez. Bir bağlõ ortaklõk veya müşterek yönetime tabi bir teşebbüsün elden çõkarõlmasõ durumunda ilgili şerefiye tutarõ, elden çõkarmaya ilişkin olarak hesaplanan kar/zarar’õn içine dahil edilir.
Bilanço tarihi itibariyle Banka’nõn konsolide olmayan ekli finansal tablolarõnda şerefiye bulunmamaktadõr.
Maddi olmayan duran varlõklar, 1 Ocak 2005 tarihinden önce satõn alõnan kalemler endekslenmiş tarihi satõn alõm maliyetlerinden ve izleyen dönemlerde satõn alõnan kalemler satõn alõm maliyeti değerinden, birikmiş itfa ve tükenme paylarõ ile kalõcõ değer düşüşleri ayrõlmõş olarak gösterilir.
Maddi olmayan duran varlõklar normal amortisman yöntemine göre faydalõ ömürleri dikkate alõnarak amortismana tabi tutulur. Amortisman yöntemi ve dönemi her yõlõn sonunda periyodik olarak gözden geçirilir. Maddi olmayan duran varlõklar ana olarak haklardan oluşur ve doğrusal amortisman metoduna göre 3 ila 15 yõlda itfa edilmektedir.
XII. Maddi duran varlõklara ilişkin açõklamalar
Maddi duran varlõklarõn ilk kayõtlarõ elde etme tutarlarõ ve varlõğõn kullanõlabilir hale getirilmesi için gerekli diğer doğrudan giderlerin ilavesi sureti ile bulunmuş maliyet bedeli üzerinden yapõlmõştõr. Maddi duran varlõklar kayda alõnmalarõnõ izleyen dönemde maliyet bedelinden birikmiş amortismanlarõn ve varsa birikmiş değer azalõşlarõnõn düşülmesinden sonra kalan tutarlar üzerinden değerlenmiştir.
Sabit kõymetler, normal amortisman yöntemi uygulanmak suretiyle amortismana tabi tutulmakta olup, Vergi Usul Kanunu 333, 339 ve 365 sayõlõ tebliğ emirleri doğrultusunda faydalõ ömürleri tespit edilmektedir.
Bilanço tarihi itibariyle aktifte bir hesap döneminden daha az bir süre bulunan varlõklara ilişkin olarak, bir tam yõl için öngörülen amortisman tutarõnõn, varlõğõn aktifte kalõş süresiyle orantõlanmasõ suretiyle bulunan tutar kadar amortisman ayrõlmõştõr.
İhtiyatlõlõk ve önemlilik ilkeleri kapsamõnda maddi duran varlõklarõn enflasyona göre düzeltilmiş (31 Aralõk 2004 tarihine kadar) değerlerinin cari değerlerinin üzerinde olmasõ durumlarõnda, aşan tutarlar kadar değer düşüklüğü karşõlõklarõ ayrõlmakta ve tespit edilen tutarlar finansal tablolara yansõtõlmaktadõr.
ALTERNATİFBANK A.Ş.
1 OCAK – 30 HAZİRAN 2007 ARA HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Yeni Türk Lirasõ (YTL) olarak ifade edilmiştir.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM (devamõ)
MUHASEBE POLİTİKALARI (devamõ)
XII. Maddi duran varlõklara ilişkin açõklamalar (devamõ)
Maddi duran varlõklarõn elden çõkarõlmasõndan doğan kazanç veya kayõplar ilgili dönemin kar zarar hesaplarõna aktarõlmaktadõr.
Maddi duran varlõklara yapõlan normal bakõm ve onarõm harcamalarõ gider olarak muhasebeleştirilmektedir.
Maddi duran varlõklar üzerindeki rehin, ipotek ve benzeri herhangi bir takyidat bulunmamaktadõr.
XIII. Kiralama işlemlerine ilişkin açõklamalar Kiracõ durumunda banka
Finansal kiralama yoluyla edinilen aktifler, rayiç bedelleri veya kira ödemelerinin iskonto edilmiş değerlerinin, düşük olanõ üzerinden aktifleştirilmekte, kira bedelleri toplamõ pasifte yükümlülük olarak kaydedilirken içerdikleri faiz tutarlarõ ertelenmiş faiz tutarõ olarak muhasebeleştirilmektedir. Kiralama konusu varlõklar sabit kõymetler (menkuller) hesabõnõn altõnda izlenmekte ve normal amortisman yöntemine göre aylõk ve yõllõk bazda amortismana tabi tutulmakta olup, Vergi Usul Kanunu 333, 339 ve 365 sayõlõ tebliğ emirleri doğrultusunda faydalõ ömürleri tespit edilmektedir.
XIV. Karşõlõklar ve koşullu yükümlülüklere ilişkin açõklamalar
Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunmasõ, yükümlülüğün yerine
Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunmasõ, yükümlülüğün yerine