Ücretler

Este trabalho teve como objetivo o estudo do Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). De forma mais específica, a sua aplicabilidade ou não ao Banco de Desenvolvimento de Minas Gerais (BDMG). Buscou-se averiguar o não enquadramento do BDMG no conceito de Foreign Financial Institution (FFI), a possibilidade de enquadramento no conceito de Non-Financial Foreign Entity (NFFE), dentro das exceções previstas pela lei, ou a existência de outras hipóteses de não observância do FATCA, previstas na referida lei.

O FATCA, por si só, tem força suficiente para afetar as instituições financeiras estrangeiras, pois é normal que muitas delas possuam ativos ou realizem negociações nos EUA. Para o caso do Brasil, essa lei foi fortalecida mediante a celebração de um Acordo assinado pelo nosso país, em vigência por força do Decreto 8.506/2015. Assim, cabia avaliar como essa lei afetaria ou não esse banco de desenvolvimento.

Para alcançar o objetivo proposto, foi utilizada a análise documental, bibliográfica e entrevistas. Analisou-se o próprio FATCA em seu contexto de promulgação dentro da Hire Act, bem como as Notices publicadas pelo Internal Revenue Service (IRS) e o Acordo celebrado pelo Brasil e EUA. A adequada compreensão do tema foi possibilitada pela pesquisa bibliográfica referente à tributação internacional e o combate à evasão fiscal. As entrevistas realizadas possibilitaram ampliar a compreensão da situação sui generis do BDMG.

A conclusão alcançada possui três dimensões. A primeira delas é de que o BDMG não se enquadra nas definições de foreign financial institution (FFI) trazidas pelo FATCA, não tendo que estabelecer os procedimentos por ela exigidos. Assim, ele se enquadraria como uma non-financial foreign entity (NFFE). A segunda é a de que o banco mineiro, sendo uma NFFE, se enquadra dentro das exceções previstas pela lei, por se tratar de entidade de propriedade integral de governo estrangeiro, não estando sujeito aos seus requisitos e sanções. A terceira é a de que o BDMG pode se enquadrar no conceito de low risk of tax evasion, visto que não está proibido de possuir agências e que sua estrutura de captação de recursos (depósitos a prazo, praticamente inexistentes na prática) não o torna atrativo para a prática de evasão fiscal via ocultação de ativos, ou seja, é extremamente improvável que uma pessoa utilize-se de um banco de desenvolvimento para ocultar seu patrimônio.

REFERÊNCIAS

ALMEIDA, Maurício B. Noções básicas sobre metodologia de pesquisa científica. Belo Horizonte: UFMG, [2016?]. Disponível em: <http://mba.eci.ufmg.br/downloads/metodologia.pdf>. Acesso em 24 abr. 2016.

ANDRADE FILHO, Edmar Oliveira. Transparência Fiscal e Planejamento Tributário

Internacional. In: MOREIRA JUNIOR, Gilberto Castro. PEIXOTO, Marcelo Magalhães

(org.). TAVOLARO, Agostinho Toffoli. [et al.]. Direito Tributário Internacional. Prefacio de Luís Eduardo Schoueri. São Paulo: MP Editora, 2006. p. 117-130.

BCB. Banco Central do Brasil. Bancos Múltiplos. Brasília: BCB, [2016?a]. Disponível em: <http://www.bcb.gov.br/pre/composicao/bm.asp>. Acesso em: 08 abr. 2016.

BCB. Banco Central do Brasil. Bancos Comerciais. Brasília: BCB, [2016?b]. Disponível em: <http://www.bcb.gov.br/pre/composicao/bc.asp>. Acesso em: 08 abr. 2016.

BCB. Banco Central do Brasil. Caixa Econômica Federal e outras caixas

econômicas. Brasília: BCB, [2016?c]. Disponível em:

<http://www.bcb.gov.br/pre/composicao/caixas.asp>. Acesso em: 08 abr. 2016.

BCB. Banco Central do Brasil. Composição e segmentos do Sistema Financeiro

Nacional. Brasília: BCB, [2016?d]. Disponível em:

<http://www.bcb.gov.br/pre/composicao/composicao.asp>. Acesso em: 24 abr. 2016. BDMG. Banco de Desenvolvimento de Minas Gerais. Missão, Visão e Valores. Belo Horizonte: BDMG, [2016?a]. Disponível em: <http://www.bdmg.mg.gov.br/BancoDesenvolvimento/Paginas/Missao-Visao-

Valores.aspx>. Acesso em: 24 abr. 2016.

BDMG. Banco de Desenvolvimento de Minas Gerais. Atuação. Belo Horizonte: BDMG,

[2016?b]. Disponível em:

<http://www.bdmg.mg.gov.br/BancoDesenvolvimento/Paginas/Atuacao.aspx>. Acesso em: 24 abr. 2016.

BDMG. Banco de Desenvolvimento de Minas Gerais. Governança: Estrutura

Acionária. Belo Horizonte: BDMG, [2016?c]. Disponível em:

<http://www.bdmg.mg.gov.br/BancoDesenvolvimento/Paginas/Governanca.aspx>. Acesso em: 24 abr. 2016.

BRASIL. Presidência da República. Acordo Entre o Governo da República Federativa

do Brasil e o Governo dos Estados Unidos da América para Melhoria da Observância Tributária Internacional e Implementação do FATCA. Brasília, MRE,

2014. Disponível em <http://dai-mre.serpro.gov.br/pesquisa_ato_bil>. Acesso em: 04 abr. 2016.

BRASIL. Presidência da República. MSC 36/2015. Submete à consideração do Congresso Nacional o texto do Acordo entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo dos Estados Unidos da América para Melhoria da Observância Tributária Internacional e Implementação do FATCA, celebrado em Brasília, em 23 de setembro de 2014. Brasília, Câmara dos Deputados, 2015a. Disponível em: <http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/fichadetramitacao?idProposicao=946772>. Acesso em: 04 abr. 2016.

BRASIL. Congresso Nacional. Decreto Legislativo n. 146, de 2015. Aprova o texto do Acordo entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo dos Estados Unidos da América para Melhoria da Observância Tributária Internacional e Implementação do FATCA, celebrado em Brasília, em 23 de setembro de 2014.25 jun. 2015. Brasília, Câmara dos Deputados, 2015b. Disponível em: <http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/fichadetramitacao?idProposicao=1306618& ord=1>. Acesso em: 04 abr. 2016.

BRASIL. Presidência da República. Decreto n. 8.506, de 24 de agosto de 2015. Promulga o Acordo entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo dos Estados Unidos da América para Melhoria da Observância Tributária Internacional e Implementação do FATCA, firmado em Brasília, em 23 de setembro de 2014. Brasília, Casa Civil, 2015c. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015- 2018/2015/Decreto/D8506.htm>. Acesso em 04 abr. 2016.

CANTO, Gilberto de Ulhoa. Elisão e evasão fiscal. São Paulo: Resenha Tributária/Centro de Estudos de Extensão Universitária, 1988, p. 110. apud MOREIRA JUNIOR, Gilberto de Castro. Planejamento Tributário Internacional e seus limites. In: MOREIRA JUNIOR, Gilberto Castro. PEIXOTO, Marcelo Magalhães (org.). TAVOLARO, Agostinho Toffoli. [et al.]. Direito Tributário Internacional. Prefacio de Luís Eduardo Schoueri. São Paulo: MP Editora, 2006. p. 131-160.

CMN. Conselho Monetário Nacional. Resolução n. 394, de 3 de novembro de 1976. [Define a competência e disciplina a constituição e o funcionamento dos Bancos de Desenvolvimento e dá outras providências]. Brasília: BCB, 1976. Disponível em: <http://www.bcb.gov.br/pre/normativos/res/1976/pdf/res_0394_v11_L.pdf>. Acesso em: 08 abr. 2016.

COSTA, Fernando Nogueira da. Crescimento da Economia dos Estados Unidos. 03 maio 2010. In: Cidadania & Cultura. Disponível em: <https://fernandonogueiracosta.wordpress.com/2010/05/03/crescimentodaeconomiados estadosunidos/>. Acesso em: 28 set. 2015.

DORIA, Sampaio. Elisão e evasão fiscal. 2.ed. São Paulo: Bushtsky, 1977. p. 21-46. apud MOREIRA JUNIOR, Gilberto de Castro. Planejamento Tributário Internacional e

seus limites. In: MOREIRA JUNIOR, Gilberto Castro. PEIXOTO, Marcelo Magalhães

(org.). TAVOLARO, Agostinho Toffoli. [et al.]. Direito Tributário Internacional. Prefacio de Luís Eduardo Schoueri. São Paulo: MP Editora, 2006. p. 131-160.

DIZDAREVIC, Melissa A. The FATCA Provisions of the Hire Act: Boldly Going

Where No Withholding Has Gone Before. In: Fordham Law Review. Vol. 79. Issue 6.

Article 14. 2011. p. 2967-2994. Disponível em: <http://ir.lawnet.fordham.edu/flr/vol79/iss6/14>. Acesso em: 12 mar. 2016.

FERRAZ, Luciano. GODOI, Marciano Seabra de. SPAGNOL, Werther Botelho. Curso

de direito financeiro e tributário. Belo Horizonte: Fórum, 2014.

HIREACT.ORG. 2010 HIRE Act: Tax Breaks for Small Business. [S.L.]: [S.N.], 2010. Disponível em: <http://hireact.org/>. Acesso em: 12 mar. 2016.

IRS. Internal Revenue Service. Notice 2010-60: Notice and Request for Comments

Regarding Implementation of Information Reporting and Withholding Under Chapter 4 of the Code. In: Internal Revenue Bulletin: 2010-37. September 13, 2010.

[Washington DC]: IRS, 2010. Disponível em: <http://www.irs.gov/irb/2010- 37_IRB/ar06.html#d0e334>. Acesso em 22 set. 2015.

IRS. Internal Revenue Service. T.D. 9610: Regulations Relating to Information Reporting by Foreign Financial Institutions and Withholding on Certain Payments to Foreign Financial Institutions and Other Foreign Entities. In: Internal Revenue Bulletin: 2013-15. April 8, 2013. [Washington DC]: IRS, 2013. Disponível em:

<https://www.irs.gov/irb/2013-15_IRB/ar16.html#d0e922>. Acesso em 23 abr. 2016. IRS. Internal Revenue Service. Notice 2015-66: Extension of FATCA Transitional

Rules for Gross Proceeds, Foreign Passthru Payments, Limited Branches and Limited FFIs, and Sponsored Entities; Modification to Grandfathered Obligation Rule with Respect to Collateral; and Reporting of 2014 Information under a Model 1 IGA. [Washington DC]: IRS, 2015. Disponível em: <https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-

15-66.pdf>. Acesso em 23 abr. 2016.

MORAES, Bernardo Ribeiro de. Compêndio de legislação tributária. v.1. 3.ed. Rio de Janeiro: Forense, 1993. p. 468. apud MOREIRA JUNIOR, Gilberto de Castro.

Planejamento Tributário Internacional e seus limites. In: MOREIRA JUNIOR,

Gilberto Castro. PEIXOTO, Marcelo Magalhães (org.). TAVOLARO, Agostinho Toffoli. [et al.]. Direito Tributário Internacional. Prefacio de Luís Eduardo Schoueri. São Paulo: MP Editora, 2006. p. 131-160.

MOREIRA JUNIOR, Gilberto de Castro. Planejamento Tributário Internacional e seus

limites. In: MOREIRA JUNIOR, Gilberto Castro. PEIXOTO, Marcelo Magalhães (org.).

TAVOLARO, Agostinho Toffoli. [et al.]. Direito Tributário Internacional. Prefacio de Luís Eduardo Schoueri. São Paulo: MP Editora, 2006. p. 131-160.

O ESTADO DE S. PAULO. Offshores acobertam corrupção global: Documentos revelam como chefes de Estado, criminosos e celebridades ocultam recursos em paraísos fiscais. Ano 137. Número 44729. 4 de abril de 2016.p. A08. São Paulo: O Estado de S. Paulo, 2016a.

O ESTADO DE S. PAULO. Mossack oferecia comissão a advogados: Bancas de advocacia no Brasil intermediaram 197 offshores para empresa panamenha. Ano 137. Número 44730. 5 de abril de 2016. p. A08. São Paulo: O Estado de S. Paulo, 2016b. PIRES, Fabiana. BALIEIRO, Silvia. O mundo depois da crise de 2008. In: Época Negócios. 25 set. 2013. Disponível em: <http://epocanegocios.globo.com/Informacao/Visao/noticia/2013/09/o-mundo-depois-da- crise-de-2008.html>. Acesso em 11 mar. 2016.

RFB. Receita Federal do Brasil. Instrução Normativa RFB n. 1571, de 02 de Julho de

2015. Dispõe sobre a obrigatoriedade de prestação de informações relativas às

operações financeiras de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Brasília, RFB, 2015a. Disponível em: <http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=65746&visao=ano tado>. Acesso em: 04 abr. 2016.

RFB. Receita Federal do Brasil. Instrução Normativa RFB n. 1580, de 14 de agosto

de 2015. Altera a Instrução Normativa RFB nº 1.571, de 02 de julho de 2015, que

dispõe sobre a obrigatoriedade de prestação de informações relativas às operações financeiras de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Brasília, RFB,

2015b. Disponível em:

<http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=6 7062#1559221>. Acesso em: 04 abr. 2016.

SATO, Paula. O que causou a crise econômica mundial entre 2008 e 2009? In: Nova

Escola. Maio/2009. Disponível em:

<http://revistaescola.abril.com.br/geografia/fundamentos/causou-crise-economica- mundial-470382.shtml>. Acesso em 11 mar. 2016.

SILBER, Simão Davi. [2009?]. apud SATO, Paula. O que causou a crise econômica

mundial entre 2008 e 2009? In: Nova Escola. Maio/2009. Disponível em:

<http://revistaescola.abril.com.br/geografia/fundamentos/causou-crise-economica- mundial-470382.shtml>. Acesso em 11 mar. 2016.

TAVOLARO, Agostinho Toffoli. Fonte e Domicílio: nova configuração no direito

tributário internacional. In: MOREIRA JUNIOR, Gilberto Castro. PEIXOTO, Marcelo

Magalhães (org.). TAVOLARO, Agostinho Toffoli. [et al.]. Direito Tributário

Internacional. Prefacio de Luís Eduardo Schoueri. São Paulo: MP Editora, 2006. p. 31-

49.

UOL. Notícias Economia. Entenda a crise financeira dos Estados Unidos. 31 mar.

2008. Disponível em:

<http://economia.uol.com.br/ultnot/2008/03/31/ult4294u1176.jhtm>. Acesso em: 11 mar. 2016.

USA. United States of America. Hiring Incentives to Restore Employment Act. Public Law 111-147. Mar. 18, 2010. Washington, DC: GPO, 2010. Disponível em: <https://www.gpo.gov/fdsys/pkg/PLAW-111publ147/pdf/PLAW-111publ147.pdf>. Acesso em: 01 out. 2015.

USA. United States of America. United States Code: Title 26 – Internal Revenue

Code. Washington DC: House of Representatives, [2016?]. Disponível em:

<http://uscode.house.gov/>. Acesso em 19 mar. 2016.

VALOR ECONÔMICO. Panama Papers vai elevar pressão contra offshores. Ano 16. Número 3976. 2, 3 e 4 de abril de 2016. p. A09. São Paulo: Valor Econômico, 2016a. VALOR ECONÔMICO. Europa investiga participação de bancos em sonegação via

offshores. Ano 16. Número 3977. 5 de abril de 2016. p. A09. São Paulo: Valor

Econômico, 2016b.

VALOR ECONÔMICO. A difícil tarefa de fiscalizar os paraísos fiscais. Ano 16. Número 3978. 6 de abril de 2016. p. B12. São Paulo: Valor Econômico, 2016c.

XAVIER, Alberto. Direito Tributário Internacional do Brasil: tributação das