İSTANBUL ÜNİVERSİTESİT.C.
İŞLETME FAKÜLTESİ
MUHASEBE ENSTİTÜSÜ DERGİSİ
MED – Journal of Accounting Institute
Ocak ve Temmuz aylarında, yılda iki sayı olarak yayımlanan hakemli, açık erişimli bilimsel bir dergidir. / This is a scholarly, peer-reviewed, open-access journal published biannually in January and July.
Sahibi / Owner
Muhasebe Enstitüsü Dergisi adına sahibi F. Lerzan KAVUT (İstanbul, Türkiye)
The Journal is owned by F. Lerzan KAVUT (Istanbul, Turkey) on behalf of Journal of Accounting Institute Sorumlu Müdür / Director
Fatih YILMAZ, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - fatihyil@istanbul.edu.tr Baş Editör / Editor in Chief
F. Lerzan KAVUT, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - lerk@istanbul.edu.tr Editörler / Editors
Aslı TÜREL, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - gunduzay@istanbul.edu.tr Taylan ALTINTAŞ, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - ataylana@istanbul.edu.tr
Turgay SAKİN, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - tsakin@istanbul.edu.tr Emre Selçuk SARI, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - emresari@istanbul.edu.tr Nevzat GÜNGÖR, İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye - nevzat.gungor@istanbul.edu.tr
İngilizce Dil Editörleri/Language Editors
Elizabeth Mary EARL, İstanbul Üniversitesi, Yabancı Diller Yüksek Okulu, İstanbul, Türkiye Alan James NEWSON, İstanbul Üniversitesi, Yabancı Diller Yüksek Okulu, İstanbul, Türkiye
Editörler Kurulu / Editorial Board
Graham Gal, University of Massachusetts Amherst, USA.
Ersin Güredin, Istanbul University, Turkey.
Can Şımga Muğan, MODAV, Turkey.
Belverd E. Needles Jr., DePaul University, USA.
Serdar Özkan, American University of The Middle East, Kuwait.
Recep Pekdemir, University of Wisconsin La Crosse, USA.
Haluk Sumer, Marmara University, Turkey.
Haluk Ünal, University of Maryland, USA.
Temmuz/July 2020, Sayı/Issue 63 Tarandığı İndeksler / Indexed by ASOS Index, RePEc Ideas ve RePEc Econpapers
Ön Kapak Fotoğrafı / Front Cover Photograph:
John W. Cromwell, Jr. 1921 yılında mali müşavir (CPA) unvanını kazanan ilk Afrika kökenli muhasebeci olmuştur. John Cromwell CPA unvanı aldıktan sonra Amerika Birleşik Devletleri (ABD) başkentinin bulunduğu federal bölgede (D.C.) lise düzeyinde muhasebe dersleri anlatmıştır.
1930 yılında Howard Üniversitesi’nin murakıbı olmuştur. Cromwell, 60’ların başına kadar ( yaklaşık 40 yıl boyunca) ABD başkentinde Afrika kökenli tek mali müşavir olarak çalışmaya devam etmiştir. (fotoğrafçısı bilinmiyor).
In 1921, John W. Cromwell, Jr., became the first black American to earn the designation of CPA. After becoming a CPA, he continued to teach high school while practicing accountancy in the District of Columbia. In 1930, he became comptroller of Howard University. By the early 1960s,
John Cromwell was still the only black CPA in the District of Columbia - some 40 years after he earned his license. (unknown photographer).
Makale Gönderimi / Manuscript Submission:
Dergipark sistemine http://dergipark.gov.tr/meder yükleyiniz ve muhasebee@istanbul.edu.tr adresine bilgi veriniz.
Please submit your manuscripts via http://dergipark.gov.tr/login and inform muhasebee@istanbul.edu.tr
ISSN: 2602-3202, E-ISSN: 2667-6982
Dergide yayınlanan yazıların tüm sorumluluğu ve belirtilen görüşler yazarlara aittir;
İ.Ü. İşletme Fakültesi Muhasebe Enstitüsü bir sorumluluk yüklenmez.
Authors are responsible for all statements made in their work published in the Journal;
Istanbul University School of Business Accounting Institute has no responsibility in this regard.
İstanbul Üniversitesi, Avcılar Kampüsü, 34320 İstanbul, Türkiye
Yayıncı Kuruluş / Publishing Company İstanbul Üniversitesi Yayınevi / Istanbul University Press
İstanbul Üniversitesi Merkez Kampüsü, 34452 Beyazıt, Fatih / İstanbul - Türkiye Phone / Telefon: +90 (212) 440 00 00
Baskı / Printed in
İlbey Matbaa Kağıt Reklam Org. Müc. San. Tic. Ltd. Şti.
2. Matbaacılar Sitesi 3NB 3 Topkapı / Zeytinburnu, İstanbul, Türkiye www.ilbeymatbaa.com.tr
Sertifika No: 17845
İÇİNDEKİLER / CONTENTS Yeni Sayımızı Sunarken
KPMG Vak’ası: PCAOB Verilerinin Yasadışı Kullanımı ve Eğitim Sınavlarında Hile Yapılması
KMPG Case: Illicit Use of PCAOB Data and Cheating on Training Exams ...1 Neriman YALÇIN
Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Muhasebe Hata ve Hilelerine Bakış: Muhasebe Meslek Mensuplarına Yönelik Bir Araştırma
An Overview of Accounting Errors and Fraud within the Framework of Tax Legislation:
Evidence from Accounting Professionals ...21 Mert Can USLU, Deniz ÖZBAY
Belediyelerde Nakit Akış Tablosu Kullanımına Yönelik Bir Araştırma ve Nakit Akış Tablosu Analiz Teknikleri Üzerine Bir Uygulama
A Research on the Use of Cash Flow Statements in Municipalities and an
Application on Cash Flow Statement Analysis Techniques...33 Ali KABLAN, Selçuk ALTUN
Karşılıklı İştirak Durumunda Konsolidasyon
Consolidation in Cross Shareholding ...53 Yasin ŞEKER
İç Denetimde Yapısal Değişim ve Dönüşüm: İç Denetçilerin Farkındalığı ve Beklentileri Üzerine Bir Araştırma
Structural Change and Transformation in Internal Audit: A Research on
Awareness and Expectations of Internal Auditors ...67 N. Gözde Bİ̇RCAN
Küçük ve Mikro İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (KÜMİ FRS) Taslağı Hakkında
On the Draft Standard of Financial Reporting for Small and Micro
Enterprises (KUMI FRS) ...85 Emre AKBULUT, Mustafa Emir CAN
SUNUŞ Değerli Okurlarımız,
Dünyada çeşitli olaylarla başlayan, büyük bir dönüşüm ve değişim sürecinden geçtiğimiz bugünlerde, Muhasebe Enstitüsü Dergisinin 63. sayısında (Temmuz 2020), sizinle birlikte olmaktan mutluyuz.
Dünyada ve Ülkemizde 2019’da başlayıp, 2020 yılının ilk çeyreğinde belirginleşen Covid-19 adlı virüsün yol açtığı, Corona Virüs salgını; ayak uydurmak zorunda olduğumuz zorlu bir süreci başlatmış, birçok konuda ve alanda hem yıkıcı hem de yapıcı etkiler göstererek önemli değişim ve dönüşümlere yol açmıştır ve bu süreç halen devam etmektedir. Salgının etkileriyle başlayan değişimler; doğaya saygı, sağlık, insani değerler, aile, eşitlik, paylaşma, özgürlük, adalet gibi konuları tekrar gözden geçirmemizi sarsıcı bir şekilde gündemimize getirmiştir.
Salgın, birçok sektörle birlikte eğitim sektöründe de yaşam döngüsünü derinden etkileyip, ‘’Yeni Normal’’ olarak adlandırılan olguyla, teknolojik, ekonomik, sosyal ve psikolojik alanları, kişileri, aileleri, şirketleri, iş yapış şekillerini, ekonomileri ve devletleri derinden etkilemiş, kültürel alışkanlıklar ve davranışlarda birçok ezberin bozulmasına, yetersizliklerin ve eksikliklerin ortaya çıkmasına yol açmıştır.
Covid-19 salgının akademik dünyaya etkileri sonucunda, yeni normal; yükseköğretimde dijitalleşme ve uzaktan eğitimin yaygınlaşması olarak karşımıza çıkarken, adaptasyon, çeviklik, esneklik, dijital okuryazarlık, hızlı karar verme v.b. konulardaki yetkinliklerin ve teknolojik yatırımların önemini gözler önüne sermiştir. Eğitimin yeni normali odağındaki tartışmalar; geleneksel yüz yüze eğitim ve uzaktan eğitimin birlikte yürütüleceği ve online destekli karma eğitim modelinin ağırlık kazanacağı yönünde gelişmektedir. Bu dönemde, akademisyenlerin kendi iç dünyalarına dönmesi, dijital ortama uyumlu müfredat güncelleme çalışmalarının ağırlık kazanması ve kişisel akademik çalışma sayılarının artması, olumlu sonuçlar olarak gözlemlenmiştir.
Dergimizin bu sayısında da, titizlik ve özenle seçtiğimiz bilimsel nitelikli özgün çalışmaları sizlerle paylaşmaktayız. Dergimizde yer alan çalışmalar; muhasebe, finansal raporlama, iç denetim, nakit akış tablosu ve hileli işlemler temalarını içermekte olup bu sayımızda; Dr. Öğr. Üyesi Neriman YALÇIN “PCAOB Verilerinin Yasadışı Kullanımı ve Eğitim Sınavlarında Hile Yapılması” adlı vak’a çalışması ile; Mert Can USLU ve Dr. Öğr.
Üyesi Deniz ÖZBAY, “Vergi Mevzuatı Çerçevesinde Muhasebe Hata ve Hilelerine Bakış: Muhasebe Meslek Mensuplarına Yönelik Bir Araştırma’’ ve Dr. Öğr. Üyesi Ali KABLAN ile Selçuk ALTUN ‘’Belediyelerde Nakit Akış Tablosu Kullanımına Yönelik Bir Araştırma ve Nakit Akış Tablosu Analiz Teknikleri Üzerine Bir Uygulama”
adlı çalışmaları yer almışlardır. Ayrıca Dr. Yasin ŞEKER ‘’ Karşılıklı İştirak Durumunda Konsolidasyon”; Gözde BİRCAN; “İç Denetimde Yapısal Değişim ve Dönüşüm: İç Denetçilerin Farkındalığı ve Beklentileri Üzerine Bir Araştırma” ve Emre AKBULUT ile Mustafa Emir CAN “Küçük ve Mikro İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (KÜMİ FRS) Taslağı Hakkında” isimli çalışmalarıyla dergimize katkı sağlamışlardır. Bu sayımızda çalışmalarını bizlerle paylaşan, dergimize ve muhasebe literatürüne değerli katkılar yapan yazarlarımıza teşekkür ederiz.
Dergimizin yayın politikası olarak İngilizce ve Türkçe dillerinde bilimsel nitelikli çalışmaların kabulüne ve uluslararası endekslerde taranma çalışmalarına devam etmekteyiz.
Gelecek sayılarımızda buluşmak dileğiyle…
Saygılarımızı sunarız.
MUHASEBE ENSTİTÜSÜ DERGİ YÖNETİMİ ve EDİTÖRLERİ ADINA Prof. Dr. F. Lerzan KAVUT
İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Muhasebe Enstitüsü Müdürü
