SODA SANAYİİ A.Ş.
VE BAĞLI ORTAKLIKLARI 31 MART 2008 TARİHİ İTİBARİYLE KONSOLİDE MALİ TABLOLAR
KONSOLİDE NAKİT AKIM TABLOLARI 5 KONSOLİDE MALİ TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
NOT 1 GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU 6-7
NOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 7-19
NOT 3 İŞLETME BİRLEŞMELERİ 19
NOT 4 İŞ ORTAKLIKLARI 19
NOT 5 BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA 19
NOT 6 NAKİT VE NAKİT BENZERİ KALEMLER 20
NOT 7 FİNANSAL YATIRIMLAR 20-21
NOT 8 FİNANSAL BORÇLAR 21-22
NOT 9 DİĞER FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER 22
NOT 10 TİCARİ ALACAKLAR VE BORÇLAR 22-23
NOT 11 DİĞER ALACAK VE BORÇLAR 24
NOT 12 FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR VE BORÇLAR 24
NOT 13 STOKLAR 24
NOT 14 CANLI VARLIKLAR 24
NOT 15 DEVAM EDEN İMŞAAT SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 24
NOT 16 ÖZKAYNAK YÖNTEMİYLE DEĞERLENEN YATIRIMLAR 25
NOT 17 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 25
NOT 18 MADDİ DURAN VARLIKLAR 26-27
NOT 19 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 28
NOT 20 ŞEREFİYE 29
NOT 21 DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI 29
NOT 22 KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 30
NOT 23 TAAHHÜTLER 30
NOT 24 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR 30-31
NOT 25 EMEKLİLİK PLANLARI 31
NOT 26 DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 31-32
NOT 27 ÖZKAYNAKLAR 32-34
NOT 28 SATIŞLAR VE SATIŞLARIN MALİYETİ 34
NOT 29 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME, PAZARLAMA SATIŞ VE GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 35
NOT 30 NİTELİKLERE GÖRE GİDERLER 35
NOT 31 DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR / GİDERLER 35
NOT 32 FİNANSAL GELİRLER 35
NOT 33 FİNANSAL GİDERLER 36
NOT 34 SATIŞ AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIK VE DURDURULAN FAALİYETLER 36
NOT 35 VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 36-38
NOT 36 HİSSE BAŞINA KAZANÇ 39
NOT 37 İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI 39-43
NOT 38 FİNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ 43
NOT 39 FİNANSAL ARAÇLAR (GERÇEĞE UYGUN DEĞER VE FİNANSAL RİSKTEN KORUNMA
MUHASEBESİ ÇERÇEVESİNDEKİ AÇIKLAMALAR) 44-48
NOT 40 BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 48
NOT 41 DİĞER HUSUSLAR 48-51
1
Ekteki dipnotlar bu mali tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
VARLIKLAR
Dipnot Referanslar
ı
Cari Dönem 31 Mart
2008
Geçmiş Dönem 31 Aralık 2007
Dönen Varlıklar 194.098.683 164.994.663
Nakit ve Nakit Benzerleri 6 16.305.104 25.687.984
Finansal Yatırımlar 7 - -
Ticari Alacaklar 10-37 96.188.876 68.280.252
Diğer Alacaklar 11 420.806 1.083.157
Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacaklar 12 - -
Stoklar 13 72.901.193 59.321.930
Canlı Varlıklar 14 - -
Diğer Dönen Varlıklar 26 8.282.704 10.621.340
Duran Varlıklar 527.041.939 488.893.225
Ticari Alacaklar 10 - -
Diğer Alacaklar 11 79.131 78.303
Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacaklar 12 - -
Finansal Yatırımlar 7 28.488.469 28.528.094
Canlı Varlıklar 14 - --
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar 16 124.307.001 111.284.090
Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 17 - -
Maddi Duran Varlıklar 18 364.058.776 342.880.192
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 19 1.675.020 1.560.850
Şerefiye 20 - -
Ertelenmiş Vergi Varlığı 35 827.002 -
Diğer Duran Varlıklar 26 7.606.540 4.561.696
TOPLAM VARLIKLAR 721.140.622 653.887.888
2 Dipnot Referansları
Cari Dönem 31 Mart
2008
Geçmiş Dönem 31 Aralık 2007
Kısa Vadeli Yükümlülükler
140.018.312
106.905.935
Finansal Borçlar 8 57.227.633 44.704.747
Diğer Finansal Yükümlülükler 9 - -
Ticari Borçlar 10-37 51.551.673 46.086.060
Diğer Borçlar 11 14.393.342 5.803.907
Finans Sektörü Faaliyetlerinden Borçlar 12 - -
Devlet Teşvik ve Yardımları 21 - -
Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 35 1.358.592 -
Borç Karşılıkları 22 5.348.394 2.129.748
Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 26 10.138.678 8.181.473
Uzun Vadeli Yükümlülükler 123.875.448 116.905.522
Finansal Borçlar 8 81.348.233 72.249.693
Ticari Borçlar 10 - -
Diğer Borçlar 11 - -
Finans Sektörü Faaliyetlerinden Borçlar 12 - -
Devlet Teşvik ve Yardımları 21 - -
Borç Karşılıkları 22 - -
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin
Karşılıklar 24 16.337.549 16.194.438
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 35 26.166.610 28.440.680
Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler 26 23.056 20.711
ÖZKAYNAKLAR 457.246.862 430.076.431
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 447.424.093 422.105.217
Ödenmiş Sermaye 27 201.433.624 201.433.624
Sermaye Olumlu Farkları 27 1.489 1.489
Hisse Senedi İhraç Primleri 27 - -
Değer Artış Fonları 27 (3.495.426) (2.269.391)
Yabancı Para Çevrim Farkları 27 23.256.321 (103.798)
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 27 10.698.267 10.698.267
Geçmiş Yıllar Kar/Zararları 27 209.632.103 196.798.962
Net Dönem Karı/Zararı 27 5.897.715 15.546.064
Azınlık Payları 27 9.822.769 7.971.214
TOPLAM KAYNAKLAR 721.140.622 653.887.888
3
Ekteki dipnotlar bu mali tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
Sürdürülebilir Faaliyetler
Dipnot Referansları
Cari Dönem 1 Ocak- 31 Mart
2008
Önceki Dönem 1 Ocak- 31 Mart 2007
Satış Gelirleri 28 138.577.147 115.450.262
Satışların Maliyeti (-) 28 (113.874.934) (95.851.346)
Ticari Faaliyetlerden Brüt Kar 24.702.213 19.598.916
Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 29 (363.707) (338.646)
Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 29 (7.391.817) (6.108.042)
Genel Yönetim Giderleri (-) 29 (7.736.045) (8.081.342)
Diğer Faaliyet Gelirleri 31 2.381.303 5.486.728
Diğer Faaliyet Giderleri (-) 31 (4.401.959) (3.170.035)
Faaliyet Karı 7.189.988 7.387.579
Özkaynak Yönt. Değerlenen Yatırımların Kar/Zararlarındaki
Paylar 16 2.211.125 3.347.331
Finansal Gelirler 32 10.024.492 1.567.299
Finansal Giderler (-) 33 (14.497.070) (2.497.534)
Sürdürülen Faaliyetler Vergi Öncesi Karı 4.928.535 9.804.675
Sürdürülen faaliyetler vergi gelir/gideri (160.214) (1.734.544)
- Dönem vergi gelir/gideri 35 (2.544.709) (1.839.603)
- Ertelenmiş vergi gelir/gideri 35 2.384.495 105.059
Sürdürülen Faaliyetler Dönem Karı 4.768.321 8.070.131
Dönem Karı 4.768.321 8.070.131
Dönem Karı/Zararının Dağılımı
Azınlık Payları 27 (1.129.394) (520.651)
Ana Ortaklık Payları 5.897.715 8.590.782
Hisse Başına Kazanç 36 0,029 0,043
4 Sermaye
Sermaye Olumlu Farkları
Değer Artış Fonları
Yabancı Para Çevrim Farkları
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler
Geçmiş Yıllar Karları
Net Dönem Karı / (Zararı)
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Toplamı
Azınlık Payları
Toplam 1 Ocak 2007 itibariyle bakiye 62.630.000 138.266.489 (1.975.830) 11.063.461 7.271.561 216.421.792 - 433.677.473 11.414.466 445.091.939
Yedeklere transferler - - - - - - - -
Ana ortaklık dışı paylardaki değişim - - - - - - - -
Yabancı para çevrim farkları - - - (979.678) - - - (979.678) (75.859) (1.055.537)
Değer artış fonları değişim etkisi - - (194.609) - - - - (194.609) - (194.609)
Net dönem karı - - - - - - 8.590.782 8.590.782 (520.651) 8.070.131
31 Mart 2007 itibariyle bakiye 62.630.000 138.266.489 (2.170.439) 10.083.783 7.271.561 216.421.792 8.590.782 441.093.968 10.817.956 451.911.924
1 Ocak 2008 itibariyle bakiye 201.433.624 1.489 (2.269.391) (103.798)
10.698.267 212.345.026 - 422.105.217 7.971.214 430.076.431 Ortak yönetim altındaki işletme
birleşmelerinin etkisi 5.446.980 27.513.008 - -
- (25.137.912) - 7.822.076 1.655.782 9.477.858
1 Ocak 2008 itibariyle bakiye
(Yeniden düzenlenmiş) 206.880.604 27.514.497 (2.269.391) (103.798) 10.698.267 187.207.114 - 429.927.293 9.626.996 439.554.289
Bağlı ortaklık satın alma etkisi (5.446.980) (27.513.008) - - - 22.424.989 - (10.534.999) - (10.534.999)
Yedeklere transferler - - - - - - - -
Yabancı para çevrim farkları - - - 23.360.119 - - - 23.360.119 1.325.167 24.685.286
Değer artış fonları değişim etkisi - - (1.226.035) - - - - (1.226.035) - (1.226.035)
Net dönem karı - - - - - - 5.897.715 5.897.715 (1.129.394) 4.768.321
5
Ekteki dipnotlar bu mali tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
31 Mart 2008 itibariyle bakiye 201.433.624 1.489 (3.495.426) 23.256.321 10.698.267 209.632.103 5.897.715 447.424.093 9.822.769 457.246.862
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
Dipnot Referansları
1 Ocak- 31 Mart 2008
1 Ocak- 31 Mart 2007
İŞLETME FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI
Net dönem karı 5.897.715 8.590.782
Net dönem karını işletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımına getirmek
için yapılan düzeltmeler 22.574.369 6.934.481
- Amortisman ve itfa payları 18-19 9.174.483 7.973.112
- Kıdem tazminatı karşılığı 24 611.018 477.779
- Finansal borçlara ilişkin kur farkı ve faiz gideri 12.440.881 285.879
- Stok değer düşüklüğü karşılığındaki değişim 8.087 (151.245)
- Diğer çeşitli karşılıklardaki değişim 3.669.551 494.024
- Eurobond değerleme gideri (149.346) (11.630)
- Ana ortaklık dışı paylar (1.129.394) (520.651)
- Özsermaye yöntemiyle muhasebeleştirilen iştiraklerden elde edilen gelirler (2.211.125) (3.347.331)
- Vergi tahakkuku 160.214 1.734.544
İşletme sermayesindeki değişim öncesi faaliyetlerden elde edilen nakit akımı
28.472.084 15.525.263
- Ticari alacaklar (4.767.924) (2.760.937)
- Stoklar 828.981 (10.286.068)
- İlişkili taraflardan alacaklar (14.761.271) (5.483.991)
- Diğer alacaklar ve dönen varlıklar
187.480
(4.785.140)
- Ticari borçlar 1.510.049 (6.466.810)
- İlişkili taraflara borçlar 1.481.190 489.452
- Diğer borçlar ve gider karşılıkları 1.105.770 (2.137.945)
- Alınan avanslar 1.208.163 (672.786)
Faaliyetlerden elde edilen nakit 15.264.522 (16.578.962)
- Ödenen faizler (2.489.887) (1.130.132)
- Ödenen vergi (1.186.117) (1.440.197)
- Ödenen kıdem tazminatı (1.085.621) (545.644)
İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakit 10.502.897 (19.694.935)
YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI
- Bağlı ortaklık alımı (10.534.999) -
- Bağlı ortaklık satın alma etkisi (787.113) -
- Finansal duran varlıklardaki değişim (867.850) 661.634
- İştiraklerden alınan temettü 7.285.811 -
- Maddi varlık alımları (11.042.124) (9.259.337)
- Maddi olmayan varlık alımları (160.695) (533)
- Satılan maddi duran varlıkların net defter değeri 817.312 60.385
- Yabancı para çevrim farkı değişimi 1.603.037 (979.678)
Yatırım faaliyetlerinde kullanılan nakit (13.686.621) (9.517.529)
FİNANSAL FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI
- Yeni alınan borçlar 12.694.550 29.711.670
- Geri ödenen mali borçlar (18.893.706) (8.286.962)
- Ana ortaklık dışı paylardaki değişim - (75.859)
Finansal faaliyetlerden elde edilen kullanılan nakit
(6.199.156)
21.348.849
HAZIR DEĞERLERDEKİ NET DEĞİŞİM (9.382.880) (7.863.615)
DÖNEM BAŞI HAZIR DEĞERLER 25.687.984 50.686.545
DÖNEM SONU HAZIR DEĞERLER 16.305.104 42.822.930
1. Grup’un Organizasyonu ve Faaliyet Konusu
Soda Sanayii Grubu (“Grup”), ana şirket olan Soda Sanayii A.Ş. (“Şirket”) ve 3 bağlı ortaklık, 1 iştirak ve 1 müşterek yönetime tabi işletmeden oluşmaktadır.
Grup’un faaliyet konusu hafif soda, ağır soda, sodyum bikarbonat, sodyum bikromat, sodyum sülfür, sodyum sülfat, bazik krom sülfat (Tankrom AB, Tankrom SB, Tankrom OBM, Tankrom F24, Tankrom FS, Tankrom OB, Tankrom FO, Resintan M), kromik asit ve diğer nevi krom-soda türevleri ve krom-soda içeren diğer mamullerin üretimi için fabrikalar kurmak, bunlara iştirak etmek, konuları ile ilgili her türlü ithalat ve ihracat yapmaktır.
Şirket’in merkezi İş Kuleleri Kule 3, 4 Levent-Beşiktaş/İstanbul’dadır.
Konsolidasyona dahil edilen şirketler
Konsolidasyona dahil edilen şirketlerin faaliyet konuları ve Şirket’in bu bağlı ortaklıklardaki doğrudan iştirak oranları aşağıda verilmiştir:
31 Mart 2008
31 Aralık 2007
Şirket Ünvanı Faaliyet Konusu
Kayıtlı Olduğu Ülke
Doğrudan sahiplik oranı %
Doğrudan sahiplik oranı % Bağlı ortaklıklar
Şişecam Soda Lukavac d.o.o. Soda üretimi Bosna Hersek
78,34 78,34 Asmaş Ağır San.Mak.A.Ş Ağır sanayi makinaları
imalatı
Türkiye 82,53 -
Şişecam Bulgaria Ltd. Soda ürünleri ticareti Bulgaristan 100,00 100,00
Müşterek yönetime tabi işletmeler
Oxyvit Kimya San. ve Tic. A.Ş. Vitamin K-3 ve türevleri Türkiye 44,00 44,00
İştirakler
Solvay Şişecam Holding AG İştirak yatırımcılığı Avusturya 25,00 25,00 .
Sermayenin %10 ve daha fazlasına sahip ortaklar:
Şirket’in kayıtlı sermaye tavanı 201.433.624 YTL, çıkarılmış nominal sermayesi 201.433.624 YTL’dır. Şirket’in hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’nda (İMKB) 2000 yılından beri işlem görmekte olup, sermayenin bilinen hissedarlar arasındaki dağılımı aşağıdaki gibidir:
31 Mart 2008 31 Aralık 2007
Pay Oranı Pay Tutarı Pay Oranı Pay Tutarı
Ortaklar % YTL % YTL
T.Şişe ve Cam Fabrikaları A.Ş. 70.68 142.363.651 70.68 142.363.651
Anadolu Cam Sanayi A.Ş. 14,24 28.688.933 14,24 28.688.933
Diğer 15.08 30.381.040 15.08 30.381.040
Toplam 100,00 201.433.624 100,00 201.433.624
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
1. Grup’un Organizasyonu ve Faaliyet Konusu (devamı)
Kategorileri itibariyle cari dönem içerisinde çalışan personel sayısı
31 Mart
2008
31 Aralık 2007
Aylık ücretli 558 489
Saat ücretli 1.373 1.288
Toplam 1.931 1.777
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar
2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar
Finansal Tabloların Hazırlanış Temelleri ve Belirli Muhasebe Politikaları
Şirket ve Türkiye’de yerleşik bağlı ortaklıkları, yasal defterlerini ve kanuni mali tablolarını Türk Ticaret Kanunu (“TTK”) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Yabancı ülkelerde faaliyet gösteren bağlı ortaklıklar muhasebe kayıtlarını ve yasal mali tablolarını faaliyette bulundukları ülkelerin para birimleri cinsinden ve o ülkelerin mevzuatına uygun olarak hazırlamaktadırlar.
Sermaye Piyasası Kurumu (“SPK”), Seri: XI, No: 29 sayılı “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliğ” ile işletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına ilişkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir ve bu Tebliğ ile birlikte Seri: XI, No: 25 "Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ" yürürlükten kaldırılmıştır. Bu tebliğe istinaden, işletmeler finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (“ UMS/UFRS”)’na göre hazırlamaları gerekmektedir.
Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS’nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (“UMSK”) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu (“TMSK”) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS’ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları (“TMS/TFRS”) esas alınacaktır.
Rapor tarihi itibariyle, Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS’nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından henüz ilan edilmediğinden dolayı, ilişikteki finansal tablolar SPK Seri: XI, No: 29 sayılı tebliği çerçevesinde UMS/UFRS’ye göre hazırlanmış olup finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 14 Nisan 2008 tarihli duyuru ile uygulanması zorunlu kılınan formatlara uygun olarak sunulmuştur. Bu kapsamda geçmiş dönem mali tablolarında bazı sınıflamalar yapılmıştır. (bkz Not:41)
Kullanılan Para Birimi
Grup’un her işletmesinin kendi mali tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Her işletmenin mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket’in geçerli para birimi olan ve konsolide mali tablolar için sunum para birimi olan YTL cinsinden ifade edilmiştir
Yüksek enflasyon dönemlerinde mali tabloların düzeltilmesi
SPK’nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye'de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları'na (UFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak mali tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son
verilmiştir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren IASB tarafından yayımlanmış 29 No’lu “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama” Standardı (“UMS 29”) uygulanmamıştır.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Konsolidasyona ilişkin esaslar
Konsolide mali tablolar Not 1’de açıklanan bağlı ortaklıklar, müşterek yönetime tabi işletmeler ve iştiraklerin finansal tablolarını kapsamaktadır.
Grup’un doğrudan veya dolaylı olarak %50’sinden fazlasına iştirak ettiği veya oy hakkına sahip olması nedeniyle işlemleri üzerinde kontrol yetkisine sahip olduğu bağlı ortaklıklar tam olarak konsolide edilmektedir.
Grup, bağlı
ortaklık konumundaki şirketin finansal ve operasyonel politikalarını yürütme gücüne sahip olması nedeniyle, bağlı ortaklığın faaliyet sonuçlarından pay alır. Grup ve konsolide edilen bağlı ortaklıkları arasında gerçekleşen önemli işlemler ve bakiyeler konsolidasyon sırasında yok edilir. %100’üne sahip olunmayan konsolide bağlı ortaklıkların, özkaynakları ve net kar / zararındaki üçüncü şahıslara ait paylar konsolide mali tablolarda ana ortaklık dışı pay olarak gösterilmektedir.
Şirket’un finansal ve operasyonel politikalarına önemli ölçüde etki edebildiği tüzel kişilikler, iştirak olarak adlandırılır ve özkaynak yöntemine göre muhasebeleştirilirler. Özkaynak yönteminde iştirak net varlık tutarıyla konsolide bilançoda gösterilir ve faaliyeti sonucunda ortaya çıkan Grup payı konsolide gelir tablosuna dahil edilir. İştiraklerin net aktif değerindeki düşüşün geçici olmaması durumunda iştirak değeri, konsolide mali tablolarda azaltılmış değeriyle gösterilir.
Müşterek Yönetime Tabi Ortaklıklar, Soda Sanayii A.Ş. ve Bağlı Ortaklıklarının bir veya daha fazla sayıdaki taraf ile birlikte ortak kontrolüne tabi ve sözleşme ile ekonomik bir faaliyetin üstlenildiği şirketlerdir. Müşterek yönetime tabi işletmeler, Grup’un konsolide mali tablolarında özkaynak yöntemi kullanılarak gösterilmektedir.
Özkaynak yöntemine göre muhasebeleştirilen müşterek yönetime tabi işletmede müşterek kontrolün sona erdiği tarihten itibaren bu yöntemlerin uygulanmasına son verilir.
UMS 21 “Döviz Kurlarındaki Değişikliklerin Etkileri”’ne göre konsolidasyonda Grup’un yabancı ülkelerdeki iştiraklerinin aktif ve pasifleri bilanço günündeki parite ile Yeni Türk Lirası’na çevrilir. Gelir ve gider kalemleri ise dönemde gerçekleşen ortalama kur ile Yeni Türk Lirası’na çevrilir. Kapanış ve ortalama kur kullanımı sonucu ortaya çıkan kur farkları özsermaye içerisinde yabancı para çevrim farkları hesabında takip edilmektedir. Oluşan çevrim farkları faaliyetin sona erdiği döneme gelir ya da gider yazılır.
Konsolidasyon kapsamındaki yabancı ülkerdeki şirketlerin mali tablolarının Yeni Türk Lirası’na dönüştürülmesinde kullanılan kurlar aşağıdaki gibidir:
31 Mart 2008 31 Mart 2007 31.12.2007
Döviz Cinsi
Dönem Sonu
Dönem Ortalaması
Dönem Sonu
Dönem Ortalaması
Dönem Sonu
Dönem Ortalaması
ABD DOLARI
1.27650 1.19658 1.38010 1.40387 1.16470 1.30151
EURO 2.01560 1.79236 1.83830 1.83931 1.71020 1.77818
BULGAR LEVASI 1.03056 0.91642 0.93991 0.94042 0.87441 0.90917 KONVERTABLE MARK 1.03056 0.91642 0.93991 0.94042 0.87441 0.90917
Bir şirketin Grup tarafından satın alımı gerçekleştiğinde ilgili bağlı ortaklığın aktif ve pasifleri, alım günü itibariyle gerçeğe uygun değerleriyle ölçülür. Azınlıkların payı, aktif ve pasiflerin gerçeğe yakın değerlerinin azınlık payı oranında hesaplanmasıyla elde edilir. Dönem içinde alınan veya satılan iştiraklerin, alımın
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
gerçekleştiği tarihten başlayan veya satışın gerçekleştiği tarihe kadar olan faaliyet sonuçları konsolide gelir tablosuna dahil edilir.
Gerekli görülen durumlarda bağlı ortaklıkların mali tablolarını diğer grup içi şirketlerinin uyguladığı muhasebe prensiplerine uygun hale getirebilmek için düzeltmeler yapılır.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler
Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem mali tabloları yeniden düzenlenmektedir. Grup, SPK Seri XI No 29 sayılı tebliğe uyumlu olması açısından muhasebe politikalarında gerekli değişiklikleri yapmıştır. Bu değişikliklerin detayları Not 41’de verilmiştir.
2.3 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grup cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değişikliği olmamıştır.
Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. (Geçmiş yıl mali tablolarının yeniden düzenlenmesi durumunda bu notta açıklama verilir veya detaylı açıklama yapılan nota referans verilir.)
Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup’un konsolide mali tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı hazırlanmaktadır. Mali tabloların kalemlerinin gösterimi veya sınıflandırılması değiştiğinde karşılaştırılabilirliği sağlamak amacıyla, önceki dönem mali tabloları da buna uygun olarak yeniden sınıflandırılır ve bu hususlara ilişkin olarak açıklama yapılır. Bu kapsamda, geçmiş dönem mali tablo ve dipnotları, SPK’nın 17 Nisan 2008 tarih ve 11/467 sayılı kararı ile uygulanması zorunlu kılınan formatlara uygunluk sağlamak amacıyla yeniden sınıflandırılmıştır. (Not:41)
2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları
Grup cari dönemde, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (“UMSK”) ve UMSK’nın Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Komitesi (“UFRSYK”) tarafından yayınlanan ve 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren geçerli olan yeni ve revize edilmiş standartlar ve yorumlaran kendi faaliyet konusu ile ilgili olanları uygulamıştır. Söz konusu yeni ve revize standartlar ile yorumların uygulanması Grup’un muhasebe politikalarını aşağıdaki konularda etkilemiştir:
Aşağıda yer alan standartlar ile önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar 1 Ocak 2008 tarihinde veya söz konusu tarihten sonra başlayan mali dönemler için zorunlu olduğu halde Grup’un faaliyetleri ile ilgili değildir:
UFRSYK 11, “UFRS 2 – Grup ve İşletmenin Geri Satın Alınan Kendi Hisselerine İlişkin İşlemler”
UFRSYK 12, “Hisse İmtiyaz Anlaşmaları”,
UFRSYK 14, “UMS 19- Tanımlanmış Fayda Varlığı Üzerindeki Sınırlama, Asgari Fonlama Gereklilikleri ve Birbirleriyle Olan Karşılıklı Etkileşimleri”,
Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar
Aşağıdaki Standartlar ve Yorumlar bu mali tabloların onaylanma tarihinde yayınlanmış ancak yürürlüğe girmemiştir:
• UMS 23, “(Revize) Borçlanma Maliyetleri” 1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra
başlayan mali dönemler için geçerlidir.
• UFRS 8, “Faaliyet Bölümleri” 1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı)
• UFRYK 13, “Müşteri Bağlılık Programları” 1 Temmuz 2008 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
• UFRS 2, “Hisse Bazlı Ödemeler” Hakediş Koşulları
ve İptallerine İlişkin Değişiklik. 1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
• UFRS 3, “İşletme Birleşmeleri”
• UMS 27, “Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar”
UMS 28, “İştiraklerdeki Yatırımlar”
• UMS 31 “İş Ortaklıklarındaki Paylar” Satın Alma Yönteminin Uygulanması Hakkında Kapsamlı Değişiklik
1 Temmuz 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
• UMS 1, “Mali Tabloların Sunumu”
• UMS 32, “Finansal Araçlar: Sunum” Geri Satın Alma Opsiyonlu Finansal Araçlar ve Nakde Çevrilmelerinde Doğacak Yükümlülüklerin Açıklanması Hakkında Değişiklik
1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
• UMS 1, “Mali Tabloların Sunumu” 1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
Grup Yönetimi, sonraki dönemlerde yürürlüğe girecek standart ve yorumların gelecek dönemlerde uygulanmasının Grup konsolide mali tablolarına önemli etkisi olmayacağını düşünmektedir.
2.5 Önemli muhasebe politikaların özeti
Ekteki konsolide mali tabloların hazırlanmasında kullanılan değerleme ilkeleri ve önemli muhasebe politikaları aşağıdaki gibidir:
Hasılat
Gelirler, alınan veya alınacak olan bedelin gerçeğe uygun değeri ile ölçülür ve tahmini müşteri iadeleri, iskontolar ve benzer diğer karşılıklar kadar indirilir.
Malların satışı
Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartlar karşılandığında muhasebeleştirilir:
• Grup’un mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi,
• Grup’un mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması,
• Gelir tutarının güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi,
• İşlemle ilişkili olan ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması, ve
• İşlemden kaynaklanacak maliyetlerin güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi.
Hizmet sunumu
• Hizmet sunum sözleşmesinden elde edilen gelir, sözleşmenin tamamlanma aşamasına göre muhasebeleştirilir.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Hasılat (devamı) Temettü ve faiz geliri
Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ve ilgili finansal varlıktan beklenen ömrü boyunca elde edilecek tahmini nakit girişlerini söz konusu varlığın net defter değerine getiren efektif faiz oranına göre ilgili dönemde tahakkuk ettirilir.
Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doğduğu zaman kayda alınır.
Kira geliri
Gayrimenkullerden elde edilen kira geliri, ilgili kiralama sözleşmesi boyunca doğrusal yönteme göre muhasebeleştirilir
.
Stoklar
Stoklar ağırlıklı ortalama maliyet yöntemine göre maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin (piyasa değerinden satış giderlerinin düşülmesi yoluyla hesaplanan değer) düşük olanı ile değerlenmektedir. Stokların maliyeti tüm satın alma maliyetlerini, dönüştürme maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri içerir.
Maddi Duran Varlıklar
1 Ocak 2005 tarihinden önce satın alınan maddi varlıklar 31 Aralık 2004 tarihi itibariyle enflasyona göre düzeltilmiş maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve kalıcı değer kayıpları düşülerek yansıtılmıştır.
İzleyen dönemlerden itibaren alınan kalemler ise satın alım maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve kalıcı değer kayıpları düşülerek yansıtılmıştır.
Kiralama veya idari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiş olan diğer amaçlar doğrultusunda inşa edilme aşamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düşüklüğü kaybı düşülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, borçlanma maliyetleri Grup’un ilgili muhasebe politikası uyarınca aktifleştirilir. Bu tür varlıklar, diğer sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduğu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar.
Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dışında, maddi varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.
Maddi varlıkların, tahmin edilen faydalı ömürleri aşağıdaki gibidir:
Ekonomik Ömür
Binalar 50 yıl
Yeraltı ve yerüstü düzenleri 25-50 yıl
Makina ve cihazlar 5-15 yıl
Taşıtlar 5 yıl
Döşeme ve demirbaşlar 10 yıl
Özel maliyetler 5 yıl
Maddi varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir.
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Maddi Olmayan Duran Varlıklar Satın alınan maddi olmayan varlıklar
Satın alınan maddi olmayan varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş itfa payları ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal itfa yöntemi kullanılarak itfaya tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür ve itfa yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki değişiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.
Bilgisayar yazılımı
Satın alınan bilgisayar yazılımları, satın alımı sırasında ve satın almadan kullanıma hazır olana kadar geçen sürede oluşan maliyetler üzerinden aktifleştirilir. Söz konusu maliyetler, faydalı ömürlerine göre (3-5 yıl) itfaya tabi tutulur.
Bilgisayar yazılımlarını geliştirmek ve sürdürmekle ilişkili maliyetler, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. Kontrolü Topluluk’un elinde olan, saptanabilir ve kendine özgü yazılım ürünleri ile direk ilişkilendirilebilen ve bir yıldan fazla süre ile maliyetinin üzerinde ekonomik fayda sağlayacak harcamalar maddi olmayan varlık olarak değerlendirilir. Maliyetler, yazılımı geliştiren çalışanların maliyetlerini ve genel üretim giderlerinin bir kısmını da içermektedir. Maddi olmayan varlık olarak değerlendirilen bilgisayar yazılım geliştirme maliyetleri, faydalı ömürleri üzerinden itfaya tabi tutulurlar (3 yılı geçmemek kaydıyla).
İşletme birleşmesi yoluyla elde edilen maddi olmayan varlıklar
İşletme birleşmesi yoluyla elde edilen maddi olmayan varlıklar, maddi olmayan varlık tanımını karşılaması ve gerçeğe uygun değerleri güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi durumunda şerefiye tutarından ayrı olarak tanımlanır ve muhasebeleştirilir. Bu tür maddi olmayan varlıkların maliyeti, satın alma tarihindeki gerçeğe uygun değeridir.
İşletme birleşmesi yoluyla elde edilen maddi olmayan varlıklar başlangıç muhasebeleştirmesi sonrasında ayrı olarak satın alınan maddi olmayan varlıklar gibi maliyet değerlerinden birikmiş itfa payları ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler.
Varlıklarda Değer Düşüklüğü
Şerefiye gibi sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düşüklüğü testi uygulanır. İtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satış maliyetleri düşüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düşüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduğu en düşük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). Şerefiye haricinde değer düşüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düşüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir.
Borçlanma Maliyetleri
Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile doğrudan ilişkilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satışa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir. Yatırımla ilgili kredinin henüz harcanmamış kısmının geçici süre ile finansal yatırımlarda değerlendirilmesiyle elde edilen finansal yatırım geliri aktifleştirmeye uygun borçlanma maliyetlerinden mahsup edilir.
Diğer tüm borçlanma maliyetleri, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir.
Finansal Araçlar
Finansal varlık ve borçlar, Grup’un bu finansal araçlara hukuki olarak taraf olması durumunda Grup’un bilançosunda yer alır.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Finansal Araçlar (devamı) Finansal varlıklar
Finansal yatırımlar, gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde kayıtlara gerçeğe uygun piyasa değerinden alım işlemiyle doğrudan ilişkili harcamalar düşüldükten sonra alınır. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koşulunu taşıyan bir kontrata bağlı olan ticari işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır.
Finansal varlıklar “gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar”, “vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar”, “satılmaya hazır finansal varlıklar” ve “kredi ve alacaklar” olarak sınıflandırılır.
Sınıflandırma, finansal varlıkların niteliğine ve amacına bağlı olarak yapılır ve ilk muhasebeleştirme sırasında belirlenir.
Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar
Grup’un finansal varlığı elde etmesinin başlıca amacının yakın bir tarihte varlığı elden çıkarma olması, finansal varlığın Grup’un hep birlikte yönettiği ve kısa vadede oluşan karların hemen realize edildiği tanımlanmış bir finansal araç portföyünün bir parçasını oluşturması ve finansal riske karşı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmeyen tüm türev ürünlerinde söz konusu finansal varlıklar gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıkların, gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmesi sonucu oluşan kazanç ya da kayıp, kar / zararda muhasebeleştirilir. Kar / zarar içinde muhasebeleştirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal varlıktan elde edilen faiz ve / veya temettü tutarını da kapsar.
Etkin faiz yöntemi
Finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte tahsil edilecek tahmini nakdi, tam olarak ilgili finansal varlığın net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
Vadesine kadar elde tutulacak ve satılmaya hazır borçlanma araçları ve kredi ve alacaklar olarak sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemine göre hesaplanmaktadır.
Vadesine kadar elde tutulan yatırımlar
Grup’un vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli bono ve tahviller, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır.
Satılmaya hazır finansal varlıklar
Satılmaya hazır finansal varlıklar (a) vadesine kadar elde tutulacak finansal varlık olmayan veya (b) gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır.
Satılmaya hazır finansal varlıklar kayıtlara alındıktan sonra güvenilir bir şekilde ölçülebiliyor olması koşuluyla gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmektedir. Gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde ölçülemeyen ve aktif bir piyasası olmayan menkul kıymetler maliyet değeriyle gösterilmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklara ilişkin kar veya zararlara ilgili dönemin gelir tablosunda yer verilmektedir. Bu tür varlıkların makul değerinde meydana gelen değişiklikler özkaynak hesapları içinde gösterilmektedir. İlgili varlığın elden çıkarılması veya değer düşüklüğü olması durumunda özkaynak hesaplarındaki tutar kar / zarar olarak gelir tablosuna transfer edilir. Satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılan özkaynak araçlarına yönelik yatırımlardan kaynaklanan ve gelir tablosunda muhasebeleştirilen değer düşüş karşılıkları, sonraki dönemlerde gelir tablosundan iptal edilemez. Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı gelir tablosunda iptal edilebilir.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Finansal araçlar (devamı)
Yabancı para cinsinden olan satılmaya hazır parasal varlıkların gerçeğe uygun değeri, ilgili yabancı para cinsinden rayiç değerinin raporlama tarihinde geçerli olan çevrim kuru kullanarak raporlanan para cinsine çevrilmesiyle bulunur. Varlığın, çevrim kurundan kaynaklanan gerçeğe uygun değerindeki değişiklikler kar / zarar içinde, diğer değişiklikler ise özkaynak altında muhasebeleştirilir.
Krediler ve alacaklar
Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada işlem görmeyen ticari ve diğer alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Ticari alacaklar, kredi alacakları ve diğer alacaklar, ilk kayıt tarihinde gerçeğe uygun değerleri ile muhasebeleştirilmektedirler. İlk kayıt tarihinden sonraki raporlama dönemlerinde, etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyeti üzerinden gösterilmişlerdir.
Finansal varlıklarda değer düşüklüğü
Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlıklar, her bilanço tarihinde bir finansal varlık veya finansal varlık grubunun değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin göstergelerin bulunup, bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden daha fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlığın veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki tahmini nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. Kredi ve alacaklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır.
Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda bu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler, kar veya zarar içinde muhasebeleştirilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa, ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliniyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı, değer düşüklüğünün iptal edileceği tarihte yatırımın değer düşüklüğü hiçbir zaman muhasebeleştirilmemiş olması durumunda ulaşacağı itfa edilmiş maliyet tutarını aşmayacak şekilde kar / zararda iptal edilir.
Değer düşüklüğü sonrası satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerinde sonradan meydana gelen artış, doğrudan özkaynaklarda muhasebeleştirilir.
Nakit ve nakit benzerleri
Nakit ve nakit benzeri kalemler, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riskini taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. Bu varlıkların defter değeri gerçeğe uygun değerlerine yakındır.
Finansal yükümlülükler
Grup’un finansal yükümlülükleri ve özsermaye araçları, sözleşmeye bağlı düzenlemelere ve finansal bir yükümlülüğün ve özkaynağa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. Grup’un tüm borçları düşüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleşme özkaynağa dayalı finansal araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynağa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aşağıda belirtilmiştir.
Finansal yükümlülükler ya gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler olarak ya da diğer finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Finansal araçlar (devamı)
Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler
Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler, gerçeğe uygun değeriyle kayda alınır ve her raporlama döneminde, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değeriyle yeniden değerlenir. Gerçeğe uygun değerlerindeki değişim, kar / zararda muhasebeleştirilir. Kar / zarar içinde muhasebeleştirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal yükümlülük için ödenen faiz tutarını da kapsar.
Diğer finansal yükümlülükler
Diğer finansal yükümlülükler, banka borçları dahil olmak üzere, başlangıçta işlem maliyetlerinden arındırılmış gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir.
Diğer finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilir.
Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
İşletme Birleşmeleri ve Şerefiye
Bağlı ortaklıkların alımı, satın alım yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilir. İşletme birleşmesinin maliyeti, birleşme tarihinde verilen varlıkların, oluşan veya üstlenilen yükümlülüklerin ve bağlı ortaklığın kontrolünü elde etmek için çıkarılan özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerlerinin ve işletme birleşmesine doğrudan atfedilebilen diğer maliyetlerin toplamı olarak hesaplanır. UFRS 5 “Satılmak Üzere Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler”’e göre satılmak üzere elde tutulan ve gerçeğe uygun değerden satış masraflarının düşülmesiyle bulunan değer ile kayda alınan duran varlıklar (veya satılacak gruplar) hariç olmak üzere alınan işletmenin UFRS 3 “İşletme Birleşmeleri”ne göre kayda alınma şartlarını karşılayan belirlenebilen varlıkları, yükümlülükleri ve şarta bağlı yükümlülükleri gerçeğe uygun değerleri üzerinden kayda alınır.
Satın alım sırasında oluşan şerefiye, satın alımın maliyetinin, satın alınan işletmenin tanımlanabilen varlıkları, yükümlülükleri ve şarta bağlı yükümlülüklerindeki Grup’un payını aşan kısmı olarak belirlenir ve ilk olarak maliyet değeri üzerinden kayıtlara alınır. Yeniden gözden geçirildikten sonra Grup’un satın alınan işletmeye ilişkin tanımlanabilen varlık, yükümlülük ve şarta bağlı yükümlülüklerindeki payının, satın alım maliyetini aşması halinde aşan kısım derhal gelir olarak kaydedilir.
Ortak kontrol altında gerçekleşen işletme birleşmelerinin muhasebeleştirilmesinde ise işletme birleşmesine konu olan varlık ve yükümlülükler kayıtlı değerleri ile konsolide mali tablolara alınır. Gelir tabloları ise işletme birleşmesinin gerçekleştiği mali yılın başlangıcından itibaren konsolide edilir. Önceki dönem mali tabloları da karşılaştırılabilirlik amacıyla aynı şekilde yeniden düzenlenir. Bu işlemler sonucunda herhangi bir şerefiye veya negatif şerefiye hesaplanmaz. İştirak tutarı ile satın alınan şirketin sermayesindeki payı nispetindeki tutarın netleştirmesi sonucu oluşan fark doğrudan özsermaye içerisinde "ortak kontrol altındaki işletme birleşmeleri etkisi" olarak muhasebeleştirilir.
Kur değişiminin etkileri
Grup’un her işletmesinin kendi mali tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Her işletmenin mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket’in geçerli para birimi olan ve konsolide mali tablolar için sunum birimi olan YTL cinsinden ifade edilmiştir.
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
Her bir işletmenin finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (YTL dışındaki para birimleri yada ilgili işletmenin fonksiyonel para birimi dışındaki para birimleri) gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Bilançoda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Yeni Türk Lirası’na çevrilmektedir.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Kur değişiminin etkileri (devamı)
Gerçeğe uygun değeri ile izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmiş olanlar, gerçeğe uygun değerin belirlendiği tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle YTL’ye çevrilmektedir.
Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar.
Kur farkları, aşağıda belirtilen durumlar haricinde, oluştukları dönemdeki kar ya da zararda muhasebeleştirilirler:
• Geleceğe yönelik kullanım amacıyla inşa edilmekte olan varlıklarla ilişkili olan ve yabancı para birimiyle gösterilen borçlar üzerindeki faiz maliyetlerine düzeltme kalemi olarak ele alınan ve bu tür varlıkların maliyetine dahil edilen kur farkları,
• Yabancı para biriminden kaynaklanan risklere (risklere karşı finansal koruma sağlamaya ilişkin muhasebe politikaları aşağıda açıklanmaktadır) karşı finansal koruma sağlamak amacıyla gerçekleştirilen işlemlerden kaynaklanan kur farkları,
• Yurtdışı faaliyetindeki net yatırımın bir parçasını oluşturan, çevrim yedeklerinde muhasebeleştirilen ve net yatırımın satışında kar ya da zararla ilişkilendirilen, ödenme niyeti ya da ihtimali olmayan yurtdışı faaliyetlerden kaynaklanan parasal borç ve alacaklardan doğan kur farkları.
Grup’un yabancı faaliyetlerindeki varlık ve yükümlülükler, konsolide mali tablolarda bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak YTL cinsinden ifade edilir. Gelir ve gider kalemleri, işlemlerin gerçekleştiği tarihteki kurların kullanılması gereken dönem içerisindeki döviz kurlarında önemli bir dalgalanma olmadığı takdirde (önemli dalgalanma olması halinde, işlem tarihindeki kurlar kullanılır), dönem içerisindeki ortalama kurlar kullanılarak çevrilir. Oluşan kur farkı özkaynak olarak sınıflandırılır ve Grup’un yabancı para çevrim farkları fonuna transfer edilir. Söz konusu çevrim farklılıkları yabancı faaliyetin elden çıkarıldığı dönemde gelir tablosuna kaydedilir.
Yurtdışında faaliyet satın alımından kaynaklanan şerefiye ve gerçeğe uygun değer düzeltmeleri, yurtdışındaki faaliyetin varlık ve yükümlüğü olarak ele alınır ve dönem sonu kuru kullanılarak çevrilir.
Hisse başına kazanç
Cari döneme ait hisse başına kazanç hesaplaması, net dönem karından veya zararından adi hisse senedi sahiplerine isabet eden kısmın, dönem içindeki ağırlıklı ortalama adi hisse senedi sayısına bölünmesiyle hesaplanır. Dönem içinde ortakların elinde bulunan ağırlıklı ortalama adi hisse senedi sayısı, dönem başındaki adi hisse senedi sayısı ve dönem içinde ihraç edilen hisse senedi sayısının bir zaman ağırlıklı faktör ile çarpılarak toplanması sonucu bulunan hisse senedi sayısıdır. Türkiye’de şirketler, sermayelerini, hissedarlarına geçmiş yıl karlarından dağıttıkları “bedelsiz hisse” yolu ile arttırabilmektedirler. Bu tip “bedelsiz hisse”
dağıtımları, hisse başına kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmiş hisse gibi değerlendirilir. Buna göre, bu hesaplamalarda kullanılan ağırlıklı ortalama hisse sayısı, söz konusu hisse senedi dağıtımlarının geçmişe dönük etkileri de dikkate alınarak bulunmuştur (Not 42).
Bilanço tarihinden sonraki olaylar
Bilanço tarihinden sonraki olaylar; kara ilişkin herhangi bir duyuru veya diğer seçilmiş finansal bilgilerin kamuya açıklanmasından sonra ortaya çıkmış olsalar bile, bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirilme tarihi arasındaki tüm olayları kapsar.
Grup, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, mali tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir.
Karşılıklar, koşullu varlık ve yükümlülükler
Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir şekilde tahmin edilebilir olması durumunda mali tablolarda karşılık ayrılır.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Karşılıklar, koşullu varlık ve yükümlülükler (devamı)
Karşılık olarak ayrılan tutar, yükümlülüğe ilişkin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibariyle yükümlülüğün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın tahmin edilmesi yoluyla hesaplanır.
Karşılığın, mevcut yükümlülüğün karşılanması için gerekli tahmini nakit akımlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karşılığın defter değeri, ilgili nakit akımlarının bugünkü değerine eşittir.
Karşılığın ödenmesi için gerekli olan ekonomik faydanın bir kısmı ya da tamamının üçüncü taraflarca karşılanmasının beklendiği durumlarda, tahsil edilecek tutar, ilgili tutarın tahsil edilmesinin hemen hemen kesin olması ve güvenilir bir şekilde ölçülmesi halinde varlık olarak muhasebeleştirilir.
Zarara sebebiyet verecek sözleşmeler
Zarara sebebiyet verecek sözleşmelerden kaynaklanan mevcut yükümlülükler, karşılık olarak hesaplanır ve muhasebeleştirilir.
Grup’un, sözleşmeye bağlı yükümlülüklerini yerine getirmek için katlanılacak kaçınılmaz maliyetlerin bahse konu sözleşmeye ilişkin olarak elde edilmesi beklenen ekonomik faydaları aşan sözleşmesinin bulunması halinde, zarara sebebiyet verecek sözleşmenin varolduğu kabul edilir.
Durdurulan faaliyetler
Elden çıkarılacak faaliyetler, bir Grup’un elden çıkardığı veya satılmaya hazır değer olarak sınıflandırdığı, faaliyetleri ile nakit akımları Grup’un bütününden ayrı tutulabilir bir bölümüdür. Elden çıkarılacak faaliyetler;
ayrı bir faaliyet alanı veya coğrafi faaliyet bölgesini ifade eder, satış veya elden çıkarmaya yönelik ayrı bir planın parçasıdır veya satma amacıyla alınmış bir bağlı ortaklıktır. Grup, elden çıkarılacak faaliyetleri, ilgili varlık ve yükümlülüklerinin kayıtlı değerleri ile elden çıkarmak için katlanılacak maliyetler düşülmüş rayiç bedellerinin düşük olanı ile değerlenmektedir (Not 34).
Devlet teşvik ve yardımları
Devlet bağışları, bağışların alınacağına ve Grup’un uymakla yükümlü olduğu şartları karşıladığına dair makul bir güvence olduğunda gerçeğe uygun değerleri üzerinden kayda alınırlar.
Maliyetlere ilişkin devlet bağışları, karşılayacakları maliyetlerle eşleştikleri ilgili dönemler boyunca tutarlı bir şekilde gelir olarak muhasebeleştirilir.
Maddi varlıklara ilişkin devlet bağışları, ertelenmiş devlet bağışları olarak cari olmayan borçlar altına sınıflandırılır ve faydalı ömürleri üzerinden doğrusal amortisman uygulanarak gelir tablosuna alacak kaydedilir.
İlişkili taraflar
Ekteki mali tablolarda Soda Sanayii A.Ş.’nin önemli yönetim personeli ve Yönetim Kurulu üyeleri, aileleri ve onlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirak ve bağlı ortaklıklar, ilişkili taraflar (“İlişkili Taraflar”) olarak kabul ve ifade edilmiştir.
(Tüm tutarlar, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak gösterilmiştir)
Finansal bilgilerin bölümlere göre raporlanması
Şirketin ana faaliyet konusu risk ve faydaları benzer soda ve türevleri üretimi ve satışı olduğundan finansal bilgileri bölümlere göre raporlanmamıştır.
Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler
Türk Vergi Mevzuatı, ana şirket ve onun bağlı ortaklıklarının konsolide vergi beyannamesi hazırlamasına izin vermediğinden, ekli konsolide mali tablolarda da yansıtıldığı üzere, vergi karşılıkları her bir işletme bazında ayrı olarak hesaplanmıştır.
Gelir vergisi gideri, cari vergi ve ertelenen vergi giderinin toplamından oluşur.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler (devamı) Cari vergi
Cari yıl vergi yükümlülüğü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kar, diğer yıllarda vergilendirilebilir ya da vergiden indirilebilir kalemler ile vergilendirilmesi ya da vergiden indirilmesi mümkün olmayan kalemleri hariç tutması nedeniyle, gelir tablosunda yer verilen kardan farklılık gösterir. Topluluk’un cari vergi yükümlülüğü bilanço tarihi itibariyle yasallaşmış ya da önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranı kullanılarak hesaplanmıştır.
Ertelenen vergi
Ertelenen vergi yükümlülüğü veya varlığı, varlıkların ve yükümlülüklerin mali tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasalaşmış vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenen vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluşan ertelenen vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır. Bahse konu varlık ve yükümlülükler, ticari ya da mali kar / zararı etkilemeyen işleme ilişkin geçici fark, şerefiye veya diğer varlık ve yükümlülüklerin ilk defa mali tablolara alınmasından (işletme birleşmeleri dışında) kaynaklanıyorsa muhasebeleştirilmez.
Ertelenen vergi yükümlülükleri, Grup’un geçici farklılıkların ortadan kalkmasını kontrol edebildiği ve yakın gelecekte bu farkın ortadan kalkma olasılığının düşük olduğu durumlar haricinde, bağlı ortaklık ve iştiraklerdeki yatırımlar ve iş ortaklıklarındaki paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanır. Bu tür yatırım ve paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farklardan kaynaklanan ertelenen vergi varlıkları, yakın gelecekte vergiye tabi yeterli kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması ve gelecekte ilgili farkların ortadan kalkmasının muhtemel olması şartlarıyla hesaplanmaktadır.
Ertelenen vergi varlığının kayıtlı değeri, her bilanço tarihi itibariyle gözden geçirilir. Ertelenen vergi varlığının kayıtlı değeri, bir kısmının veya tamamının sağlayacağı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadığı ölçüde azaltılır.
Ertelenen vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleşeceği veya yükümlülüklerin yerine getirileceği dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibariyle yasallaşmış veya önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. Ertelenen vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin hesaplanması sırasında, Grup’un bilanço tarihi itibariyle varlıklarının defter değerini geri kazanması ya da yükümlülüklerini yerine getirmesi için tahmin ettiği yöntemlerin vergi sonuçları dikkate alınır.
