Nakit Krediler
BÜYÜK DEFTER: YARDIMCI DEFTER:
‹flletmenin B Bankas›ndan sa¤lad›¤› T25.000 limit, iflletmenin çekebilece¤i en yüksek tutar› ifade eder. 14 Eylül itibar›yla iflletmenin bankaya olan borcu sade-ce T4.000’d›r. ‹flletme gereksinim duyarsa bu hesaptan T21.000 daha çekebilesade-cek durumdad›r.
Yukar›daki örnekteki iflletme 29 Eylül 2012 tarihinde, B Bankas›ndaki hesaptan T5.000 daha çekmifltir.
BÜYÜK DEFTER: YARDIMCI DEFTER:
29 Eylül 2012 tarihi itibar›yla iflletmenin B Bankas›na borcu kaç lirad›r?
Yukar›daki örnekteki iflletme 8 Kas›m 2012 tarihinde, B Bankas›ndaki borçlu cari hesaba T2.000 yat›rm›flt›r.
BÜYÜK DEFTER: YARDIMCI DEFTER:
Büyük defter hesab›ndan da görüldü¤ü gibi çekilen ve yat›r›lan paralar›n sonu-cunda iflletmenin borcu T7.000’ye düflmüfltür; dolay›s›yla hesaptan çekebilece¤i büyüklük de T18.000’dir (25.000 - 7.000).
300. BANKA KREDİLERİ HS.
4.000 300.02 B Bankası Kredi Hs.
4.000
Ö R N E K
300. BANKA KREDİLERİ HS.
4.000 5.000
300.02 B Bankası Kredi Hs.
4.000 5.000
S O R U
D ‹ K K A T SIRA S‹ZDE
DÜfiÜNEL‹M
SIRA S‹ZDE
S O R U
DÜfiÜNEL‹M
D ‹ K K A T
SIRA S‹ZDE SIRA S‹ZDE
AMAÇLARIMIZ
AMAÇLARIMIZ
N N
K ‹ T A P
T E L E V ‹ Z Y O N
K ‹ T A P
T E L E V ‹ Z Y O N
‹ N T E R N E T ‹ N T E R N E T
2
Ö R N E K
29.09.2012.
100. KASA HS 5.000
300. BANKA KREDİLERİ HS 5.000
300.02 “B” Bankası Kredi Hs.
B Bankasından sağlanan borçlu cari hesap şeklindeki açık kredi hesabından çekilen
08.11.2012.
300. BANKA KREDİLERİ HS 2.000
300.02 “B” Bankası Kredi Hs.
100. KASA HS 2.000
B Bankasındaki borçlu cari hesap şeklindeki açık kredi hesabına yatırılan
300. BANKA KREDİLERİ HS.
2.000 4.000
5.000
300.02 B Bankası Kredi Hs.
2.000 4.000
5.000
Yukar›daki örnekteki iflletme 11 Aral›k 2012 tarihinde, B Bankas›ndaki kredi he-sab›ndan ödenmek üzere bankaya sat›c› Bay Z lehine T3.000’lik bir ödeme emri vermifltir.
BÜYÜK DEFTER: YARDIMCI DEFTER:
31 Aral›k 2012 tarihinde yukar›daki örnekteki iflletmenin, B Bankas›ndaki kredi hesab›na banka taraf›ndan T600 faiz tahakkuk ettirilmifltir.
BÜYÜK DEFTER: YARDIMCI DEFTER:
‹flletmenin dönem sonu bilançosunda mali borçlara iliflkin durum afla¤›daki gi-bi olacakt›r:
Ö R N E K
300. BANKA KREDİLERİ HS.
2.000 4.000
5.000 3.000
300.02 B Bankası Kredi Hs.
2.000 4.000
5.000 3.000
Ö R N E K
300. BANKA KREDİLERİ HS.
2.000 4.000
5.000 3.000 2.000 12.600600
300.02 B Bankası Kredi Hs.
2.000 4.000
5.000 3.000 2.000 12.600600
... İşletmesi
31.12.2012 Tarihli Dönem Sonu Bilançosu
III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 30 MALİ BORÇLAR
300 BANKA KREDİLERİ 10.600 IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 40 MALİ BORÇLAR
400 BANKA KREDİLERİ 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER
Aktif Pasif
11.12.2012.
320. SATICILAR HS. 3.000
320.04. Satıcı Bay Z Hs.
300. BANKA KREDİLERİ HS. 3.000
300.02 “B” Bankası Kredi Hs.
B Bankasından sağlanan borçlu cari hesap şeklindeki açık kredi hesabından ödeme
31.12.2012.
780. FİNANSMAN GİDERLERİ HS. 600
780.00 Kısa vadeli finansman giderleri Hs.
300. BANKA KREDİLERİ HS 600
300.02 “B” Bankası Kredi Hs.
B Bankasından sağlanan borçlu cari hesap şeklindeki açık kredi hesabına faiz tahakkuku
Bilançoda sadece ana hesaplar›n kalanlar› yer al›r.
Kefalet Karfl›l›¤› Kredi fieklindeki Borçlu Cari Hesap
Kefalet karfl›l›¤› krediler, banka nezdinde güvenilirli¤i olan üçüncü bir kiflinin im-zas› ile borçluya kefil oldu¤u, baflka bir deyiflle borçlunun borcunu ödemedi¤i tak-dirde ödemeyi kefilinin üstlendi¤i kredilerdir. Bu durumda kefalet karfl›l›¤› kredi-ler, aç›k kredi ifllemlerindeki gibi kayda al›n›r. Kefalet nedeni ile kefille olan iliflki-nin izlenmesinde Naz›m Hesaplar kullan›labilir.
Maddi Teminat Karfl›l›¤› Kredi fieklindeki Borçlu Cari Hesap
Maddi teminat karfl›l›¤› krediler için mal, gayrimenkul ipote¤i, iflletme rehini, na-kit, k›ymetli madenler ve tafllar, hisse senedi ve tahvil vb. gibi maddi bir teminat al›n›r. Banka, kendini güvenceye almak için genellikle kredi tutar›ndan daha yük-sek bir tutarda teminat al›r.
Gayrimenkullerin rehin ifllemi, tapu siciline kay›t yap›lmas› (ipotek) ile gerçek-lefltirilir. Tafl›nabilir de¤erlerin rehnedilebilmesi için bunlar›n rehin alana teslim edilmesi gerekir. Örne¤in, ticari senet gibi de¤erler banka taraf›ndan teslim al›n›r ve bankan›n kasalar›nda saklan›r.
‹flletme 20 Eylül 2012 tarihinde C Bankas›ndan Türk paras› cinsinden maddi teminat karfl›l›¤› T50.000 limitli borçlu cari hesap fleklinde kredi sa¤lam›flt›r. Bu kredi ile ilgili olarak afla¤›daki ifllemler gerçekleflmifltir:
a) ‹flletme 20 Eylül 2012 tarihinde T60.000 tutar›nda de¤iflik vadelere sahip 10 adet bono ve poliçeyi bankaya teminat olarak vermifltir.
b) ‹flletme 22 Eylül 2012 tarihinde kredi hesab›ndan T15.000 çekmifltir.
c) Banka, 12 Ekim 2012 tarihinde vadesi gelen T10.000 nominal de¤erli senedi (iflletme ad›na) tahsil etmifl ve tahsil komisyonu olarak T50 alm›flt›r.
a) 20 Eylül 2012 tarihinde teminat olarak verilen senetlerin “Alt Hesaplarda (Tali Hesaplarda)” kayd›:
20 Eylül 2012 tarihi itibar›yla finansal nitelikli bir ifllem do¤mam›flt›r. ‹flletme bu tarihten itibaren T50.000’ye kadar nakit çekebilecek durumdad›r. Ancak henüz krediden kullan-mad›¤› için bankaya kredi borcu da do¤mam›flt›r.
b) 22 Eylül 2012 tarihinde krediden para çekme:
57
3. Ünite - Mali Borçlar
S O R U
SIRA S‹ZDE SIRA S‹ZDE
AMAÇLARIMIZ
121. ALACAK SENETLERİ HS. 60.000
121.05 Teminattaki Senetler Hs.
121. ALACAK SENETLERİ HS. 60.000
121.00 Cüzdandaki Senetler Hs.
S O R U
SIRA S‹ZDE SIRA S‹ZDE
AMAÇLARIMIZ
100. KASA HS 15.000
300. BANKA KREDİLERİ HS 15.000
300.04 “C” Bankası Kredi Hs.
C Bankasından senet teminatı karşılığı sağlanan kredi hesabından nakit çekilen
c) 12 Ekim tarihinde senedin banka taraf›ndan tahsili:
Yukar›daki örnekte teminat olarak verilen senetlerin Naz›m Hesaplarda izlenmesi duru-munda yap›lacak kay›t nas›l olacakt›r?
‹flletme 1 Kas›m 2012 tarihinde D Bankas›ndan yabanc› para cinsinden maddi teminat karfl›l›¤›, )10.000 tutar›nda borçlu cari hesap fleklinde kredi sa¤lam›flt›r.
Bu kredi ile ilgili olarak afla¤›daki ifllemler gerçekleflmifltir:
a) ‹flletme 1 Kas›m 2012 tarihinde T30.000 tutar›ndaki bonoyu bankaya teminat olarak vermifltir.
b) 1 Kas›m 2012 tarihinde )10.000 iflletme taraf›ndan çekilmifltir. ‹fllem tarihin-deki kur 2,5 T/).
c) ‹flletme 15 Aral›k 2012 tarihinde vadesi gelen )10.000 borcunu )500 faizi ile birlikte ödemifltir. Ödeme tarihindeki kur 2,8 T/).
a) 1 Kas›m 2012 tarihinde teminat olarak verilen senetlerin “Alt Hesaplarda (Tali Hesaplarda)” kayd›:
b) 1 Kas›m 2012 tarihinde krediden para çekme:
S O R U
D ‹ K K A T SIRA S‹ZDE
DÜfiÜNEL‹M
SIRA S‹ZDE
S O R U
DÜfiÜNEL‹M
D ‹ K K A T
SIRA S‹ZDE SIRA S‹ZDE
AMAÇLARIMIZ
AMAÇLARIMIZ
N N
K ‹ T A P
T E L E V ‹ Z Y O N
K ‹ T A P
T E L E V ‹ Z Y O N
‹ N T E R N E T ‹ N T E R N E T
3
Ö R N E K12.10.2012.
300. BANKA KREDİLERİ HS 9.950
300.04 “C” Bankası Kredi Hs.
770. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 50
121. ALACAK SENETLERİ HS 10.000
121.05 Teminattaki Senetler Hs.
01.11.2012.
121. ALACAK SENETLERİ HS. 30.000
121.05 Teminattaki Senetler Hs.
121. ALACAK SENETLERİ HS. 30.000
121.00 Cüzdandaki Senetler Hs.
01.11.2012.
100. KASA HS 25.000
300.BANKA KREDİLERİ HS 25.000
300.11 “D” Bankası Kredi Hs.()) )10.000 × 2,5 = 25.000
c) 15 Aral›k 2012 tarihinde kredi borcunun ödenmesi
)10.000’u anapara ve )500’u faiz olmak üzere )10.500’luk borcun ödenmesi için 15 Aral›k 2012 tarihinde gereken Türk liras› T29.400’dir ()10.500 × 2,8). Kur-daki de¤iflme T aleyhine oldu¤u için borcun iflletmeye maliyeti artm›flt›r.
Finansman giderleri içinde kur fark› da yer almaktad›r. Çünkü buradaki kur far-k›, yabanc› paral› kredi kullan›lmas› nedeniyle yüklenilen bir borçlanma maliyeti-dir. Bu nedenle finansman giderleri kur fark› kadar artm›flt›r.
Yukar›daki örnekte borcun ödenme tarihi olan 15 Aral›k 2102 tarihinde geçerli kur 2,4 T/)olarak gerçekleflmifl olsayd› ödeme kayd› nas›l olurdu?