SİRKÜLER - XXIV
Sirküler Tarihi: 27.03.2012 Sirküler No : 24
Maltepe Mah. Edirne Çırpıcı Yolu No: 5-4 Vatan Rezidans A Blok Kat:5 Daire:10 Topkapı/İstanbul
Tel: 0- 212-510 48.14 Fax: 0-212-510 53 14
web: www.fokusdenetim.com.tr e-mail: info@fokusdenetim.com.tr
6111 Sayılı Kanuna Göre Yapılandırılan Borçların Taksit Ödemelerinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlarda 20 Soru (Sirküler:24)
1. Borçları Hangi Sürede Ödemem Gerekecektir?
6111 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan vergi borcu taksitleri, borçlunun tercihine göre Mayıs 2011 ayından başlamak üzere ikişer ay arayla taksitler halinde ödenecektir. Buna göre, vergi ve buna bağlı kamu borçlarının taksitleri tek ayların son günleri vade olmak üzere, ikişer ay arayla ödenmeye devam edilmektedir.
2. Taksitleri Süresinde Ödeyemezsem Ne Olur?
Ödenecek taksitlerin bir takvim yılında en fazla ikisini süresinde ödememe veya eksik ödeme hali, Kanun ihlal nedeni sayılmamıştır. Bu durumda diğer taksitlerinizi taksit aylarınızda ödemeye devam edebilirsiniz.
Süresinde ödeyemedğiniz veya eksik ödediğiniz taksit tutarları en geç yapılandırmanın son taksitini izleyen ay sonuna kadar ödemeniz gerekmekte olup, ve geç ödediğiniz süre için gecikme zammı oranında bir zam ödemek durumunda kalacaksınız.
3. Taksitleri Aksatmam Halinde Kanun Hükmünden Yararlanabilir miyim?
Süresinde ödemediğiniz veya eksik ödediğiniz taksitleri geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti izleyen ayın sonuna kadar da ödememeniz, bir takvim yılında 2'den fazla taksiti süresinde ödememeniz veya eksik ödemeniz halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakkını kaybedeceksiniz.
4. Taksitlendirmenin Bozulması Halinde Ödemiş Olduğum Tutarlar Ne Olacak?
Taksitlerin tamamını Kanunda öngörülen şekilde ödememiş iseniz, ödediğiniz tutarlar için Kanundan yararlanacaktır. Ödemediğiniz veya eksik ödediğiniz taksitler için 6111 sayılı Kanun ihlal edilmiş sayılacaktır. Bu durumda, aksatılan taksitler için 6183 sayılı Kanun hükümleri uygulanacaktır.
5. Kanun Hükmünden Yararlanmanın Başka Şartları Var mıdır?
6111 sayılı Kanuna göre taksitlendirilen borçlarınız içinde;
• Yıllık gelir vergisi veya kurumlar vergisi,
• Gelir ve kurumlar (stopaj) vergisi,
• Katma değer vergisi,
• Özel tüketim vergisi
borcunuz bulunuyorsa, taksit ödeme süreniz boyunca bu vergilerle ilgili olarak beyanınız üzerine tahakkuk edecek tutarları da süresinde ödemeniz gereklidir. Taksitler süresinde ödeseniz dahi taksit ödeme süresince bu vergi türlerinden yeni doğacak borçlarınızı süresinde ödemezseniz Kanundan yararlanma hakkını kaybedeceksiniz. Ancak, cari döneme ilişkin bu vergilerinizi de bir yılda iki defa süresinde ödememeniz ihlal sebebi sayılmamıştır
6. 2011 yılında KDV den İki Taksit Aksatılmışsa 2012 Yılında En Fazla Kaç KDV Taksidi Aksatılabilir?
Ödenecek taksitlerin bir takvim yılında en fazla ikisini süresinde ödememe veya eksik ödeme hali, 6111 sayılı Kanunu ihlal hali olarak sayılmamıştır. Bu durumda diğer taksitlerinizi taksit aylarınızda ödemeye devam edebilirsiniz.
2011 yılında KDV yönünden iki taksidi, 2012 yılında da KDV yönünden iki taksidi geciktirmeniz halinde 6111 sayılı Kanun ihlal edilmiş sayılmaz. İki yılda toplam dört taksit aksatılması, 6111 sayılı Kanun kapsamından çıkma sonucunu doğurmamaktadır.
7. 6111 Sayılı Kanun Kapsamında KDV Taksitlerini Öderken, 2012 Yılında KDV Borçlarını Üç Dönem Aksatan Mükellefin Durumu ve Yapması Gereken İşlemler Nelerdir?
2011 yılında KDV yönünden iki taksidi, 2012 yılında da KDV yönünden iki taksidi geciktirmeniz halinde 6111 sayılı Kanun ihlal edilmiş sayılmamaktadır. Ancak, 2012 yılında aynı vergi yönünden ikiden fazla borç taksidi aksatan mükellefin borçları 6183 sayılı Kanun kapsamına girecektir. 6183 sayılı Kanun uyarınca gecikme zammı uygulanacak ve cebri icra tatbik edilebilecektir. Böyle bir durumda olan mükellefin, 6183 sayılı Kanun'da düzenlenen tecil-taksitlendirme imkanından yararlanma başvurusu yapması önerilir.
8. 6111 sayılı Kanundan Önce 6183 Sayılı Kanuna Göre Tecil Ettirdiğim ve Taksitlerini Süresinde Ödeyemediğim Borçlar 6111 Sayılı Kanunla Yapılan Taksitlendirmeyi Etkiler mi?
6111 sayılı Kanundan önce 6183 sayılı Kanuna göre tecil ettirdiğiniz ve taksitlerini süresinde ödeyemediğiniz borçlarınız 6111 sayılı Kanunla yapılan taksitlendirmeyi etkilemez. Daha açık bir ifadeyle, 6183 sayılı Kanun uyarınca yapılan taksitlendirmenin aksatılması ve bu nedenle tecilin bozulması hali, 6111 sayılı Kanuna göre yapılmış yapılandırmanın bozulması sonucunu doğurmaz.
9. 6111 Sayılı Kanunla Maliye Bakanlığı'na Karşı Yapılandırdığım Vergi Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyemedim. Aynı Kanunla Gümrük İdaresine Karşı Yapılandırdığım Gümrük Vergisi Borç Taksitlerim de Mevcut. Vergi Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyememem Gümrük Borç Yapılandırmasını Etkiler
mi?
6111 Sayılı Kanunla Maliye Bakanlığı'na bağlı tahsil dairelerine karşı yapılandırdığınız vergi borç taksitlerini süresinde ödeyememeniz, aynı Kanunla Gümrük İdaresine karşı yapılandırdığınız Gümrük Vergisi borç yapılandırmasını etkilememektedir. Gümrük vergisi borçlarınızın taksitlerini 6111 sayılı Kanun kapsamında ödemeye devam edebilirsiniz.
10.6111 Sayılı Kanunla Maliye Bakanlığı'na Karşı Yapılandırdığım Vergi Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyemedim. Aynı Kanunla Sosyal Güvenlik Kurumuna Karşı Yapılandırdığım Sigorta Primi Borç Taksitlerim de Mevcut. Vergi Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyememem Sigorta Primi Borç Yapılandırmasını
Etkiler mi?
6111 Sayılı Kanunla Maliye Bakanlığı'na bağlı tahsil dairelerine karşı yapılandırdığınız vergi borç taksitlerini süresinde ödeyememeniz, aynı Kanunla Sosyal Güvenlik Kurumu'na karşı yapılandırdığınız sigorta primi borç yapılandırmasını etkilememektedir. Sigorta primi borçlarınızın taksitlerini 6111 sayılı Kanun kapsamında ödemeye devam edebilirsiniz.
11. 6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyemediğim İçin Yapılandırma Kapsamından Çıktım. Aynı Borçlar İçin 6183 Sayılı Kanun Kapsamında Tecil-Taksitlendirme Talep Edebilir miyim?
6111 sayılı Kanunla yapılandırılan borç taksitlerini süresinde ödeyemediğiniz için yapılandırma kapsamından çıkmış iseniz, ödenmemiş taksitlerin tamamı muaccel hale gelir ve 6183 sayılı Kanun kapsamına girer. Bu durumda, ödenmemiş borçlarınıza 6183 sayılı Kanun uyarınca gecikme zammı uygulanacak ve borçlar için cebri icra tatbik edilebilecektir. Böyle bir durumda, 6183 sayılı Kanun'da düzenlenen tecil-taksitlendirme imkanından yararlanmak amacıyla başvuru yapmanız en uygun yol olacaktır.
12.Cari Dönem KDV ve Muhtasar Borçlarımı Süresinde Ödeyemedim. Bu durum 6183 Sayılı Kanuna Göre Tecil Edilmiş Borçlarımın Taksitlendirme Durumunu Etkiler mi?
Cari dönem KDV ve muhtasar borçlarınızı süresinde ödeyememeniz, 6183 sayılı Kanuna göre tecil edilmiş borçlarınızın taksitlendirme durumunu etkilememektedir. Sizin durumunuz 6111 sayılı Kanundan yararlananların durumundan farklı yasal düzenlemelere tabidir.
13.6111 Sayılı Kanuna Göre Ödediğim Vergi Borcu Taksitlerimi Gider Kaydedebilir miyim?
Vergi, vergi cezası, gecikme faizi, gecikme zammı, ÜFE faizi, tecil faizi borçlarının ve taksitlerinin gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde hiç bir şekilde gider kaydedilmesi mümkün değildir.
14.6111 Sayılı Kanuna Göre Ödediğim Sigorta Prim Borcu Taksitlerimi Gider Kaydedebilir miyim?
Sosyal Sigortalar Kanunu'na göre ödenen sigorta primleri ödendikleri takdirde gider kaydedilir. 6111 sayılı Kanuna göre yapılandırılan SGK alacaklarından prim aslına isabet eden kısımların hesaplanarak ödendiği dönemlerde gider kaydedilmesi, ÜFE faizi, ceza gibi prim dışı alacaklara isabet eden taksit tutarlarının ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekir.
15.6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyemediğim İçin Yapılandırma Kapsamından Çıktım. Aynı Borçlar İçin Yeniden Taksitlendirme Yönünde Bir Çalışma Yapılabilir mi?
6111 sayılı Kanunla yapılandırdığınız ve süresinde ödeyememeniz dolayısıyla yapılandırma kapsamı dışında kalmış bulunan borçlar için yeniden taksitlendirme yönünde yasal veya idari bir çalışma halihazırda mevcut değildir.
16.6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyemediğim İçin Yapılandırma Kapsamından Çıktım. Bu Borçlar İçin Hakkımda Haciz Takibi Yapılır mı?
6111 sayılı Kanunla yapılandırdığınız borç taksitlerini süresinde ödeyemediğiniz için yapılandırma kapsamından çıkmış iseniz, ödememiş olduğunuz taksitlerin tamamı muaccel hale gelir ve 6183 sayılı Kanun kapsamına girer. Bu durumda, ödenmemiş borçlarınız için 6183 sayılı Kanun'a göre hakkınızda cebri icra tatbik edilebilir.
17.6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Süresinde Ödeyemediğim İçin Yapılandırma Kapsamından Çıktım. Bu Borçlar İçin Hakkımda Yurt Dışına Çıkış Yasağı Uygulanır mı?
6111 sayılı Kanunla yapılandırdığınız borç taksitlerini süresinde ödeyemediğiniz için yapılandırma kapsamından çıkmış iseniz, ödememiş olduğunuz taksitlerin tamamı muaccel hale gelir ve 6183 sayılı Kanun kapsamına girer. Ancak, hakkınızda yurt dışı çıkış yasağı uygulanamaz. Zira, 2010 yılında yapılan Anayasa değişikliği referandumu sonucunda vergi borcu nedeniyle yurt dışı çıkış yasağı yaptırımı kaldırılmıştır.
18.6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Ödemeye Devam Ederken Bir Başka Ltd Şti.ne Devrolduk. Bu Durum Yapılandırmayı Etkiler mi?
6111 sayılı Kanunla yapılandırdığınız borç taksitlerini ödemeye devam ederken bir başka limited şirkete devrolunmanız halinde, devralan şirket borçların külli halefi olacaktır, dolayısıyla borçların ödenmesinden devralan şirket sorumlu olacaktır. Bu durum 6111 sayılı Kanuna göre yapılan borç yapılandırmasını etkilemez.
19.6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Ödemeye Devam Ederken Ünvanımızı Değiştirerek Bir Başka Ltd Şti. Haline Geldik. Bu Durum Yapılandırmayı Etkiler mi?
6111 sayılı Kanunla yapılandırdığınız borç taksitlerini ödemeye devam ederken ünvanınızı değiştirerek bir başka limited şirket haline dönüşmeniz halinde, yeni ünvanlı şirket borçların külli halefi olacaktır, dolayısıyla borçların ödenmesinden bu şirket sorumlu olacaktır. Bu durum 6111 sayılı Kanuna göre yapılan borç yapılandırmasını etkilemez.
20.6111 Sayılı Kanunla Yapılandırılan Borç Taksitlerini Ödemeye Devam Ederken Ortağımızın Biri Vefat Etti ve Ltd Şti.miz Tek Ortaklı Hale Geldi. Bu Durum Yapılandırmayı Etkiler mi?
6111 sayılı Kanunla yapılandırdığınız borç taksitlerini ödemeye devam ederken ortağınızın birinin vefat etmesi ve şirketin tek ortaklı hale gelmesi hali, şirketin tüzel kişiliğini sona erdirmediği sürece 6111 sayılı Kanuna göre yapılan borç yapılandırmasını etkilemez. Ki, ortak sayısının bire düşmesi, 1.7.2012 tarihinde yürürlüğe girecek olan Türk Ticaret Kanunu'nun öngördüğü bir şirket türüdür ve bu haliyle devam etmesinde hiç bir yasal engel bulunmamaktadır.
Saygılarımızla ,
Focus Denetim
Sağlıklı çözümlere ODAKlanır
Sirküler içeriği ve detayı hakkında ek bilgi ihtiyacı halinde (212) 510 4814 numaralı telefondan ya da info@fokusdenetim.com.tr adresinden Zihni KARTAL ile kontakt sağlamanızı rica ederiz
