• Sonuç bulunamadı

(SON DAKİKA NOTLAR) MUSTAFA KARADENİZ - ARALIK 2019

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2022

Share "(SON DAKİKA NOTLAR) MUSTAFA KARADENİZ - ARALIK 2019"

Copied!
42
0
0

Yükleniyor.... (view fulltext now)

Tam metin

(1)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU

(SON DAKİKA NOTLAR)

MUSTAFA KARADENİZ - ARALIK 2019

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

ÜSTAD DİYOR Kİ!

Vergi hukukunun kapsamı ele alındığında ;

Gelir Vergisi,

Kurumlar Vergisi,

Harcama Vergileri,

Motorlu Taşıtlar Vergisi,

Özel Tüketim Vergisi,

Dahilde alınan KDV,

Harçların Vergi Usul Kanununa dahildir.

GÜMRÜK VERGİLERİ ile İTAHALDE ALINAN KDV' nin Vergi Usul Kanu- na TABİ OLMADIĞINI görmekteyiz. Yine GÜMRÜK HARÇLARININ Vergi Usul Kanuna tabi olduğu karşımıza çıkmaktadır.

VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI

YASAMA YÜRÜTME YARGI DİĞER

 Anayasa

 Kanun

 Uluslararası anl.

 Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri

 Cumhurbaşkanı kararları

 Genel Tebliğ

 Genelge / Genel Yazılar

 Sirküler

 Anayasa Mah. Kar.

 İçtihadı Birleştirme Kararları

 Diğer Yargı Kararları

 Doktirin

 Örf ve Adetler

(2)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Çifte Vergilemenin Kapsamı

 Gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelirler,

 Ticari kazançlar,

 Uluslararası taşımacılık kazançları,

 Temettü gelirleri,

 Faiz gelirleri,

 Gayri maddi Hak Bedelleri

 Sermaye değer artış kazançları,

 Serbest meslek faaliyetlerinden elde edilen gelirler,

 Ücret gelirleri,

 Şirket yönetim kurulu üyelerinin gelirleri,

 Sanatçı ve sporcu gelirleri,

 Özel sektör çalışanlarının emekli maaşları,

 Kamu çalışanlarının ücret gelirleri ve emekli maaşları,

 Öğretmenler ve öğrencilerin elde ettikleri gelirler

Harcamalar üzerinden alınan vergiler uluslararası anlaşmaların kapsamına girmemetedir.

ASLİ KAYNAKLAR TALİ KAYNAKLAR

 Anayasa

 Kanun

 Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri

 Cumhurbaşkanı kararları

 Yönetmelik

 Düzenleyici Genel Tebliğ

 Açıklayıcı Genel Tebliğ

 Sirküler

 Genelge

 Özelge (mükteza)

 Örf ve Adetler

 Doktrin

(3)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI

YER BAKIMINDAN UYGULAMA  Şahsilik ilkesi

 Mülkilik (yersellik) ilkesi

ANLAM BAKIMINDAN UYGULAMA

YORUM TÜRLERİ

 Yasama Yorumu

 Yargısal Yorum

 İdari Yorum

 Bilimsel Yorum

YORUM YÖNTEMLERİ

 Gai (Amaçsal) Yorum

 Lafzi (Deyimsel) Yorum

 Tarihi Yorum

 Sistematik Yorum

ZAMAN BAKIMINDAN UYGULAMA  Gerçek Olan Geriye Yürüme

 Gerçek Olmayan Geriye Yürüme

(4)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

YORUM TÜRLERİ YORUM YÖNTEMLERİ

1. Bilimsel Yorum

Vergi kanunlarının teorik olarak gelişmesine katkı verecek şekilde bilim adamları tarafından yapılan yorum çeşididir.

2. Yasama Yorumu

Yasama organının yani meclisin kendi çıkardığı bir vergi kanunu yine yasama organıolarak kendisinin yorumlamasıdır.1961 anayasası ile ülkemizde yasa- ma yorumuortadan kaldırılmıştır.

3. Yargısal Yorum

Yargı organları tarafından bir vergi kanunu ile il- gili bir uyuşmazlık çıkması durumundayapılan yorumdur.

4. İdari Yorum

Vergi kanunlarının idare tarafından yorumlanma- sıdır. İdari yorumlamaya Hazine ve Maliye Bakan- lığının açıklama mahiyetinde yaptığı muktezalar örnek gösterilebilir.

1. Lafzi (deyimsel) yorum

Vergi yasalarında geçen kelimelerin, deyimlerin dilbilgisi kuralları çerçevesindeanlamlarını araştı- ran yöntemdir. Lafzi yorum başvurulabilecek ilk yöntemdir.

Örneğin vergi yasalarında geçen aile, çocuk, çiftçi gibi kelimelerin dil bilgisindeki anlamlarını araştır- mak lafzi yoruma örnektir.

2. Tarihi Yorum

Bu yorum yönteminde vergi yasaları yorumlanır- ken kanun koyucunun yasanın çıkarıldığı tarihte- ki amacı araştırılır. Tarihi yorum yönteminde mec- lis tutanakları ve belgelerinden yararlanılır.

3. Gai (amaçsal) Yorum

Vergi kanunları yorumlanırken değişen ekonomik, sosyal, siyasal ve kültürel şartlar çerçevesinde vergi kanunlarının günümüzde kazanılan anlamıyla il- gilenilen yorumyöntemidir.

4. Sistematik yorum

Bir kanun hükmü yorumlanırken söz konusu hük- mün kanun bütünlüğü içerisindeki yeri ve diğer hükümlerle ilişkisinin ortaya konularak yorumlan- masını ifade eder.

YORUM TÜRLERİ YORUM YÖNTEMLERİ

 Yasama yorumu

 Yargısal yorumu

 İdari yorum

 Bilimsel yorum

 Gai (amaçsal) yorum

 Lafzi (deyimsel) yorum

 Tarihi yorum

 Sistematik yorum

Vergi hukukunda yorumlama yapılırken dikkat edilecek en önemli kıstas vergi- nin kanuniliği ilkesi gereği kıyas yapılamamasıdır. Yani vergi hukukunda kıyas yasağı söz konusudur.

Vergi hukukunda yorumlama yapılırken dikkat edilecek en önemli kıstas vergi- Vergi hukukunda yorumlama yapılırken dikkat edilecek en önemli kıstas vergi- nin kanuniliği ilkesi gereği kıyas yapılamamasıdır. Yani vergi hukukunda kıyas nin kanuniliği ilkesi gereği kıyas yapılamamasıdır. Yani vergi hukukunda kıyas yasağı söz konusudur.

ÜSTAD DİYOR Kİ!

(5)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Gerçek kişilerin (küçük ve kısıtlı) sorumluluğu: Daha öncede belirtt iğimiz üzere vergi mü-

kellefi için de vergi sorumlusu için de kanuni ehliyet şart değildir. Bundan dolayıdır ki küçükler de kısıtlılar da vergi sorumlusu olabilmektedir. Küçük ve kısıtlıların vergi sorumlusu olması du- rumunda bunların sorumlukları kanuni temsilciler (veli – vasi) vasıtasıyla yerine getirilir

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU

ÜSTAD DİYOR Kİ!

Kanuni temsilciler vergi ile ilgili görevlerini tam olarak yerine getirmezlerse or- taya çıkan vergi borcunun aslı, gecikme zammı,gecikme faizi ve cezalar ilk önce küçük veya kısıtlıdan (temsil edilen ) istenir.Küçük veya kısıtlıdan alınamazsa temsilciden alınır ve daha sonra temsilci ödediği vergi borcunun sadece aslını küçük veya kısıtlıya rücu edebilirken gecikme zammı,gecikme faizi ve cezalara rücu edemez.

Tüzel kişilerde sorumluluk: Tüzel kişiler de vergi sorumlusu olabildikleri için bunların

sorumluluklarını kanuni temsilcileri yerine getirir. Örneğin Limitet şirketlerinde kanuni temsilci müdürlerken Anonim şirketlerde kanuni temsilci yönetim kurullarıdır.

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

ÜSTAD DİYOR Kİ!

Kanuni temsilciler vergi ile ilgili sorumluluklarını yerine getirmezlerse ilk önce tüzel kişiliğe başvurulur tüzel kişilik aciz vesikası düzenler ve ödeyemeyeceğini bildirirse vergi borcunun aslı, gecikme faizi ve gecikme cezası kanuni temsilci- den alınır. Daha sonra kanuni temsilci bunların hepsini tüzel kişiliğe tekrar rücu edebilir.

Buradaki ceza hapis cezasını gerektirecek bir durum olduğu takdirde bu cezayı sadece tem- silci çeker, kaçakçılık suçunda ise cezayı suçu işleyen kişi çeker.

Mirasçıların sorumluluğu: Ölen kimsenin mirasını doğrudan kabul eden mirasçıları veya 3 ay

içerisinde mirası reddetmemiş olan mirasçıları ölen kişinin vergi borcundan miras payları oranınca

sorumludur.

(6)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

MATRAH DEĞERLEME USULLERİ

Maliyet bedeli: Ekonomik bir değerin ilk elde edilmesi yani iktisap edilmesi ya da herhangi bir nedenle değerinin artırılması sonucu yapılan ödemelerle bunlara ilişkin bir takım giderlerin toplamını ifade eder.

Borsa Rayici: Borsalarda kayıtlı iktisadi kıymetlerin değerlemeden evvelki son işlem gününde borsadaki muamelelerinin ortalama değerini ifade eder.

Tasarruf Değeri: Bir iktisadi kıymetin değerleme gününde sahibi için arz ettiği gerçek değerdir.

Mukavyet Değeri: Bir iktisadi kıymetin değerleme günündeki muhasebe kayıtlarında gösterilen hesap değeridir.

İtibari Değer: İktisadi değeri olan kıymetli evrakların üzerlerindeki yazı değerleri ifade eder.

Rayiç Bedel: Bir iktisadi kıymetin değerleme günündeki normal alım satım değeridir.

Vergi Değeri: Emlak vergisi kanuna göre bina ve arazilerin tespit edilen değerleridir.

Emsal Bedeli: Gerçek bedeli olmayan veya tespit edilmeyen bir malın satılması halinde satış gününde emsallerine eşdeğer değeridir.

AMORTİSMANLAR

VUK md 313'e göre: işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düş- meye maruz bulunan gayrimenkullerle aynı kanun ilgili maddesi gereğince gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetleri, alet, edevat, mefruşat, demirbaş ve sinema filmlerinin birinci kısmındaki esaslara göre tespit edilen değerinin, bu kanun hükümlerine göre yok edilmesi amortisman mevzunu teşkil eder.

İlgili mevzuat gereğince sözleşme süresinden sonra bedelsiz olarak devlete veya devlete tensip olu- nan bir teşekküle veya belediyeye intikali öngörülen amortismana tabi iktisadi kıymetlerden (sözleşme süresinde yenilenmesi gerekenler hariç), sermayenin veya özel maliyet bedellerinin itfası hükümlerine göre amortismana tabi tutulanlar, genel hükümler uyarınca ayrıca amortismana tabi tutulamazlar.

VUK md 314'e göre: Boş arazi ve boş arsalar amortismana tabi değildir.

Ancak:

 Tarım işletmelerinde vücuda getirilen meyvacılık, dutluk, fındıklı, zeytinlik ve güllüklerle incir bahçeleri ve bağlar gibi tarım tesisleri:

 İşletmede inşa edilmiş olan her nevi yollar ve hakları Amortismana tabi tutulur.

(7)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

TEBLİĞ YÖNTEMLERİ

Posta Yolu İle Tebliğ Posta ile yapılacak tebliğler iadeli taahhütlü mektupla ve bilenen adrese yapı- lır. Muhatap ile posta memuru tarafından taahhütlü ilmühabere tarih ve imza konularak işlem tamamlanır.

Memur

Aracılığı İle Tebliğ

Acil durumlarda Maliye Bakanlığı tarafından tebliğ zarfının memur aracılığıy- la gönderilmesidir.

İlanen Tebliğ

Aşağıda yazılı hallerde tebliğ ilan yoluyla yapılır:

* Muhatabın adresi hiç bilinmezse;

* Muhatabın bilinen adresi yanlış veya değişmiş olur ve bu yüzden gönderilm- iş olan mektup geri gelirse;

* Başkaca sebeplerden dolayı posta ile tebliğ yapılmasına imkan bulunmazsa;

* Yabancı memleketlerde bulunanlara tebliğ yapılmasına imkan bulunmazsa.

Elektronik Ortamda

Tebliğ İdarece belirlenen şartları taşıyan idarenin uygun gördüğü bir internet adresinden tebliğin yapılmasıdır. Elektronik ortamlarda yapılan tebliğ mükellefin elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen BEŞİNCİ GÜNÜN sonunda yapılmış sayılır.

* Kurumlar vergisi mükellefleri

* Ticari, zirai ve mesleki kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar (Kazançları basit usulde tespit edilenlerle ger-çek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler hariç) elektronik tebligat kullanmak zorundadırlar.

(8)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

POSTA YOLUYLA TEBLİGAT SÜRESİ

Tebliğ edilecek evrak, İdare tarafından muhatabın bilinen işyeri adresine tebliğ edilmek üzere Posta İdaresi'ne verilir.

İşyeri adresinde tebliğ yapılacak kimse bulunursa, tebliğ alındısı- na imza ve tarih konulmak sure- tiyle tebliğ edilir.

İşyeri adresinde tebliğ yapılacak kimse bulunamazsa, Tebliğat Pu- sulası kopıya yapıştırılmadan te- bliğ evrakı İdare'ye iade edilir.

İdare'ye geri gelen tebliğ evrakı muhatabın yerleşim yeri adresine tebliğ edilmek üzere Posta İdaresi'ne gönderilir.

Yerleşim yeri adresinde tebliğ yapılacak kimse bulunmazsa, Te- bligat Pusulası kapıya yapıştırıl- madan tebliğ evrakı İdare'ye tek- rar iade edilir.

Yerleşim yeri adresinde tebliğ yapılacak kimse bulunursa, tebliğ alındısına imza ve tarih konulmak suretiyle tebliğ edilir.

İdare'ye geri gelen tebliğ evrakı muhatabın yerleşim yeri adresine ikinci defa tebliğ edilmek üzere, tekrar Posta İdaresi'ne gönderilir.

Yerleşim yeri adresinde tebliğ yapılacak kimse bulunursa, tebliğ alındısına imza ve tarih konul- mak suretiyle tebliğ edilir.

Yerleşim yeri adresinde tebliğ yapılacak kimse bulunmazsa, Te- bligat Pusulası kapıya yapıştırılır ve tebliğ evrakı İdare'ye geri gönderilir. Bu durumla ilgili evrakın, Tebligat Pusulasının ka- pıya yapıştırıldığı tarihten itibar- en on beş gün içesirinde muha- tabı tarafından İdare'den alınması halinde alındığı günde, bu süre içerisinde alınmaması halinde ise pusalanın kapıya yapıştırıldığı tarihi izleyen on beşinci günde tebliğ yapılmış sayılır.

Muhatap tebliği kabul etmek istemezse , tebliğ evrakının gönderildiği İdare'den alınabilecek şerhini içeren bir pusula kapıya yapıştırılır. Posta memuru, durumu tebliğ alındısı üzerine şerh ve imza ederek, tebliğ ol- unacak evrakı tebliği yaptıran İdare'ye teslim eder. Bu durumda tebliğ, pusulanın kapıya yapıştırıldığı tarihte yapılmış sayılır.

(9)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Tahakkuk ile Kesinleşme Arasındaki Fark

Verginin tahakkuku ödenebilir aşamaya gelmesidir demiştik. Kesinleşme ise yargısal tüm yolların kapanmasıdır.

Vergi Yargısı

Vergide ilk derecede mahkemesi olarak “vergi mahkemesi” görev yapar. İstinaf merci “Böl- ge İdare Mahkemesi”, temyiz merci ise “Danıştay”dır. Dava açmada genel süremiz ise 30 gün- dür. Bu durumu pratik bir örnek ile açıklayacak olur isek:

Örnek: Mükellef Bay (A)’ya 4.500 TL vergi borcu olduğuna ilişkin bir tebligat yapılmıştır. Fa-

kat bu tebligat mükellefe ait değildir. Bu durum tabiki mükellefin başvurusu üzerine vergi idaresinde düzeltilebilir. Fakat idare düzeltmediğinde Bay (A) yargısal yola baş- vurabilir. Görüldüğü üzere mükellefe tahakkuk ettirilen 4.500 TL’lik borç kesinleşen bir borç değildir. Bu durumda;

Tebliğ 30 gün

Vergi Mahkemesi

Olumlu

Karar Kesindir.

Bu süre kaçırılır ise yargısal yol kapa- nır ve vergi borcuborcu kesinleşir. An- cak süresinde dava açılır ise mahkeme

kararına kadar borç kesinleşmez. Olumsuz

ÇÜNKÜ: Konusu 2019 yılı için 6.000 TL’ye kadar olan davalarda vergi mahkemesinin olum-

lu ya da olumsuz her kararı kesindir. Bir üst yargı yolu kapalıdır.

Örnek 2: • Mükellif Bay (A)’ya tebliğ edilen tutar 80.000 TL olsa idi,

Mükellef bunu idari aşamada çözebilir.

İdari aşamada çözümlenemez ise yargısal yola başvurulur.

Tebliğ 30 gün

Süre kaçırılır ya da süresinde dava açılmaz ise tahakkuk eden tutar "KESİNLEŞİR".

Dava açmış ise Bay (A) ilk derce mahkemesi

olarak "Vergi, mahkemesi"ne başvurur

(10)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

BAZI TAHSİL YÖNTEMLERİ

Verginin Mükellef ve Sorumlu Aracılığıyla Yatırılması

Günümüzde uygulanan modern yöntemlerden biri olan bu teknikte vergi yükümlüsü veya sorumlusu tarafından vergi dairesine yatırılır.

İltizam Usulü

Verginin tahsili bir bedel karşılığında mültezim denilen kişilere veril- me yöntemidir. Kişiler arasında yapılan ihalede en fazla vergi topla- mayı taahhüt edenlere vergi toplama görevi verilir.

İhale Usulü İltizam usulünden farklı olarak toplanan vergi gelirinden en az yüz- de almayı taahhüt edenlere vergi toplama görevi verilmektedir.

Emanet Usulü Verginin maaşlı memurlar aracılığıyla toplandığı yöntemdir.

Halk Temsilcileri Aracılığıyla Toplama

Mali örgütlenmenin gelişmediği dönemlerde verginin tahsil görevi il- gili bölgedeki yerleşik halk temsilcilerine verilir.

Pul ve Bandrol Yapıştırma Usulü Vergi pul ve bandrol gibi değerli kağıtlar vasıtasıyla tahsil edilir.

Adres Değişikliğinin Bildirilmesi

İş Değişikliklerinin Bildirilmesi

İşletmede Değişikliğin

Bildirilmesi

Bina ve Arazi Değişikliklerinin

Bildirilmesi İşyeri veya ikamet adres-

lerini değiştiren mükel- lefler, adres değişiklikle- rini, değişimin meydana geldiği tarihten itibaren bir ay içerisinde bağlı bulundukları vergi dai- resine bildirirler.

İşe başladıklarını bildi- ren mükelleflerden;

 Yeni bir vergiye tabi olmayı,

 Mükellefiyet şeklinde değişikliği,

 Mükellefiyetten mu- aflığa geçmeyi gerektirecek surette işle- rinde değişiklik olanların, bu değişiklikleri olayın meydana geldiği tarihten itibaren bir ay içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bildirmesi ge- rekmektedir.

Mükelleflerin, aynı te- şebbüs veya işletmeye dahil bulunan işyerleri- nin sayısında meydana gelen artış veya azalışları meydana geldiği tarihten itibaren bir ay içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bildirmesi ge- rekmektedir.

Yeni inşaatta inşaatın bit- tiği ve kısmen kullanıl- maya başlanılmış ise her kısmın kullanılmaya baş- landığı ve diğer değişik- liklerde tadili gerektiren halin vukuu tarihinden başlayarak iki aylık süre içinde yapılmalıdır.

(11)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

ÜSTAD DİYOR Kİ!

Mükellefl erin, işe başlamayı on gün içinde bağlı bulundukları vergi dairesine bildirilmemeleri halinde birinci derece usulsüzlük cezası kesilmektedir.

Mükellefl erin, değişiklik ve işi bırakma bildirimleri durumun meydana geldiği tarihten itibaren bir ay içerisinde yapılmalıdır. Bildirim bu süre içinde yapıl- madığı takdirde ikinci derece usulsüzlük cezası uygulanır.

Mükellefl erin değişiklikler ve işi bırakma bildirimleri durumun vukuu tarihinden itibaren bir ay içerisinde yapılmalıdır. Bildirim bu süre içinde yapılmadığı tak- dirde ikinci derece usulsüzlük cezası uygu-lanır. Bina ve arazi değişikliklerine ilişkin bildirimler, iki aylık süre içinde yapılmadığı takdirde ikinci derece usulsü- zlük cezası uygulanır.

(Söz konusu usulsüzlük cezaları ile ilgili detaylı bilgi vergi suç ve cezaları başlığında detaylı değinilecektir.)

FATURANIN ŞEKLİ

1. Faturanın düzenlenme tarihi seri ve sıra numarası;

2. Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve he-

sap numarası;

3. Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası;

4. Malın veya işin miktarı, fi yatı ve tutarı;

5. Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası, (Malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı

tarafından taşındığı veya taşıtt ırıldığı hallerde satıcının, teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıtt ırılması halinde alıcının taşınan veya taşıtt ırılan mallar için sevk irsali- yesi düzenlemesi ve taşıtt a bulundurulması şartt ır.

Malın, bir mükellefi n birden çok iş yerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncu veya diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması gereklidir. İrsaliyelerde malın nereye ve kime gönderildiği ayrıca belirtilir.

Şu kadar ki nihai tüketicilerin tüketim amacıyla perakende olarak satın aldıkları malları ken-

dilerinin taşıması veya taşıtt ırması halinde bu mallara ait fatura veya perakende satış fi şinin

bulunması şartıyla sevk irsaliyesi aranmaz.)

(12)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

FATURA NİZAMI

1. Faturalar sıra numarası dahilinde düzenlenir

2. Faturalar mürekkeple, makine ile veya kopya kurşun kalemi ile doldurulur.

3. Faturalar en az bir asıl ve bir örnek olarak düzenlenir. Birden fazla örnek düzenlendiği tak-

dirde her birine kaçıncı örnek olduğu işaret edilir.

4. Faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzası bulunur.

5. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenle-

nir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.

6. Faturaya itiraz süresi 8 gündür.

7. Bu Kanunun 232 nci maddesinin birinci fıkrasına göre fatura düzenlemek zorunda olanlar,

müşterinin adı ve soyadı ile bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarasının doğruluğundan

sorumludur. Fatura düzenleyenin istemesi halinde müşteri kimliğini ve vergi dairesi hesap nu-

marasını gösterir belgeyi ibraz etmek zorundadır.

(13)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Şimdi bu düzenlenecek olan belgelerden sınavlarda karşımıza çıkacak olanları açıklamaya çalışalım.

BELGELER ÖZELLİĞİ KİM

DÜZENLER ? KİME DÜZENLENİR ?

FATURA

 VUK md 229: Fatura emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı gös- termek üzere emtiyayı satan veya işi yapan tüc- car tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.

 Mal teslimi veya hiz- metlerin yapıldığı tarih- ten itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmelidir.

 Birinci sınıf tüccarlar

 İkinci sınıf tüccarlar

 Kazancı basit usulde tespit edilenler

 Defter tutma mecburi- yetinde olan çifciler

 Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara

 Serbest meslek erbabına

 Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara

 Defter tutmak mecburi- yetinde olan çifcilere

 Vergiden muaf esnafa

PERAKENDE SATIŞ FİŞİ

 Fatura düzenlemek zorunda mükelleflerin fatura vermek zorun- da olmadıkları satışları için işin bedelini göster- mek adına düzenledik- leri vesikadır.

 Birinci sınıf tüccarlar

 İkinci sınıf tüccarlar

 Kazancı basit usulde tespit edilenler

 Defter tutma mecburi- yetinde olan çifciler

GİDER PUSULASI

 Fatura düzenlemek zorunda olanlar ile defter tutmak zorunda olan serbast meslek er- babları vergiden muaf esnaftan yaptıkları alışverişler sonucunda bunlardan aldıkları mal ve hizmeti belgelendir- mek için düzenlenir.

 Gider pusulasında ver- giden muaf esnafın im- zası vardır.

 Fatura düzenlemek zo- runda olanlar:

• Birinci sınıf tüccarlar

• İkinci sınıf tüccarlar

• Kazancı basit usulde tespit edilenler

• Defter tutma mecburi- yetinde olan çifçiler

 Serbest meslek erbabları

 Vergiden muaf esnaf

(14)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

MÜSTAHSİL MAKBUZU

 Fatura düzenlemek zo- runda olanların gerçek usule tabi olmayan çift- çilerden satın aldıkları mallar için düzenlen- dikleri belgelerdir.

 Düzenlenen belge ger- çek usule tabi olmayan çiftçiye imzalattırır.

 İki nüsha halindedir.

 Müstahsil makbuzunun tüccar veya alıcı çiftçi nezdinde kalan nüshası fatura yerine geçer.

 Fatura düzenlemek zo- runda olanlar:

• Birinci sınıf tüccarlar

• İkinci sınıf tüccarlar

• Kazancı basit usulde tespit edilenler.

• Defter tutma mecburi- yetinde olan çifçiler.

 Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çifçiler.

TAŞIMA İRSA- LİYESİ

 Taşıma irsaliyesi nakli- yeciler gibi taşıma işini ücret karşılığında yapan- ların düzenledikleri bel- gedir.

 Taşıma irsaliyesi taşınan malın özelliklerini gös- terir.

 Taşıma irsaliyesinin bir örneği eşyayı taşıyan ara- cın içinde bulunur.

 Ücret karşılığında eşya nakleden bütün gerçek ve tüzel kişiler naklettik- leri eşya için düzenlenir.

 Ücret karşılığı eşya nak- lettirenler için düzenlenir.

YOLCU LİSTESİ

 Şehirler arasında yapılan yolcu taşımalarında yol- cu taşıma bileti kesmeye mecbur olan mükellefler (T.C Devlet Demiryolları hariç) taşıtların her sefe- ri için mütesesi seri ve sıra numaralı ve oturma yerlerini planlı şekilde gösteren iki nüsha yolcu listesi düzenler

 Nüshalar sefer sonuna kadar taşıtlarda ve diğer nüshası işyerinde bulun- malı

 Yolcu taşıma biletleri ko- misyoncu ve acenteler tarafından kesilmesi ha- linde liste 3 nüsha olarak düzenlenir. Bir nüsha bu

 Şehirler arası yolcu taşı-

ma işiyle uğraşanlar.  Şehirlerarası yolculuk hizmeti alanlar

(15)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

GÜNLÜK MÜŞ- TERİ LİSTESİ

 Otel, motel ve pansiyon gibi konaklama yerle- ri, odalar, bölmeler ve yatak planlarına uygun olarak müteselsil seri ve sıra numaralı günlük müşteri listeleri düzen- lerler ve işletmede bu- lundururlar.

 Otel, motel ve pansiyon-

lar  Otel, motel ve pansiyon-

lardan hizmet alanlar için düzenlenir.

ÜCRET BORD- ROSU

 İşverenler her ay öde- dikleri ücretler için ücret bordrosu düzenlemeye mecburdur.

 İşveren düzenler

SERBEST MES- LEK MAKBUZU

 Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsila- tı için iki nüsha serbest meslek makbuzu dü- zenlemek ve bir nüsha- sını müşteriye vermek, müşteride bu makbuzu almak ve istemek zorun- dadır.

 Serbest meslek erbabı  Serbest meslek erbaban- dan hizmet alanlara dü- zenlenir.

(16)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

VUK Güvenlik tedbirleri AATUHK Güvenlik tedbirleri

 Yoklama

 İnceleme

 Arama

 Bilgi Toplama

 Teminat isteme

 İhtiyati Haciz

 İhtiyati Tahakkuk

 Güvenlik Tedbirleri

VERGİ YOKLAMASI VERGİ İNCELEMESİ

 Vergi Dairesi Müdürü

 Yoklama Memurları

 Yoklama Görevlileri

 Gelir Uzmanları

 Veri İncelemesi Yapanlar

 Vergi Müfett işi

 Vergi Müfett iş Yardımcıları

 Vergi Dairesi Müdürleri

 İlin En Büyük Mal Memuru

 Gelir İdaresi Taş. Ve Merk. Müd.

ARAMA:

Haklarında ihbar bulunan veya vergi incelemesi sırasında vergi kaçırdıklarına dair, yüksek şüphe bulunan vergi mükellefl erinin gizledikleri bilgi ve belgelere ulaşmak üzere evlerinde, işyerlerinde veya üzerlerinde arama yapılabilinir.

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

ÜSTAD DİYOR Kİ!

Özel Ödeme Dönemleri

İkmalen, re' sen veya idarece tarh yapılan vergiler taksit süreleri içerisinde ödenir.

Taksit süreleri geçtikten sonra tahakkuk etmişse geçmiş taksitler tahakkuk tarihin- den itibaren 1 AY içinde ödenir.

Memleketi terk edenlerin ölenlerin veya benzeri haller nedeniyle mükellefi yeti kalkanların ikmalen, resen veya idarece tarh olunan vergileri tahakkuk tarihin- den başlayarak 1 AY içerisinde ödenir.

Uzlaşma vaki olduğu takdirde, uzlaşma tutanağı vergi ve cezaların ödeme

zamanlarından önce ilgiliye tebliğ edilmişse kanuni ödeme zamanlarında; ödeme

zamanları kısmen veya tamamen geçtikten sonra tebliğ edilmişse ödeme süreleri

geçmiş olanlar uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren BİR AY içinde ödenir.

(17)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Zamanaşımını Durduran Nedenler Zamanaşımını Kesen Nedenler

 Mükellefin başka ülkede bulunması

 Mükellefin hileli iflas etmesi

 Mükellefin terekesinin tasfiyesi dolayısıyla hak- kında takibat yapılmasına imkan bulunmaması

 Mükellefin ödeme yapması

 Haciz takibi

 Cebren takip ile yapılan her türlü tahsilat

 Cebren tahsil

Ödeme emri tebliği

 Mal bildirimi, mal edinme ve mal artırımının bildirilmesi

 Teminat verme

 İcranın geri bırakılması kararı

 Kamu alacağı için özel kanunlara göre ödenmek üzere başvuruda bulunmak veya alacağın öde- me planına bağlanması

 Uyuşmazlık konusu kamu alacağı için yargı or- ganlarının bozma kararı vermesi

 Yargı organlarınca yürütmenin durdurulması kararı verilmesi

HESAP HATALARI

Matrah hataları: Vergilendirme ile ilgili beyanname, tahakkuk fişi, ihbarname, inceleme raporu ve kararlarda matraha ait rakamların veya indirimlerin eksik veya fazla gösteril- miş veya hesaplanmış olmasıdır.Örneğin; Verilen gelir vergisi beyannamesinde gösterilen matrahtan mahsup edilmesi gereken geçmiş yıl zararları veya düşülmesi gereken şahıs ve bireysel emeklilik sigorta primlerinin düşülmemesi gibi yanlışlıklar matrahın fazla ya da eksik gösterilmesi sonucunu doğuran hatalardır.

Vergi miktarında hatalar: Vergi oran ve tarifelerinin yanlış uygulanması, mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması, verginin eksik veya fazla hesaplanmış veya gös- terilmiş olmasıdır.

Örneğin; Tahakkuk fişi veya vergi/ceza ihbarnamesinde gösterilen matraha vergi tarife- sinin yanlış uygulanması, ödenen geçici verginin mahsup edilmemesi veya ödenmeyen geçici verginin mahsup edilmesi sonucunda verginin eksik veya fazla tarh edilmesi duru- munda vergi miktarındaki hata düzeltme yolu ile giderilir.

Verginin mükerrer olması: Aynı vergi kanunu uygulanarak, belli bir vergilendirme dö- nemi içinde, aynı matrah üzerinden bir defadan fazla vergi istenmesi veya alınmasıdır.

(18)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

VERGİLEN- DİRME HATALARI

Mükellefin şahsında hata: Bir verginin gerçek borçlusu yerine başka bir kişiden istenmesi veya alınmasıdır.

Örneğin; Aynı vergi dairesinin gelir vergisi yönünden aynı ad ve soyadını taşıyan iki mü- kellefi vardır. Ancak birisi basit usulde diğeri ise gerçek usulde vergilendirilmektedir. Ger- çek usulde vergiye tabi olan mükellefin vergi borcunun basit usule tabi olan mükelleften istenilmesi mükellefin şahsında hatadır.

Mükellefiyette hata: Açık olarak vergiye tabi olmayan veya vergiden muaf bulunan kim- selerden vergi istenmesi veya alınmasıdır.

Örneğin; Veraset yoluyla mal intikal eden bir kişiden, mirası üç aylık süre içinde reddetme- sine rağmen veraset ve intikal vergisi istenmesi mükellefiyette hatadır.

Mevzuda hata: Açık olarak vergi mevzuuna girmeyen veya vergiden müstesna bulunan gelir, servet, madde, kıymet, evrak ve işlemler üzerinden vergi istenmesi veya alınmasıdır.

Örneğin; Elde edilen alacak faizlerine indirim oranı uygulandıktan sonra kalan tutar be- yan sınırını aşmamasına rağmen gelir vergisine tabi tutulması konuda hatadır.

Vergilendirme döneminde hata: Aranan vergi ile ilgili vergilendirme döneminin yanlış gösterilmesi veya süre itibariyle eksik veya fazla hesaplanmasıdır.

Örneğin; Her verginin kendi vergi kanununda belirtilen vergilendirme dönemi vardır.

Gelirin yanlış yılda vergilendirilmesi, 2019 yılına ait olup 2018 yılında peşin tahsil olunan kira bedellerinin ödemenin yapıldığı yıl olan 2018 yılında vergilendirilmesi, vergilendirme ve muafiyet döneminde hatadır.

UZLAŞMA

Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Tarhiyat Sonrası Uzlaşma

Vergi incelemesi sırasında başvuru yapılır

 Vergi incelme personeli veya VDK Başkanlığına başvuru yapılır

 Vergi incelemesi bitene kadar talep edilebilir

 İkmalen, resen veya idarece tarhiyatın tebliğin- den sonra başvuru yapılır.

 Vergi Dairesine bağlı yetkili uzlaşma komisyo- nuna başvuru yapılır

 İkmalen, resen veya idarece tarhiyat sonrası ya- pılan tebliğinden itibaren 30 gün içinde talep edilebilir

Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Ortak Yanları

 Vergiler ve bunlara kesilecek vergi ziyaı cezaları kapsam içindedir.

 Genel ve özel usulsüzlükler kapsam dışındadır.

 Vuk’ da düzenlenmiştir.

 Uzlaşma sağlanamazsa dava açma hakkı vardır.

 Uzlaşma sağlanması durumunda dava açılmaz, şikayet yapılamaz.

 Uzlaşma sağlanamazsa gecikme faiz hesaplanır.

 Kısmi uzlaşma yapılabilir.

Kaynak: Mustafa Karadeniz, Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 4 T Yayınevi, 3.Baskı, 2018

(19)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

ÜSTAD DİYOR Kİ!

Vergi ziyaının cezası ziya uğratılan vergi x 1

Kaçakçılık halinde vergi ziyaı cezası = vergi ziyaı x 3

GENEL USULSÜZLÜK:

İdarenin verdiği yaptırımlardan genel usülsüzlük cezası kendi arasında birinci derece usulsüzlük ve ikinci derece usulsüzlük olmak üzere ikiye ayrılır.

BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER

 Vergi harç beyannamelerinin süresinde verilme- miş olması

 Kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması

 Çiftçilerin 245›inci madde hükmüne göre muh- tar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müd- detinde icabet edilmemesi

 İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi

 Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi bi- rinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geç- tikten sonra tasdik ett irilenler tasdik ett irilmemiş sayılır.)

 Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342’nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisin- de verilmiş olması (İKİNCİ 15)

 Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342’nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisin- de verilmiş olması (BİRİNCİ 15)

 Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması

 Yazılı bildirmelerin zamanında yapılmamış ol- ması (işe başlamayı bildirmek hariç)

 Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması

 Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi bi- rinin tasdik muamelesinin, süresinin sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılmış olması

 Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklı- ğını bozmamak şartı ile bazı evrak ve vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi

 Kanuna göre tutulması mecburi defterlerin ve kanunen muhafazası mecburi vesikalarla evra- kın yetkili memurlar tarafından istenildiği halde ibraz edilmemesi;

(20)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

18 AYDAN 3 YILA KADAR KAÇAKÇILIK SUÇLARI

 Hesap ve muhasebe hilesi yapmak

 Gerçek olmayan kişiler adına hesap açmak

 Çift defter tutmak

 Defter ve belgeleri tahrif etmek

 Defter ve belgeleri gizlemek

 Yanıltıcı belge düzenlemek veya kullanmak

3 YILDAN 5 YILA KADAR KAÇAKÇILIK SUÇLARI

Vergi usul kanuna göre tutulan, saklanan belge ve kayıtları;

 Yok etmek

 Sayfalarını yok etmek veya yerine başka sayfa koymak, hiç koymamak

 Sahte belge düzenlemek* Sahte belge kullanmak

2 YILDAN 5 YILA KADAR KAÇAKÇILIK SUÇLARI

 Hazine ve Maliye Bakanlığı ile anlaşması olmadığı halde defter, belge basmak veya bastırmak

Yanıltıcı belge: Gerçek bir muamele veya işleme dayanmakla birlikte içeriğindeki bilgi- lerde farklılık olan belgedir.

VERGİ CEZALARININ SONA ERMESİ

Kendisine vergi cezası kesilen taraf, cezayı ya gönüllü olarak öder veya idarî yollara baş-

vurarak itirazda bulunur yahut dava açma yoluna gider. İster idarî olsun ister dava yolu olsun

bunların bazıları sadece kabahatleri; bazıları ise, kabahatlerin cezalarını (kısmen veya tamamen)

ortadan kaldırır. Cezalardan kurtulma yolları genel itibariyle sayacak olursak karşımıza; öde-

me, kişiliğin sona ermesi, af, terkin, yanılma, hata, cezalarda indirme, mücbir sebep, zamanaşımı,

ceza kesmeden vazgeçme, pişmanlık ve ıslah, uzlaşma ve dava yolu olarak çıkar. Örneğin, bu

saydığımız nedenlerden yanılma, mücbir sebep, kişiliğin sona ermesi, pişmanlık ve ıslah, za-

manaşımı, ceza kesmekten vazgeçme ceza kesilmesini engelleyen haller olarak karşımıza çıkar

1

.

Şimdi vergi cezalarını kısmen veya tamamen sona erdiren nedenleri tekrar sıralayalım ve daha

sonra vergi borcunu sona erdiren hallerde bahsetmediğimiz birkaç hususa tekrar değinelim.

(21)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

VERGİ CEALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER

VERGİ CEZASINI KESİLMESİNİ ENGELLEYEN HALLER

 Ödeme

 Takas

 Af

 Terkin

 Tahsil zamanaşımı

 Hata düzeltme

 Uzlaşma

 Dava açma

 Ölüm (cezadan sonra)

 Cezalarda indirim

 Yanılma

 Mücbir Sebep

 Pişmanlık ve Islah

 Ceza Kesme Zamanaşımı

 İzahın Kabulü

 İzahın Kabulü

Kaynak: Doğan Şenyüz, Mehmet Yüce, Adnan Gerçek, Vergi Hukuku, Ekim Yayınevi, 10. Baskı, s.267

Vergi cezalarını sona erdiren yukarıda sayılı hallerin birçoğuna vergi borcunu sona erdiren hallerde ayrıntılı olarak değinmiştik şimdi değinmediğimiz diğer hususlara değinmeye çalışalım.

ÖDEME:

Vergi borçlarının aslında da olduğu gibi vergi cezalarından da kurtulmanın en doğal yöntemi söz konusu vergi borcunun ödenmesidir. Vergi borcunun ödenmesi ile ilgili usul aşağıda gösterilmiştir.

VERGİ CEZALARININ ÖDENME ZAMANI

21.3.2019

Vergi Cezaları:

1. Cezaya karşı vergi mahkemesinde dava açılmamışsa dava açma süresi- nin bittiği tarihten;

Başlayarak bir ay içinde ödenir.

2. Cezaya karşı dava açılmışsa, vergi mahkemesi kararı üzerine vergi daire- since düzenlenecek ihbarnamenin (2.

No'lu İhbarnamenin) ilgiliye tebliğ tarihinden;

Başlayarak bir ay içinde ödenir.

30 Gün Dava

Açma Süresi 1 AY

20.4.2019 20.5.2019 05.4.2019

1 AY

05.5.2019

(22)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Mükellefl erce vergi muamelelerindeki hataların düzeltilmesi taleplerinin, vergi dairesince kabul edilmemesi durumunda mükellefl erin vergi mahke- mesine başvurması otuz (30) günlük dava açma süresinin geçip geçmediğine bağlıdır. Dava açma süresi içinde veya dava açma süresi geçtikten sonra yapı- lan düzeltme talepleri reddedilen mükellefl erin yargı organlarına başvurma süreçleri farklıdır.

Düzeltme talebinin yapıldığı tarihte otuz (30) günlük dava açma süresinin geç- memesi durumunda kalan süre içinde vergi mahkemesinde dava açılabilir.

Düzeltme talebinde bulunulduğu tarihte, otuz (30) günlük dava açma sü- resinin bitmiş olması halinde ise, vergi mahkemesinde dava açma imkânı bulunmamaktadır. Ancak, bu durumda mükellefl er Hazine ve Maliye Ba- kanlığı’na şikâyet yoluyla düzeltme talebinde bulunabilirler.

Hazine ve Maliye Bakanlığı’na şikâyet yolu ile başvurmadan önce vergi da- iresinden düzeltme talebinde bulunulacak bu talep reddedilirse Maliye Ba- kanlığı’na şikâyet yoluyla başvuru yolu açılmış olacaktır. Bakanlığın bu tale- bi reddetmesi veya altmış (60) gün içinde cevap vermemek suretiyle zımnen reddetmesi hallerinde ilgilinin dava açma hakkı yeniden doğar. Bu durumda, talebin reddi yazısının tebliğini veya cevap vermeyerek geçirilen altmış (60) günün bitimini izleyen günden itibaren otuz (30) gün içinde dava açılabilir.

İŞLEM VE KONU SÜRENİN BAŞLANGICI SÜRE

Vergi - Ceza İhbarnamesi

Tebliğine Karşı Dava Açma Tebliği İzleyen Gün 30 gün

İhtirazi Kayıtla Beyana Karşı Dava

Açma Tahakkuk Fişinin Kesildiği Günü

İzleyen Gün 30 gün

İstinaf veya Temyiz Yoluyla Dava

Açma Mahkeme Kararının Tebliğ Tarihini İzleyen

Gün 30 gün

Ödeme Emri Tebliğine Karşı Dava

Açılması Ödeme Emrinin Tebliğini İzleyen Gün 15 gün

İdari Düzenleyici İşlemlere Karşı

Dava Açılması İdari Düzenleyici İşlemin Resmi Gazetede Ya-

yınlandığı Tarihi İzleyen Gün 60 gün Uzlaşma Sağlanamaması Üzerine

Dava Açılması Tutanağın Mükellefe Tebliğini İzleyen Gün 15 gün Bina Metrekare Normal İnşaat Maliyet

Bedellerinin Tespiti Resmi Gazete’de İlan Tarihini İzleyen Gün 15 gün Arsa ve Araziye Ait Asgari Ölçüde

Birim Değer Tespiti Takdir Komisyonu Kararının

Tebliğini İzleyen Gün 15 gün

(23)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

VERGİ HUKUKUNDA 15 GÜNLÜK 30 GÜNLÜK 1 AYLIK SÜRELER

15 GÜN

Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması II. DERECE USULSÜZLÜK CEZASINI GEREKTİRİR.

Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirle- nen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gere- ken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.

İzaha davet yazısının tebliğ tarihinden itibaren 15 günlük süre içerisinde izahta bulunulması durumunda; Mükelleflerce yapılan izah sonucu vergi ziyaına sebe- biyet verilmediğinin idarece anlaşılması hâlinde mükellefler söz konusu tespit- le ilgili olarak vergi incelemesine tabi tutulmaz veya takdir komisyonuna sevk edilmez.

30 GÜN

Fiyatlarda bariz kararsızlık görülen hallerde, son işlem günü yerine değerlemeye rastlayan son 30 gün içindeki ortalama rayici belirlemeye Hazine ve Maliye Ba- kanlığı yetkilidir.

Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin so- nundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.

Mükellefler cezada indirim uygulamasından faydalanmak için, ceza ihbarname- sinin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine dilekçe ile başvurmak zorundadır. Mükellef veya sorumlu ödeyeceğini bildirdiği indirimli cezayı vade- sinde ödemez ise veya dava konusu yaparsa bu indirimden faydalanamaz.

Uzlaşma talebi vergi ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde yapılır.

Vergi mahkemelerinde dava açma sürelerini 30 gün olarak belirlemiş ve özel ka- nunlarda farklı süreler bulunması halinde bunların uygulanacağını ifade etmiştir.

Bölge idare mahkemelerinin verdikleri Konusu yüz bin Türk lirasını aşan vergi davaları, tam yargı davaları ve idari işlemler hakkında açılan davalara ilişkin ka- rarlar kararını tebliğini takip eden günden itibaren otuz (30) gün içinde Danış- tay’da temyiz edilebilir.

Fiyatlarda bariz kararsızlık görülen hallerde, son işlem günü yerine değerlemeye rastlayan son 30 gün içindeki ortalama rayici belirlemeye Hazine ve Maliye Ba- kanlığı yetkilidir. (VUK Md. 263)

Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde

kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin so-

nundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10

(24)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

1 AY

İhbarname tebliği tarihinden itibaren mükelleflerin 30 günlük dava açma, uzlaş- ma veya ceza indirim talep etme hakkı bulunmaktadır. Bu haklar kullanılmadığı takdirde vergiler tahakkuk etmekte kesinleşmektedir. Bu vergiler için vade tarihi ise tahakkuk tarihinden itibaren 1 Aylık sürenin sonudur.

Ölüm halinde işi bırakmayı mirası reddetmemiş mirasçıların bildirilir 1 aylık sü- reye 3 aylık sürenin eklenmesi gerekmektedir.

Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırıl- mamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler tasdik ettirilmemiş sayılır.)

Cezaya karşı vergi mahkemesinde dava açılmamışsa dava açma süresinin bittiği tarihten başlayarak bir ay içinde ödenir.

Cezaya karşı dava açılmışsa, vergi mahkemesi kararı üzerine vergi dairesince düzenlenecek ihbarnamenin ilgiliye tebliğ tarihinden; Başlayarak bir ay içinde ödenir.

Pişmanlık ve Islah durumunda mükellef beyanname verirse. vergi aslı , %50 vergi

ziyaı cezası ve gecikme faizinin vade tarihi beyanname verme tarihinde itibaren

1 aydır. Mükellefin 1 ay içinde ödeme yapmaması yararlanmaya engel değildir.

(25)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

EN SON YAPILAN VERGİSEL DEĞİŞİKLİKLER

TECİL FAİZİ

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesi ile Bakanlı- ğımıza tanınan yetkiye istinaden, halen yıllık %22 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranı bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren yıllık %19 olarak belirlenmiştir.

GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ

Karar ile 1/7/2019 tarihinden bu yana aylık % 2,5 olarak uygulanan gecikme zammı ora- nı, 2/10/2019 tarihinden geçerli olmak üzere aylık %2’ye indirilmiştir.

Bununla birlikte, Vergi Usul Kanununun 112/3 üncü maddesi uyarınca gecikme faizi ve yine aynı Kanunun 371/5 maddesi uyarınca pişmanlık zammı oranı, gecikme zammı oranına atıfta bulunarak uygulandığından, gecikme faizi ve pişmanlık zammı oranı da 2/10/2019 tarihin- den geçerli olmak üzere aylık %2 olarak uygulanacaktır.

AVUKATLIK HİZMETLERİNDE KDV

Aile mahkemeleri, tüketici mahkemeleri ve çocuk mahkemelerinin görev alanına giren davalar ve işler, vesayet davaları ve işleri; bu davalara bağlı kanun yolları; iş uyuşmazlıklarında dava şartı olarak arabuluculuk ile bunlara bağlı ilamlı icra takipleri kapsamında verilen avukatlık hizmetlerinde %8 KDV oranı uygulanacaktır.

Yukarıda belirtilenler dışında kalan avukatlık hizmetleri için KDV oranı önceden olduğu gibi

%18 olarak uygulanacaktır.

Dijital hizmet vergisi oranı % 7.5 olarak güncellenmiştir.

Konaklama vergisi oranı yıl sonuna kadar %1 daha sonraki dönemlerde % 2 olarak güncellen- miştir.

500 bin TL üstü kazançlarda gelir vergisi oranı % 40 olmuştur.

Üst ligdeki sporcuların gelir vergisi oranı % 20 olmuştur.

(26)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN CEZALAR İLE İLGİLİ MAKTU HADLER

MADDELER - KONULAR

504 Seri No’ lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliği (1) (2019) (TL)

490 Seri No’ lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliği (2) (2018) (TL)

476 Seri No’ lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliği (3) (2017) (TL)

460 Seri No’ lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliği (4) (2016) (TL)

442 Seri No’ lu Vergi Usul Kanunu Genel

Tebliği (5) (2015) (TL) Madde - 343

En az ceza haddi - Damga vergi-

sinde 14,80 12 11 11 10,60

- Diğer vergi-

lerde 29 24 21 21 20

Madde - 352 (Kanuna Bağ lı Cetvel) Birinci derece usulsüzlükler - Sermaye şir-

ketleri 180 148 130 126 120

- Sermaye şir- keti dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

110 90 80 80 77

- İkinci sınıf

tüccarlar 55 45 40 40 39

- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

25 21 19 19 18

- Kazancı basit usulde tespit

edilenler 14,80 12 11 11 10,60

- Gelir vergi- sinden muaf

esnaf 7 5,70 5 5 4,80

Madde - 352 (Kanuna Bağ lı Cetvel) İkinci derece usulsüz lükler - Sermaye şir-

ketleri 98 80 70 69 66

- Sermaye şir-

(27)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar

14,40 12 11 11 10,60

- Kazancı basit usulde tespit

edilenler 7 5,70 5 5 4,80

- Gelir vergi- sinden muaf

esnaf 3,90 3,20 2,80 2,70 2,60

Madde - 353 1 numaralı bentte yazılı be lgeler - Fatura, gider

pusulası, müstahsil makbuzu, serbest mes- lek makbuzu verilmemesi, alınmaması (*)

290 240 210 210 200

- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza

148.000 120.000 110.000 110.000 106.000

2 numaralı bentte yazılı be lgeler - Perakende

satış fişi, ödeme kayde- dici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsa- liyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunlulu- ğu getirilen belgelerin düzenlenme- mesi, kullanıl- maması veya bulundurul- maması

290 240 210 210 200

(28)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

4 numaralı bent - Maliye Ba-

kanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin;

bulundurul- maması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilme- mesi ile levha bulundurma ve asma mec- buriyetine uyulmaması

290 240 210 210 200

6 numaralı bent Belirlenen muhasebe stan- dartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisa- yar programları- nın üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara

7.000 5.700 5.000 5.000 4.800

7 numaralı bent Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlem- lerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara

350 290 260 260 250

8 numaralı bent Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tama- men veya kısmen

yerine getirme- 1.100 900 800 800 770

(29)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

9 numaralı bent 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorun- luluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları iş- lemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen stan- dartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere

1.480 1.200 1.100 1.100 1.060

10 numaralı bent 127.maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakan- lığının özel işa- retli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

1.100 900 800 800 770

Madde - 355 b) Damga

Vergisinde Her bir kağıt için kesilecek özel

usulsüzlük cezası 2,40 2 1,80 1,79 1,70

Mükerrer Madde - 355

Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mü- kerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza

- I. Sınıf tüccar- lar ile serbest meslek erbabı hakkında

1.900 1.600 1.400 1.370 1.300

- II. Sınıf tüc- carlar, defter tutan çiftiçiler ile kazancı basit usulde tespit edilen- ler hakkında

980 800 700 690 660

(30)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

Tahsilat ve öde- melerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerin- ce düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunlulu- ğuna uymayanla- ra bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usul- süzlük cezası

1.480.000 1.200.000 1.100.000 1.100.000 1.060.000

Mükerrer Madde - 370

Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı

70.000 57.000 50.000

(*) Belgeye yazılması gereken meblağ veya meblağ farkının %10’undan aşağı olmamak üzere kesilecek ceza miktarı.

(1) 31.12.2018 gün ve 30642 (3.M) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 504 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

(2) 29.12.2017 gün ve 30285 (M) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 490 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (3) 27.12.2016 gün ve 29931 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 476 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (4) 25.12.2015 gün ve 29573 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 460 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (5) 30.12.2014 gün ve 29221 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 442 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

(31)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(32)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(33)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(34)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(35)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(36)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(37)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(38)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(39)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(40)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(41)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

(42)

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST AFA KARADENİZ

KONSENSUS - VERGİ HUKUKU MUST

AFA KARADENİZ

Referanslar

Benzer Belgeler

İlgili Dökümanları TBF web sayfasında PONY BRANŞI bölümünde eklerde Equifun Angajman formu adı

Genel anlamda bilgi vermek amacıyla genel yatırım tavsiyesi niteliğinde hazırlanmış olan iş bu rapor ve yorumlar, kapsamlı bilgiler, tavsiyeler hiçbir şekil ve surette Akbank

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 7/9/2018 tarihli ve 30528 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İthalatta Haksız Rekabetin Önlenmesine İlişkin Tebliğ

2019351283 EBUBEKİR ARSLAN İlahiyat Fakültesi İlahiyat Lisans Tamamlama (İLİTAM) (Uzaktan Öğretim). 2019351284 GÜLSEN ARSLAN İlahiyat Fakültesi İlahiyat Lisans

Genel anlamda bilgi vermek amacıyla genel yatırım tavsiyesi niteliğinde hazırlanmış olan iş bu rapor ve yorumlar, kapsamlı bilgiler, tavsiyeler hiçbir şekil ve surette Akbank

Vergi tebliğ alındısı ve teslim belgesine "Vergi mükellefi Bilge TURAN' m o anda evde olmadığının beyan edilmesi üzerine muhatap ile birlikte aynı konutta beraber

Bu çalışmada, ülkemiz hakkındaki verilere katkıda bulunmak amacıyla, 2000-2004 yılları arasında Diyarbakır’da meydana gelmiş doğal nedenlere bağlı

mükelleflerce izahta bulunulması durumunda, izahın yapıldığı tarihten itibaren 15 gün içerisinde hiç verilmemiĢ olan vergi beyannamelerinin verilmesi, eksik veya yanlıĢ