27 Aralık 2021
2022 Yılında Uygulanmak Üzere
Yeniden Belirlenen Vergi ve Ceza
Hadleri ile Ücret Ödemelerine İlişkin
Vergi Uygulaması
2022 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlenen Vergi ve Ceza Hadleri ile Ücret Ödemelerine iliskin Vergi Uygulaması
21.12.2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Genel Tebliğler ile vergi kanunları kapsamında 2022 yılında uygulanacak vergi ile ceza had ve tutarları %36,20 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranına göre artırılmak suretiyle yeniden belirlenmiştir. Motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının tespitinde ise 4892 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile artırımda dikkate alınacak oran %25 olarak belirlenmiştir.
Ayrıca, Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 16.12.2021 tarihli ve 2021/1 sayılı Kararı uyarınca, 2022 yılı için bir çalışanın günlük normal çalışma karşılığı asgari ücreti brüt 166,80-TL olarak tespit edilmiş olup, buna göre normal çalışma karşılığı aylık brüt asgari ücret, 5.004,00-TL olarak belirlenmiştir.
Diğer yandan, 25/12/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7349 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu ve Damga Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikler uyarınca, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemelerine uygulanmak üzere asgari ücret tutarına isabet eden ücret ödemeleri gelir vergisi ve damga vergisinden istisna tutulmuş, asgari geçim indirimi uygulaması ise kaldırılmıştır.
Söz konusu düzenlemeler uyarınca 2022 yılında uygulanacak vergi ve ceza tutarlarına ilişkin hadler ile 2022 yılında ödenecek ücretlere ilişkin vergi uygulamasının detayları Bültenimizde başlıklar halinde yer almaktadır.
Saygılarımızla,
IÇINDEKILER
1. Gelir Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Ve 01.01.2022 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Had ve Tutarlar
2. Asgari Ücret Uygulaması ile Ücret Gelirlerine İlişkin Belirlenen Gelir ve Damga Vergisi İstisnası Uygulaması
3. Vergi Usul Kanununda Yer Alan Ve 01.01.2022 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Had ve Tutarlar
4. KDV, ÖTV, ÖİV, MTV, Veraset İntikal Vergisi, Damga Vergisi, Emlak Vergisi ve Harçlara İlişkin 2022 Yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar
,
. . .
1. Gelir Vergisi Kanunu’nda Yer Alan ve 01.01.2022 Tarihinden itibaren Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Had ve Tutarlar
21 Aralık 2021 tarihli ve 31696 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 317 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun muhtelif maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında (%36,20) artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2021 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Ve 01.01.2022 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Had Ve Tutarlar
MADDE NO KONUSU 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) MADDE 9/10 İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı istisnası tutarı 320.000
MADDE 21 Gayrimenkul Sermaye İratlarına ilişkin Konut Kira Geliri İstisnası 9.500
MADDE 23/8 Hizmet Erbabına İşyeri ve İşyeri Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı 34 MADDE 23/10 İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 17
MADDE 31
Engellilik İndirimi
Birinci derece engelliler için 2.000
İkinci derece engelliler için 1.170
Üçüncü derece engelliler için 500
MADDE 40/1 Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin gider yazılabilecek aylık kira bedeli tutarı 8.000 Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutar 200.000
MADDE 40/7 Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç tutar 230.000 Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000
MADDE 47/2
Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Aşmaları Durumunda Gerçek Usulde vergilendirilecekleri Yıllık Kira Bedeli Tutarı sınırı
- Büyükşehir belediye sınırları içinde 16.000
- Diğer yerlerde 10.000
MADDE 48/1
Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların aşmaları durumunda gerçek usulde vergilendirilmelerinin Sınırı
- Alım 200.000
- Satım 320.000
MADDE 48/2 Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Alım Satım dışındaki işlerle uğraşanların aşmaları durumunda gerçek usulde
vergilendirilmelerinin Sınırı 100.000
MADDE 48/3 Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Alım Satım ve diğer işlerin birlikte yapılması (Yıllık Satış Tutarı+İş Hâsılatı) durumunda
gerçek usulde vergilendirilmelerinin Sınırı 200.000
Serbest Meslek Kazançları İçin Binek Otomobil Gider Kısıtlaması Tutarları
MADDE 68/4 Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 230.000 Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000
MADDE 68/5 Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin gider yazılabilecek aylık kira bedeli tutarı 8.000 Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutar 200.000 MÜKERRER MADDE
80 Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 25.000
MADDE 82 Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 58.000
MADDE 86/1-d Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 3.800
MADDE 103
Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife
32.000 TL'ye kadar 15%
70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası 20%
170.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL (ücret gelirlerinde 250.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL), fazlası 27%
880.000 TL'nin 170.000 TL'si için 39.400 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL'nin 250.000 TL'si için 61.000 TL), fazlası 35%
880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 287.900 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 281.500 TL), fazlası 40%
MÜKERRERMADDE
121 Vergiye uyumlu mükelleflerin faydalanabileceği en fazla indirim tutarı 2.000.000
Kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler.2022 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2021 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir
Basit Usulde Vergilendirme ile İlgili Hususlar
2021 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması
MADDE 76/2 - GECİÇİ 67/9
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2021 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2021 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. (Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır)
İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
- Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2021 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %36,20’dir.
- Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %16,64’tür.
Buna göre, 2021 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%36,20 / %16,64=) 2,17 olmaktadır Bu oranlar dikkate alındığında, 2021 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2021 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
2. 2022 Yılında Ücret Gelirlerinin Vergilendirilmesinde Gelir ve Damga Vergisi Istisnası Uygulaması .
2.1. Asgari Ücret Uygulaması
Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 16.12.2021 tarihli ve 2021/1 sayılı Kararı uyarınca, 2022 yılı için bir çalışanın aylık normal çalışma karşılığı asgari ücreti brüt 5.004,00 TL olarak tespit edilmiştir.
2.2. 7349 Sayılı Kanun ile Ücretler Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi ve Damga Vergisi’nde Asgari Ücrete İsabet Eden Tutar İstisna Kapsamına Alınmıştır
25.12.2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7349 Sayılı Kanun ile ücret ödemelerinin vergilendirilmesine yönelik özetle aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent uyarınca;
o 1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere, hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisna edilmiş;
o ayrıca, istisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranlarının, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirleneceği ve ödenecek vergi tutarının, bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanacağı,
o istisna nedeniyle alınmayacak olan verginin ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamayacağı,
o birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisnanın sadece en yüksek olan ücrete uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.
Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun “IV – Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar” başlıklı bölümünün (34) numaralı fıkrasına eklenen parantez içi hüküm uyarınca, 1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere, aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım damga vergisinden istisna edilmiştir.
Ayrıca, asgari geçim indirimine ilişkin düzenlemenin yer aldığı Gelir Vergisi Kanunun 32’nci maddesi 1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır.
Yukarıda yer alan düzenlemeler çerçevesinde, 01.01.2022 tarihi itibariyle uygulanacak olan asgari ücret ödemeleri ile bu tutarın üzerinde yapılacak ücret ödemelerine ilişkin gelir ve damga vergisi hesaplaması ile işveren maliyet hesabı örnek olarak aşağıdaki gibi olacaktır.
Ücret Hesaplaması Asgari Ücret -TL-
Asgari Ücret Üzeri (Ocak 2022) -TL-
Asgari Ücret Üzeri (Şubat 2022) -TL-
1 Brüt Asgari Ücret 5.004,00 20.000,00 20.000,00
2 Sgk Primi% 14 (1*%14) 700,56 2.800,00 2.800,00
3 İşsizlik Sig. Primi % 1 (1*%1) 50,04 200,00 200,00
4 Kümülatif GV Matrahı 4.253,40 17.000,00 34.000,00
5 Aylık Gelir Vergisi Matrahı (1-2-3) 4.253,40 17.000,00 17.000,00
6 Aylık Gelir Vergisi (5* Kümülatif Matraha İsabet Eden
Dilime İlişkin Gelir Vergisi Oranı ) 638,01 2.550,00 2.650,00**
7 Gelir Vergisi İstisnası-638,01 TL 638,01 638,01 638,01
8 Ödenecek Gelir Vergisi (6-7) 0,00 1.911,99 2.011,99
9 Ödenecek Damga Vergisi [(1-5.004 TL)*%0,759] 0,00 113,82 113,82
10 Kesintiler Toplamı (2+3+8+9) 750,60 5.025,81 5.125,81
11 Net Ücret (1-10) 4.253,40 14.974,19 14.874,19
12 Sgk İşveren Primi% 15.5 * (1*%15,5) 775,62 3.100,00 3.100,00
13 İşveren İşsizlik Sigorta Primi % 2 (1*%2) 100,08 400,00 400,00
14 İşverene Toplam Maliyet (1+12+13) 5.879,70 23.500,00 23.500,00
Günlük (TL) Aylık (TL)
Alt sınır 166,80 5.004,00
Üst sınır 1.251,00 37.530,00
* Sigorta primi işveren payının hesabında, 5 puanlık indirim dikkate alınmıştır.
**Şubat 2022 döneminde Kümülatif Vergi Matrahı 32.000 TL’yi aştığı için aşan kısım %20 oranı üzerinden hesaplanmıştır.
2.3. Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazanç Sınırları
Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun anılan Kararı ile belirlenen asgari ücret tutarları esas alınarak yapılan hesaplamaya göre, 2022 yılı için geçerli olan sosyal güvenlik primi, işsizlik sigortası primi ve sosyal güvenlik destek primine esas kazançların alt ve üst sınırlarına aşağıdaki tabloda gösterildiği şekildedir.
3. Vergi Usul Kanununda Yer Alan ve 01.01.2022 Tarihinden Itibaren Geçerli Olmak
Üzere Uygulanacak Had ve Tutarlar .
21/12/2021 tarihli ve 31696 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 534 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, Mükerrer Madde 257, 313, 323 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, Mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alan, miktarlar ve hadler 01 Ocak 2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
Vergi Usul Kanununda Yer Alan ve 01.01.2022 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Had ve Tutarlar
MADDE NO KONUSU 2022 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL) MADDE 104 İlanın şekli
1- İlanın vergi dairesinde yapılması 4.900
3-İlanın;
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması 4.900-490.000
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması 490.000 ve üzeri
MÜKERRER MADDE
115 Tahakkuktan vazgeçme 58
MADDE 153/A Teminat tutan 200.000
MADDE 177
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1-Yıllık;
- Alış tutarı 400.000
- Satış tutarı 570.000
2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı 200.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 400.000
MADDE 232 Fatura kullanma mecburiyeti 2.000
MADDE 252 Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 5,80
MÜKERRER MADDE 257
Teminat Tutarı
Yeni işe başlayanlar 13.000.000
Faaliyeti devam edenler 130.000.000
MADDE 313 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 2.000
MADDE 323 Şüpheli alacak tutarı 4.000
MADDE 343
En az ceza haddi
- Damga vergisinde 25
- Diğer vergilerde 50
MADDE 352
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri 320
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 190
3- İkinci sınıf tüccarlar 95
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 43
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 25
6- Gelir vergisinden muaf esnaf 12
II nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri 170
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 95
3 - İkinci sınıf tüccarlar 43
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 25
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 12
6- Gelir vergisinden muaf esnaf 6,80
MADDE NO KONUSU 2022 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
MADDE 353
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
500
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 250.000 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici
cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
500
- Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 25.000
- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 250.000 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin;
bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma
mecburiyetine uyulmaması 500
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile
muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 12.000 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen
vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 600
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 1.900 - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 380.000 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları
işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 2.500 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen
durmayan aracın sahibi adına 1.900
11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
-Alt sınır 68.000
-Üst sınır 680.000
MADDE 355 Damga Vergisinde
- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 4,20
MÜKERRER MADDE 355
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242,256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 3.400
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 1.700
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 880
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 2.000
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 1.000
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 530
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan (üst
sınır) 1.300.000
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri fınans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik
etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 2.500.000 MADDE 370 İzaha davet
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 148.000
EK MADDE 1 Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 6.800 üzeri EK MADDE 1 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 6.800 ve altı
4. KDV, ÖTV, ÖIV, MTV, Veraset Intikal Vergisi, Damga Vergisi, Emlak Vergisi ve Harçlara Iliskin 2021 Yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar
. .
. .
4.1. KDV Kanunu Kapsamında Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
39 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile, 2021 yılı için 18.900 TL olarak uygulanan indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadelerine ilişkin alt sınırın 2022 yılı için 25.700-TL olarak uygulanacağı belirtilmiştir.
4.2. Değerli Konut Vergisi Matrah ve Oranları
80 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile mesken nitelikli taşınmazlar için 2022 yılında uygulanacak değerli konut vergisi matrahının alt sınırı 6.173.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir.
2022 yılında uygulanacak değerli konut vergisi matrah dilimleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
4.3. ÖTV Kanunu Kapsamında Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 9 Seri No.lu Tebliğle;
o Engellilik derecesi %90 ve üzerinde olanlar tarafından satın alınacak 87.03 tarife pozisyonundaki taşıtlar,
o Engellilik derecesi %90’ın altında olup özel tertibat yaptırmak suretiyle istisnadan yararlananlar tarafından satın alınacak 87.03 tarife pozisyonundaki taşıtlar ile
o Gümrük Kanunu’nun 167 nci maddesinin (12) numaralı fıkrasının (a) bendi kapsamında ithal edilen, 87.03 G.T.İ.P numarasında “-Diğerleri” satırı altında yer alan taşıtlara ilişkin
ÖTV istisnasından yararlanmak suretiyle satın alınabilecek üst limit (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dâhil bedel), 01.01.2022 tarihi itibariyle uygulanmak üzere 450.500-TL olarak tespit edilmiştir.
4.4. ÖİV Kanunu Kapsamında Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
20 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 39. maddesi uyarınca mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınan tutar, 01.01.2022 tarihi itibariyle uygulanmak üzere 117,00-TL olarak belirlenmiştir.
Matrah Vergi Oranı
6.173.000 TL ile 9.260.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 6.173.000 TL’yi aşan kısmı için (Binde 3) 12.347.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 9.260.000 TL’si için 9.261 TL, fazlası için (Binde 6) 12.347.000 TL’den fazla olanlar 12.347.000 TL’si için 27.783 TL, fazlası için (Binde 10)
4.5. Damga Vergisi Kanunu Kapsamında Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar 66 seri no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile, yeniden değerleme oranında artırılmış olan maktu damga vergilerini içeren 2022 yılına yönelik yeni tarifeler belirlenmiştir. Nispi vergiler yönünden ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
Buna göre, 2022 yılında uygulanacak maktu hadlere aşağıdaki bağlantıdan erişebilirsiniz.
488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tablo
Ayrıca, her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 01.01.2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 4.814.234,00-TL olarak belirlenmiştir.
4.6. Harçlar Kanunu Kapsamında Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
89 Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile, yeniden değerleme oranında artırılmış bulunan maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadleri içeren 2022 yılına yönelik yeni tarifeler belirlenmiştir.
Yeniden belirlenen harç tutarlarına aşağıdaki bağlantıdan erişebilirsiniz.
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı tarifelerde yer alan maktu harçlar (maktu ve nispî harçların asgarî ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil)
4.7. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları ve Matrah Dilimleri
53 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2022 tarihinden geçerli olmak üzere, veraset ve intikal vergisinde istisna tutarları ile matrah dilimleri yeniden belirlenmiştir.
İstisna Tutarları
İstisna İstisna Tutarı
Değerleri Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddeye göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan
evlatlıklar da dahil olmak üzere füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinin (Md-4/a)
455.635 TL
füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinin (Md- 4/b)
911.830 TL
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde (Md-4/d) 10.491 TL
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan
ikramiyelerde (Md-4/e) 10.491 TL
Vergi Tarifesi
Matrah
Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla
İntikallerde İvazsız
İntikallerde
İlk 500.000 TL için 1 10
Sonra gelen 1.200.000 TL için 3 15
Sonra gelen 2.500.000 TL için 5 20
Sonra gelen 4.900.000 TL için 7 25
Matrahın 9.100.000 TL’yi aşan bölümü için 10 30
Motor Silindir Hacmi
(cm³) Taşıt Değeri (TL)
Satır Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) No.su 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15
yaş
16 ve yukarı yaş
1. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı
70.600’ü aşmayanlar 1 1.313 916 512 386 136
70.600’ü aşıp 123.700’ü
aşmayanlar 2 1.443 1.007 562 426 150
123.700’ü aşanlar 3 1.576 1.098 615 465 162
1301 - 1600 cm³ e kadar
70.600’ü aşmayanlar 4 2.287 1.715 995 703 270
70.600’ü aşıp 123.700’ü
aşmayanlar 5 2.517 1.887 1.095 771 295
123.700’ü aşanlar 6 2.746 2.058 1.192 842 322
1601 - 1800 cm³ e kadar 177.000’i aşmayanlar 7 4.445 3.476 2.043 1.247 483
177.000’i aşanlar 8 4.851 3.790 2.232 1.362 527
1801 - 2000 cm³ e kadar 177.000’i aşmayanlar 9 7.003 5.393 3.170 1.887 742
177.000’i aşanlar 10 7.641 5.886 3.458 2.058 810
2001 - 2500 cm³ e kadar 221.000’i aşmayanlar 11 10.506 7.627 4.765 2.846 1.126
221.000’i aşanlar 12 11.462 8.320 5.197 3.106 1.228
2501 - 3000 cm³ e kadar 442.300’ü aşmayanlar 13 14.648 12.745 7.961 4.282 1.570
442.300’ü aşanlar 14 15.982 13.902 8.686 4.672 1.713
3001 - 3500 cm³ e kadar 442.300’üaşmayanlar 15 22.310 20.075 12.092 6.036 2.211
442.300’üaşanlar 16 24.340 21.898 13.191 6.583 2.415
3501 - 4000 cm³ e kadar 708.000’i aşmayanlar 17 35.078 30.291 17.838 7.961 3.170
708.000’i aşanlar 18 38.270 33.043 19.463 8.686 3.458
4001 cm³ ve yukarısı 840.700’ü aşmayanlar 19 57.415 43.053 25.498 11.460 4.445
840.700’ü aşanlar 20 62.633 46.968 27.817 12.501 4.851
4.8. MTV Kanunu Kapsamında Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
54 Seri No.lu MTV Genel Tebliği ile 2022 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi (MTV) tarifeleri aşağıda gösterildiği şekilde belirlenmiştir.
a. 01.01.2018 Tarihinden İtibaren Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
01.01.2018 tarihinden (bu tarih dâhil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
i. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarife
Motor Silindir Hacmi (cm³)
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 3 yaş 4 - 6 yaş 7 - 11 yaş 12 - 15
yaş
16 ve yukarı
yaş
2. Motosikletler
100 - 250 cm3’e kadar 245 183 135 83 32
251 - 650 cm3’e kadar 506 383 245 135 83
651 - 1200 cm3’e kadar 1.306 776 383 245 135
1201 cm3 ve yukarısı 3.168 2.093 1.306 1.037 506
01.01.2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri, Kanuna ekli (I) sayılı tarifenin “1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;
o 70 kW’ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
o 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında, o 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında, o 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında, o 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında, o 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında, o 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında, o 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında, o 240 kW’ı geçenler 19, 20 satır numaralarında,
yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.
Anılan Kanununa eklenen fıkralarla sadece elektrik motoru olan taşıtlardan motosikletler, Kanuna Ekli (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;
o 6 kW’ı geçen fakat 15 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında, o 15 kW’ı geçen fakat 40 kW’ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında, o 40 kW’ı geçen fakat 60 kW’ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında, o 60 kW’ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında,
ii. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Ayrıca, sadece elektrik motoru olan taşıtlardan;
o Panel van ve motorlu karavanlar, Kanuna ekli (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;
- 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında, - 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,
o (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede,
yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 - 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve
yukarı yaş
1. Minibüs 1.570 1.037 506
2. Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
1900 cm3 ve aşağısı 2.093 1.306 776
1901 cm3 ve yukarısı 3.168 2.093 1.306
3. Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
25 kişiye kadar 3.965 2.368 1.037
26-35 kişiye kadar 4.755 3.965 1.570
36-45 kişiye kadar 5.292 4.488 2.093
46 kişi ve yukarısı 6.348 5.292 3.168
4. Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
1.500 kg.’a kadar 1.408 935 458
1.501-3.500 kg’a kadar 2.851 1.652 935
3.501-5.000 kg’a kadar 4.283 3.565 1.408
5.001-10.000 kg’a kadar 4.755 4.038 1.893
10.001-20.000 kg’a kadar 5.715 4.755 2.851
20.001 kg ve yukarısı 7.148 5.715 3.321
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 – 3 yaş 4 – 5 yaş 6 – 10 yaş
11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar 26.545 21.225 15.916 12.730
1.151 – 1.800 kg.’a kadar 39.825 31.851 23.887 19.108
1.801 – 3.000 kg.’a kadar 53.108 42.483 31.851 25.482
3.001 – 5.000 kg.’a kadar 66.391 53.108 39.825 31.851
5.001 – 10.000 kg.’a kadar 79.675 63.736 47.795 38.230
10.001 – 20.000 kg.’a kadar 92.957 74.360 55.762 44.597
20.001 kg. ve yukarısı 106.236 84.980 63.736 50.986
iii. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Motor Silindir Hacmi (cm³)
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15
yaş
16 ve yukarı
yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı 1.313 916 512 386 136
1301-1600 cm³ e kadar 2.287 1.715 995 703 270
1601-1800 cm³ e kadar 4.042 3.157 1.860 1.132 438
1801-2000 cm³ e kadar 6.368 4.903 2.882 1.715 676
2001-2500 cm³ e kadar 9.550 6.933 4.332 2.587 1.023
2501-3000 cm³ e kadar 13.318 11.585 7.237 3.891 1.428
3001-3500 cm³ e kadar 20.282 18.250 10.992 5.486 2.012
3501-4000 cm³ e kadar 31.891 27.537 16.217 7.237 2.882
4001 cm³ ve yukarısı 52.195 39.140 23.180 10.416 4.042
Ayrıca, MTV Kanunu’nun 6/1. maddesi uyarınca; Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25'i oranında uygulanacaktır.
b. 31.12.2017 Tarihinden Önce Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, aşağıda yer alan (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
Bu Bülten, Level Tax tarafından güncel gelişmeler konusunda paydaşlarını bilgilendirmek üzere hazırlanmaktadır. Tüm hakları saklıdır.
Ramazan Oruç
Level Tax, Ortak, YMM ramazan.oruc@level-tax.com
Serra Konaçoğlu Vergi Müdürü/ SMMM serra.konacoglu@level-tax.com
Ayrıca, sadece elektrik motoru olan taşıtlardan 31.12.2017 tarihinden (bu tarih dâhil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri araçlardan Kanuna ekli (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;
o 70 kW’ı geçmeyenler birinci satırında,
o 70 kW’ı geçen fakat 85 kW’ı geçmeyenler ikinci satırında, o 85 kW’ı geçen fakat 105 kW’ı geçmeyenler üçüncü satırında, o 105 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler dördüncü satırında, o 120 kW’ı geçen fakat 150 kW’ı geçmeyenler beşinci satırında, o 150 kW’ı geçen fakat 180 kW’ı geçmeyenler altıncı satırında, o 180 kW’ı geçen fakat 210 kW’ı geçmeyenler yedinci satırında, o 210 kW’ı geçen fakat 240 kW’ı geçmeyenler sekizinci satırında, o 240 kW’ı geçenler dokuzuncu satırında,
yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilecektir.
