1
HAZIR GİYİM ATÖLYESİNDE BİRİM MALİYET HESABI
1. Başlangıç Verileri: Üretilecek ürün bayan şortu olup yıllık üretimin % 20’sini kapsamaktadır. İşletmede fazla mesai yapmak istenmemektedir.
1.1. Yıllık Sipariş Sayısı: 10.540 adet/yıl
1.2. Çalışma Süresi: 8 saat/ gün, 5,5 gün/hafta, 24 gün/ay 8 x 24 = 192 saat/ay, 192 x 60 = 11 520 dak/ay
İşlem
Sırası İşlem Makine İşlem Süresi
(dak)
1 Arka Cep Hazırlama Çift İğne 0,5
2 Arka Cep Bedene Monte Düz 2,0
3 Conta Montaj Reçme 2,0
4 Arka Ağ Reçme 2,5
5 Ön Ağ 5 İplik Overlok 1,0
6 Patlet Hazırlama I 3 İplik Overlok 0,5
7 Patlet Hazırlama II 3 İplik Overlok 0,5
8 Patlet Bedene Montaj Düz 1,0
9 Patlet Fermuara Montaj Düz 1,0
10 Fermuar Takma Düz 1,0
11 Saat Cep Hazırlama Çift İğne 0,2
12 Saat Cep Birleştirme Çift İğne 0,5
13 Cep Torbası Hazırlama 5 İplik Overlok 2,0 14 Cep Torbasını Bedene Birleştirme Çift İğne 1,0
15 Cep Ağzına Çıma Çift İğne 1,5
16 Yan Çatma 5 İplik Overlok 1,5
17 Paça Overlok Hazırlama 3 İplik Overlok 0,8
18 İç Ağ Kapama 5 İplik Overlok 0,5
19 Paça Kıvırma Düz 3,0
20 Köprü Brit Makinesi 0,1
21 Kemer Telası Düz 1,0
22 Kemeri Bedene Birleştirme Düz 1,0
23 Kemer Çıması Düz 1,5
24 İlik İlik Makinesi 0,1
25 Düğme Düğme Makinesi 0,1
26 Ponteriz Ponteriz Makinesi 1,0
27 Ara Ütü Ütü 2,0
28 Son Ütü Ütü 2,0
Aracı 5,0
Toplam 36,8
1.3. Öngörülen Direkt İşçilikler İşlem
Sırası Kalifiye Eleman Yapılacak İş Çalışan Sayısı Ücret
(TL/saat) Standart İşlem
Süresi (dak) Direkt İşçilik (Saat/Ay)
Toplam Ücret (TL/Ay)
1 Çift İğne 1, 11, 12, 14, 15 1 3,65 3,7 192 700,80
2 5 İplik Overlok 5, 13, 16, 18 1 3,15 5,0 192 604,80
3 Reçme 3, 4 1 3,40 4,5 192 652,80
4 3 İplik
Overlok 6, 7, 17
1 4,20 1,8
7,1 192 806,40
5 Ütü 27, 28 4,0
6 İlik 24 0,1
7 Düğme 25 0,1
8 Brit 20 0,1
9 Ponteriz 26 1,0
10 Düz 1 2, 21, 8, 9, 10 1 2 2,90 6,0 11,5 192 1.113,60
11 Düz 2 19, 22, 23 1 5,5
12 Bant Şefi İş akışını sağlamak 1 4,40 0,0 192 844,80
13 Aracı İş akışına yardımcı olmak 1 1,80 5,0 192 345,60
TOPLAM 8 36,8 192 5.068,80
1.4. Makine ve Demirbaş Değerleri
Sayı Cinsi Toplam Değeri (TL)
3 3 İplik Overlok 2.400,00
4 5 İplik Overlok 3.200,00
1 Brit Makinesi 1.000,00
3 Çift İğne 3.000,00
1 Düğme Makinesi 1.500,00
20 Düz Dikiş Makinesi 16.000,00
1 İlik Makinesi 1.500,00
1 Ponteriz Makinesi 1.250,00
3 Reçme 4.200,00
11 Ütü 7.700,00
1 Cutter 5.000,00
2 Hızar 400,00
3 Döner Bıçaklı Kesim 150,00
5 Meto 140,00
1 Tela Presi 2.500,00
1 Kumaş Serme Makinesi 3.000,00
20 Bilgisayar 20.000,00
1 Plotter 1.500,00
1 Paça Baskı Makinesi 850,00
5 Printer 600,00
2 Komple Printer 300,00
1 Çakma 500,00
1 Leke Çıkartma Makinesi 2.000,00
Diğer Demirbaşlar 34.310,00
Toplam 113.000,00
2 1.5. Öngörülen Endirekt İşçilikler
Sayı Unvan Toplam Brüt Maaşı TL/ay
1 Genel Müdür 5.000,00
1 İmalat Müdürü 3.000,00
1 Planlama Müdürü 3.000,00
1 Finans Müdürü 2.500,00
2 Muhasebe Elemanı 1.500,00
5 Aşçı, Aşçı Yard., Bulaşıkçı 3.000,00
4 Güvenlik Görevlileri 2.000,00
10 Şoför 3.500,00
15 Temizlik Görevlileri 5.250,00
3 Büro Elemanı 1.500,00
1 Stilist 1.000,00
1 Model hane Şefi 1.500,00
2 Modelist 2.500,00
2 Modelist Yardımcısı 1.000,00
1 Model hane makastarı 750,00
3 Model hane makinecisi 2.250,00
1 Model hane ütücüsü 750,00
3 Depo Elemanı 1.250,00
2 Müşteri Temsilcisi 3.000,00
2 Satın Alma Sorumluları 2.300,00
20 Kalite Kontrol Elemanları 7.000,00
3 Teknisyen 3.000,00
31 Dikim 21.700,00
10 Ütü 4.500,00
3 Kesim 2.100,00
2 Bant Şefi 1.700,00
5 Aracı 1.750,00
135 Endirekt İşçilikler Toplamı 88.300,00 1.6. İşletme Alanına Ait Bilgiler
Görevli Yer Alan (m2) Şort Üretimi İçin
Kullanılan Alan Enerji Tüketimi
KW/ay
3 Depo 150 0,20 1.400
11 İdari Bürolar 260 0,20 5.600
5 Yemekhane 90 0,20 2.500
3 Kesim 100 0,35 5.000
46 Dikim 300 0,55 10.000
10 Ütü 50 0,25 8.000
11 Modelhane 50 0,30 3.000
20 Kalite Kontrol 110 0,60 2.000
2 Show room 50 0,20 750
32 Sosyal Etkinlikler 200 0,20 750
143 Toplam 1360 39.000
1.7. Genel İdari Giderler
Cinsi TL/Ay Dağıtım Anahtarı (Aylık)
Kira 2.000 Alan m2
Yemek 8.000 Personel Sayısı
İş Yeri Sigortası 150 Toplam Demirbaş
Isıtma 250 Alan m2
Enerji 2.640 Enerji Tüketimi
Endirekt Giderler 1.560 Üretim Oranı İşçi Sigortası 38.000 Personel Sayısı 2. Giderlerin, Masraf Yerlerine Dağılımı
2.1. Direkt İşçilik: Bayan şort üretimi için aylık ödenen toplam brüt maaş = 5.068,80 = 5.069,00 TL 2.2. Endirekt İşçilik
Masraf yerlerine üretim oranına göre düşen pay = Toplam Endirekt İşçilik x Üretim Oranı = 88.300,0 TL/Ay x % 20 = 88.300,00 x 0,20
= 17.660,00 TL/Ay (Ana masraf yeri)
Yardımcı masraf yerleri toplamı = Toplam Endirekt İşçilik - Ana Masraf Yeri (Endirekt işçilik) = 88.300 – 17.660 = 70.640,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yerine katkısının eşit olduğu kabul edilirse;
70.640 / 3 = 23.546,66 = 23.547,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır.
2.3. Isıtma Giderleri: Isıtma Dağıtım Payı=Aylık Isıtma Gideri/Toplam Alan=250,00 TL/Ay / 1.360 m2 = 0,184 TL/ m2 Isıtma giderlerinin, masraf yerlerine göre dağılımı
Yer Alan
(m2) Isıtma Birim
Fiyatı (TL / m2) Toplam Gider (TL/Ay)
Depo Depo 150 0,184 28,00
Toplam 150 28,00
Genel Yönetim
İdari Bürolar 260 0,184 48,00
Show room 50 0,184 9,00
Sosyal Etkinlikler 200 0,184 37,00
Modelhane 50 0,184 9,00
Toplam 560 103,00
Yemekhane Yemekhane 90 0,184 17,00
Toplam 90 17,00
Üretim
Kesim 100 0,184 18,00
Dikim 300 0,184 55,00
Ütü 50 0,184 9,00
Kalite Kontrol 110 0,184 20,00
Toplam 560 102,00
Genel Toplam 1.360 250,00
3 2.4. Enerji Giderleri Enerji Birim Fiyatı = 0,065 TL/KW
Enerji giderlerinin, masraf yerlerindeki makinelere göre dağılımı Masraf
Yerleri Adet Makine KW/saat TOPLAM KW/saat Saat/Ay TL/ KW TL/Ay
Şort
1 3 İplik Overlok 2 2 192 0,065 25,00
1 5 İplik Overlok 2 2 192 0,065 25,00
1 Çift İğne 1,5 1,5 192 0,065 19,00
2 Düz 1,5 3 192 0,065 37,00
1 Reçme 2 2 192 0,065 25,00
1 Ütü 4 4 192 0,065 50,00
Toplam 14,5 181,00
Yardımcı Masraf Yerleri
2 3 İplik Overlok 2 4 192 0,065 50,00
3 5 İplik Overlok 2 6 192 0,065 75,00
1 Brit Makinesi 2 2 192 0,065 25,00
2 Çift İğne 1,5 3 192 0,065 38,00
1 Düğme Makinesi 1,5 1,5 192 0,065 19,00
18 Düz Dikiş Makinesi 1,5 27 192 0,065 337,00
1 İlik Makinesi 1,5 1,5 192 0,065 19,00
1 Ponteriz Makinesi 2 2 192 0,065 25,00
2 Reçme 2 4 192 0,065 50,00
10 Ütü 4 40 192 0,065 499,00
1 Cutter 5 5 192 0,065 62,00
2 Hızar 2 4 192 0,065 50,00
3 Döner Bıçaklı Kesim 1,5 4,5 192 0,065 56,00
1 Tela Presi 4 4 192 0,065 50,00
1 Kumaş Serme 4 4 192 0,065 50,00
2 Bilgisayar 1 2 192 0,065 25,00
1 Plotter 1 1 192 0,065 12,00
1 Paça Baskı Makinesi 2 2 192 0,065 25,00
1 Printer 1 1 192 0,065 12,00
1 Çakma 1,5 1,5 192 0,065 19,00
1 Leke Çıkartma Makinesi 1 1 192 0,065 12,00
18 Bilgisayar 1 18 192 0,065 225,00
4 Printer 1 4 192 0,065 50,00
2 Komple Printer 1,5 3 192 0,065 38,00
1 Diğer 51 51 192 0,065 636,00
TOPLAM 197,0 2.459,00
TOPLAM 211,50 2.640,00
Ana Masraf Yeri Enerji Gideri = 180,96 = 181,00 TL/Ay
Yardımcı masraf yerleri Enerji Gideri Toplamı = Toplam Enerji Gideri - Ana Masraf Yeri Enerji Gideri = 2.640 – 181 = 2.459,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yerine katkısının eşit olduğu kabul edilirse;
2.459 / 3 = 819,66 = 820,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır.
2.5. Kira Giderleri Kira Dağıtım Payı = Aylık Kira Gideri / Toplam Alan = 2.000,00 TL/Ay / 1.360 m2 = 1,47 TL/ m2 Kira giderlerinin, masraf yerlerine göre dağılımı
Yer Alan
(m2) Kira Birim Fiyatı
(TL / m2) Toplam Gider (TL/Ay)
Depo Depo 150 1,47 221,00
Toplam 150 221,00
Genel Yönetim
İdari Bürolar 260 1,47 382,00
Show room 50 1,47 74,00
Sosyal Etkinlikler 200 1,47 294,00
Modelhane 50 1,47 74,00
Toplam 560 824,00
Yemekhane Yemekhane 90 1,47 132,00
Toplam 90 132,00
Üretim
Kesim 100 1,47 147,00
Dikim 300 1,47 441,00
Ütü 50 1,47 74,00
Kalite Kontrol 110 1,47 161,00
Toplam 560 823,00
Genel Toplam 1360 2000,00
2.6. İşyeri Sigorta Giderleri (Makine Kırılma, Yangın, Deprem, Hırsızlık vb)
Sigorta Dağıtım Katsayısı = Aylık Sigorta Gideri / Toplam Demirbaş = 150 TL/Ay / 113.000 TL = 0,001 Sigorta giderlerinin, masraf yerlerindeki makinelere göre dağılımı
4 Masraf
Yerleri Demirbaş
Adeti Cinsi Makine Birim
Fiyatı (TL)
Makine Toplam Fiyatı
(TL)
Sigorta Dağıtım Katsayısı
Toplam (TL/Ay)
Şort
1 3 İplik Overlok 800,00 800,00 0,0013 1,00
1 5 İplik Overlok 800,00 800,00 0,0013 1,00
1 Çift İğne 1.000,00 1.000,00 0,0013 1,00
2 Düz 800,00 1.600,00 0,0013 2,00
1 Reçme 1.400,00 1.400,00 0,0013 2,00
1 Ütü 700,00 700,00 0,0013 1,00
Toplam 6.300,00 8,00
Yardımcı Masraf Yerleri
2 3 İplik Overlok 800,00 1.600,00 0,0013 2,00
3 5 İplik Overlok 800,00 2.400,00 0,0013 3,00
1 Brit Makinesi 1.000,00 1.000,00 0,0013 1,00
2 Çift İğne 1.000,00 2.000,00 0,0013 3,00
1 Düğme Makinesi 1.500,00 1.500,00 0,0013 2,00
18 Düz Dikiş Makinesi 800,00 14.400,00 0,0013 19,00
1 İlik Makinesi 1.500,00 1.500,00 0,0013 2,00
1 Ponteriz Makinesi 1.250,00 1.250,00 0,0013 2,00
2 Reçme 1.400,00 2.800,00 0,0013 4,00
10 Ütü 700,00 7.000,00 0,0013 9,00
1 Cutter 5.000,00 5.000,00 0,0013 7,00
2 Hızar 200,00 400,00 0,0013 1,00
3 Döner Bıçaklı Kesim 50,00 150,00 0,0013 0,25
5 Meto 28,00 140,00 0,0013 0,25
1 Tela Presi 2.500,00 2.500,00 0,0013 3,00
1 Kumaş Serme 3.000,00 3.000,00 0,0013 4,00
20 Bilgisayar 1.000,00 20.000,00 0,0013 26,00
1 Plotter 1.500,00 1.500,00 0,0013 2,00
1 Paça Baskı Makinesi 850,00 850,00 0,0013 1,00
5 Printer 120,00 600,00 0,0013 1,00
2 Komple Printer 150,00 300,00 0,0013 0,50
1 Çakma 500,00 500,00 0,0013 1,00
1 Leke Çıkartma Makinesi 2.000,00 2.000,00 0,0013 3,00
1 Diğer Demirbaşlar 34.310,00 34.310,00 0,0013 45,00
Toplam 106.700,00 142,00
Toplam 113.000,00 150,00
Ana Masraf Yeri İş Yeri Sigorta Gideri (Üretim) = 8,00 TL/Ay
Yardımcı Masraf Yerleri Göre İş Yeri Sigorta Gideri Toplamı = 142,00 TL/Ay
Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yeri ne katkısının eşit olduğu kabul edilirse;
142 / 3 = 47,33 = 48,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır.
2.7. Yemek Giderleri Dağılımı
Yemek Dağıtım Katsayısı = Aylık Yemek Gideri / Toplam Personel = 8.000 TL/Ay / 143 Kişi = 55,94 TL/Kişi/Ay
Yer Görevli Yemek Birim
Fiyatı (TL / Ay) Toplam Gider (TL/Ay)
Şort Üretimi 8 55,94 448,00
Toplam 8 448,00
Depo Depo 3 55,94 168,00
Toplam 3 168,00
Genel Yönetim
İdari Bürolar 11 55,94 615,00
Show room 2 55,94 112,00
Sosyal Etkinlikler 32 55,94 1.790,00
Modelhane 11 55,94 615,00
Kesim 3 55,94 168,00
Dikim 38 55,94 2.126,00
Ütü 10 55,94 559,00
Kalite Kontrol 20 55,94 1.119,00
Toplam 127 7.104,00
Yemekhane Yemekhane 5 55,94 280,00
Toplam 5 280,00
Genel Toplam 143 8.000,00
2.8. Endirekt Giderler (Kırtasiye, Temizlik Malzemeleri, Haberleşme, Reklam vb)
Endirekt giderlerden şortun üretimine düşen üretim oranına göre pay = Endirekt Giderler X Üretim Oranı = 1.560 TL/Ay x 0,20 = 312,00 TL/Ay Ana Masraf Amortisman Gideri = 312,00 TL/Ay
Yardımcı masraf yerleri Amortisman Toplamı = Toplam Amortisman Gideri - Ana Masraf Yeri Amortisman Gideri = 1560 – 312 = 1248,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yerine katkısının eşit olduğu kabul edilirse;
1248 / 3 = 416,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır.
5 2.9. İşçi Sigortası Giderleri
İşçi sigortası Dağıtım Katsayısı = Aylık İşçi sigortası Gideri/Toplam Personel = 38.000 TL/Ay / 143 kişi = 265,73 TL/Kişi Yer Görevli İşçi Sigortası
Birim Fiyatı (TL / Ay)
Toplam Gider (TL/Ay)
Şort Üretimi 8 265,73 2.126,00
Toplam 8 2.126,00
Depo Depo 3 265,73 797,00
Toplam 3 797,00
Genel Yönetim
İdari Bürolar 11 265,73 2.923,00
Show room 2 265,73 532,00
Sosyal Etkinlikler 32 265,73 8.503,00
Modelhane 11 265,73 2.923,00
Kesim 3 265,73 797,00
Dikim 38 265,73 10.098,00
Ütü 10 265,73 2.657,00
Kalite Kontrol 20 265,73 5.315,00
Toplam 127 33.748,00
Yemekhane Yemekhane 5 265,73 1.329,00
Toplam 5 1.329,00
Genel Toplam 143 38.000,00
3. Kademeli Dağıtım Metoduna ve Ana Masraf Yerlerine Göre Maliyet Hesabı Tablosu 3.1. Siparişe Göre Üretimde Birim Maliyet Hesabı:
Yıllık Sipariş Sayısı / 12 = 10.540 / 12 = 878,33 = 879 adet/Ay
Yıllık şort sipariş sayısının, yıl içinde eşit miktarlarda teslim edilmesi şartına göre aylık en az 879 adet şortun üretilmes i gerekmektedir.
Sipariş sayısına göre yılda üretilen şortun birim başı ek maliyeti = Masraf yerleri
Ana Masraf
Yerleri Yardımcı Masraf Yerleri Şort
Üretimi Depo Genel
Yönetim Yemekhane
Direkt İşçilik 5.069,00 - - -
Endirekt İşçilik 17.660,00 23.547,00 23.547,00 23.547,00
Isıtma 102,00 28,00 103,00 17,00
Enerji 181,00 820,00 820,00 820,00
Kira 823,00 221,00 824,00 132,00
İşyeri Sigortası 8,00 48,00 48,00 48,00
Yemek 448,00 168,00 7.104,00 280,00
Endirekt giderler 312,00 416,00 416,00 416,00
İşçi Sigortası 2.126,00 797,00 33.748,00 1.329,00
I. Ara Toplam 26.729,00 26.045,00 66.610,00 26.589,00
% 20 üretim payı - 5.209,00 13.322,00 5.317,80
Depodan alınan pay 5.209,00
50.578,00 Genel Yönetimden alınan pay 13.322,00
Yemekhaneden alınan pay 5.317,80 II. Genel Toplam 50.577,80 Genel Toplam /Adet/Ay = 50.578 / 879 = 57,54 = 58,00 TL/Adet
Bir önceki çalışmada tespit edilen malzeme giderleri (9,00 TL/ Adet) ile bu çalışmada tespit edilen işçilik ve genel giderler toplanarak şortun birim m aliyeti bulunur.
9,00 TL/Adet + 58,00 TL/Adet = 67,00 TL/Ay
Elde edilen bu toplama Gümrük Giderleri (% 15) ve Kar (% 20) ilave edilir.
67,00 x 1,15 = 77,05 = 77,00 TL/Ay 77,00 x 1,20 = 92,40 =92,00 TL/Ay
4.2. Safha maliyetine Göre Üretimde Birim Maliyet Hesabı:
Safha Maliyetine Göre Üretim Sayısı = Aylık Çalışma Süresi / Toplam İşlem Süresi = 11.520 / 36,8 = 313,04 = 313 adet/ay
Safha maliyetine göre tek bant sisteminde ve mesai yapılmaksızın üretim yapılması halinde yıllık şort sipariş sayısına ulaşıl amayacaktır.
