İSMMMO
İÇ DENETİM
KOMİTESİ
SUNUM PLANI
TARİHÇE
YAPILANLAR
YAPILACAKLAR VE HEDEFLER
İ Ç DENETİM
1
3
2
4
KURULUŞ
2 0 1 0
İç denetimin ayak sesleri son yıllarda daha çok duyulmaya başladı. Çünkü; işletmelerin büyüklüklerinin artması, sorumlulukların dağılması, teknolojik gelişmeler, faaliyetlerdeki karmaşıklıklar, risk yönetimi, kontrol ve kurumsal yönetim süreçlerindeki gelişmelerin bağımsız ve tarafsız değerlendirilmesi ihtiyacı neticesinde iç denetimin ulusal ve uluslararası önemi artmıştır. İşte tam bu noktada; şirketler faaliyetlerine ve mali hareketlerine ilişkin tüm kontrolleri öncelikle ve özellikle kendi içinden başlatma gereğini duydular. İç denetim faaliyetleri de bunun sonucunda gerçekleşen detaylı ve bütüncül yapısıyla ön plana çıktı.
İSMMMO dün olduğu gibi bugün de meslek mensuplarının yanında yer almayı görev bilerek, 2010 yılında İSMMMO bünyesinde “İç Denetim Komitesi” kurmuştur.
İÇ DENETİM
K O M İ T E S İ
VİZYONU
İç denetimin
geliştirilmesinde ve yaygınlaştırılmasında proje hedefli çalışmalar yaparak İstanbul
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası yönetim kuruluna sunmaktır.
MİSYONU
İç denetim
uygulamalarında
meslek mensuplarının kariyerini geliştiren, farkındalığının
arttırılarak, danışmanlık fonksiyonu kapsamında katma değer
yaratmaktır.
366/2.
fıkrasında “Yönetim kurulu, işlerin gidişini izlemek, kendisine sunulacak konularda rapor hazırlamak, kararlarını uygulatmak veya iç denetim amacıyla içlerinde yönetim kurulu üyelerinin de bulunabileceği komiteler ve komisyonlar kurabilir.” hükmü yer alıyor. Bu fıkranın yazım dilinden amir hüküm niteliğinde olmadığı, sanki bu komite ve komisyonların gerek görülmemesi halindekurulmayabileceği (ihtiyari olduğu) anlaşılıyor.
375/1/c.
fıkrasında “Muhasebe, finans denetimi ve şirketin yönetiminin gerektirdiği ölçüde, finansal planlama için gerekli düzenin kurulması.” kısmına yer veriliyor. Bu madde ile yönetim kurulunun devredemeyeceği ve sorumluluğundan kaçınmasının engellenmekte olduğu görevleri arasına finans denetimi dahil edilmiş bulunuyor.Gerekçelerde finans denetiminin terim anlamından daha derin olarak iç denetimi tariflemesi sebebiyle, mesleğimize kanun çerçevesinde önemli bir görev ve güç atfediliyor.
378.
maddede belirtildiği üzere yönetim kuruluna şirketin varlığını, gelişmesini ve devamını tehlikeye düşürecek sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetimi amacıyla uzman bir komite kurmak, sistemi çalıştırmak ve geliştirmek yükümlülüğü veriliyorTTK’DA İÇ DENETİMİN
YERİ VE ÖNEMİ
Sizlerin bilgisine sunmuş olduğumuz İSMMMO saymanımız Sayın Erol Demirel’in katkıları, TİDE Kurucu ve Onursal Başkanı Sayın Ali Kamil
Uzun’un görüş ve stratejileri ışığında yayınlanan kaynakça esaslı “KOBİ’lerde İç Denetim İçin Pratik Bilgiler” kitapçığının temel amacı; Meslek
mensuplarının farkındalığının arttırılması, işletmelerde iç denetime duyulan ihtiyacın vurgulanması ve sizlerin aracılığı ile işletme yöneticilerine iç denetimin öneminin
anlatılabilmesi konusunda rehberlik etmesidir.
NİSAN 2013
BASINDA İÇ DENETİM
KOMİTESİ
BASINDA İÇ DENETİM
KOMİTESİ
Türkiye İç Denetim Enstitüsü; Türkiye’de
mesleğimizin tanıtımını yapmak, uluslararası
standartlar çerçevesinde uygulanmasını sağlamak ve mesleğimizle ilgili farkındalığı arttırmak
amacıyla, Mayıs ayını tüm dünyadaki
meslektaşlarımız ile birlikte “Uluslararası İç
Denetim Farkındalık Ayı” olarak farklı etkinliklerle kutlamaktadır. Toplumsal Farkındalık
kategorisinde İç Denetim Farkındalık Ödülü; iç denetim mesleği ve TİDE adına bir referans kaynağı olarak toplumsal farkındalık
yaratmasından dolayı "KOBİ'lerde İç Denetim için Pratik Bilgiler" kitabını yayınlayan İstanbul Serbest Muhasebeci ve Mali Müşavirler Odası
(İSMMMO)’na verildi.
FARKINDALIK ÖDÜLÜ
2 1 . 5 . 2 0 1 3
Odamız
tarafından 2014- 2016 Çalışma
döneminde görev talep eden Oda üyelerimiz
arasından İç Denetim
Komitemize, Oda Yönetim Kurulu tarafından
atamalar yapılmıştır.
2014-2016
Meslek Mensuplarının bilgisine sunmuş olduğumuz “İç Denetime Genel Bir Bakış” e- kitabın hazırlanmasının temel amacı; iç denetim uygulamalarında meslek mensuplarının,
farkındalığının arttırılarak, kariyerini geliştiren güvence ve danışmanlık fonksiyonu kapsamında katma değer yaratmaktır.
2013 yılında İSMMMO İç Denetim Komitesi’nin katkılarıyla hazırlanan ve İSMMMO tarafından basılarak üyelerimize sunulan KOBİ’lerde İç Denetim İçin Pratik Bilgiler kitapçığı ile
hedeflenen iç denetim farkındalığı bu e-kitap ile bir başka aşamaya ulaşmaktadır. Bu e-kitap ile iç denetim hakkında biraz daha ayrıntılı bilgiler
verilmesi hedeflenerek meslek mensuplarının mükelleflerine verebilecekleri hizmetin katma değerinin artışına katkı sağlamayı arzulamaktayız.
E KİTAP 76
ULUSLARARASI İÇ DENETİM
KONGRELERİNE
Kamu İç Denetçileri Derneği ve Türkiye İç Denetim
Enstitüsü tarafından 29 Eylül 2014 tarihinde düzenlenen
“Kamu İdarelerinde Daha Etkili Bir Yönetim İçin Nasıl Bir İç Denetim?” ana temalı konferansa katılım sağlanmış, daha sonra konferans
konuları incelenmiş ve yararlanılmıştır.
KONFERANSLARA
AKADEMİK
FORUMLARA
PANELLERE
İÇ DENETİM YÖNETİCİLERİ YUVARLAK MASA
TOPLANTILARINA
YÜKSEL KATILIM SAĞLANARAK;
İç denetim konusunun direkt ve endirekt değinildiği, yeni bir bakış açısı ve vizyon kazanılan yukarıda yazılı programlarda yayınlanan bildirilerden, edinilen
verilerden, dönemler içinde yapılması planlanan sunum ve makale çalışmalarında etkin şekilde faydalanılmıştır.
İSMMMO&MMMBD işbirliği ile 15 Mayıs 2015 Cuma günü TESMER Üsküdar Eğitim
biriminde “Üsküdar’da İç
Denetime Genel Bir Bakış” ana temalı etkinlik organize
edilmiştir. Aynı Etkinliklere
farklı ilçelerde devam edilmesi planlanmaktadır.
İLÇELERDE
F A R K I N D A L I K E T K İ N L İ K L E R İ - I
25 Aralık 2015 Cuma günü TESMER Zeytinburnu
Eğitim biriminde “Mesleki Geleceğimizi
Şekillendirirken İÇ
DENETİM” ana temalı etkinlik organize
edilmiştir.
İLÇELERDE
F A R K I N D A L I K E T K İ N L İ K L E R İ - I I
TİDE yönetim kuruluna “Kurumsal Tanıtım Faaliyetleri” Farkındalık kategorisinde
yazılı başvurusu yapılan İç Denetim
Farkındalık Ödülü; mesleki farkındalığın gelişimi ve yayılımına katkıda bulunan İç Denetime Genel Bir Bakış elektronik
kitabını yayınlayan İstanbul Serbest
Muhasebeci ve Mali Müşavirler Odasına iki yıl arayla ikinci kez kazandırılmıştır .
FARKINDALIK ÖDÜLÜ
2 0 . 5 . 2 0 1 5
24.01.2017 tarihli Yönetim Kurulu kararı ile İç
Denetim Komite üyeliğine 2017- 2019 çalışma dönemi için toplam 13 kişi atanmış
bulunmaktayız.
2017-2019
2017-2019 DÖNEMİ AKSİYON PLANLARI VE YOL HARİTASININ
KAVRAMSAL ÇERÇEVESİ
Meslek mensuplarına, iç denetimin fonksiyonları ve katma değerinin
vurgulanacağı genel bilgilendirme amaçlı, yönetim tarafından onaylanacak ilçe bazlı sektörel farkındalık sunumları
KISA VADEDE
Meslek mensuplarına ve işverenlerine iç denetimin
yararlarının, suistimal ve erken uyarı odaklı anlatılması için var olan rehberlerin revizyonlarına
,
ORTA VADEDE
Kaynakça esaslı aşağıda yazılı konu başlıklarında makale, kompozisyon veya iç denetim
mesleğine deneyimlere dayalı yeni bakış açıları sunan köşe yazıları kaleme alınarak, meslek örgütlerinin görsel ve yazılı organlarında yayınlanmasına,
1. Türkiye ve Dünyada İç Denetime İlişkin Yasal Düzenlemeler, Uygulamada Karşılaşılan Sorunlar ve Öneriler.
2. Meslek Mensuplarının Kurumsallaşma Modeli İçinde İç Denetim Danışmanlığı Yeri ve Önemi
3. Bağımsız Denetim İç Denetim İlişkileri ve İşbirliği
4. Hile ve Yolsuzluklarla Mücadelede İç Denetim
ORTA VADEDE
T.C. Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından kamuoyunun
görüşlerine açılan “Yerel
Finansal Raporlama Çerçevesi Taslağı”nın iç denetim komitesi üyelerince incelemeye tabi
tutularak mesleğimize getireceği yenilikler ve nasıl katkı
sağladığının değerlendirilmesi ve ilgili mevzuatın dönem içinde takibine
ORTA VADEDE
Meslek mensuplarına iç denetim
uygulamaları için
eğitim materyallerinin ve bir örnek modelin oluşturulmasına,
UZUN VADEDE
Mesleki Uygulama
Çerçevesi Kapsamında Uluslararası İç Denetim Standartları’nın
toplantı
gündemlerinde fasıllar bazında üyelere
anlatılması ve
değerlendirilmesine,
UZUN VADEDE
Dünya çapında İç Denetimi etkileyen güncel trendler ve İç denetimin farkındalığı hakkında üniversite,
ticaret odaları ve meslek birlikleri nezdinde
girişimlerde bulunularak iş ortaklığı çalışmalarına,
UZUN VADEDE
İÇ DENETİME
İ H T İ Y A C I M I Z V A R M I ?
İÇ DENETİM NEDİR?
Denetim kavramı; mesleğimizin geleceği açısından son yıllarda ülkemizin güncel gündemini oluşturmaktadır. Meslekte farkındalığın yeni adresi İç Denetim, bir kurumun faaliyetlerini geliştirmek ve onlara değer katmak amacını güden bağımsız ve objektif bir güvence ve danışmanlık faaliyetidir. Geleneksel anlamda iç denetim faaliyetlerinin hedefi her türlü riski bulmak ve ortadan kaldırmaktır.
Doğu felsefelerinde altıncı duyuya
‘üçüncü göz’ denir. İçe doğru bakan bu göz sayesinde kişi kendi içsel yolculuğunu başlatabilir. Diğer bir deyişle üçüncü göz kendini bilmeyi, kendini olduğu gibi görmeyi sağlar. İnsanların olgunlaşmak için nasıl ki üçüncü göze ihtiyacı varsa, şirketlerin de nesilden nesile kurumsal varlıklarını aktarabilmek için artık üçüncü göze ihtiyaçları var. Peki şirketlerdeki ‘üçüncü gözü’ kimler temsil ediyor dersiniz? Belki bir çoğunuzun aklına şirket dışındaki bağımsız denetçiler gelebilir ama bize göre şirketlerin kendilerini tanımalarını sağlayan asıl görevliler, iç denetçiler…
Kaynakça : PARA Haftalık Ekonomi Dergisi 7-13 Eylül 2014
İŞLETMELERİN
Ü Ç Ü N C Ü G Ö Z Ü !
İÇ DENETİM
D E N İ L İ N C E
YASAL ZORUNLULUK
VE MEVZUAT UYUM
VARLIKLARIN KORUNMASI,
MALİ RAPORLARIN GÜVENİLİRLİĞİ
KURUMSAL YÖNETİM, YÖNETİŞİM RİSK
ESASLI PLANLAMA
ETKİNLİK, VERİMLİLİK, MALİYETLERİ
DÜŞÜRME
SUİSTİMAL ÖNLEME
İÇ KONTROL FAALİYETLERİ Nİ İZLEME
RİSK YÖNETİMİ
VE ERKEN
UYARI
DENETİM LİGİNDE SIRALAMA
ELEKTRONİK DENETİM
İ Ç DENETİM
BAĞIMSIZ DENETİM
VERGİ DENETİMİ
1
3
2
4
AKADEMİK OLARAK
EĞİTİM YERLERİ
İÇ DENETİMLE İLGİLİ
U L U S A L V E U L U S L A R A R A S I K U R U L U Ş L A R
1982 yılında kurulan ECIIA (Avrupa İç Denetim Enstitüleri
Konfederasyonu) iç denetim mesleğinin Avrupa kıtasında yer alan 32 üye ülkesi için en üst meslek örgütüdür.
ECIIA’in amacı, iç Denetim mesleğini, Avrupa Birliği içinde ve ECIIA üye ülkeleri dahilinde IIA’in küresel mesleki standartları ve etik kuralları
çerçevesinde özel ve kamu sektörü için desteklemek ve benimsemektir.
www.eciia.org Türkiye İç Denetim
Enstitüsü, 19 Eylül 1995 tarihinde Türkiye'de uluslararası standartlarda mesleki gelişim ve paylaşım platformu oluşturmak, meslekle ile ilgili değişimi ve geleceği yönetmek için ulusal ve uluslararası düzeyde mesleki örgütlenmeyi sağlamak amacıyla kurulmuştur. TİDE, üyelerine ve iç Denetçilere eğitim, sertifikasyon, mesleki konferanslar ve yayınlar yoluyla mesleki alanda birçok hizmet
sunmaktadır. TİDE, IIA ve ECIIA üyesidir.
www.tide.org.tr 1941 yılında ABD’de
kurulmuş olan IIA
(Uluslararası İç Denetçiler Enstitüsü) iç denetim mesleğinin dünya çapında faaliyet gösteren en büyük meslek
örgütüdür. ‘Paylaşarak İlerlemek’ mottosu ile dünya çapında 165 ülkede 180.000’den fazla üyesi olan IIA, meslekteki tek otorite olarak 2014 yılında 73. yılını kutluyor.
IIA, mesleğin küresel sesi olarak mesleğin tanıtımı, eğitim, sertifikasyon, araştırma konularında dünya çapında lider kurum
durumundadır.www.thei ia.org
İÇ DENETİM MESLEKİ SERTİFİKASYONLARI HANGİLERİDİR?
Uluslararası Kontrol
Özdeğerlendirme Uzmanı
(Certification in Control Self Assessment - CCSA) unvanı, CSA (Kontrol Özdeğerlendirme ) uygulayıcıları için saygın bir sertifikadır.
Uluslararası Kamu Denetçisi (Certified Government Auditing Professional - CGAP) sertifika programı özellikle, kamu sektörünün örneğin federal / ulusal, eyalet / şehir, yerel, yarı resmi veya kraliyet otoritesi gibi her kademesinde çalışan denetçiler için tasarlanmıştır.
Uluslararası İç Denetçi Unvanı (Certified Internal Auditor - CIA) , iç denetçiler için uluslararası geçerliliği olan tek sertifikadır ve bireylerin iç denetim alanında profesyonellikleri ni
gösterebildikleri bir ölçüttür.
Risk Yönetimi Güvencesi Sertitifikası (Certification in Risk
Management Assurance – CRMA) CRMA sertifikası iç denetçiler ve risk yönetimi
güvencesi ile ilgilenenler için tasarlanmıştır.
Uluslararası Mali Hizmetler
Denetçisi (Certified
Financial Services Auditor - CFSA), bireyin
bankacılık, sigortacılık, menkul kıymetler ve mali hizmetler gibi sektörlerdeki Denetim ilke ve usullerine ilişkin bilgilerini ölçer.
KÜRESEL MESLEK
A İ L E S İ
Kaynakça : Tide 2016 Faaliyet Raporu
İÇ DENETİMLE
B A Ğ I M S I Z D E N E T İ M A R A S I N D A K İ F A R K L A R
FAKTÖR İÇ DENETİM BAĞIMSIZ DENETİM
Amaç Risk yönetimi ve kontroller Finansal tablolar hakkında görüş bildirme Faaliyet Kapsamı Bütün olarak işletme sistemi;
hile, uyumluluk gibi Bilanço, gelir tablosu ve finansal sistem gibi Bağımsızlık İşletme çalışanı fakat standartlar
gereği bağımsız hareket eden İşletme dışı bir denetim organizasyonu Personel İç denetim alanında uzman
personel
Muhasebe ve finansal raporlara uygulamaları konusunda uzman
Metodoloji
Risk odaklı denetim sistemi, güvence ve danışmanlık faaliyetleri
Kısmen risk odaklı denetim yaklaşımının kullanımı, belgeleme ve doğrulama Raporlama Denetim komitesi ve üst
yönetime ayrıntılı rapor sunma
Ortaklara yönelik standart denetim raporunun yayınlanması
Standart Uluslararası İç Denetim Enstitüsü
Standartları (İLA.) Uluslararası Bağımsız Denetim Standartları Yasal Yükümlülük Finansal sektörü ve bir kısım
kamu kesimi kurumları
Halka açık işletmeler, SPK mevzuatına tabi bir kısım işletmeler ve kimi kamu kurumları için zorunlu
İşletme Büyüklüğü Genellikle büyük işletmeler İşletme büyüklüğünden ziyade yasal zorunluluk yönlendirici olmaktadır
Yönetim Kurulu Başkanı
Yönetim Kurulu
Yönetim Kurulu Denetim Komitesi
Üretim Satış Finans
Üretim Kontrol
Satış Emri Satış Gücü
Pazar Araştırması
Muhasebe Finansal Yönetim
İç Denetim
Raporlama
Denetim Alanları Risk Yönetimi
Uyum
(Mevzuat) İç Kontrol Bağımsız
Denetim
İÇ DENETİM BÖLÜMÜNÜN
ÖRGÜTSEL KONUMU
BAKIŞ AÇISINI
D E Ğ İ Ş T İ R M E Y E N E N L E R E B İ Z L E R D E
!
Paşalimanı Caddesi No:41 Üsküdar/İstanbul
karatepe@cinergroup.com.tr 0 216 531 24 00
0 532 291 00 98
ADRES
İLETİŞİM
SOSYAL MEDYA
https://www.linkedin.com/in/cumhur-karatepe-b9022874