MUHASEBE 2 BORÇLAR GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI. ERKAN TOKATLI

(1)

ERKAN TOKATLI www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com

MUHASEBE 2 BORÇLAR

GELİR-GİDER HESAPLARINI KAPATILMASI

(2)

100-KASA 100.000

300-BNK KRD. 100.000

780-FİNANSMAN GİD. 1.000

300-BNK KRD. 1.000

300-BNK KRD. 101.000

100-KASA 101.000

> Kredinin Çekilmesi

> Krediye faiz işlenmesi

> Kredi tutarının faizi ile birlikte ödenmesi

153-TİCARİ MALLAR 1.000

> Kredi kartı ile ₺1.000 (KDV hariç) mal alınmıştır.

191-İND. KDV 300-BANKA KREDİLERİ

180

1.180

BANKA

KREDİSİ

> Kredi kartı borcu faizi ile birlikte ödenmiştir.

*300 yerine; 309 veya 329 da kullanılabilir.

(3)

₺1.000’lık Hizmet

₺800 + ₺180

Mükellef SMMM Maliye

Bakanlığı

1.000 200 800 180 980

770-GYG

360-ÖDVF

1.000

100-KASA 980

200

191-İND. KDV 180

SMMM

HİZMET ALAN

₺200

❷

❸

❶

Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbabının (Muhasebeci, Avukat, Doktor vb.) mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için düzenlediği bir belgedir. Mesleki faaliyet karşılığında ücretin tahsil edildiğini gösterir.

Serbest meslek erbabına ödeme yaparken gelir vergisi kesintisi (stopaj) yapıldıktan sonra kalan kısım ödenir. Ayrıca brüt ücret üzerinden KDV hesaplanarak ödenir.

MUHASEBE ÜCRETİ

(SERBEST

MESLEK MAKBUZU)

(4)

Defter tutan işletmecilerin, defter tutmayan kişilerden (çiftçiler hariç) satın aldıkları mal veya hizmetler karşılığında düzenledikleri ticari belgeye gider pusulası denir.

Alıcı ticari mal bedelini öderken satıcıdan gelir vergisi kesintisi (stopaj) yaparak kalan tutarı öder. Satıcı KDV tahsil etme yetkisine sahip olmadığı için alıcı KDV ödemez.

Satıcı

+

GİDER PUSULASI NAKİT

(Vergiden Muaf)

MAL

- Ticari belge veremez.

- Gider pusulasını imzalar.

- Belgenin aslını alır.

- Satış bedelini alır.

- Ticari belge verir.

- Gider pusulasını düzenler.

- Belgenin kopyasını alır.

- Satış bedelini öder.

❷

❶

Alıcı

(Mükellef)

ALICI FİRMA

TEMİZLİK HİZMET 1 100 100

10010 90

SATICI FİRMA

770-GYG

360-ÖDVF 100

100-KASA 90

10

GİDER

PUSULASI

(5)

₺5.000’lık Mal

₺5.000’lık Poliçe

₺30.000’lık Mal

İŞLETMEMİZ (KEŞİDECİ)

Emre 320-SATICI

(LEHTAR) Ali

120-ALICI (MUHATAP)

Recep

❶ ❷

❸

❹

₺5.000’lık Poliçe

❺

₺5.000

320-SATICILAR 5.000

120ALICILAR 5.000

POLİÇE

(6)

100-KASA 20.000

331-ORT. BORÇ 20.000

İşletmemiz şirket ortağından ₺20.000 borç almıştır.

331-ORTAKLARA BORÇ 20.000

100-KASA 20.500

Ortağa olan borç ₺500’lık faizi ile birlikte ödenmiştir.

780-FİNANSMAN GİD. 500

İşletmeye sermaye koyan ortaklar elde edilen dönem karından yasal yedekler ayrıldıktan ve geçmiş yıl zararları kapatıldıktan sonra pay alırlar. Kâr dağıtımı işletme türlerine göre farklılık gösterebilmektedir.

570-GEÇMİŞ YIL.KÂRLARI 331-ORT. BORÇ

İşletmemiz 10 martta yapılan genel kurul

toplantısında önceki yıl kârlarından ₺25.000’nın ortaklara dağıtılmasına karar vermiştir. Ortakların payları aşağıdaki şekildedir.

- Ahmet Demir: %40 - Taner Beyaz: %40 - Selim Uğur: %20

25.000 25.000

331.01-Ahmet Demir 331.02-Taner Beyaz 331.03-Selim Uğur

10.000 10.000 5.000

ORTAKLARA BORÇLAR

KÂR

DAĞITIMI

(7)

770-GYG 5.360,73

472-KID. TAZ. 5.360,73

b. Kıdem tazminatı ödendiğinde 472-KIDEM TAZMİNATI 1.000

100-KASA 1.000

Kıdem için her yıl sonunda karşılık ayrılıyorsa;

a. Karşılık ayrıldığında

•İşçinin işe başladığı tarihten itibaren iş

sözleşmesinin devamı süresince her geçen tam yıl için işverence işçiye 30 günlük ücreti tutarında kıdem tazminatı ödenir. Bir yıldan artan süreler için de aynı oran üzerinden ödeme yapılır.

•Kıdem tazminatının hesaplanması son ücret üzerinden yapılır.

Kıdem Tazminatı Hesaplama

Kıdem tazminatı almayı hak eden bir işçinin 5 yıl 4 ay 10 gün hizmeti bulunmaktadır. İşçinin son ay brüt ücreti ₺1.000’dır.

•5 yıl için : ₺1.000 x 5 yıl = ₺5.000

•4 ay için : (₺1.000 /12 ay) x 4 ay= ₺333,33

•10 gün için : (₺1.000/365 gün) x 10 gün = ₺27,40

•Toplam = ₺5.000 + ₺333,33 + 27,40 = ₺5.360,73

770-GYG 5.360,73

100-KASA 5.360,73

Kıdem tazminatı doğrudan ödendiğinde

KIDEM

TAZMİNATI

(8)

Brüt Ücret

SGK İşçi Payı İşsizlik İşçi Payı Gelir Vergisi Damga Vergisi

AGİ

İşveren SGK Yükümlülükleri

SGK İşveren Payı İşsizlik İşveren Payı

= 2.000

= 2.000 x 0,14 = 280

= 2.000 x 0,01 = 20

= (2.000-280-20) x 0,15 = 255

= 2.000 x 0,00759 = 15,¹⁸

Net Ücret = 2.000-280-20-255-15,18= 1,429,82

= 80,

³³

= 2.000 x 0,20 = 400

= 2.000 x 0,02 = 40

770-GYG

770.01-İşçi Ücret Gid. 2.000 770.05-Vergi Res. Harç 440

136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC.

136.01-AGİ 80,33

2.440 80,

³³

335-PERS. BORÇLAR

335.01-Ücret 1.429,82

335.02-AGİ 80,33

1.510,

¹⁵

360-ÖD.VERGİ _270,

18

360.01-Gelir Ver. 255 360.02-Damga Ver. 15,18

361-ÖD.SOSYAL G. 740

361.01-İşçi SGK 280 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşveren İşsizlik 40

= 440

İŞÇİ ÜCRET KAYDI

(9)

770-GYG

136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC.

136.01-AGİ 80,33

2.440 80,

³³

335-PERS. BORÇLAR

335.01-Ücret 1.429,82

335.02-AGİ 80,33

1.510,

¹⁵

360-ÖD.VERGİ _270,

18

361-ÖD.SOSYAL G. ₇₄₀

335-PERS. BORÇLAR

335.01-Ücret 1.429,82

335.02-AGİ 80,33

1.510,15

100-KASA 1.510,15

Ücret

İşçi

Bordrosu

İŞÇİ ÜCRET KAYDI

B-Ödeme

(10)

770-GYG

136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC.

136.01-AGİ 80,33

2.440 80,

³³

335-PERS. BORÇLAR

335.01-Ücret 1.429,82

335.02-AGİ 80,33

1.510,

¹⁵

360-ÖD.VERGİ _270,

18

361-ÖD.SOSYAL G. ₇₄₀

100-KASA 189,⁸⁵

360-ÖD.VERGİ 270,¹⁸

Maliye Bakanlığı 136-D. ÇEŞ. ALC.

136.01-AGİ 80,33

80,33

Muhtasar Beyanname

İŞÇİ ÜCRET KAYDI

B-Ödeme

(11)

770-GYG

136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC.

136.01-AGİ 80,33

2.440 80,

³³

335-PERS. BORÇLAR

335.01-Ücret 1.429,82

335.02-AGİ 80,33

1.510,

¹⁵

360-ÖD.VERGİ _270,

18

361-ÖD.SOSYAL G. ₇₄₀

Aylık Hizmet ve Prim Belgesi

100-KASA 740

361-ÖD.SOSYAL G. 740

361.01-İşçi SGK 280 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 361.04-İşv.İşsizlik 40

İŞÇİ ÜCRET KAYDI

B-Ödeme

(12)

GELİR-GİDER

HESAPLARINI KAPATILMASI

İşletmenin ana faaliyet konusun için yaptığı

giderler ve varlık tüketimleri 7’li hesaplara kaydedilir.

7’li hesaplardaki tutarlar dönem

sonunda gelir tablosunda raporlanmak üzere 6’lı

hesaplara aktarılır.

Bu aktarım yansıtma hesapları aracılığı ile

yapılır.

100  750, 760, 770, 780

750  630 760  631 770  632 780  660

6’lı hesaplarındaki tutarlar 690 hesabına

atılarak kapatılır.

600, 642, 621, 632 vb.  690

690 hesabının bakiyesi;

Borç ise  591-Dönem Net Zararı Alacak ise  590-Dönem Net Kârı

hesaplarına aktarılarak kapatılır.

690  590, 591

❸

❶ ❷

(13)

3

6’lı hesapların bilançoya aktarılması 2

6’lı gider-gelir hesaplarının kapatılması 1

7’li maliyet hesaplarının kapatılması

1 2 3

Eğer giderler gelirlerden fazla olsaydı zarar ortaya çıkacaktı ve yevmiye kaydı aşağıdaki şekilde olacaktı:

(14)

www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com