 Şüpheli alacak ve değersiz alacak olarak «Konkordato»

03Aralık 2019

 Dönem sonunda yapılacak işlemler

 Değerleme işlemleri

 Yenileme fonu

 Şüpheli alacak ve değersiz alacak olarak «Konkordato»

 Diğer özellikli durumlar

 e-Fatura, e- Arşiv, e-Serbest Meslek Makbuzu

DÖNEM SONUNDA YAPILACAK İŞLEMLER

Genel geçici mizanın düzenlenmesi

Dönem sonu envanterinin çıkarılması

Dönem sonu muhasebe işlemlerinin yapılması

Kesin mizanın düzenlenmesi

Finansal tabloların hazırlanması

Kapanış kayıtlarının yapılması

- Alış bedeli - Alış emsal

- Ortalama Perakende Satış

- Finansal Kiralama (Ödemelerin bugünkü değeri)

TMS-TFRS - Gerçeğe Uygun Değer - Geri Kazanılabilir Tutar

- Net Gerçekleştirilebilir Değer

- Kullanım Değeri

VARLIKLAR

FAİZ GİDERLERİ

Kuruluş Dönemi İşletme Dönemi

İşletme aktifine alındığı tarihe kadar

İşletme aktifine alındığı tarihten dönem sonuna

kadar

İşletme aktifine alındığı dönemden sonraki

dönemlerde

Duran Varlıklar Maliyet Maliyet Maliyet veya Gider

Stoklar Maliyet veya Gider Maliyet veya Gider Maliyet veya Gider

KUR FARKLARI

Duran Varlıklar Maliyet Maliyet Maliyet veya Gider

Stoklar Maliyet Maliyet veya Gider Maliyet veya Gider

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

163, 238 ve 334 sayılı VUK Genel Tebliğleri

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

Kıymetli maden alım satımını yapan mükelleflerin envanterinde mevcut bulunan altın veya altından mamul malların değerlemesini hangi değerleme ölçülerine göre yapacakları

 Kuyumculuk faaliyetinde bulunan, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellef

 İstanbul Borsasında oluşan has altın değeri ile değerleme işlemi yapıp yapılmayacağı?

 Maliyet bedeli

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

Bedelsiz devralınan hisse senetlerinin değerlemesi

VUK/267: Emsal bedeli gerçek bedeli olmayan veya bilinmeyen veyahut doğru olarak tespit edilemeyen bir malın değerleme gününde satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı bedel olarak tanımlanmıştır.

Emsal bedelin;

göre tespit edilememesi halinde ilgililerin müracaatı üzerine «takdir komisyonunca» belli edilecektir.

 Ortalama fiyat esası ve

 Maliyet bedeli esasına

Bedelsiz olarak devredilen hisse senetleri satış hükmünde olup bedelsiz devredilen hisse senetlerinin değerlerinin takdir komisyonu tarafından tespit edilmesi gerekmektedir.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

Değerleme gününde senet ve çekler için yapılacak reeskont uygulaması

Değerleme gününde senetler ile vadeli çeklere Vergi Usul Kanununun 281 ve 285’inci maddelerine göre reeskont uygulanırken vadenin 92 gün ile sınırlı kalıp kalmayacağı hususu:

T.C. Merkez Bankası: Vadesine en çok 92 gün kalmış olan senetler reeskonta kabul edilmekte; Vadesi 92 günden daha fazla olan senetler ise reeskonta kabul edilmemektedir.

Vergi Usul Kanununda vadesi 92 günden daha fazla olan senet ve çeklere reeskont uygulanamayacağına dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.

Dış iskonto metodu uzun vadeli senetler için mantıkla bağdaşmayan bir sonuçla karşılaşılabilmektedir.

İç iskonto metodu + ileri düzenleme tarihli çekler de yararlanabilir.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

Gelecek aylara ait giderler ve gelecek yıllara ait giderler hesaplarının değerlemeye tabi olup olmadığı

Şirketin gayrimenkul alanında faaliyet göstermesi

VUK 283 Aktif Geçici Hesap Kıymetlerinin değerlemesi Mukayyet Değer + VUK 280 Yabancı Paraların değerlemesi

Ortaya çıkan kur farkının, gelir veya gider olarak dikkate alınarak dönem kazancıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

Alınan güvence bedelinin değerlemesi

Elektrik perakende satış lisansı ve elektrik dağıtım lisansı sahibi olan şirketler imtiyaz sözleşmesi hükümleri çerçevesinde tahsil edilen güvence bedellerini “Alınan depozito ve teminatlar” hesabında takip edilen

Abonelerden (Türk Lirası ve/veya yabancı para cinsinden) tahsil edilen güvence bedellerinin dönem sonunda, Vergi Usul Kanununun 265 inci maddesinde düzenlemesi yapılan mukayyet değere ait hükümler ile 280 ve 285 inci maddelerindeki hükümler kapsamında değerlemesinin yapılması gerekmekte olup, bu düzenlemeler dışında, başkaca bir değerleme ölçütünün kullanılması vergi kanunları açısından mümkün bulunmamaktadır.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

Firenin Takdir Komisyonunca değerlenip değerlenmeyeceği

 Fireler miktarları yasal düzenlemeler ile veya ilgili mesleki kuruluşlar tarafından belirlenmektedir.

 Firelere ilişkin tespit ve takdir işlemlerinin Vergi Usul Kanununun 74 üncü maddesinde sayılan görevleri arasında olmamasından dolayı fire oranlarına ilişkin takdir ve tespit işlemlerinin;

 Takdir komisyonunca yapılması mümkün bulunmamaktadır.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

İmha yapılacak takdir komisyonu mahalli

İmha edilecek malın nakliyesinin çok yüksek olması nedeniyle bağlı bulunulan il dışında başka bir takdir komisyonunca yapılıp yapılmayacağı:

Mer'i mevzuata göre, bir mükellefe ait takdir işlemlerinde Vergi Usul Kanunu 278/A maddesi durumları dışındakilerin mükellefin bağlı olduğu vergi dairesinin bulunduğu İl veya İlçedeki takdir komisyonunca yapılması gerekmektedir.

Ancak, özellik arz edebilecek bazı durumlarda takdir işleminin başka mahalde bulunan il takdir komisyonlarınca da yapılmasında herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. (Niyabeten)

VERGİ USUL KANUNUNUN 278/A MADDESİ KAPSAMINDA İMHA İŞLEMLERİ

UYGULAMA KAPSAMINDAKİ MAL GRUPLARI;

Her türlü gıda ürünleri

İlgili Bakanlık tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen insan ve hayvan sağlığı için kullanılan her

türlü ilaç ve benzeri emtia BAŞVURU VE DEĞERLENDİRME

 İdareye yazılı olarak başvuruda bulunulmalı (GİB’e)

 GİB tarafından başvuru Vergi Denetim Kurulu Başkanlığına intikal ettirilir.

 VDK tarafından Görüş ve Öneri Raporu hazırlanması

 İmha Oranının belirlenmesi

SONUÇ

İmha işlemine ilişkin düzenlenen tutanağa dayanılarak gerekli yasal kayıtlar yapılır.

Değer düşüklüğünün yasal kayıtlara intikal ettirilebilmesi için ayrıca takdir komisyonu kararı aranmaz

UYGULAMADAN YARARLANABİLECEK MÜKELLEFLER

 Münhasıran kazançları bilanço usulüne göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri

 Yapacakları başvuru tarihinden önceki son hesap dönemine ait bilançolarında yer alan rakamlardan;

 (Net satışlar + aktif büyüklük)/2 > 10 Milyon veya Özsermaye> 5 Milyon

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

İhraç edilen malların yurt dışında yakılarak imha edilmesi halinde bedelinin gider olarak yazılıp yazılamayacağı

Tekstil ürünleri ihracatı yapıldığı, ancak satılan malların müşterisinin iflas etmesi nedeniyle malların .... ülkesi Gümrüğünden çekilemediği ve ....

ülkesi gümrüğünde yakılarak imha edildiği:

İlgili Gümrük tarafından imha edildiğine ilişkin bu ülke mevzuatına göre düzenlenen belgeler esas alınmak suretiyle takdir komisyonu tarafından verilecek karara istinaden kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması mümkün bulunmaktadır.

Söz konusu malların mülkiyetinin karşı tarafa geçmiş veya bedellerinin ihraç yapan tarafından tahsil edilmiş olması halinde maliyet bedellerinin gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.

DÖNEM SONU İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME

1996 yılından beri mülkiyette bulunan arsa üzerine inşaat yapılması halinde söz konusu arsanın değerlemesi

1996 yılında satın alınan arsa üzerinde satmak amacıyla inşaata başlanılması ve mükellefiyet tesis ettirilmesi üzerine, 15 yıl önce 100 TL bedel karşılığında alınan arsanın, 14/01/2011 tarihinde başlanılan inşaatın maliyetine hangi bedel ile ekleneceği.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 289'uncu maddesinde, "Bu bölümde yazılı olmayan veyahut yazılı olup da kendi ölçüleriyle değerlenmesine imkan bulunmayan iktisadi kıymetlerden bina ve arazi vergi değerleriyle, diğerleri, varsa borsa rayici, yoksa mukayyet değerleri, o da yoksa emsal bedeliyle değerlenir." hükmü yer almaktadır.

Buna göre, mülkiyetinde bulunan ve maliyet bedeli belli olmayan arsanın işletmeye dahil edildiği tarih itibarıyla vergi değeri ile vergi değerinin bilinememesi halinde emsal bedeli ile değerlenerek kayıtlara alınması gerekmektedir.

ŞÜPHELİ ALACAK VE DEĞERSİZ ALACAK OLARAK KONKORDATO

VUK 112 No.lu Sirküler: Konkordato temelde iflasın engellenmesini ve borçlunun borçlarının yeniden yapılandırılmasını amaç edinmiş bir kurumdur.

KONKORDATO AŞAMALARI

Geçici Mühlet Verilmesi

Karardan Önce Dava ve İcra Safhasına İntikal Etmiş Alacaklar

Karardan Önce Dava ve İcra Safhasına İntikal Etmemiş

Alacaklar

Borçlu aleyhine takip

yapılamamakta. Karardan önceki şüpheli alacak

karşılığı hiçbir şey yapılmaz Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılabilir Geçici Mühlet Kararı

Reddedilirse Düzeltme Yapılmaz Düzeltme Yapılır

Kesin Mühlet Konkordato başarılı olabilir. Düzeltme Yapılmaz Karşılık ayrılmaz Kesin Mühlet Kararı Kaldırılırsa Düzeltme Yapılmaz Düzeltme Yapılır Konkordatonun Reddi ve

İflasın Açıklanması İflas masasına kaydedilmişse şüphelilik hali devam edeceğinden düzeltme yapılmaz Konkordato Projesinin Tasdiki Alacakların borçlu lehine vazgeçilen kısmı "değersiz alacak" tasdik kararının ilanı itibariyle

YENİLEME FONU

Kül halinde devir alınan şirket bilançosunda yer alan yenileme fonunun kurumlar vergisi beyannamesinin matrahına dahil edilip edilmeyeceği

Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında gerçekleşen devirlerde, devir olan kurumun bilançosunda yer alan yenileme fonunun devir alan kurum bilançosuna intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.

- Yenileme fonunun kullanılabileceği üç yıllık sürenin devir alınan kurumda yenileme fonunun ayrıldığı hesap dönemi birinci yıl kabul edilmek suretiyle hesaplanması ve bu süre içinde kullanılmamış olan karın üçüncü yılın sonunda devir alan kurumun vergi matrahına eklenmesi gerekmektedir.

- Yenileme fonunun bir iktisadi kıymet alımında kullanılması halinde ise devir alan kurum tarafından iktisap edilecek iktisadi kıymetin devir olan kurum tarafından satılan iktisadi kıymetle aynı neviden olması gerektiği tabiidir.

DİĞER ÖZELLİKLİ DURUMLAR

Verilen Avans + "Semeresizlik Belgesi" ne bağlanan alacakların değersiz alacak addedilip edilemeyeceği

Yönetim kurulu üyesine tahsis edilmek üzere satın alınan ve ödemesi yapılan aracın satıcı firma tarafından teslim edilmemesi yapılan ödemenin de iade edilmemesi bunun üzerine icra müdürlüğü nezdinde takibe başlanılması ve icra müdürlüğü tarafından “Semeresizlik Belgesi” düzenlenmesi durumunda şüpheli alacak veya değersiz alacak olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği

159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI XXX

102 BANKALAR XXX

1- “Semeresizlik Belgesi” borçlunun bilinen tüm adreslerde yapılan icra işlemlerinin sonuçsuz kalması ve adres tespitinin yapılamamış olmasıdır. DEĞERSİZ ALACAK OLMAZ !!

2- Şirketin yönetim kurulu üyesine tahsis edilmek üzere binek oto alımına ilişkin olarak ödenen avanstan kaynaklı alacak ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesine yönelik bulunmadığından, bu alacaklar için Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesi kapsamında KARŞILIK AYRILMASI MÜMKÜN DEĞİLDİR.

DİĞER ÖZELLİKLİ DURUMLAR

Mükellefiyeti bulunmayan kişilere ürün satılması durumunda bunun Bs Bildirim Formunda ne şekilde bildirileceği

Mükelleflerin; Ba-Bs formlarını doldururken Vergi kimlik numarası/T.C kimlik numarası alanlarını doğru bir şekilde yazmaları önemli ve zorunlu bir durumdur.

Bu kapsamda, mail order yöntemiyle mal satışı yapılan firmaya ait bilgilerin gerçekleri yansıtmadığının adli ve idari makamlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla, düzenlenen faturanın üzerinde yer alan bilgiler dikkate alınarak, ilgili diğer alanlar ile "Soyadı/Adı veya Unvanı" alanının doldurulması "Vergi kimlik numarası / T.C kimlik numarası" alanının ise boş bırakılarak form Bs bildiriminde bulunulması gerekmektedir.

DİĞER ÖZELLİKLİ DURUMLAR

Miadı dolan ürünlerin gümrükte imha edilmesi halinde ürünün mal bedeli ile gümrükte yapılan harcamaların gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı

Gümrük müdürlüğü tarafından ithalatına izin verilmeyen ürünlerden miadı dolanların tespit ve kontrollerinin gümrük müdürlüğü tarafından yapılarak imha edilmek üzere İZAYDAŞ’a teslim edilmesi durumunda imha edilecek ürünlerin mal bedeli ve gümrükte gerçekleştirilecek imha masraflarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı.

- İlgili mevzuat gereği görevli olan bakanlıkların veya yetkili kurumun görevlileri

- Emtiayı imha etmeye yetkili müessese ile mükellefin temsilcilerinin de yer aldığı bir komisyon - Durumun komisyon tarafından tutanakla tespit edilmesi gerekmektedir.

Yukarıdaki işlemler olmaz ise;

Olayın mutlaka takdir komisyonuna intikalinin sağlanması GEREKİR

DİĞER ÖZELLİKLİ DURUMLAR

- GVK 89/13 Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma vb hizmetlerin verilmesi…

Münhasıran bu faaliyetlerden elde ettiklerin kazancın %50’si indirilir.

Aynı düzenleme KVK 10/1-ğ’de hüküm altına alınmıştır.

- GVK 33: Yurt dışına hizmet veren işletmelerde indirim:

(HER BİR ÇALIŞAN SAYISI X ASGARİ ÜCRET %15 ) Muhtasar Beyannameden İndirim imkanı

DİĞER ÖZELLİKLİ DURUMLAR

- GVK Mükerrer Madde 121- Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi HESAPLANAN VERGİNİN %5 (1 Milyon tl den fazla olamaz)

3 şart:

1- ait olduğu yıl + son 2 yıl beyanname ks verilmesi ve ödenmesi 2- aynı sürelerde ikmalen, re’sen tarhiyat yapılmaması

3- 1000 tl üzeri borç bulunmaması

KVK 10/1- ı :

E-FATURA

 e-Fatura uygulayanlar için e-Arşiv Fatura uygulaması zorunlu

 e-Ticaret paydaşı olan internet satış platformları, internet ortamında ilan yayınlayanlar ve internet reklam aracılarının e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorunda

 e-Arşiv fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5 bin TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların, “e-Arşiv Fatura” olarak başkanlıkça sunulan e-belge düzenleme portalı üzerinden düzenlenmesi zorunlu hale getirilmiştir.

509 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ NELER GETİRİYOR?

E-FATURA

 Tüm serbest meslek erbapları 2020 yılı haziran ayından itibaren e-serbest meslek makbuzu zorunlu.

 Hal kayıt sistemi kapsamında sebze ve meyvelerin ticareti ile iştigal eden tüccar ve komisyoncuların 1/1/2020 tarihinden itibaren e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Müstahsil Makbuzu uygulamaları ile e-Defter uygulamalarına zorunlu olarak dahil olmalarına ilişkin düzenleme yapılmıştır.

 e-Fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin çiftçilerden gerçekleştirdikleri zirai mahsül alımlarında kağıt ortamda düzenledikleri müstahsil makbuzlarının elektronik ortamda e-müstahsil makbuzu olarak düzenlenmesi zorunluluğu getirilmiştir.

 Sigorta, emeklilik ve reasürans şirketlerinin Sigorta Poliçeleri ile Sigorta Komisyon Gider Belgelerini, bankaların dekont belgesini, yetkili döviz müesseselerinin de Döviz Alım-Satım belgelerini ve tüm mükelleflerce kullanılan Gider Pusulası belgesinin e-Belge olarak düzenlenebilmesine imkan tanınmıştır.

509 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ NELER GETİRİYOR?

E-FATURA

 EPDK’dan akaryakıt sektöründe faaliyette bulunmaya ilişkin lisans alan tüm mükelleflere tebliğde öngörülen geçiş zamanlarında e-fatura, e-arşiv fatura, e-irsaliye ve e-defter uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilmektedir.

509 SIRA NO.LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ NELER GETİRİYOR?

 Gübre takip sistemi kapsamında bulunan mükelleflerce gerçekleştirilen sistem kapsamındaki malların sevkinde e-irsaliye kullanma zorunluluğu getirilmektedir.

 İhracatta elektronik ortamda düzenlenecek faturalar kapsamında Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar açısından 1/7/2020 tarihinden itibaren istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeleri zorunluluğu getirilmektedir.

 Demir çelik sektöründe, madencilik alanında vergi kayıp ve kaçağını azaltmak ve sektörde haksız rekabeti engellemek amacıyla imalat, ihracat veya ithalat faaliyetinde bulunan mükelleflerin e-irsaliye uygulamasına geçiş zorunluluğu öngörülmüştür.

E-FATURA

1) 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.

2) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler.

3) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler.

E-FATURA UYGULAMASINA DAHİL OLMA ZORUNLULUĞU GETİRİLEN MÜKELLEFLER

4) e-Ticaret paydaşı olan internet satış platformları, internet ortamında ilan yayınlayanlar ve internet reklam aracıları

5) Komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler.

E-FATURA

E- FATURA UYGULAMASINA GEÇİŞ SÜRESİ

5 Milyon TL ve üzeri olan brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını;

 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren

 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren

e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

E-ARŞİV FATURA UYGULAMASI

e-Arşiv Uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin, öncelikle e-fatura uygulamasına kayıtlı olmaları gerekmektedir.

e-Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan mükellefler ile isteğe bağlı olarak e-Fatura uygulamasına bu Tebliğin yayım tarihi itibarıyla geçmiş olan mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar, 509 Sıra No’lu Tebliğin yayım tarihinden itibaren isteğe bağlı olarak yukarıda belirtilen e-faturaya geçme zorunluluğu olan mükelleflerin yine yukarıda belirtilen süreler içerisinde, e-Fatura uygulamasına isteğe bağlı olarak dahil olanların dahil oldukları süre içinde başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmek geçmek zorundadırlar.

Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

Söz konusu mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar (2020 ve müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükelleflerin ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

E- ARŞİV UYGULAMASI KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER

E-ARŞİV FATURA UYGULAMASI

e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar

e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5.000 TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların “e-Arşiv Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden düzenlenmesi zorunludur.

E- ARŞİV UYGULAMASI KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER

E-ARŞİV FATURA UYGULAMASI

Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e-Arşiv Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar

 e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin e-Arşiv Faturaları elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda irsaliye yerine geçen; e- Arşiv Faturanın kağıt çıktısı, ÖKC fatura bilgi fişi ya da sevk irsaliyesinin sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.

 e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından elektronik ticaret kapsamında gerçekleştirilen mal ve hizmet satışlarına ilişkin düzenlenecek e-Arşiv Faturalarda 509 Sıra No’lu Tebliğde belirtilen bilgilere yer verilmesi zorunlu olup, ayrıca fatura üzerinde “Bu satış internet üzerinden yapılmıştır.” ifadesi yer almalıdır.

E- ARŞİV UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR

509 SIRA NO’LU TEBLİĞ İLE E-UYGULAMA KAPSAMINDA YENİDEN DÜZENLENEN BELGELER

Serbest meslek erbaplarından;

a) 1/2/2020 tarih itibariyle faaliyetine devam etmekte olanlar 1/6/2020 tarihine kadar fiili hazırlıklarını tamamlayıp,

b) 1/2/2020 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren faaliyetine başlayacak olanlar ise işe başladıkları ayı izleyen 3’üncü ayın sonuna kadar fiili hazırlıklarını tamamlayıp

E-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmaları ve bu tarihlerden itibaren serbest meslek makbuzu belgelerini e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemeleri zorunludur.

“E-SERBEST MESLEK MAKBUZU”

E-FATURA UYGULAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUM

Brüt satış hasılatlarının değerlendirilmesinde demirbaş ve araç satışlarının dikkate alınıp alınmayacağı

Gayrimenkul ve araç satış bedeli Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen brüt satış hasılatı rakamının hesabına dahil edilmeyecektir.

679 ve 689 No.lu Hesaplar

E-FATURA UYGULAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUM

Ferdi İşletmenin sermaye şirketine dönüşmesi halinde e-defter ve e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu

Ferdi işletmeden sermaye şirketine dönüşme işlemi ferdi işletme açısından işi bırakma mahiyetinde olup nevi (tür) değişikliği olarak kabul edilemeyeceğinden, e-belge ve e-Defter uygulamalarına geçme zorunluluğu yönünden brüt satış hasılatı tespitinin ferdi işletme ve sermaye şirketi için ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekmekte olup,

Yeni kurulan sermaye şirketinin 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen şartları taşıması halinde ilgili Tebliğde belirtilen tarihlerden itibaren e-belge ve e-Defter uygulamalarına geçme zorunluluğu bulunmaktadır.

Teşekkürler…