5035 Sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun”
(a) Ödenmesi sırasında tevkifat yoluyla vergilendirilen, repo kazançları, mevduat faizi gelirleri, MKYF kar payları ve ÖFK kar paylarını beyan dışı bırakan, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 55’inci maddesi hükmünün yürürlük süresinin 31.12.2004 tarihine kadar uzatılmasına, (b) Devlet tahvili ve hazine bonosu faiz gelirleri ve elden çıkarılmasından sağlanan diğer kazançlar toplamı ile ilgili Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 59’uncu maddesi hükmünce uygulanan istisna süresinin uzatılmasına, (c) Kurumların sermaye yapısının iyileştirilmesi amacıyla, iştirak hisseleri ve gayrimenkullerin satışından elde edilen kazançlara yönelik istisna sağlayan, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 28’inci maddesi hükmünün yürürlük süresinin 31.12.2004 tarihine kadar uzatılmasına, (d) Kurumların 2004 yılı kazançlarının vergilendirilmesinde kurumlar vergisi oranının %33 olarak uygulanmasına, (e) Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenen kağıtlar ile bu kağıtlar üzerine konulacak şerhlerin damga vergisinden istisna edilmesine, (f) Yıllık gelir ve kurumlar vergisi, katma değer vergisi, geçici vergi, gelir vergisi stopajında beyan ve ödeme sürelerinde değişiklik yapılmasına, (g) diğer kanunlarda değişiklik yapılmasına ilişkin 5035 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” 02.01.2004 tarih ve 25334 Mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
430 Seri No’lu Tahsilat Genel Tebliği
Başta gecikme zammının günlük hesaplanması olmak üzere 5035 sayılı Kanunla 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda yapılan düzenlemelerin uygulamasına yönelik açıklamaların yapılmasına ilişkin “430 Seri No’lu Tahsilat Genel Tebliği” 15.01.2004 tarih ve 25347 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
327 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 2003 yılı sonu itibariyle uygulanacak olan kurlara ilişkin “327 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 22.01.2004 tarih ve 25354 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
43 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği
5035 sayılı Kanunla 492 sayılı Harçlar Kanununda yapılan değişikliklerle ilgili açıklamalara ilişkin “43 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği” 23.01.2004 tarih ve 25355 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
328 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 31.12.2003 tarihli mali tabloların enflasyon düzeltme işlemlerini, enflasyon düzeltilmesini yapacak mükellefleri, parasal ve parasal olmayan kıymetleri, reel olmayan finansman maliyetleri, toplulaştırılmış yöntemleri ve yapılacak muhasebe kayıtlarını ayrıntılı olarak açıklayan “328 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 28.02.2004 tarih ve 25387 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
329 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri için, “Performans Derecelendirme Bildirimi”
verme zorunluluğu getirilmesine ilişkin “329 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği”
28.02.2004 tarih ve 25387 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
330 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Muhtasar beyanname ile katma değer vergisi beyannamesinin iki örnek olarak alınması uygulamasına 01.03.2004 tarihi itibariyle son verilmesine ilişkin “330 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 01.03.2004 tarih ve 25389 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Gider Vergileri Sirküleri / 2
4632 sayılı Kanun uyarınca kurulan bireysel emeklilik şirketleri ve bireysel emeklilik aracılarının banka ve sigorta muameleleri vergisi uygulaması karşısındaki durumuna ilişkin açıklamaların yapıldığı “Gider Vergileri Sirküleri / 2” 17.03.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
252 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsubu ve kalan kısmın iadesi, geçici verginin mahsup ve iadesi ile bu vergilere ait vergi hatalarından kaynaklanan iade işlemlerine ilişkin “252 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği” 06.04.2004 tarih ve 25425 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 4
2004 yılının ilk geçici vergi döneminin sonu itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapmak için gerekli şartların oluşup oluşmadığı; 31.12.2003 tarihli bilançoların Vergi Usul Kanununun geçici 25’inci maddesine göre düzeltilip düzeltilmeyeceği veya 5024 sayılı Kanunun geçici 1’nci maddesi uyarınca düzeltmeye tabi tutmak istemeyen mükelleflerin ne gibi işlem
yapacağı; düzeltmeye ilişkin defter kayıtlarının ne zaman gerçekleştirileceği hususlarına ilişkin
“Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 4” 07.04.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
Kurumlar Vergisi Sirküleri / 7
5024 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun geçici 1. maddesi gereğince, 2004 yılının ilk geçici vergi döneminde beyan edecekleri geçici vergi matrahının tespitinde enflasyon düzeltmesinin dikkate alınmaması halinde; gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, 2004 yılı ilk geçici vergi dönemi kazançları için gider indirimi kısıtlaması uygulamasına esas alınacak indirim oranının
%37,40 olarak tespit edilmesine ve tespit edilen bu orana göre mükelleflerin kullandıkları yabancı kaynaklara ilişkin gider ve maliyet unsurlarının (%37,40 x %25 =) %9,3’ünü kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmasına ilişkin “Kurumlar Vergisi Sirküleri / 7” 21.04.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
332 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 323 Seri No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan, mükelleflerin ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden mal ve hizmet bedeli olarak yapacakları 10 milyar TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerini banka, özel finans kurumları veya PTT aracılığıyla vasıtasıyla yapmaları ve bu kurumlarca düzenlenen dekont ve hesap bildirim cetvelleri ile tevsik etmeleri zorunluluğuna ilişkin düzenlemenin parasal sınırın 01.05.2004 tarihinden itibaren 8 milyar TL’ye indirilmesine ilişkin “332 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 27.04.2004 tarih ve 25445 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
334 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
2004 yılı ilk geçici vergi döneminde 5024 sayılı Kanundan önceki hükümlere göre işlem yapmak isteyen mükellefler için, üç aylık geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının %3,4 olarak tespit edilmesine ilişkin “334 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 05.05.2004 tarih ve 25453 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
12 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği
5024 sayılı Kanunla getirilen enflasyon düzeltmesine ilişkin olarak tek düzen hesap planında düzenleme yapılmasına ilişkin “12 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği”
05.05.2004 tarih ve 25453 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 6
2004 yılının ikinci geçici vergi döneminin sonu itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapmak için gerekli şartların oluşup oluşmadığına ilişkin “Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 6” 06.07.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 7
2004 yılı ikinci geçici döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının %6 olarak tespit edilmesine ilişkin “Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 7” 19.07.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
26.07.2004 Tarih ve 2004/7633 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
Bankalar ve finansman şirketlerince kullandırılan diğer kredilerde Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu kesintisi oranının %0 olarak tespit edilmesine ilişkin “26.07.2004 Tarih ve 2004/7633 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı” 29.07.2004 tarih ve 25537 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Kurumlar Vergisi Sirküleri / 9
2004 yılı Nisan-Haziran dönemi için gider indirimi kısıtlaması uygulamasına esas alınacak indirim oranının %35,2 olarak tespit edilmesine ve tespit edilen bu orana göre mükelleflerin kullandıkları yabancı kaynaklara ilişkin gider ve maliyet unsurlarının (%35,2 x %25 =)
%8,8’ini kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmasına ilişkin “Kurumlar Vergisi Sirküleri / 7” 29.07.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
5228 Sayılı “Bazı Kanunlarda ve 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun”
(a) 31.12.2003 tarihine kadar tevkifat suretiyle ödenmiş olan ancak mahsup veya iadesine imkân verilmeyen fon paylarının, 2003 yılına ilişkin olarak verilen yıllık beyanname üzerinden hesaplanan verginin % 10'unu aşan kısmının 2004 yılına ilişkin kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmasına; (b) tam mükellef kurumların yurt dışı iştirak kazançlarının belli koşullarla kurumlar vergisinden istisna edilmesine; (c) tam mükellef kurumların yurt dışında bulunan işyerleri veya daimi temsilcileri aracılığı ile elde ettikleri kazançların belli koşullarla kurumlar vergisinden istisna edilmesine; (d) 2004 ve izleyen yıllarda mali tablolar üzerinde yapılacak enflasyon düzeltmesine; (e) 31.12.2003 tarihli bilançolar üzerinde yapılacak enflasyon düzeltmesine; (f) anonim, eshamlı komandit ve limited şirketler ile yatırım fonlarının kuruluşlarına, sermaye artırımlarına ve süre uzatımlarına ilişkin olarak düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmesine; (g) diğer kanunlarda değişiklik yapılmasına ilişkin 5228 Sayılı “Bazı Kanunlarda ve 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” 31.07.2004 tarih ve 25539 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 8
31.07.2004 tarih ve 25539 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5228 sayılı Kanunun 59’uncu maddesiyle değiştirilen 5024 sayılı Kanunun geçici 1’inci maddesi uyarınca 31.12.2003 tarihli bilançolarını düzeltecek ve 2004 yılının geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapacak olan mükelleflerin gerçekleştirecekleri işlemlere ilişkin “Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 8” 02.08.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
Gider Vergileri Sirküleri / 3
5228 sayılı Kanunla yapılan düzenleme sonucunda, özel finans kurumlarının banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefiyetinde meydana gelen değişikliğe ilişkin “Gider Vergileri Sirküleri / 3” 04.08.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
337 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
5228 sayılı Kanunla ilgili olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda yapılan değişikliklere ilişkin
“337 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 13.08.2004 tarih ve 25552 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
338 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Enflasyon düzeltmesi ile ilgili olarak 5024 sayılı Kanunla Vergi Usul Kanununda yapılan değişiklikler sonucunda 01.01.2004 tarihinden sonra düzenlenecek mali tabloların Vergi Usul Kanununun mükerrer 298’inci maddesine göre düzeltilmesine ilişkin “338 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 13.08.2004 tarih ve 25552 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
10.08.2004 Tarih ve 2004/7735 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
Bankalar ve finansman şirketlerince kullandırılan tüketici kredilerinde (gerçek kişilere ticari amaçla kullanılmamak kaydıyla kullandırılan krediler) Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu kesintisi oranının %15 olarak tespit edilmesine ilişkin “10.08.2004 Tarih ve 2004/7735 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı” 15.08.2004 tarih ve 25554 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 12
2004 yılı üçüncü geçici döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının %7,3 olarak tespit edilmesine ilişkin “Vergi Usul Kanunu Sirküleri / 12” 01.10.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
13 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği
Yeni Türk Lirası kullanımında özel kesim muhasebe sistemine ilişkin olarak işletmeler tarafından uyulacak esaslar hakkında “13 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği” 06.10.2004 tarih ve 25605 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Kurumlar Vergisi Sirküleri / 12
2004 yılı Temmuz-Eylül dönemi için gider indirimi kısıtlaması uygulamasına esas alınacak indirim oranının %30,6 olarak tespit edilmesine ve tespit edilen bu orana göre mükelleflerin kullandıkları yabancı kaynaklara ilişkin gider ve maliyet unsurlarının (%30,6 x %25 =)
%7,6’sını kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmasına ilişkin “Kurumlar Vergisi Sirküleri / 12” 21.10.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
Gelir Vergisi Sirküleri / 26
2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 10/A maddesi kapsamında, Merkezi Kayıt Kuruluşu tarafından kayden izlenecek olan hisse senetleri ve bunlara bağlı hakların vergi uygulamaları karşısındaki durumuna ilişkin “Gelir Vergisi Sirküleri / 26” 27.10.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
341 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
2004 yılına ilişkin vergi matrahı hesaplamalarında kullanılacak yeniden değerleme oranının
%11,2 olarak tespit edilmesine ve bu oranın aynı zamanda 2004 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanmasına ilişkin “341 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği”
20.11.2004 tarih ve 25646 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
342 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Vergi Usul Kanunu’nun Mükerrer 414. maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan hükme göre, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, Mükerrer 355 ve 356’ncı maddelerinde yer alıp 2004 yılında uygulanan miktarların, 2004 yılı için %11,2 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2005 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlara ilişkin “342 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği” 28.11.2004 tarih ve 25654 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Gelir Vergisi Sirküleri / 27
2004 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarının vergilendirilmesinde dikkate alınacak indirim oranının (%11,2 / %25,6 =) %43,8 olarak tespitine ve indirim oranı uygulanarak beyan edilecek menkul sermaye iratlarına ilişkin “Gelir Vergisi Sirküleri / 27”
10.12.2004 tarihinde yayımlanmıştır.
36 Seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu gereğince 2005 yılında uygulanacak veraset ve intikal vergisi tarifesi ile istisna tutarlarının belirlenmesine ilişkin “36 Seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği” 18.12.2004 tarih ve 25674 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
14 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği
Yeni Türk Lirası kullanımında özel kesim muhasebe sistemine ilişkin olarak işletmeler tarafından uyulacak esaslar hakkında oluşan tereddütleri gidermek ve uygulama birliği sağlamak amacıyla “14 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği” 28.12.2004 tarih ve 25684 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
20.12.2004 Tarih ve 2004/8295 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan; (a) ticari ve zirai kazançlarda yatırım indirimi istisnasına ilişkin asgari tutarın, 2005 takvim yılında uygulanmak üzere 10.000.-YTL olarak tespit edilmesine; (b) değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarının, 2005 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 13.000.-YTL olarak tespit edilmesine; (c) tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırının, 2005 yılı takvim yılında uygulanmak üzere 800.-YTL olarak tespit edilmesine;
ilişkin “20.12.2004 tarih ve 2004/8295 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı” 29.12.2004 tarih ve 25685 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
5281 Sayılı “Vergi Kanunlarının Yeni Türk Lirasına Uyumu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun”
(a) Menkul sermaye iratları ile menkul kıymetlerden elde edilen kazanç ve iratlar için 01.01.2006 tarihinden itibaren on yıl süreyle uygulanmak üzere yeni bir vergileme rejiminin getirilmesine, bütün finansal araçlar açısından vergilemede harmonizasyon sağlanmasına; (b) mevduat faizi, repo kazancı, yatırım fonu kar payı ve diğer bazı menkul sermaye iratlarının beyan dışı bırakılması uygulamasına 2005 yılında da devam edilmesine; (c) hazine bonosu ve devlet tahvili faiz gelirleri ile alım satım kazançlarının gelir vergisinden istisna edilmesine ilişkin hem menkul kıymetlerin ihraç tarihi bakımından sürenin ve hem de istisna uygulamasının yapılacağı sürenin yeniden belirlenmesine; (d) 31.12.2004 tarihi itibariyle uygulama süresi bitecek olan gayrimenkul ve iştirak hissesi satış kazançları istisnasının kalıcı olarak düzenlenmesine; (e) damga vergisi ve harçlarda pul yapıştırılmak suretiyle ödeme usulünün kaldırılmasına ve Damga Vergisi Kanununa ekli (1) ve (2) sayılı Tablolarda değişiklik yapılmasına; (f) vergi tarifesi gelir dilimleri tutarlarının belirlenmesine; (e) vergi mevzuatının Yeni Türk Lirasına uyumlaştırılmasına; (g) diğer kanunlarda değişiklik yapılmasına ilişkin “5281 Sayılı Vergi Kanunlarının Yeni Türk Lirasına Uyumu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” 31.12.2004 tarih ve 25687 sayılı 3.
Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.