EMLAK VERGİSİ
DÖVİZ MEVDUAT FAİZLERİ:
KVK 15/1-a Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim
yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile
ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri 3
KVK15/l-b KVK
Geç.1/4 Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara
yapılan kira ödemeleri 20
GVK Geç.
67/1,2
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarının faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler (Eurobondlardan elde edilen hariç)
10
GVK Geç. 67/4
Mevduat faizlerinden Banka ve katılım bankalarının ödediği faizler için; Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)
TL MEVDUAT FAİZLERİ :
• Vadesiz ve 6 aya kadar (6 ay dahil ) vadeli mevduatlar %15 (01/01/2021-31/03/2021 Arası % 5 )
• 1 Yıla kadar (1 yıl dahil ) vadeli mevduatlar %12 (01/01/2021-31/03/2021 Arası % 3 )
• 1 Yıla dan uzun vadeli mevduatlar %10 (01/01/2021-31/03/2021 Arası % 0 )
DÖVİZ MEVDUAT FAİZLERİ:
• Vadesiz ve 6 aya kadar (6 ay dahil ) vadeli mevduatlar %18
• 1 Yıla kadar (1 yıl dahil ) vadeli mevduatlar %15
• 1 Yıla dan uzun vadeli mevduatlar %13
• KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)
GVK Geç.67/8
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ite konut finansman fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciliği kazançları
-Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için
- Bunların dışında kalanlar için
0 0
KVK 15/2
Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kar payları üzerinden,
15
GVK Geç.61ve Geç. 69
24.04.2003 tarihinden önceki müracaatlara dayanılarak alınmış olan yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan harcamalar dolayısıyla hak kazanılan yatırım indiriminden yararlanılan (KV beyannamesi üzerinde indirilen) kısım
19.8
GVK Geç. 67/1
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa bir süre ile elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (Gayrimenkul ve menkul kıymet yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin satışı dahil)
10
GVK Geç. 67/1 Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunlann ilgili fona iadesinden sağlanan gelirler) 10
GVK Geç. 67/1
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nev’i tahvil ve Hazine bonolarının (eurobondlar hariç) Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar kanalıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
10
GVK Geç.67/1 Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler 10
GVK Geç 67/
1,2,3,4
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları ile menkul kıymet yatınm ortaklıklarının GVK’nun Geçici 67’inci maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarında belirtilen gelirleri üzerinden,
- Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için
- Diğerleri için
0 0
CBK NO :476
1.1.2019 tarihinden itibaren, internet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere;
Türkiye’de kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan
kurumlara yapılacak ödemelerden 0
DAR MÜKELLEF KURUMLARA Yapılan Ödemeler İçin Geçerli Kesinti Oranları İLGİLİ
MADDE AÇIKLAMA ORAN
% KVK 30/1-a Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim
yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile
ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri 3
KVK 30/1-b Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri 5 KVK 30/1-b Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri (Ücret ödemeleri dahil) 20
KVK 30/1-c Finansal kira ödemeleri 1
KVK 30/1-c Diğer gayrimenkul sermaye iratları 20
GVK Geç.67/
1,2
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarının faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler 0
Geç. 67/4 Mevduat Faizleri (TL. Döviz Cinsinden) 15
Geç. 67/4 Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ve iktisap veya elden
çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler (Repo Gelirleri) 15 Geç. 67/4 Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar
payları 15
Geç. 67/4 Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları 15
KVK 30/1-ç Her nevi alacak faizleri
- Yabancı Devletler, Uluslararası Kurumlar veya Yabancı Banka ve Kurumlardan Alınan Her Türlü Krediler için Ödenecek Faizler - Diğerlerinden
0 10 KVK 30/1-ç GVK’nun 75/10’uncu maddesinde yazılı menkul sermaye iratları (Her
çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığından alınan iskonto
bedelleri-yurtdışında mukim factoring kuruluşlarına ödenen faizler) 12
KVK 30/1-ç Diğer menkul sermaye iratları 15
KVK 30/2
Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden
20
KVK 30/3
Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye’de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı
sayılmaz) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar paylarından
15
KVK 30/5 Türkiye’de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden 0
KVK 30/6
Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden
15
GVK Geç.
67/1
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa bir süre ile elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (Gayrimenkul ve menkul kıymet yatınm ortaklıklarının hisse senetlerinin satışı dahil)
0
GVK Geç.
67/1 Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunların ilgili fona iadesinden sağlanan gelirler) 0 GVK Geç.
67/1
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nev’i tahvil (Devlet-özel sektör) ve Hazine bonolarının Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar kanalıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar 0 GVK Geç.
67/1 Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler 0
KVK 30/7
Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle Bakanlaı Kurulunca ilan edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara (tam mükellef kurumların bu nitelikteki ülkelerde bulunan iş yerleri dahil) nakden veya hesabın yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın
30
CBK NO :476
1.1.2019 tarihinden itibaren, internet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere;
Dar mükellef kurumlara yapılacak ödemelerden
15
GVK’nın mükerrer 80’inci maddesinin (4) numaralı bendinde, ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançların değer artışı kazancı olduğu hükme bağlanmış olup anılan maddenin devamında “elden çıkarma” deyiminin yukarıda yazılı mal ve hakların satılması, bir ivaz karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi, takası, kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye olarak konulmasını ifade ettiği belirtilmiştir.
Limited şirket ortağı, hissesini kaç yıl sonra ve kime satarsa satsın, bundan doğan kazanç
“Değer artışı kazancı” olarak gelir vergisine tabi tutulur. (GVK Mük. Md. 80/4). Kazancın hesaplanmasında, hissenin iktisap (edinme) bedeli endekslemeye tabi tutulur ve elde
edilen kazançtan istisna düşülür.(Endeksleme sistemi ve hesaplaması Rehberimizin Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi bölümündedir.)
GVK’nın safi değer artışını düzenleyen mükerrer 81’inci maddesinin son fıkrasına göre mal ve hakların elden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere,TÜİK tarafından belirlenen ÜFE endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilir. Burada hesaplama yapılırken mal ve hakkın iktisap edildiği aydan bir önceki aya ait endeks değeri ile elden çıkarılan aydan bir önceki aya ait endeks değeri kullanılarak iktisap bedeli gerçek değerine yükseltilecektir.
• LİMİTED ŞİRKETLERDE HİSSE DEVİRLERİNDEN ELDE
EDİLEN KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ
VUK
MADDE FATURA VE BENZERİ EVRAK VERİLMEMESİ VE ALINMAMASI İLE DİĞER ŞEKİL USUL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASI
2020 TL
2021 TL
353/1
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 290 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.
350
380
353/1 Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam
ceza 180.000 190.00
353/2
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için 290 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.
350 380
353/2 Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 18.000 19.00 353/2 Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam
ceza 180.000 190.00
353/3
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti almayan vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere, (380/5) = 76
70 76
353/4
Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
350
380
353/6
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması
8.500
9.000
• ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
(VUK Md.353 / Mük.Md. 355)
353/7
Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
420 450
353/8 Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine
getirmeyen matbaa işletmecilerine 1.300 1.400
353/8 Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük
cezası 260.000 280.000
353/9
4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
1.800
1.900
353/10
VUK 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
1.300 1.400
VUK MÜK.
MADDE 355
Bilgi vermekten çekinenler ile VUK nun 107/A, 256, 257 ve Mükerrer 257 Maddeler hükmüne uymayanlar için ceza
Mük.
Md355/1 Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 2.300 2.500 Mük.
Md355/2
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler hakkında 1.200 1.300
Mük.
Md355/3 Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 600 650
107/A VUK 107/A MADDESİNDEKİ ZORUNLULAĞA UYMAYANLARA KESİLECEK ÖZ.US.CEZASI
(Elektronik Ortamda Tebliğ)
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.400 1.500 İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit
edilenler hakkında 700 760
Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 360 390
Mük.
Md355
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
1.800.000 1.900.000
19/12/2020 Tarihinden itibaren
• Reeskont İşlemlerinde % 15,75
• Avans İşlemlerinde % 16,75
Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak hesaplama;
Reeskont Tutarı=
(Normal Değer X Faiz Oranı X Gün Sayısı) / (36.000 + (Faiz oranı X Gün sayısı)) Nominal Değer: Senet alacak tutarı.
Faiz Oranı: Senet üzerinde yazılı orandır.
Bu belirtilmemişse değerleme gününde geçerli Merkez Bankası İskonto haddidir.
(Kısa vadeli avanslara uygulanan)
Gün Sayısı: Reeskontun yapılacağı günden senedin vade tarihine kadar geçen gün adedidir.
Alacak senetlerini reeskonta tabi tutan işletmelerin borç senetlerini de reeskonta tabi tutması mecburidir. (VUK Md. 285)
TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE