Yİ-ÜFE YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ YILLIK DEĞİŞİM ORANI

BİR ÖNCEKİ YILIN AYNI AYINA GÖRE DEĞİŞİM (%) Enflasyon Düzeltmesinde Kullanılır

Yıl Ocak Şubat Mart Nisan Mayıs Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık

2012 11,13 9,15 8,22 7,65 8,06 6,44 6,13 4,56 4,03 2,57 3,60 2,45

2013 1,88 1,84 2,30 1,70 2,17 5,23 6,61 6,38 6,23 6,77 5,67 6,97

2014 10,72 12,40 12,31 12,98 11,28 9,75 9,46 9,88 9,84 10,10 8,36 6,36

2015 3,28 3,10 3,41 4,80 6,52 6,73 5,62 6,21 6,92 5,74 5,25 5,71

2016 5,94 4,47 3,80 2,87 3,25 3,41 3,96 3,03 1,78 2,84 6,41 9,94

2017 13,69 15,36 16,09 16,37 15,26 14,87 15,45 16,34 16,28 17,28 17,30 15,47 2018 12,14 13,71 14,28 16,37 20,16 23,71 25,00 32,13 46,15 45,01 38,54 33,64

2019 32,93 29,59 29,64 30,12 28,71 25,04 21,66 13,45 2,45 1,70 4,26 7,36

2020 8,84 9,26 8,50 6,71 5,53 6,17 8,33 11,53 14,33 18,20 23,11 25,15

Çalışma gücünün asgari;

* Yüzde 80’ni kaybedenler birinci derece engelli,

* Yüzde 60’nı kaybedenler ikinci derece engelli

* Yüzde 40’nı kaybedenler ise üçüncü derece engelli olarak tanımlanmaktadır.

2021 yılı için engelli indirimi aylık olarak;

1. Derece engelli için 1.500 TL 2. Derece engelli için 860 TL 3. Derece engelli için 380 TL

Ücretlilerin, engellilik derecelerine göre belirlenen tutarları aylık olarak Gelir Vergisi matrahından indireceklerdir.

Hizmet erbabının bakmakla yükümlü olduğu engelli kişiler, Engelli serbest meslek erbabı ve serbest meslek erbabının bakmakla yükümlü olduğu engelli kişiler ile Basit usulde vergilenen ı esnaf ve sanatkar da indirimden yararlanır.

Serbest Meslek erbabı ve Basit usulde vergilendirilen mükellefler, Gelir vergisi matrahına esas kazançlarına, GVK 31. maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan esaslara göre hesaplanan yıllık indirim uygulanır.

Birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin aşağıdaki haddi geçmesi veya bedeli bu hadden az olsa dahi kişilerin istemeleri halinde emtiayı satanın veya iş yapanın fatura vermesi mecburidir. (VUK.232 Md.)

UYGULANACAK YIL VUK GENEL TEBLİĞİ TUTAR

2021 522 (VUK GT ) 1.500 TL

2020 513 (VUK GT ) 1.400 TL

2019 504 (VUK GT ) 1.200 TL

2018 490 (VUK GT ) 1.000 TL

2017 476 (VUK GT ) 900 TL

2016 460 (VUK GT ) 900 TL

2015 442 (VUK GT ) 880 TL

2014 432 (VUK GT ) 800 TL

ENGELLİ İNDİRİMİ (GVK Md.31)

• FATURA DÜZENLEME ALT SINIRI

İstisna haddi üzerinden hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.

GVK. 21 /2. fıkrasına göre; Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile

bildirmek mecburiyetinde olanlar ile istisna haddinin 2020 için 6.600 TL nın , 2021 için 7.000.- TL nin üstünde üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşanlar 2020 yılı

gelirleri için 180.000.-TL, 2021 yılı geliri için 190.000 TL bu istisnadan faydalanamazlar.

ÖRNEK UYGULAMA :

Bay (A) 2020 yılında tek işverenden stopaj yoluyla vergilendirilmiş brüt 125.000 TL ücret geliri ve konut olarak kiraya verdiği gayrimenkulden 70.000 TL kira geliri elde etmiştir. Bu kişinin başka bir geliri yoktur. Götürü gideri seçmiştir.

Açıklama:

2020 yılında tek işverenden elde edilen ve stopaj yoluyla vergilendirilmiş ücretinin, tutarı ne olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmez.

Konut kira geliri 2020 yılı için belirlenen 6.600 TL’lik istisna tutarından fazla olduğundan, bu gelirin beyan edilmesi gerekmektedir.

2020 yılında elde edilen toplam (125.000 + 70.000) = 195 .000 TL’lik gelir, 2020 yılı için geçerli olan 180.000 TL’lik sınırı aştığından, konut kira gelirinin beyanında 6.600 TL’lik istisnadan yararlanılamayacaktır.

Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde gerçek giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından % 15 ‘ini götürü olarak indirebilirler.

Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.

YILLAR G.V .GENEL TEBLİĞ İSTİSNA TUTARI

2021 313 SAYILI GVK GT 7.000 TL

2020 310 SAYILI GVK GT 6.600 TL

2019 305 SAYILI GVK GT 5.400 TL

2018 302 SAYILI GVK GT 4.400 TL

2017 296 SAYILI GVK GT 3.900 TL

2016 290 SAYILI GVK GT 3.800 TL

• GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İSTİSNASI

(KONUTLARDA) (GVK Md.21)

Gayrimenkulleri işyeri olarak kiralayan kişi ve kuruluşlar (Kiracılar), kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapacaklardır. Yani işyerinin kiracıları, ödeyecekleri kira üzerinden vergi keseceklerdir.

Kimlerin vergi kesintisi yapmak zorunda olduğu Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü

maddesinde sayılmıştır. Buna göre işleriyle ilgili olarak yapmış oldukları ödemelerden vergi kesintisi (tevkifat) yapmak zorunda olanlar şunlardır:

- Kamu idare ve müesseseleri, - İktisadî kamu müesseseleri, - Sair kurumlar,

- Ticaret şirketleri, - İş ortaklıkları,

- Dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, - Kooperatifler,

- Yatırım fonu yönetenler,

- Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, - Zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler.

Kiracı olan bu kişi ve kuruluşlar, yaptıkları kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlar.

01/01/2021-31/05/2021 Tarihleri arsında kiralarda % 10 GV Tevkifatı yapılacaktır.

01/06/2021 Tarihinden sonra uzama olmaz ise; GV tevkifatı % 20 olarak uygulanacaktır.

Bu vergi kesintisi, gelecek aylara veya yıllara ait olmak üzere peşin ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır. Örneğin: 3 aylık veya 2 yıllık işyeri kirası peşin tahsil edildiğinde, bu durumda peşin tahsil edilen kiranın tamamı vergi kesintisine tabi tutulacaktır.

Ancak, gayrimenkulü kiralayan kiracı mükellef basit usulde vergiye tabi ise; kira ödemesi üzerinden herhangi bir vergi kesintisi yapılmaz. Bu durumda gayrimenkulden elde edilen kira geliri yıllık beyanname ile beyan edilir.

Kiraya verilen gayrimenkulün hem mesken ve hem de işyeri olarak kullanılması halinde ise;

kiralanan yerin tamamı veya bir kısmı işyeri olarak kullanıldığı sürece, kira bedelinin tamamı vergi kesintisine tabi olacaktır.

2020 takvim yılında elde edilen işyeri kira gelirlerinin brüt tutarının 49.000 TL’yi aşması halinde, yıllık gelir vergisi beyannamesi verilecektir. (2021 Gelirleri için 53.000.-TL) Ancak, bu durumda daha önce kesinti yoluyla ödenen vergiler,Yıllık beyanname üzerinden mahsup edilecektir.

• GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİ TEVKİFATI

Maliye Bakanlığı tarafından, Resmi Gazete’de yayımlanan 268 seri numaralı “Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile kira tahsilat ve ödemelerinin Banka ve PTT idarelerince düzenlenen belgelerle tevsiki (İspatlama) zorunlu hale getirilmiştir.

Kiracıların, mal sahiplerine yapacakları kira ödemeleri için kiralanan mülkün konumu itibariyle;

A) KONUT KİRA ÖDEMELERİ:

İkametgah (Konut) olarak kullanılan Gayrimenkuller için Kiracıların aylık 500 TL’nin ve üzerindeki kira ödemeleri Banka veya Postaneye yatırılacaktır. Bu zorunluluğa uymayanları kira bedeli üzerinden ayrı ayrı % 5 oranında özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Kesilecek özel usulsüzlük cezasının alt limit uygulaması yapılacaktır.

Tapuda birden fazla kişi adına kayıtlı konuttan aylık 500 TL ve üzerinde kira alınması halinde, Kişi başına düşen kira 500 TL’nin altında olsa bile, konutun kirası esas alınacağı için, Bankaya veya PTT ye yatırılma zorunluluğu aranacaktır.

B) İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİ :

İşyeri sahiplerinin kiraya vermiş oldukları, İşyeri. Dükkan, Büro, Fabrika, Atölye vb yerlerin kira tutarları kaç TL olursa olsun (500.- TL’nin altında olsa da) kiracılar ödemelerini Banka veya PTT vasıtası ile mal sahiplerine göndermek zorundadır.

268 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre; İşyeri kira ödemelerinde alt limit

belirlenmemiştir. 1/KASIM/ 2008 Tarihinden itibaren ne kadar kira ödense de elden ve nakit yapılamayacaktır. Ödemeler Banka veya PTT vasıtası ile yapılacaktır.

C) DİĞER DÜZENLEMELER

Her bir konut için aylık tutarı 500.-TL’ nin altındaki konut kira geliri ile Mahkeme ve İcra yoluyla yapılan konut ve işyeri kira gelirine ilişkin tahsilatlar tevsik zorunluluğu kapsamında bulunmuyor. Söz konusu ödeme ve tahsilatlar, yukarıda belirtilen kurumlar (Mahkeme,İcra) tarafından düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsik edilebilecektir.

Buna göre, söz konusu kurumlar aracı kılınmak suretiyle, para yatırma veya havale, çek veya kredi kartı gibi araçlar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden bu belgeler tevsik edici belge kabul edilecektir. Ayrıca bankaların internet şubeleri üzerinden yapılan ödeme ve tahsilatlar da aynı kapsamda değerlendirilecektir.

Tebliğ ile getirilen zorunluluğa uyulmaması durumunda Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355. maddesi uyarınca her bir işlem için ayrı ayrı olmak üzere özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

• GAYRİMENKUL KİRALARINI BANKADAN ÖDEME

MECBURİYETİ

Gecikme Zammı: Mükelleflerin rızai beyanları ile beyan etmiş oldukları vergileri normal vade tarihlerinde ödemeyip, daha sonraki tarihlerde yapacakları ödemeler için geciktirilen süreye hesaplanan tutardır.

Gecikme Faizi: İkmalen, Resen ve İdarece yapılan tarhiyatlarda vergilerin normal vade tarihleri ile tarhiyatın kesinleştiği tarihe kadar geciktirilen süreye hesaplanan tutardır.

Gecikme zammı, Gecikme faizi zammı günlük olarak hesaplanır. Pişmanlık zammı aylık olarak hesaplanır.