Gerçek Usulden Basit Usule Geçiş :
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı şartları topluca taşıyan ve arka arkaya son iki yıl alış, satış ve/veya hâsılat tutarlarının her biri aynı Kanunun 48 inci maddesinde yazılı hadlerden düşük olan gerçek usule tabi mükellefler, bu şartın gerçekleşmesini izleyen yılın Ocak ayının başından otuz birinci günü akşamına kadar yazılı olarak bağlı bulundukları vergi dairesine başvurmaları halinde basit usulde vergilendirmeye geçebileceklerdir.
Söz konusu mükelleflerin, anılan Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmaması ve diğer şartları da topluca taşımaları gerekmektedir.
Gerçek usule tabi mükellefler ile basit usule tabi olmanın şartlarını kaybeden mükelleflerin;
kendi istekleriyle işlerini terk etmeleri ya da eş ve/veya çocuklarına devretmeleri hallerinde terk veya devir tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usule dönmeleri mümkün değildir. Söz konusu iki yıllık sürenin nasıl hesaplanacağına ilişkin açıklamalar 283 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 3.4. bölümünde yer almaktadır.
Basit Usulde Kazanç İndirimi :
GVK nun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 2021 yılı için 14.000 TL
Elektronik defter uygulaması kapsamında olan mükelleflerin , Yevmiye Defteri ve Büyük Defter (Defter-i Kebir) BERATLARINI ilgili ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar Gelir İdaresi Başkanlığı portalına yüklemeleri gerekmektedir.
Bilindiği üzere elektronik defter uygulamasına başvuru yapan mükellefler uygulamaya başlama tarihi itibariyle Yevmiye Defteri ve Büyük Defteri elektronik olarak tutmak zorundadırlar.
2 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğin 3. maddesinde;
a) Gerçek kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.
b) Tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar’ hükmü bulunmaktadır.
Aylık olarak oluşturulan elektronik defterlere ait beratlar, ilgili ayı takip eden 3. ayın son gününe kadar Gelir İdaresi Başkanlığı e-defter uygulamasına yüklenmelidir
Berat yüklemesinin son gün yapılması gibi bir şart bulunmamaktadır. Gerekli kontrolleri tamamlayan mükellefler ilgili ayı takip eden 3. ayın son gününü beklemeden e-defter
BERAT YÜKLEME TAKVİMİ (E - DEFTER TUTANLAR İÇİN)
Dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda (hesap dönemi içinde işe
başlayanlarda işe başlanılan ayda), tercihlerini e-Defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmeleri şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (son dönem geçici vergi dönemine ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar, kurumlar vergisi mükelleflerinde ise kurumlar vergisi
beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar) oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/
onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yükleyerek Başkanlıkça onaylı halini alma imkânından da yararlanabilirler.
Tercihlerini bu bentte belirtilen süre içinde bildirmeyen mükellefler hakkında bu fıkranın 1 ve 2 numaralı bentlerinde belirtilen tarihler esas alınır. Ayrıca yapılan tercih, tercih bildirim süresi içinde yapılan değişiklikler hariç olmak üzere, müteakip hesap dönemlerine ait tüm aylar için geçerlidir. Tercihini geçici vergi dönemi bazında yapan mükelleflerden, defter ve berat dosyalarına ilişkin işlemlerini belirtilen sürede gerçekleştirmeyenler hakkında cezai müeyyidelerin tayininde her bir ay, ayrı ayrı dikkate alınır. Bu fıkrada yer alan açıklamalar çerçevesinde defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki tabloda belirtilmektedir. Berat yüklemesinin son günü hafta tatiline veya genel tatile denk gelmesi durumunda süre; takip eden ilk iş gününe uzayacaktır.
DEFTER BEYAN sisteminde tutlan Serbest Meslek Kazanç Defteri, İşletme Defter, Çiftçi İşletme Defteri ve Basit Usul Kayıtlar için BERAT YÜKLEMESİ YAPILMAZ.
A)- GERÇEK KİŞİLER / GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ
DÖNEMİ BERAT YÜKLEME SON GÜNÜ
OCAK AYINA AİT BERAT 30/NİSAN Gün Sonuna kadar ŞUBAT AYINA AİT BERAT 31/MAYIS Gün Sonuna kadar MART AYINA AİT BERAT 30/HAZİRAN Gün Sonuna kadar NİSAN AYINA AİT BERAT 31/TEMMUZ Gün Sonuna kadar MAYIS AYINA AİT BERAT 31/AĞUSTOS Gün Sonuna kadar HAZİRAN AYINA AİT BERAT 30/EYLÜL Gün Sonuna kadar TEMMUZ AYINA AİT BERAT 31/EKİM Gün Sonuna kadar AĞUSTOS AYINA AİT BERAT 30/KASIM Gün Sonuna kadar EYLÜL AYINA AİT BERAT 31/ARALIK Gün Sonuna kadar EKİM AYINA AİT BERAT 31/OCAK (Ertesi Yıl) Gün Sonuna kadar KASIM AYINA AİT BERAT 28/ŞUBAT (Ertesi Yıl) Gün Sonuna kadar ARALIK AYINA AİT BERAT 31/ MART (Ertesi Yıl) Gün Sonuna kadar
B)- TÜZEL KİŞİLER / KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ
DÖNEMİ BERAT YÜKLEME SON GÜNÜ
OCAK AYINA AİT BERAT 30/NİSAN Gün Sonuna kadar ŞUBAT AYINA AİT BERAT 31/MAYIS Gün Sonuna kadar MART AYINA AİT BERAT 30/HAZİRAN Gün Sonuna kadar NİSAN AYINA AİT BERAT 31/TEMMUZ Gün Sonuna kadar MAYIS AYINA AİT BERAT 31/AĞUSTOS Gün Sonuna kadar HAZİRAN AYINA AİT BERAT 30/EYLÜL Gün Sonuna kadar TEMMUZ AYINA AİT BERAT 31/EKİM Gün Sonuna kadar AĞUSTOS AYINA AİT BERAT 30/KASIM Gün Sonuna kadar EYLÜL AYINA AİT BERAT 31/ARALIK Gün Sonuna kadar EKİM AYINA AİT BERAT 31/OCAK (Ertesi Yıl) Gün Sonuna kadar KASIM AYINA AİT BERAT 28/ŞUBAT (Ertesi Yıl) Gün Sonuna kadar ARALIK AYINA AİT BERAT 30/ NİSAN (Ertesi Yıl) Gün Sonuna kadar C)- GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİ BAZINDA YÜKLEME TERCİHİNDE BULUNULMASI
HALİNDE UYGULANACAK TAKVİM (GVve KV MÜKELLEFLERİ İÇİN)
DÖNEMİ BERAT YÜKLEME SON GÜNÜ
OCAK-ŞUBAT-MART 31 / MAYIS Gün Sonuna kadar
NİSAN-MAYIS-HAZİRAN 31 / AĞUSTOS Gün Sonuna kadar
TEMMUZ-AĞUSTOS-EYLÜL 30 / KASIM Gün Sonuna kadar EKİM-KASIM-ARALIK GELİR VEYA KURUMLAR Vergisi Beyannamelerinin
verileceği Ayın Son Gününe Kadar
BERAT YÜKLEME TAKVİMİ (E - DEFTER TUTANLAR İÇİN)
Mükelleflerin, kanuni süresinden sonra ancak vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden önce beyannamelerini vermeleri halinde adlarına birinci derece iki kat usulsüzlük cezası ile zamanında tahakkuk etmeyen vergi için vergi ziyaı cezasının yüzde ellisi kıyaslanarak miktar itibariyle fazla olanı kesilecek; beyannamelerin pişmanlık talebiyle verilmesi durumunda ise birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilecektir.
Ayrıca mükelleflerin elektronik ortamda göndermek zorunda oldukları beyannamelerini kanuni süreler içerisinde göndermemeleri halinde VUK Mük.355. maddede belirtilen özel usulsüzlük cezası kesilir. Buna göre;
• Kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında,
• Bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır. E-Beyannamelerin düzeltilmesinde ceza kesilmez.
7194 Sayılı Kanunun 13 üncü ve 14 üncü maddeleriyle, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı ve 68 inci maddelerinde yapılan değişiklikler ile işletmelerin kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin giderlerinin vergi matrahının tespitinde indiriminde kısıtlamalara gidilmiştir.
Yapılan düzenlemeye göre;
• Kiralanan binek otomobillerin aylık kira bedelinin 2021 yılı için aylık 6.000 TL’ye kadarlık kısmı giderleştirilecek,
• Binek otomobillerin ilk alımına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının en fazla 150 .000 TL’ye kadarlık kısmı giderleştirilecek,
• Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla % 70’i, giderleştirilecek,
• ÖTV ve KDV hariç ilk satın alma bedeli 2021 yılı için 170.000 TL’yi, ÖTV ve KDV’nin
maliyet bedeline eklendiği veya ikinci el olarak alındığı hallerde, amortismana tabi tutarı 2021 yılı için 320.000 TL’yi aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı, ticari ve mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Bu tutarları aşan kısımların KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.