Kilit Denetim Konusu Denetimde bu konu nasıl ele alındı
Şerefiye ve Sınırsız Ömre Sahip Maddi Olmayan Duran Varlıkların Değer Düşüklüğünün Ölçülmesi
Anadolu Efes Biracılık ve Malt Sanayii A.Ş. (“Anadolu Efes”) ve onun bağlı ortaklığı Coca‑Cola İçecek A.Ş. (“Coca‑Cola”), faaliyetlerini şirket birleşmeleri ile genişletmiştir. Tüm bu birleşmeler sonucunda, Anadolu Efes’in konsolide finansal tablolarında oluşan şerefiye ve sınırsız ömre sahip maddi olmayan duran varlıkların Anadolu Efes’in toplam varlıkları içindeki payı %42’ye ulaşmıştır.
Grup yönetimi muhasebe politikalarına uygun olarak şerefiyenin tahsis edildiği nakit üreten birimi ve sınırsız ömre sahip maddi olmayan duran varlıklarını, her yıl değer düşüklüğü testine tabi tutar.
Nakit yaratan birimlerin ve sınırsız ömre sahip maddi olmayan duran varlıkların geri kazanılabilir tutarı, kullanım değeri temel alınarak hesaplanmaktadır. Geri kazanılabilir değer, yönetimin hasılat artışı, ağırlıklı ortalama sermaye maliyeti, iskonto oranı, uzun dönem büyüme ve enflasyon oranı gibi önemli tahminleri kullanılarak, ileriye dönük nakit akış tahminlerinin bugüne indirilmesi yoluyla hesaplanmaktadır.
Yönetim tarafından gerçekleştirilen söz konusu değer düşüklüğü testlerinin önemli tahmin ve varsayımları içermesi ve ilgili varlıkların ilişikteki konsolide finansal tablolar için önemli olmaları sebebiyle şerefiye ve sınırsız ömre sahip maddi olmayan duran varlıkların değer düşüklüğünün ölçülmesi, kilit denetim konusu olarak belirlenmiştir.
Şerefiye ve Sınırsız Ömre Sahip Maddi Olmayan Duran Varlıkların Değer Düşüklüğünün Ölçülmesine ilişkin muhasebe politikalarını da içeren ilgili açıklamalar Not 2 ve 17’de yer almaktadır.
Uygulanan denetim prosedürleri bunlarla sınırlı kalmamak üzere aşağıdakileri içermektedir:
‑ Grup’un Şerefiye ve sınırsız ömre sahip maddi olmayan duran varlıklarının değer düşüklüğü süreci analiz edilmiştir ve bu sürece ilişkin kontrollerin tasarımı ve uygulanması değerlendirilmiştir.
‑ Nakit yaratan birimlerin Grup yönetimi tarafından doğru olarak belirlendiğinin değerlendirilmesi,
‑ Grup’un bütçe süreçlerinin değerlendirilmesi (tahminlerin dayanağı) ve indirgenmiş nakit akışları hesaplama modelinin prensiplerinin ve matematiksel doğruluğunun test edilmesi,
‑ Her bir nakit yaratan birim için kullanılan nakit akış tahminlerinin, geçmiş yıl finansal performans sonuçları ile karşılaştırarak değerlendirilmesi,
‑ Her bir tahmin modelinde yer alan faiz vergi amortisman öncesi kâr (“FAVÖK”), uzun vadeli büyüme oranları, nakit akışlarının bugüne indirgeme oranları gibi önemli varsayımların uygunluğunun değerleme uzmanlarımızı da dahil ederek değerlendirilmesi,
‑ Tahminlerin geriye dönük doğruluğunu değerlendirmek için yıl içinde gerçekleşen sonuçlarla ilk tahminlerin karşılaştırılması,
‑ Yönetimin yaptığı değer düşüklüğü testlerinde sonucun temel varsayımlarda oluşabilecek değişikliklere duyarlılığının, değerlendirilmesi,
‑ Dipnot 17’da Sınırsız Ömre Sahip Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Şerefiye notlarında yer alan açıklamaların yeterliliğinin TFRS kapsamında tarafımızca değerlendirilmesi.
4) Yönetimin ve Üst Yönetimden Sorumlu Olanların Konsolide Finansal Tablolara İlişkin Sorumlulukları
Grup yönetimi; konsolide finansal tabloların TFRS’lere uygun olarak hazırlanmasından, gerçeğe uygun bir biçimde sunumundan ve hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içermeyecek şekilde hazırlanması için gerekli gördüğü iç kontrolden sorumludur.
Konsolide finansal tabloları hazırlarken yönetim; Grup’un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetinin değerlendirilmesinden, gerektiğinde süreklilikle ilgili hususları açıklamaktan ve Grup’u tasfiye etme ya da ticari faaliyeti sona erdirme niyeti ya da mecburiyeti bulunmadığı sürece işletmenin sürekliliği esasını kullanmaktan sorumludur.
Üst yönetimden sorumlu olanlar, Grup’un finansal raporlama sürecinin gözetiminden sorumludur.
5) Bağımsız Denetçinin Konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları Bir bağımsız denetimde, biz bağımsız denetçilerin sorumlulukları şunlardır:
Amacımız, bir bütün olarak konsolide finansal tabloların hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek ve görüşümüzü içeren bir bağımsız denetçi raporu düzenlemektir. Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan Bağımsız Denetim Standartları’na ve BDS’lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetim sonucunda verilen makul güvence; yüksek bir güvence seviyesidir ancak, var olan önemli bir yanlışlığın her zaman tespit edileceğini garanti etmez. Yanlışlıklar hata veya hile kaynaklı olabilir. Yanlışlıkların, tek başına veya toplu olarak, finansal tablo kullanıcılarının bu konsolide tablolara istinaden alacakları ekonomik kararları etkilemesi makul ölçüde bekleniyorsa bu yanlışlıklar önemli olarak kabul edilir.
Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan Bağımsız Denetim Standartları’na ve BDS’lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetimin gereği olarak, bağımsız denetim boyunca mesleki muhakememizi kullanmakta ve mesleki şüpheciliğimizi sürdürmekteyiz. Tarafımızca ayrıca:
‑ Konsolide finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı “önemli yanlışlık” riskleri belirlenmekte ve değerlendirilmekte; bu risklere karşılık veren denetim prosedürleri tasarlanmakta ve uygulanmakta ve görüşümüze dayanak teşkil edecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir (Hile; muvazaa, sahtekarlık, kasıtlı ihmal, gerçeğe aykırı beyan veya iç kontrol ihlali fiillerini içerebildiğinden, hile kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riski, hata kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riskinden yüksektir).
‑ Grup’un iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş bildirmek amacıyla değil ama duruma uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla denetimle ilgili iç kontrol değerlendirilmektedir.
‑ Yönetim tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğu ile yapılan muhasebe tahminlerinin ve ilgili açıklamaların makul olup olmadığı değerlendirilmektedir.
‑ Elde edilen denetim kanıtlarına dayanarak, Grup’un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin ciddi şüphe oluşturabilecek olay veya şartlarla ilgili önemli bir belirsizliğin mevcut olup olmadığı hakkında ve yönetimin işletmenin sürekliliği esasını kullanmasının uygunluğu hakkında sonuca varılmaktadır. Önemli bir belirsizliğin mevcut olduğu sonucuna varmamız halinde, raporumuzda, konsolide finansal tablolardaki ilgili açıklamalara dikkat çekmemiz ya da bu açıklamaların yetersiz olması durumunda olumlu görüş dışında bir görüş vermemiz gerekmektedir. Vardığımız sonuçlar, bağımsız denetçi raporu tarihine kadar elde edilen denetim kanıtlarına dayanmaktadır. Bununla birlikte, gelecekteki olay veya şartlar Grup’un
Diğer hususların yanı sıra, denetim sırasında tespit ettiğimiz önemli iç kontrol eksiklikleri dahil olmak üzere, bağımsız denetimin planlanan kapsamı ve zamanlaması ile önemli denetim bulgularını üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmekteyiz.
Bağımsızlığa ilişkin etik hükümlere uygunluk sağladığımızı üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmiş bulunmaktayız. Ayrıca bağımsızlık üzerinde etkisi olduğu düşünülebilecek tüm ilişkiler ve diğer hususlar ile varsa, ilgili önlemleri üst yönetimden sorumlu olanlara iletmiş bulunmaktayız.
Üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilen konular arasından, cari döneme ait konsolide finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konuları yani kilit denetim konularını belirlemekteyiz. Mevzuatın konunun kamuya açıklanmasına izin vermediği durumlarda veya konuyu kamuya açıklamanın doğuracağı olumsuz sonuçların, kamuya açıklamanın doğuracağı kamu yararını aşacağının makul şekilde beklendiği oldukça istisnai durumlarda, ilgili hususun bağımsız denetçi raporumuzda bildirilmemesine karar verebiliriz.
B) Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülüklere İlişkin Rapor
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun (“TTK”) 398’inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca düzenlenen Riskin Erken Saptanması Sistemi ve Komitesi Hakkında Denetçi Raporu 23 Şubat 2022 tarihinde Şirket’in Yönetim Kurulu’na sunulmuştur.
TTK’nın 402’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Grup’un 1 Ocak – 31 Aralık 2021 hesap döneminde defter tutma düzeninin, konsolide finansal tablolarının, TTK ile Şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.
TTK’nın 402’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.
Bu bağımsız denetimi yürütüp sonuçlandıran sorumlu denetçi Koray Öztürk’tür.
Koray Öztürk, SMMM Sorumlu Denetçi İstanbul, 23 Şubat 2022
BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU
Sayfa
Konsolide Finansal Durum Tablosu 164
Konsolide Kâr veya Zarar Tablosu 166
Konsolide Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu 167
Konsolide Özkaynaklar Değişim Tablosu 168
Konsolide Nakit Akış Tablosu 170
Konsolide Finansal Tablolara İlişkin Dipnotlar 171-247
NOT 1 GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU 171
NOT 2 KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 174
NOT 3 İŞLETME BİRLEŞMELERİ 193
NOT 4 DİĞER İŞLETMELERDEKİ PAYLAR VE ÖZKAYNAK YÖNTEMİYLE DEĞERLENEN YATIRIMLAR 195
NOT 5 BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA 197
NOT 6 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 199
NOT 7 KISA VE UZUN VADELİ BORÇLANMALAR 199
NOT 8 TÜREV ARAÇLAR 203
NOT 9 FİNANSAL YATIRIMLAR 205
NOT 10 TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR 205
NOT 11 DİĞER ALACAK VE BORÇLAR 206
NOT 12 STOKLAR 207
NOT 13 PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER VE ERTELENMİŞ GELİRLER 208
NOT 14 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI 209
NOT 15 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 210
NOT 16 MADDİ DURAN VARLIKLAR 211
NOT 17 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 213
NOT 18 TAAHHÜTLER, KOŞULLU VARLIKLAR VE YÜKÜMLÜLÜKLER 216
NOT 19 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR KAPSAMINDA BORÇLAR 219
NOT 20 KISA VE UZUN VADELİ KARŞILIKLAR 219
NOT 21 DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 221
NOT 22 SERMAYE, YEDEKLERİ VE DİĞER ÖZKAYNAK KALEMLERİ 223
NOT 23 HASILAT VE SATIŞLARIN MALİYETİ 224
NOT 24 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ, SATIŞ VE PAZARLAMA GİDERLERİ 225
NOT 25 NİTELİKLERİNE GÖRE GİDERLER 226
NOT 26 ESAS FAALİYETLERDEN DİĞER GELİRLER/GİDERLER 226
(Birim - Aksi belirtilmedikçe bin Türk Lirası (TL))
Dipnot Referansları
Bağımsız Denetimden Geçmiş
31 Aralık 2021
Yeniden Sınıflandırılmış (Not 2) 31 Aralık 2020 VARLIKLAR
Nakit ve Nakit Benzerleri 6 10.260.355 8.524.950
Finansal Yatırımlar 9 73.644 38.553
Ticari Alacaklar 10 5.117.061 2.745.025
- İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 32 472.351 322.831
- İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 4.644.710 2.422.194
Diğer Alacaklar 11 158.315 162.530
- İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 32 120.322 115.371
- İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 37.993 47.159
Türev Araçlar 8 100.573 135.109
Stoklar 12 5.903.274 2.708.747
Peşin Ödenmiş Giderler 13 1.861.020 660.555
- İlişkili Taraflara Peşin Ödenmiş Giderler 23.333
-- İlişkili Olmayan Taraflara Peşin Ödenmiş Giderler 1.837.687 660.555
Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar 29 380.186 289.661
Diğer Dönen Varlıklar 21 809.432 442.333
- İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Dönen Varlıklar 809.432 442.333
Ara Toplam 24.663.860 15.707.463
Satış Amaçlı Sınıflandırılan Duran Varlıklar 31 - 15.095
Dönen Varlıklar 24.663.860 15.722.558
Finansal Yatırımlar 822 799
Ticari Alacaklar 10 - 1.792
- İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar - 1.792
Diğer Alacaklar 11 113.066 67.529
- İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 32 17.409 19.266
- İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 95.657 48.263
Türev Araçlar 8 - 8.279
Maddi Duran Varlıklar 16 21.297.137 12.592.066
Kullanım Hakkı Varlıkları 14 431.203 327.253
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 36.193.054 20.466.958
- Şerefiye 17 9.201.985 3.299.250
- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 17 26.991.069 17.167.708
Peşin Ödenmiş Giderler 13 305.481 430.999
Ertelenmiş Vergi Varlığı 29 2.031.664 942.314
Diğer Duran Varlıklar 21 935 821
Duran Varlıklar 60.373.362 34.838.810
TOPLAM VARLIKLAR 85.037.222 50.561.368