TROYA PORTFÖY YÖNETİMİ ANONİM ŞİRKETİ 01 OCAK 2016 – 30 EYLÜL 2016
ARA DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLAR VE
DİPNOTLAR
İÇİNDEKİLER SAYFA Sınırlı Denetim Raporu
Finansal Durum Tablosu (Bilanço) ...1-2
Kar Veya Zarar Tablosu ... 3
Diğer Kapsamli Gelir Tablosu ... 4
Özkaynak Değişim Tablosu ... 5
Nakit Akış Tablosu ... 6
1 Şirket’in Organizasyonu ve Faaliyet Konusu ... 7
2 Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar ... 8
3 İşletme Birleşmeleri ... 20
4 Diğer İşletmelerdeki Paylar ... 20
5 Bölümlere Göre Raporlama ... 20
6 Nakit Ve Nakit Benzerleri ... 20
7 Finansal Yatırımlar ... 21
8 Kısa ve Uzun Vadeli Borçlanmalar ve Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları ... 21
9 Diğer Finansal Yükümlülükler ... 21
10 Ticari Alacak ve Borçlar ... 21
11 Diğer Alacak ve Borçlar ... 22
12 Türev Araçlar ... 22
13 Stoklar ... 23
14 Canlı Varlıklar ... 23
15 Peşin Ödenmiş Giderler Ve Ertelenmiş Gelirler ... 23
16 Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar ... 23
17 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller ... 23
18 Maddi Duran Varlıklar ... 23
19 Maddi Olmayan Duran Varlıklar ... 24
20 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar ... 25
21 Devlet Teşvik Ve Yardımları ... 25
22 Karşılıklar, Koşullu Varlık Ve Yükümlülükler ... 25
23 Taahhütler ... 25
24 Çalışanlara Sağlanan Faydalar ... 25
25 Cari Dönem Vergisi İle İlgili Varlıklar Ve Borçlar ... 26
26 Diğer Varlık Ve Yükümlülükler ... 26
27 Özkaynaklar ... 26
28 Satışlar Ve Satışların Maliyeti ... 27
29 Araştırma Ve Geliştirme Giderleri, Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri, Genel Yönetim Giderleri ... 27
30 Niteliklerine Göre Giderler ... 27
31 Esas Faaliyetlerden Diğer Gelir / Diğer Giderler ... 28
32 Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler/Giderler ... 28
33 Finansman Gelirleri/Giderleri ... 28
34 Satış Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklar Ve Durdurulan Faaliyetler ... 28
35 Gelir Vergileri ... 28
36 Pay Başına Kazanç / Kayıp ... 30
37 İlişkili Taraf Açıklamaları ... 30
38 Finansal Araçlardan Kaynaklanan Risklerin Niteliği Ve Düzeyi ... 31
39 Finansal Araçlar (Gerçeğe Uygun Değer Açıklamaları ve Finansal Riskten Korunma Muhasebesi Çerçevesindeki Açıklamalar) ... 39
40 Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar ... 41
41 Finansal tabloları Önemli Ölçüde Etkileyen Ya Da Finansal Tabloların Açık, Yorumlanabilir Ve Anlaşılabilir Olması Açısından Açıklanması Gereken Diğer Hususlar ... 41
1
TROYA PORTFÖY YÖNETİM ANONİM ŞİRKETİ 30 EYLÜL 2016 TARİHİ İTİBARİYLE
FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇO) (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir)
İncelemeden Geçmemiş
Bağımsız Denetimden Geçmiş
Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot
Referansları 30 Eylül 2016 31 Aralık 2015 VARLIKLAR
Dönen Varlıklar 2.337.357 2.839.737
Nakit ve Nakit Benzerleri Not.6 1.216.747 2.191.672
Finansal Yatırımlar Not.7 967.516 561.298
Ticari Alacaklar Not.10 - -
İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10 - -
İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10-37 - -
Diğer Alacaklar Not.11 97.779 54.011
İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11 97.779 54.011
İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11-37 - -
Türev Araçlar Not.12 - -
Stoklar Not.13 - -
Canlı Varlıklar Not.14 - -
Peşin Ödenmiş Giderler Not.15 29.979 2.655
Cari Dönem Vergisi İle İlgili Varlıklar Not.25 25.336 30.101
Diğer Dönen Varlıklar Not.26 - -
Toplam 2.337.357 2.839.737
Satış Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklar Not.34 - -
Duran Varlıklar 251.265 134.390
Finansal Yatırımlar Not.7 - -
Ticari Alacaklar Not.10 - -
İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10 - -
İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar Not.10-37 - -
Diğer Alacaklar Not.11 - -
İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11 - -
İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar Not.11-37 - -
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar Not.16 - -
Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller Not.17 - -
Maddi Duran Varlıklar Not.18 91.109 91.637
Maddi Olmayan Duran Varlıklar Not.19 7.042 8.050
Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Not.19 7.042 8.050
Şerefiye Not.19 - -
Peşin Ödenmiş Giderler Not.15 - 355
Ertelenmiş Vergi Varlığı Not.35 153.114 34.348
Diğer Duran Varlıklar Not.26 - -
TOPLAM VARLIKLAR 2.588.622 2.974.127
İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır.
2
FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇO) (Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir)
İncelemeden Geçmemiş
Bağımsız Denetimden Geçmiş
Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot
Referansları 30 Eylül 2016 31 Aralık 2015 KAYNAKLAR
Kısa Vadeli Yükümlülükler 214.075 113.877
Kısa Vadeli Borçlanmalar Not.8 - -
Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları Not.8 - -
Diğer Finansal Yükümlülükler Not.9 - -
Ticari Borçlar Not.10 44.977 36.447
İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar Not.10 23.977 24.447
İlişkili Taraflara Ticari Borçlar Not.10-37 21.000 12.000
Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar Not.20 162.193 70.902
Diğer Borçlar Not.11 6.905 6.528
İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar Not.11 6.905 6.528
İlişkili Taraflara Diğer Borçlar Not.11-37 - -
Türev Araçlar Not.12 - -
Devlet Teşvik ve Yardımları Not.21 - -
Ertelenmiş Gelirler Not.15 - -
Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü Not.35 - -
Kısa Vadeli Karşılıklar Not.22 - -
Diğer Kısa Vadeli Karşılıklar Not.22 - -
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Kısa Vadeli
Karşılıklar Not.22
-
-
Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler Not.26 - -
Toplam 214.075 113.877
Satış Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklara İlişkin
Yük. Not.34 - -
Uzun Vadeli Yükümlülükler - -
Uzun Vadeli Borçlanmalar Not.8 - -
Diğer Finansal Yükümlülükler Not.9 - -
Ticari Borçlar Not.10 - -
Diğer Borçlar Not.11 - -
UzunVadeli Karşılıklar Not.22-24 - -
Cari Dönem Vergisi ile İlgili Borçlar Not.25 - -
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Not.35 - -
Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler Not.26 - -
ÖZKAYNAKLAR 2.374.547 2.860.250
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Not.27 2.374.547 2.860.250
Ödenmiş Sermaye Not.27 3.000.000 3.000.000
Sermaye Düzeltmesi Farkları Not.27 - -
Geri Alınmış Paylar (-) Not.27 - -
Karşılıklı İştirak Sermaye Düzeltmesi (-) Not.27 - -
Paylara İlişkin Primler/İskontolar Not.27 - -
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birkmiş
Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler Not.27
-
- Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birkmiş
Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler Not.27
-
-
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler Not.27 - -
Geçmiş Yıllar Kar / Zararları Not.27 (139.750) -
Net Dönem Karı / Zararı Not.27 (485.703) (139.750)
Kontrol Gücü Olmayan Paylar Not.27 - -
TOPLAM KAYNAKLAR 2.588.622 2.974.127
İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır.
3
KAR VEYA ZARAR TABLOSU
(Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir)
İncelemeden İncelemeden İncelemeden İncelemeden
Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş
Cari Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Önceki Dönem Dipnot
01.01.2016 30.09.2016
01.07.2016- 30.09.2016
26.01.2015- 30.09.2015
01.07.2015- 30.09.2015
Hasılat Not.28 - - - -
Satışların Maliyeti (-) Not.28 - - - -
Ticari Faaliyetlerden Brüt Kar / (Zarar) - - - -
Finans Sektörü Faaliyetleri Hasılatı - - - -
Finans Sektörü Faaliyetleri Maliyeti (-) - - - -
Finans Sektörü Faaliyetlerinden Brüt Kar / (Zarar) - - - -
BRÜT KAR / (ZARAR) - - - -
Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) Not.29-30 (1.589) (638) - -
Genel Yönetim Giderleri (-) Not.29-30 (699.436) (206.769) (324.235) (176.570)
Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) Not.29-30 - - - -
Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler Not.31 854.684 234.032 465.202 261.648
Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) Not.31 (758.128) (188.553) (141.308) (44.104)
ESAS FAALİYET KAR / (ZARARI) (604.469) (161.928) (341) 40.974
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımların Kar /
Zararlarındaki Paylar Not.16 - - - -
Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler Not.32 - - - -
Yatırım Faaliyetlerinden Giderler (-) Not.32 - - - -
FİNANSMAN GELİR GİDERİ ÖNCESİ FAALİYET
KAR/ZARARI (604.469) (161.928) (341) 40.974
Finansman Gelirleri Not.33 - - - -
Finansman Giderleri (-) Not.33 - - - -
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI /
(ZARARI) (604.469) (161.928) (341) 40.974
Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gelir / (Gideri) Not.35 118.766 32.196 (3.879) 276
- Dönem Vergi Gelir / (Gideri) - - - -
- Ertelenmiş Vergi Gelir / (Gideri) 118.766 32.196 (3.879) 276
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KARI /
(ZARARI) (485.703) (129.732) (4.220) 41.250
DURDURULAN FAALİYETLER
Durdurulan Faaliyetler Vergi Sonrası Dönem Karı / (Zararı)
DÖNEM KARI / (ZARARI) (485.703) (129.732) (4.220) 41.250
Dönem Kar / Zararının Dağılımı
Kontrol Gücü Olmayan Paylar - - - -
Ana Ortaklık Payları (485.703) (129.732) (4.220) 41.250
İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır.
4
(Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir)
İncelemeden İncelemeden İncelemeden İncelemeden
Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş Geçmemiş
Cari Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Önceki Dönem
Dipnot
1 Ocak 2016
30 Eylül 2016 1 Temmuz 2016
30 Eylül 2016 26 Ocak 2015
30 Eylül 2015 1 Temmuz 2015 30 Eylül 2015
DÖNEM KAR / ZARARI Not.36 (486.175) (129.732) (4.220) 41.250
DİĞER KAPSAMLI GELİRLER
Kar veya Zararda Yeniden Snıflandırılmayacaklar - - - -
Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları - - - -
Maddi Olmayan Duran Varlık Yeniden Değerleme
Artışları/Azalışları - - - -
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm
Kazançları/Kayıpları - - - -
Özkaynak Yöntemi ile Değerlenen Yatırımların Diğer Kapsamlı
Gelirinden Kar/Zararda Sınıflandırılmayacak Paylar - - - -
Diğer - - - -
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı
Gelire İlişkin Vergiler - - - -
- Dönem Vergi Geliri/Gideri - - - -
- Ertelenmiş Vergi Geliri/Gideri - - - -
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacaklar - - - -
Yabancı Para Çevrim Farkları - - - -
Satılmaya Hazır Finansal Varlıkların Yeniden Değerleme
ve/veya Sınıflandırma Kazançları/Kayıpları - - - -
Nakit Akış Riskinden Korunma Kazançları/Kayıpları - - - -
Yurtdışındaki İşletmeye İlişkin Yatırım Riskinden Korunma
Kazançları/Kayıpları - - - -
Emeklilik planlarından aktüeryal kazanç ve kayıplar - - - -
Özkaynak Yöntemi ile değerlenen yatırımların diğer kapsamlı
gelirinden kar/zararda sınıflandırılacak paylar - - - -
Diğer kapsamlı gelir kalemlerine ilişkin vergi gelir/gideri - - - -
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Diğer Kapsamlı
Gelire İlişkin Vergiler - - - -
- Dönem Vergi Geliri/Gideri - - - -
- Ertelenmiş Vergi Geliri/Gideri - - - -
DİĞER KAPSAMLI GELİR (VERGİ SONRASI) - - - -
TOPLAM KAPSAMLI GELİR (486.175) (129.732) (4.220) 41.250
Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı: (486.175) (129.732) (4.220) 41.250
Kontrol Gücü Olmayan Paylar - - - -
Ana ortaklık payları (486.175) (129.732) (4.220) 41.250
İlişikteki açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır.
5
İncelemeden Geçmemiş Cari Dönem
Dipnot
Referansları Ödenmiş
Sermaye
Sermaye Düzeltme Farkları
Pay İhraç Primleri/İskontoları
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler
Geçmiş Yıllar
Kar/Zararları Net Dönem
Kar/Zararı Özkaynaklar
1 Ocak 2016 (Dönem Başı) 27 3.000.000 - - - - (139.750) 2.860.250 Muhasebe Politikalarındaki Değişikliklere İlişkin Düzeltmeler - - - - - - - Hatalara İlişkin Düzeltmeler 27 - - - - - - - Transferler 27 - - - - (139.750) 139.750 - Toplam Kapsamlı Gelir - - - - - (485.703) (485.703) - Net Dönem Kar Zararı 27 - - - - - (485.703) (485.703) - Diğer Kapsamlı Gelir - - - - - - - 30 Eylül 2016 (Dönem Sonu) 27 3.000.000 - - - (139.750) (485.703) 2.374.547
Birikmiş Karlar
İncelemeden Geçmemiş Önceki Dönem
Dipnot
Referansları Ödenmiş
Sermaye
Sermaye Düzeltme Farkları
Pay İhraç Primleri/İskontoları
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler
Geçmiş Yıllar
Kar/Zararları Net Dönem
Kar/Zararı Özkaynaklar
26 Ocak 2015 (Dönem Başı) 27 - - - - - - -
Hatalara İlişkin Düzeltmeler 27 - - - - - - -
Transferler 27 - - - - - - -
Sermaye Ödemesi 3.000.000 - - - - - 3.000.000
Temettüler -
Payların Geri Alım İşlemleri Nedeniyle Meydana Gelen Artış/Azalışlar - - - - - - -
Pay Bazlı İşlemer Nedeniyle Meydana Gelen Artış - - - - - - -
Kontrol Gücü Olmayan Pay Sahipleri ile Yapılan İşlemler -
Diğer - - - - - - -
Toplam Kapsamlı Gelir - - - - - (4.220) (4.220)
- Net Dönem Kar Zararı 27 - - - - - (4.220) (4.220)
- Diğer Kapsamlı Gelir - - - - - -
30 Eylül 2015 (Dönem Sonu) 27 3.000.000 - - - - (4.220) 2.995.780
Ekteki açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır.
7
TROYA PORTFÖY YÖNETİM A.Ş
30 EYLÜL 2016 TARİHİNDE SONA EREN DÖNEME AİT
NAKİT AKIŞ TABLOSU Yeniden
(Tüm Tutarlar, Türk Lirası olarak gösterilmiştir.) Sınıflandırılmış
İncelemeden İncelemeden
Geçmemiş Geçmemiş
Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot
Referansları
01 Ocak 2016 30 Eylül 2016
26 Ocak 2015 30 Eylül 2015
A) İŞLETME FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞLARI (942.226) (265.846)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLERDEN DÖNEM KARI /
(ZARARI) (485.703) (4.220)
Sürdürülen Faaliyetler Vergi Öncesi Kar/Zararı ile ilgili
Düzeltmeler (125.359) (23.493)
Amortisman ve İtfa Gideri İle İlgili Düzeltmeler Not.17,18,19 22.396 7.559
Gerçeğe Uygun Değer Kayıpları (Kazançları) İle İlgili Düzeltmeler Not. 31 14.950 (1.858) Faiz (Gelirleri) ve Giderleri İle İlgili Düzeltmeler Not. 31,32,33 11.839 (16.153)
Vergi Geliri Gideri İle İlgili Düzeltmeler (118.766) 3.879
Kar Payı (Geliri) Gideri ile İlgili Düzeltmeler Not. 31 (56.296) (16.920)
Kar (Zarar) Mutabakatı İle İlgili Diğer Düzeltmeler 518 -
İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Değişimler (392.225) (232.956)
Finansal Yatırımlardaki Azalış (Artış) Not.7 (421.168) (345.313)
Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Azalış (Artış) ile İlgili
Düzeltmeler Not.11
(44.286) (1.298)
Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) ile İlgili Düzeltmeler Not.10 8.530 9.290
Faaliyetler ile İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) ile İlgili
Düzeltmeler Not.11 377 31.529
Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlardaki Artış (Azalış) Not.20 91.291 78.575
Peşin Ödenmiş Giderlerdeki Azalış (Artış) Not.15 (26.969) (5.739)
Faaliyetlerden Kaynaklanan Net nakit (1.003.287) (260.669)
Vergi İadeleri (Ödemeleri) Not.25 4.765 (22.097)
Alınan Temettüler 56.296 16.920
B) YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT
AKIŞLARI (20.860) (113.220)
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan
Nakit Çıkışları Not.18,19 (20.860) (113.220)
C) FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN
NAKİT AKIŞLARI - 3.000.000
Pay ve Diğer Özkaynağa Dayalı Araçların İhracından Kaynaklanan
Nakit Girişleri - 3.000.000
Yabancı Para Çevrim Farklarının Etkisinden Önce Nakit ve Nakit
Benzerlerindeki Net Artış Azalış (A+B+C) (963.086) 2.620.934
D) YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARININ NAKİT VE
NAKİT BENZERLERİ ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - -
Nakit ve Nakit Benzerlerindeki Net Artış/Azalış (963.086) 2.620.934
E) DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ Not.6 2.177.544 -
DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ Not.6 1.214.458 2.620.934
İlişik açıklayıcı notlar bu tabloların tamamlayıcısıdır.
8 1 Şirket’in Organizasyonu ve Faaliyet Konusu
Troya Portföy Yönetimi A.Ş. (“Şirket”) Sermaye Piyasası Kanunu ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde sermaye piyasası araçlarından oluşan portföyleri, müşterilerle sözleşme yapmak suretiyle vekil sıfatıyla yönetmek ve sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmak amacıyla 26 Ocak 2015 tarihinde İstanbul’da kurulmuştur. Şirket ayrıca portföy yöneticiliği kapsamında yerli ve yabancı yatırım fonları, yatırım ortaklıkları ile özel ve tüzel kişilerle yatırım şirketleri ve benzeri girişimlerin portföylerini de mevzuat hükümleri çerçevesinde yönetme faaliyetlerinde bulunabilir.
Şirket, Sermaye Piyasası Kurulu’ndan 8 Eylül 2015 tarihinde “Portföy Yöneticiliği Faaliyet Yetki Belgesi” almıştır.
Şirket’in 30 Eylül 2016 itibariyle ortalama personel sayısı 6 ’dır (31 Aralık 2015:5).
Şirket’in paylarının çoğunluğunu elinde bulunduran pay sahipleri ve pay oranları aşağıdaki gibidir:
30 Eylül 2016 31 Aralık 2015
Ortakların Adı Pay
Oranı (%) Pay
Tutarı Pay
Oranı (%) Pay
Tutarı
Esra Pelitözü Kuday 100,00 3.000.000 100,00 3.000.000
Toplam 100,00 3.000.000 100,00 3.000.000
Şirket’in pay senetleri herhangi bir borsada işlem görmemektedir.
Şirket, Türkiye’de kayıtlı olup şirket merkezi Harbiye Mahallesi Bronz Sokak Başarı Apt. No:1/24 Şişli/İstanbul adresinde bulunmaktadır.
Finansal Tabloların Onaylanması
İlişikteki finansal tablolar yayımlanmak üzere Yönetim Kurulu’nun 24.10.2016 tarihli toplantısında onaylanmış ve Yönetim Kurulu adına Yönetim Kurulu Başkanı Esra Pelitözü Kuday ve Yönetim Kurulu Üyesi Funda Afacan tarafından imzalanmıştır. Genel Kurulun finansal tabloları değiştirme yetkisi bulunmaktadır.
2 Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar
Şirket’ in finansal tablolarının hazırlanmasında uygulanan belli başlı muhasebe prensipleri aşağıdaki gibidir:
2.01 Sunuma İlişkin Temel Esaslar
Şirket, yasal defterlerini ve yasal finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu (“TTK”) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır.
İşletmeler Finansal Tabloların hazırlanmasında Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasese Standartları (TMS) /Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS)’ nı esas alırlar. Finansal Raporlama ilke, usul ve esaslarının, açık ve anlaşılabilir hale gelmesini veya uygulama birliğinin sağlanmasını teminen, gerekli görülmesi halinde uygulamayı belirlemek üzere Sermaye Piyasası Kanunu’ nun 14. Maddesi kapsamında Kurul’ca kararlar alınır. İşletmeler bu kararlara uymakla yükümlüdürler.
İlişikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu’nun (“SPK”) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Seri II, 14.1 no’lu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümleri uyarınca Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan ve yürürlüğe girmiş olan Türkiye Muhasebe Standartları’na
9
(TMS) uygun olarak hazırlanmıştır. TMS; Türkiye Muhasebe Standartları, Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumlardan oluşmaktadır.
İlişikteki finansal tablolar, KGK tarafından 660 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin (KHK) 4.
Maddesinin (b) bendine dayanılarak geliştirilen 02.06.2016 tarihinde onaylanan 2016 TMS Taksonomisine uygun olarak hazırlanmıştır.
Finansal tablolar, finansal yatırımlar içerisindeki gerçeğe uygun değer farkı kar/zarara yansıtılan finansal varlıkların gerçeğe uygun değer ile ölçülmesi haricinde tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır.
Tarihi maliyetin belirlenmesinde genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır.
SPK’nın ilgili tebliği uyarınca işletmeler, ara dönem finansal tablolarını TMS 34 “Ara Dönem Finansal Raporlama” standardına uygun olarak tam set veya özet olarak hazırlamakta serbesttirler. Şirket bu çerçevede ara dönemlerde tam set finansal tablo hazırlamayı tercih etmiş, söz konusu tam set finansal tablolarını KGK’ nun finansal raporlama standartlarına uygun olarak hazırlamıştır.
Para Ölçüm Birimi ve Raporlama Birimi
Şirket finansal tabloları, faaliyette bulunduğu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi ile sunulmuştur. Şirket’in mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket’in geçerli para birimi olan ‘TL’
cinsinden ifade edilmiştir.
İşletmenin sürekliliği
Finansal tablolar, Şirket’in önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akışı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır.
2.02 Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi
SPK, 17 Mart 2005 tarihinde almış olduğu bir kararla, Türkiye’de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları’na uygun finansal tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasının gerekli olmadığını ilan ettiği için bu tarihten itibaren Uluslararası Muhasebe Standardı 29 “Yüksek Enflasyonist Ekonomilerde Finansal Raporlama”ya göre finansal tabloların hazırlanması ve sunumu uygulamasını sona erdirmiştir.
2.03 Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi
Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Şirket’in cari dönem finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır.
2.01 Sunuma İlişkin Temel Esaslar dipnotunda belirtilen TMS Taksonomisi kapsamında Şirket’in önceki dönem nakit akış tablosu bazı sınıflama değişikliklerine tabi tutulmuştur. Söz konusu yeniden sınıflama değişikliklerinin Şirket’in finansal performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıştır.
2.04 Önemli Muhasebe Değerlendirme, Tahmin ve Varsayımları
Finansal tabloların hazırlanmasında Şirket yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, bilanço tarihi itibari ile muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi itibariyle gelir ve gider tutarlarını belirleyen varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahminlerden farklı olabilmektedir. Tahminler düzenli olarak gözden geçirilmekte, gerekli düzeltmeler yapılmakta ve gerçekleştikleri dönemde kar veya zarar tablosuna yansıtılmaktadırlar.
10
Finansal tablolara yansıtılan tutarlar üzerinde önemli derecede etkisi olabilecek yorumlar ve bilanço tarihinde var olan veya ileride gerçekleşebilecek tahminlerin esas kaynakları göz önünde bulundurularak yapılan varsayımlar aşağıdadır:
a) Şirket, maddi ve maddi olmayan duran varlıklarını doğrusal amortisman metoduyla faydalı ömür esasına uygun bir şekilde amortismana tabi tutmuştur. Beklenen faydalı ömür kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.
(Not: 2.08.02)
b) Şirket ertelenmiş vergi hesabını, TMS ve TFRS’ ye uygun olarak yapmış ve finansal tablolara yansıtmıştır. (Not :35)
2.05 Muhasebe Politikalarında Değişiklikler
Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler ve tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak düzeltilmekte ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir.
2.06 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Muhasebe tahminleri, güvenilir bilgilere ve makul tahmin yöntemlerine dayanılarak yapılır. Ancak, tahminin yapıldığı koşullarda değişiklik olması, yeni bir bilgi edinilmesi veya ilave gelişmelerin ortaya çıkması sonucunda tahminler gözden geçirilir. Muhasebe tahminindeki değişikliğin etkisi, yalnızca bir döneme ilişkinse, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere de ilişkinse, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak, dönem karı veya zararının belirlenmesinde dikkate alınacak şekilde finansal tablolara yansıtılır.
Cari dönem faaliyet sonucuna bir etkisi olan veya sonraki dönemlere etkisi olması beklenen muhasebe tahminindeki bir değişikliğin niteliği ve tutarı finansal tablo dipnotlarında, gelecek dönemlere ilişkin etkinin tahmininin mümkün olmadığı haller dışında, açıklanır. Cari dönemde faaliyet sonuçlarına etkisi olması beklenen muhasebe tahmin değişikliği bulunmamaktadır.
2.07 Netleştirme / Mahsup
Finansal varlıklar ve yükümlülükler, yasal olarak netleştirme hakkı var olması, net olarak ödenmesi veya tahsilin mümkün olması veya varlığın elde edilmesi ile yükümlülüğün yerine getirilmesinin eş zamanlı olarak gerçekleşebilmesi halinde, bilançoda net değerleri ile gösterilirler.
2.08 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti
Finansal tabloların hazırlanması sırasında uygulanan önemli muhasebe politikalarının özeti aşağıdaki gibidir:
2.08.01 Gelir ve Giderlerin Muhasebeleştirilmesi Hasılat
Faiz gelir ve giderleri Kar veya Zarar Tablosunda tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmektedir. Faiz gelirleri vadeli mevduat faiz gelirlerini ve ters repo işlemlerinden kaynaklanan faizleri içermektedir.
Pay senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, pay sahiplerinin temettü alma hakkı doğduğu zaman kayda alınır.
11 2.08.02 Maddi Duran Varlıklar
Maddi duran varlıklar, finansal tablolarda maliyet değerlerinden birikmiş amortisman düşülmesi suretiyle taşınır. Amortisman, normal amortisman metodu ile, herbir aktifin maliyetini izbedel değerine getirmek üzere ekonomik ömürler esas alınarak aşağıdaki oranlara göre hesaplanmaktadır.
Amortisman Uygulanan Varlıklar Ekonomik Ömür
Makina Tesis ve Cihazlar 4-10 yıl
Özel Maliyetler 3-5 yıl
Beklenen faydalı ömür kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.
Bir maddi duran varlığın kayıtlı değeri, tahmini geri kazanılabilir tutarından fazla ise, karşılık ayrılmak suretiyle defter değeri, geri kazanılabilir değerine indirilir.
Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların satışı dolayısıyla oluşan kar ve zararlar net defter değerleriyle satış fiyatının karşılaştırılması sonucunda belirlenir ve faaliyet karına dahil edilir.
2.08.03 Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Maddi olmayan duran varlıklar elde etme maliyetlerinden normal amortisman yöntemine göre ayrılan itfa payları düşüldükten sonra net olarak gösterilmektedir ve üç ile beş yıl arasında kıst amortisman usulü ile itfa edilmektedir.
2.08.04 Varlıklarda Değer Düşüklüğü
Sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düşüklüğü testi uygulanır. İtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum veya olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satış maliyetleri düşüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düşüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akışlarının olduğu en düşük seviyede gruplanır. Değer düşüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düşüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir.
2.08.05 Kiralama İşlemleri
Finansal Kiralama Bulunmamaktadır.
Operasyonel Kiralama Kiracı Olarak Şirket
Kiralayanın malın tüm risk ve faydalarını elinde bulundurduğu kira sözleşmeleri operasyonel kiralama olarak adlandırılır. Bir operasyonel kiralama için yapılan kiralama ödemeleri, kiralama süresi boyunca normal yönteme göre gider olarak kayıtlara alınmaktadır. Şirket’in 30 Eylül 2016 tarihi itibariyle cari dönem işyeri kira gideri 11.250 TL’dir. (30 Eylül 2015: 11.500 TL). (Not: 30)
Kiralayan Olarak Şirket Bulunmamaktadır.
12 2.08.06 Finansal Araçlar
(i) Finansal varlıklar
Finansal yatırımlar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçeğe uygun piyasa değerinden alım işlemiyle doğrudan ilişkilendirilebilen harcamalar düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden muhasebeleştirilir. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koşulunu taşıyan bir kontrata bağlı olan işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır.
Finansal varlıklar “gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar”, “vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar”, “satılmaya hazır finansal varlıklar” ve “kredi ve alacaklar” olarak sınıflandırılır. Sınıflandırma, finansal varlıkların niteliğine ve amacına bağlı olarak yapılır ve ilk muhasebeleştirme sırasında belirlenir.
Etkin faiz yöntemi
Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır.
a) Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar
Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarar tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildiği zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karşı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemiş olan türev ürünleri teşkil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Bu kategoride yer alan varlıklar, dönen varlıklar olarak sınıflandırılırlar.
b) Vadesine kadar elde tutulan finansal varlıklar
Şirket’in vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır.
Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır.
c) Satılmaya hazır finansal varlıklar
Şirket tarafından elde tutulan ve aktif bir piyasada işlem gören borsaya kote özkaynak araçları ile bazı borçlanma senetleri satılmaya hazır finansal varlıklar olarak sınıflandırılır ve gerçeğe uygun değerleriyle gösterilir.
Aktif bir piyasada işlem görmeyen ve borsaya kote olmayan fakat satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflanan özkaynak araçları gerçeğe uygun değerleri güvenilir olarak ölçülemediğinde maliyet değerleriyle gösterilmektedir. Kar veya Zarar Tablosuna kaydedilen değer düşüklükleri, etkin faiz yöntemi kullanılarak hesaplanan faiz ve parasal varlıklarla ilgili kur farkı kar/zarar tutarı haricindeki, gerçeğe uygun değerdeki değişikliklerden kaynaklanan kazanç ve zararlar diğer kapsamlı gelir içinde muhasebeleştirilir ve finansal varlıklar değer artış fonunda biriktirilir. Yatırımın elden çıkarılması ya da değer düşüklüğüne uğraması durumunda, finansal varlıklar değer artış fonunda biriken toplam kar/zarar, Kar veya Zarar Tablosunda sınıflandırılmaktadır.
13 d) Geri satım ve geri alım anlaşmaları
Geri satmak kaydıyla alınan menkul kıymetler ("ters repo"), satış ve geri alış fiyatı arasındaki farkın iç iskonto oranı yöntemine göre döneme isabet eden kısmının ters repoların maliyetine eklenmesi suretiyle nakit ve nakit benzerleri hesabına ters repo işlemlerinden alacakları olarak kaydedilir.
e) Krediler ve Alacaklar
Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada işlem görmeyen ticari ve diğer alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Krediler ve alacaklar etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyeti üzerinden değer düşüklüğü düşülerek gösterilir.
Finansal varlıklarda değer düşüklüğü
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akışları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur.
Kredi ve alacaklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akışlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır.
Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı, değer düşüklüğünün iptal edileceği tarihte yatırımın değer düşüklüğü hiçbir zaman muhasebeleştirilmemiş olması durumunda ulaşacağı itfa edilmiş maliyet tutarını aşmayacak şekilde kar veya zarar tablosunda iptal edilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerinde değer düşüklüğü sonrasında meydana gelen artış, doğrudan özkaynaklarda muhasebeleştirilir.
Nakit ve Nakit Benzerleri
Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riski taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. (Not:6)
(ii) Finansal Yükümlülükler
Şirket’in finansal yükümlülükleri ve özkaynak araçları, sözleşmeye bağlı düzenlemelere, finansal bir yükümlülüğün ve özkaynağa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. Şirket’in tüm borçları düşüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleşme özkaynağa dayalı finansal araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynağa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aşağıda belirtilmiştir.
Finansal yükümlülükler gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya diğer finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır.
14 Diğer Finansal Yükümlülükler:
Diğer finansal yükümlülükler başlangıçta işlem maliyetlerinden arındırılmış gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir.
Diğer finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilir.
Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar/Zarara Yansıtılan Finansal Yükümlülükler:
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler, gerçeğe uygun değeriyle kayda alınır ve her raporlama döneminde, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değeriyle yeniden değerlenir. Gerçeğe uygun değerlerindeki değişim, kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilir. Kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal yükümlülük için ödenen faiz tutarını da kapsar.
2.08.7 Kur Değişiminin Etkileri
Şirket finansal tabloları, faaliyette bulunduğu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi ile sunulmuştur. Şirket’in mali durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket’in geçerli para birimi olan ‘TL’
cinsinden ifade edilmiştir.
Şirket’in finansal tablolarının hazırlanması sırasında yabancı para cinsinden gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Finansal durum tablosunda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Türk Lirasına çevrilmektedir. Gerçeğe uygun değeriyle izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmiş olanlar, gerçeğe uygun değerin belirlendiği tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle Türk Lirası’na çevrilmektedir. Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar. Kur farkları oluştukları dönemde, kar veya zarar olarak muhasebeleştirilirler.
2.08.8 Pay başına kar / zarar
Pay başına kar / zarar, net karın /zararın ilgili dönem içinde mevcut payların ağırlıklı ortalama adedine bölünmesi ile tespit edilir.
Türkiye’de şirketler, sermayelerini, pay sahiplerine geçmiş yıl karlarından dağıttıkları “bedelsiz pay”
yolu ile arttırabilmektedirler. Pay başına kar / zarar hesaplanırken, bu bedelsiz pay ihracı çıkarılmış paylar olarak sayılır. Dolayısıyla pay başına kar / zarar hesaplamasında kullanılan ağırlıklı pay adedi ortalaması, payların bedelsiz olarak çıkarılmasını geriye dönük olarak uygulamak suretiyle elde edilir.
(Not:36)
2.08.9 Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar
Bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirme tarihi arasında, işletme lehine veya aleyhine ortaya çıkan olayları ifade eder. Bilanço tarihi itibariyle söz konusu olayların var olduğuna ilişkin yeni deliller olması veya ilgili olayların bilanço tarihinden sonra ortaya çıkması durumunda, Şirket söz konusu hususları ilgili dipnotlarında açıklamaktadır.
15
Şirket; bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir.(Not:40)
2.08.10 Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklar
Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir şekilde tahmin edilebilir olması durumunda finansal tablolarda karşılık ayrılır.
Karşılık ayrılan tutar yükümlülüğe ilişkin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibariyle yükümlülüğün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın tahmin edilmesi yolu ile hesaplanır.
Karşılığın, mevcut yükümlülüğün karşılanması için gerekli nakit akışlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karşılığın defter değeri, ilgili nakit akışlarının bugünkü değerine eşittir.
Şirket şarta bağlı yükümlülüklerin muhtemel hale geldiği ancak ekonomik fayda içeren kaynakların tutarı hakkında güvenilir tahminin yapılmaması durumunda ilgili yükümlülüğü dipnotlarda göstermektedir.
Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve mevcudiyeti işletmenin tam olarak kontrolünde bulunmayan bir veya daha fazla kesin olmayan olayın gerçekleşip gerçekleşmemesi ile teyit edilecek olan varlık, şarta bağlı varlık olarak değerlendirilir. Ekonomik fayda içeren kaynakların işletmeye girme ihtimalinin yüksek bulunması durumunda şarta bağlı varlıklar dipnotlarda açıklanır.
Karşılık tutarının ödenmesi için kullanılan ekonomik faydaların tamamının ya da bir kısmının üçüncü taraflarca karşılanmasının beklendiği durumlarda tahsil edilecek olan tutar, bu tutarın geri ödenmesinin kesin olması ve tutarın güvenilir bir şekilde hesaplanması durumunda, bir varlık olarak muhasebeleştirilir. Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklara ilişkin açıklamalar.
(Not:22)
2.08.11 İlişkili Taraf Açıklamaları
Bu finansal tabloların amacı doğrultusunda ortaklar, önemli yönetim personeli ve Yönetim Kurulu üyeleri, aileleri ve onlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirak ve ortaklıklar ilişkili taraflar olarak kabul ve ifade edilmişlerdir. Bu şirketlerin ortakları ve başlıca yöneticiler ve Şirket’in yönetim kurulu üyeleri ve aileleri de alakalı kuruluş kapsamına girmektedir. Bu işlemler genel olarak piyasa koşullarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. (Not:37)
2.08.12 Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler
Gelir vergisi gideri, cari vergi gideri ile ertelenmiş vergi giderinin (veya gelirinin) toplamından oluşur.
(Not:35) Cari vergi
Cari yıl vergi yükümlülüğü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kar, diğer yıllarda vergilendirilebilen veya indirilebilen gelir veya gider kalemleri ile vergilendirilemeyen veya indirilemeyen kalemleri hariç tuttuğundan dolayı, kar veya zarar tablosunda belirtilen kardan farklılık gösterir. Şirket’in cari vergi yükümlülüğü bilanço tarihi itibariyle yasallaşmış ya da önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranı kullanılarak hesaplanmıştır.
Ertelenmiş vergi
Ertelenen vergi yükümlülüğü veya varlığı, varlıkların ve yükümlülüklerin finansal tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasalaşmış vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenen vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluşan ertelenen vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar
16
elde etmek suretiyle bu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır.
Şerefiye veya işletme birleşmeleri dışında varlık veya yükümlülüklerin ilk defa finansal tablolara alınmasından dolayı oluşan ve hem ticari hem de mali kar veya zararı etkilemeyen geçici zamanlama farklarına ilişkin ertelenen vergi yükümlülüğü veya varlığı hesaplanmaz.
Ertelenen vergi yükümlülükleri, Şirket’in geçici farklılıkların ortadan kalkmasını kontrol edebildiği ve yakın gelecekte bu farkın ortadan kalkma olasılığının düşük olduğu durumlar haricinde, bağlı ortaklık ve iştiraklerdeki yatırımlar ve iş ortaklıklarındaki paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanır. Bu tür yatırım ve paylar ile ilişkilendirilen vergilendirilebilir geçici farklardan kaynaklanan ertelenen vergi varlıkları, yakın gelecekte vergiye tabi yeterli kar elde etmek suretiyle bu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması ve gelecekte bu farkların ortadan kalkmasının muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır.
Ertelenen vergi varlığının kayıtlı değeri, her bir bilanço tarihi itibariyle gözden geçirilir. Ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri, bir kısmının veya tamamının sağlayacağı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadığı ölçüde azaltılır.
Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleşeceği veya yükümlülüklerin yerine getirildiği dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibariyle kanunlaşmış veya önemli ölçüde kanunlaşmış vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin hesaplanması sırasında, Şirket’in bilanço tarihi itibariyle varlıklarının defter değerini geri kazanma ya da yükümlülüklerini yerine getirmesi için tahmin ettiği yöntemlerin vergi sonuçları dikkate alınır.
Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri, cari vergi varlıklarıyla cari vergi yükümlülüklerini mahsup etme ile ilgili yasal bir hakkın olması veya söz konusu varlık ve yükümlülüklerin aynı vergi mercii tarafından toplanan gelir vergisiyle ilişkilendirilmesi ya da Şirket’in cari vergi varlık ve yükümlülüklerini netleştirmek suretiyle ödeme niyetinin olması durumunda mahsup edilir.
Dönem Cari ve Ertelenmiş Vergisi
Doğrudan özkaynakta alacak ya da borç olarak muhasebeleştirilen kalemler (ki bu durumda ilgili kalemlere ilişkin ertelenmiş vergi de doğrudan özkaynakta muhasebeleştirilir) ile ilişkilendirilen ya da işletme birleşmelerinin ilk kayda alımından kaynaklananlar haricindeki cari vergi ile döneme ait ertelenmiş vergi, kar veya zarar tablosunda gider ya da gelir olarak muhasebeleştirilir. İşletme birleşmelerinde, şerefiye hesaplanmasında ya da satın alanın, satın alınan bağlı ortaklığın tanımlanabilen varlık, yükümlülük ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinde elde ettiği payın satın alım maliyetini aşan kısmının belirlenmesinde vergi etkisi göz önünde bulundurulur.
Finansal tablolarda yer alan vergiler, cari dönem vergisi ile ertelenmiş vergilerdeki değişimi içermektedir. Şirket, dönem sonuçları üzerinden cari ve ertelenmiş vergi hesaplamaktadır.
Vergi Varlık ve Yükümlülüklerinde Netleştirme
Ödenecek kurumlar vergisi tutarları, peşin ödenen kurumlar vergisi tutarlarıyla ilişkili olduğu için netleştirilmektedir. Ertelenmiş vergi aktif ve pasifi de aynı şekilde netleştirilmektedir.
2.08.13 Çalışanlara Sağlanan Faydalar/Kıdem Tazminatı Karşılığı
Türkiye’de geçerli iş kanunları gereği emeklilik ve kıdem tazminatı provizyonları ilişikteki finansal tablolarda gerçekleştikçe provizyon olarak ayrılmaktadır. Güncellenmiş olan TMS 19 “Çalışanlara Sağlanan Faydalar” Standardı uyarınca söz konusu türdeki ödemeler tanımlanmış emeklilik fayda planları olarak nitelendirilir.
Dönem sonları itibariyle, kıdem tazminatına hak kazanan personelin olmaması nedeniyle finansal tablolarda kıdem tazminatı yükümlülüğüne ilişkin herhangi bir karşılık ayırılmamıştır.
