EKSPRES YATIRIM MENKUL DEĞERLER A.Ş.
30 EYLÜL 2016 TARİHİNDE SONA EREN
ARA DÖNEM FİNANSAL TABLOLAR VE DİPNOTLARI
EKSPRES YATIRIM MENKUL DEĞERLER A.Ş.
İÇİNDEKİLER SAYFA
FİNANSAL DURUM TABLOLARI 1
KAR VEYA ZARAR TABLOLARI VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOLARI 2
ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU 3
NAKİT AKIM TABLOLARI 4
FİNANSAL TABLOLARA AİT DİPNOTLAR 5-37
1
Sınırlı
Denetim'den Bağımsız denetim'den
Geçmemiş Geçmiş
Dipnot
Referansları Cari Dönem
30 Eylül 2016 Önceki Dönem 31 Aralık 2015
Finansal Durum Tablosu (Bilanço)
DÖNEN VARLIKLAR 52,315,677 30,364,003
Nakit ve Nakit Benzerleri 4 12,390,124 30,288,092
Ticari Alacaklar 39,476,863 -
- İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 3 - -
- İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 6.1 39,476,863 -
Peşin Ödenmiş Giderler 149,990 47,929
- İlişkili Taraflara Peşin Ödenmiş Giderler 3 - -
- İlişkili Olmayan Taraflara Peşin Ödenmiş Giderler 8 149,990 47,929
Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar 9 298,700 27,982
DURAN VARLIKLAR 2,800,591 1,372,665
Maddi Duran Varlıklar 573,838 -
- Mobilya ve Demirbaşlar 10 541,251 -
- Özel Maliyetler 10 32,587 -
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 2,223,885 1,372,665
- Lisanslar 11 1,624,810 853,229
- Bilgisayar Yazılımları 11 599,075 519,436
Ertelenmiş Vergi Varlığı 20 2,868 -
TOPLAM VARLIKLAR 55,116,268 31,736,668
KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 26,188,322 1,658,580
Ticari Borçlar 23,618,290 490,782
- İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 3.1 12,541 19,279
- İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 6.2 23,605,749 471,503
Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar 13 109,369 7,281
Diğer Borçlar 2,460,663 1,160,517
- İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 3.2 2,307,181 1,013,862
- İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 7.2 153,482 146,655
Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 20 - -
UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 57,570 43,007
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 20 57,570 43,007
ÖZKAYNAKLAR 28,870,376 30,035,081
Ödenmiş Sermaye 14.1 30,000,000 30,000,000
Geçmiş Yıllar Karları veya Zararları 35,081 -
Net Dönem Karı veya Zararı (1,164,705) 35,081
TOPLAM KAYNAKLAR 55,116,268 31,736,668
Ekli notlar bu tabloların ayrılmaz parçasıdır.
2
Sınırlı
Denetim'den
Geçmemiş
Cari Dönem
Kar veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu Dipnot
Referansları 01.01.- 30.09.2016
KAR VEYA ZARAR KISMI
Hasılat 15 875,991
Satışların Maliyeti 15 -
BRÜT KAR (ZARAR) 875,991
Genel Yönetim Giderleri 16 (5,237,096)
Pazarlama Giderleri 17 (845,382)
Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 18.1 9,604,730
Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler 18.2 (7,278,600)
ESAS FAALİYET KARI (ZARARI) (2,880,357)
FİNANSMAN GELİRİ (GİDERİ) ÖNCESİ FAALİYET KARI (ZARARI) (2,880,357)
Finansman Gelirleri 19.1 1,934,246
Finansman Giderleri 19.2 (206,899)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI (ZARARI) (1,153,010)
Sürdürülen Faaliyetler Vergi (Gideri) Geliri
Dönem Vergi (Gideri) Geliri 20 -
Ertelenmiş Vergi (Gideri) Geliri 20 (11,695)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KARI (ZARARI) (1,164,705)
DÖNEM KARI (ZARARI) (1,164,705)
Pay başına kazanç / (kayıp) 21 (0.0388)
DİĞER KAPSAMLI GELİR KISMI
DİĞER KAPSAMLI GELİR (GİDER) -
TOPLAM KAPSAMLI GELİR (GİDER) (1,164,705)
Ekli notlar bu tabloların ayrılmaz parçasıdır.
3
Birikmiş Kar / Zararlar
Özkaynaklar Değişim Tablosu
Dipnot Referansları
Ödenmiş Sermaye
Geçmiş Yıllar Kar / (Zararları)
Net Dönem
Karı / (Zararı) Özkaynaklar
27.11.2015 Dönem Başı Bakiyeler - - - -
Sermaye Arttırımı
- Nakit 14.1 30,000,000 - - 30,000,000
Toplam Kapsamlı Gelir (Gider) - - 35,081 35,081
31.12.2015 Dönem Sonu Bakiyeler 30,000,000 - 35,081 30,035,081
01.01.2016 Dönem Başı Bakiyeler 30,000,000 - 35,081 30,035,081
Transferler - 35,081 (35,081) -
Toplam Kapsamlı Gelir (Gider) - - (1,164,705) (1,164,705)
30.09.2016 Dönem Sonu Bakiyeler 30,000,000 35,081 (1,164,705) 28,870,376 Ekli notlar bu tabloların ayrılmaz parçasıdır.
4
Sınırlı
Denetim'den
Geçmemiş
Cari Dönem
Nakit Akış Tablosu (Dolaylı Yöntem) Dipnot
Referansları 01.01.- 30.09.2016
İŞLETME FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞLARI (16,171,589)
Dönem Karı (Zararı)
Sürdürülen Faaliyetlerden Dönem Karı (Zararı) (1,164,705) Dönem Net Karı (Zararı) Mutabakatı İle İlgili Düzeltmeler
Amortisman ve İtfa Gideri İle İlgili Düzeltmeler 10-11-16 301,321
Faiz (Gelirleri) ve Giderleri İle İlgili Düzeltmeler
Vadeli Alımlardan Kaynaklanan Ertelenmiş Finansman Gideri 6.2-18.2 1,376
Vergi gideri / geliri ile ilgili düzeltmeler 20 11,695
İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Değişimler (15,321,276) Ticari Alacaklardaki Azalış (Artış) ile İlgili Düzeltmeler
İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklardaki Azalış (Artış) 6.1 (39,476,863) Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Azalış (Artış) ile İlgili Düzeltmeler
İlişkili Olmayan Taraflardan Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Azalış
(Artış) 9 (270,718)
Peşin Ödenmiş Giderlerdeki Azalış (Artış) 8 (102,061)
Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) ile İlgili Düzeltmeler
İlişkili Taraflara Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) 3.1 (6,738)
İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) 6.2 23,132,870 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlardaki Artış (Azalış) 13 102,088 Faaliyetler ile İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) ile İlgili Düzeltmeler
İlişkili Taraflara Faaliyetlerle İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) 3.2 1,293,319 İlişkili Olmayan Taraflara Faaliyetlerle İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) 7.2 6,827
Faaliyetlerden Elde Edilen Nakit Akışları (16,171,589)
YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI (1,726,379)
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları
Maddi Duran Varlık Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 10 (638,585) Maddi Olmayan Duran Varlık Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 11 (1,087,794)
NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET ARTIŞ (AZALIŞ) 4 (17,897,968)
DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 30,288,092
DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 12,390,124
Ekli notlar bu tabloların ayrılmaz parçasıdır.
5 1. ORGANİZASYON VE FAALİYET KONUSU
Ekspres Yatırım Menkul Değerler Anonim Şirketi (“Şirket”), 27 Kasım 2015 tarihinde, İstanbul’da kurulmuş olup, 03 Aralık 2015 tarihli, 8960 sayılı Türkiye Ticaret Sicil Gazetesi’nde ilan edilmiştir.
Şirket’in ana ortağı durumundaki Net Holding A.Ş. (Net) ile Ekspres Menkul Değerler A.Ş. (Ekspres) arasında 01 Temmuz 2015 tarihinde imzalanan sözleşmeye istinaden, Ekspres, Şirket lehine Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) tarafından verilen Alım Satım Aracılığı Yetki Belgesinin sürekli olarak iptali suretiyle sermaye piyasalarından çekilme talebiyle SPK’ya başvurmuştur.
Sermaye Piyasası Kurulu’nca Ekspres Yatırım Menkul Değerler A.Ş.’nin 14 Nisan 2016 tarihinden itibaren;
- İşlem aracılığı faaliyeti, - Portföy aracılığı faaliyeti, - Yatırım danışmanlığı faaliyeti,
- Aracılık yüklenimi suretiyle halka arza aracılık faaliyeti, - Sınırlı saklama hizmetinde,
bulunmak üzere “Geniş Yetkili Aracı Kurum” olarak yetkilendirmesi uygun görülmüştür.
Şirket, 19 Mayıs Mah. 19 Mayıs Cad. Net Plaza 13/3 Şişli / İstanbul merkez adresinde faaliyet göstermektedir.
Şirket’in sermayesi 30,000,000 TL olup tamamı Net Holding A.Ş.’ye aittir.
Ana ortak olan Net Holding A.Ş.’nin hakim ortağı Besim Tibuk’tur.
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle Şirket’in 50 çalışanı bulunmaktadır (31 Aralık 2015: 7).
Şirket’in faaliyet gösterdiği şubesi bulunmamaktadır.
6
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.a. Sunuma İlişkin Temel Esaslar
Uygunluk Beyanı
Şirket, yasal muhasebe kayıtlarını Tek Düzen Hesap Planı, Türk Ticaret Kanunu ve Türk Vergi Kanunları’na uygun olarak tutmakta ve yasal finansal tablolarını da buna uygun olarak Türk Lirası (“TL”) bazında hazırlamaktadır. Mali tablolar, kanuni kayıtlara Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan Türkiye Finansal Raporlama Standartlar/Türkiye Muhasebe Standartları’na (‘TFRS/TMS’) uygunluk açısından gerekli düzeltme ve sınıflandırmalar yansıtılarak düzenlenmiştir.
Finansal tablolar yayımlanmak üzere 28 Ekim 2016 tarihinde Şirket’in Yönetim Kurulu tarafından onaylanmıştır. Böyle bir niyet olmamakla beraber, Şirket Yönetimi’nin ve bazı düzenleyici organların yasal mevzuata göre düzenlenmiş finansal tabloları yayımlandıktan sonra değiştirmeye yetkileri vardır.
İşlevsel ve Sunum Para Birimi
30 Eylül 2016 tarihli finansal tablolar ve karşılaştırmak amacıyla kullanılacak önceki döneme ait finansal veriler de dahil olmak üzere ilişikteki finansal tablolar Türk Lirası “TL” cinsinden hazırlanmıştır.
Finansal Tabloların Hazırlanış Şekli
İlişikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu’nun 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’
de yayınlanan Seri II, 14.1 no. “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği”
hükümlerine uygun olarak hazırlanmış olup Tebliğin beşinci maddesine göre Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumlar esas alınmıştır.
İlişikteki finansal tablolar, SPK’nın 7 Haziran 2013 tarihli ve 2013/19 sayılı Haftalık Bülteni’nde yayımladığı duyuru ile uygulanması zorunlu kılınan, finansal tablo ve dipnot gösterim esaslarına uygun olarak sunulmuştur.
İşletmenin Sürekliliği Varsayımı
İlişikteki finansal tablolar, Şirket’in önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akışı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır.
Konsolidasyon esasları
Şirket solo finansal tablo hazırlamaktadır.
Netleştirme/Mahsup
Finansal varlık ve yükümlülükler, gerekli kanuni hak olması, söz konusu varlık ve yükümlülükleri net olarak değerlendirmeye niyetli olması veya varlıkların elde edilmesi ile yükümlülüklerin yerine getirilmesinin birbirini takip ettiği durumlarda net olarak gösterilmiştir.
2.b. Muhasebe Politikalarında Değişiklikler
Bir işletme muhasebe politikalarını ancak; aşağıdaki hallerde değiştirebilir;
Bir Standart veya Yorum tarafından gerekli kılınıyorsa veya
İşletmenin finansal durumu, performansı veya nakit akışları üzerindeki işlemlerin ve olayların etkilerinin finansal tablolarda daha uygun ve güvenilir bir şekilde sunulmasını sağlayacak nitelikte ise.
Finansal tablo kullanıcıları, işletmenin finansal durumu, performansı ve nakit akışındaki eğilimleri belirleyebilmek amacıyla işletmenin zaman içindeki finansal tablolarını karşılaştırabilme olanağına sahip olmalıdır. Bu nedenle, bir muhasebe politikasındaki değişiklik yukarıdaki paragrafta belirtilen durumlardan birini karşılamadığı sürece, her ara dönemde ve her hesap döneminde aynı muhasebe politikaları uygulanmalıdır.
İlişikteki finansal tabloları etkileyebilecek önemli bir muhasebe politikası değişikliği olmamıştır.
7 2.c. Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
İlişikteki finansal tabloların Sermaye Piyasası Muhasebe Standartları ile uyumlu bir şekilde hazırlanması Yönetim tarafından hazırlanmış finansal tablolarda yer alan bazı aktif ve pasiflerin taşıdıkları değerler, muhtemel mükellefiyetlerle ilgili verilen açıklamalar ile raporlanan gelir ve giderlerin tutarlarına ilişkin olarak bazı tahminler yapılmasını gerektirmektedir. Gerçekleşen tutarlar tahminlerden farklılıklar içerebilir. Bu tahminler düzenli aralıklarla gözden geçirilmekte ve bilindikleri dönemler itibariyle kar veya zarar tablosunda raporlanmaktadır.
Finansal tablolara yansıtılan tutarlar üzerinde önemli derecede etkisi olabilecek yorumlar ve finansal durum tablosu tarihinde var olan veya ileride gerçekleşebilecek tahminlerin esas kaynakları göz önünde bulundurularak yapılan önemli varsayımlar ve değerlendirmeler aşağıdaki gibidir:
Şüpheli alacaklar karşılığı
Şüpheli alacak karşılıkları, Şirket yönetiminin finansal durum tablosu tarihi itibariyle var olan ancak cari ekonomik koşullar çerçevesinde tahsil edilememe riski olan alacaklara ait gelecekteki zararları karşılayacağına inandığı tutarları yansıtmaktadır. Alacakların değer düşüklüğüne uğrayıp uğramadığı değerlendirilirken ilişkili kuruluş ve sürekli müşteriler dışında kalan borçluların geçmiş performansları piyasadaki kredibiliteleri ve finansal durum tablosu tarihinden finansal tabloların onaylanma tarihine kadar olan performansları ile yeniden görüşülen koşullar da dikkate alınmaktadır.
Dava karşılığı
Dava karşılıkları ayrılırken, ilgili davaların kaybedilme olasılığı ve kaybedildiği taktirde katlanılacak olan sonuçlar Şirket hukuk müşavirlerinin görüşleri doğrultusunda değerlendirilmektedir. Şirket Yönetiminin elindeki verileri kullanarak yaptığı en iyi tahminler doğrultusunda gerekli gördüğü karşılığa ilişkin açıklamalar yapılmaktadır.
Kıdem tazminatı karşılığı
Kıdem tazminatı yükümlülüğü, iskonto oranları, gelecekteki maaş artışları ve çalışanların ayrılma oranlarını içeren birtakım varsayımlara dayalı aktüeryal hesaplamalar ile belirlenmektedir. Bu planların uzun vadeli olması sebebiyle, söz konusu varsayımlar önemli belirsizlikler içerir.
Ertelenmiş vergi
Şirket, vergiye esas yasal finansal tabloları ile TFRS’ye göre hazırlanmış finansal tabloları arasındaki farklılıklardan kaynaklanan geçici zamanlama farkları için ertelenmiş vergi varlığı ve yükümlülüğü muhasebeleştirmektedir. Söz konusu farklılıklar genellikle bazı gelir ve gider kalemlerinin vergiye esas tutarları ile TFRS’ye göre hazırlanan finansal tablolarda farklı dönemlerde yer almasından kaynaklanmaktadır. Şirket’in diğer indirilebilir geçici farklardan oluşan ertelenmiş vergi varlıkları bulunmaktadır. Ertelenmiş vergi varlıklarının kısmen ya da tamamen geri kazanılabilir tutarı mevcut koşullar altında tahmin edilmiştir. Değerlendirme sırasında, gelecekteki kar projeksiyonları ve diğer vergi varlıklarının son kullanılabileceği tarihler göz önünde bulundurulmuştur. Yapılan değerlendirmeler neticesinde, 30 Eylül 2016 tarihi itibariyle vergi indirimlerinden kaynaklanan geçici farklar üzerinden öngörülebilir ve vergi kanunları çerçevesinde vergi indirim hakkının devam edebileceği süre içerisinde yararlanılabileceği sonucuna varılan kısmı için ertelenen vergi varlığı olacağı tahmin edilmiş ve muhasebeleştirilmiştir.
Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi
Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Şirket’in finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır.
8
2.d. Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları
1 Ocak - 30 Eylül 2016 hesap dönemine ait ara dönem özet konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları, aşağıda belirtilen 1 Ocak 2016 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş standartlar ve Türkiye Finansal Raporlama Yorumlama Komitesi (“TFRYK”) yorumları dışında, 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle hazırlanan finansal tablolar ile tutarlı olarak uygulanmıştır.
1 Ocak 2016 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar:
TFRS 11 - Müşterek Faaliyetlerde Hisse Edinimi (Değişiklikler)
TMS 16 ve TMS 38 - Kabul edilebilir Amortisman ve İtfa Yöntemlerinin Açıklığa Kavuşturulması (TMS 16 ve TMS 38’deki Değişiklikler)
TMS 16 - Maddi Duran Varlıklar ve TMS 41 - Tarımsal Faaliyetler: Taşıyıcı Bitkiler (Değişiklikler) TMS 27 - Bireysel Mali Tablolarda Özkaynak Yöntemi (TMS 27’de Değişiklik)
TFRS 10 ve TMS 28: Yatırımcı İşletmenin İştirak veya İş Ortaklığına Yaptığı Varlık Satışları veya Katkıları – Değişiklikler
TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28: Yatırım İşletmeleri: Konsolidasyon istisnasının uygulanması (TFRS 10 ve TMS 28’de Değişiklik)
TMS 1 - Açıklama İnisiyatifi (TMS 1’de Değişiklik) TFRS Yıllık İyileştirmeler - 2012 - 2014 Dönemi
Söz konusu değişikliklerin Şirket’in finansal durumu ve performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıştır.
Yayımlanan ancak yürürlüğe henüz girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar, değişiklikler ve iyileştirmeler:
TFRS 9 - Finansal Araçlar - Sınıflandırma ve Açıklama
Söz konusu standart, değişiklik ve iyileştirmelerin Şirket’in finansal durumu ve performansı üzerindeki muhtemel etkileri değerlendirilmektedir
Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK) tarafından yayımlanmış fakat KGK tarafından yayımlanmamış yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar:
Yıllık İyileştirmeler - 2010-2012 Dönemi (UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü- Karar Gerekçeleri) UFRS 15 - Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat
UFRS 15 - Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat (Değişiklik) UFRS 9 - Finansal Araçlar - Nihai Standart (2014)
UFRS 16 - Kiralama İşlemleri
UMS 12 Gelir Vergileri: Gerçekleşmemiş Zararlar için Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Muhasebeleştirilmesi (Değişiklikler)
UMS 7 - Nakit Akış Tabloları (Değişiklikler)
Söz konusu standart, değişiklik ve iyileştirmelerin Şirket’in finansal durumu ve performansı üzerindeki muhtemel etkileri değerlendirilmektedir.
9 2.e. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti
Hasılat
Gelirler, gelir tutarının güvenilir şekilde belirlenebilmesi ve işlemle ilgili ekonomik yararların Şirket’e akmasının muhtemel olması üzerine alınan veya alınabilecek bedelin gerçeğe uygun değeri üzerinden tahakkuk esasına göre kayıtlara alınır. Net satışlar, mal satışlarından iade ve satış iskontolarının düşülmesi suretiyle bulunmuştur.
Malların satışı:
Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartlar karşılandığında muhasebeleştirilir:
Şirket’in mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi,
Şirket’in mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması,
Gelir tutarının güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi,
İşlemle ilişkili olan ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması,
İşlemden kaynaklanacak maliyetlerin güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi.
Hizmet sunumu:
Hizmet sunumuna ilişkin bir işlemin sonucunun güvenilir biçimde tahmin edilebildiği durumlarda, işlemle ilgili hasılat işlemin finansal durum tablosu tarihi itibariyle tamamlanma düzeyi dikkate alınarak finansal tablolara yansıtılır. Aşağıdaki koşulların tamamının varlığı durumunda, işleme ilişkin sonuçların güvenilir biçimde tahmin edilebildiği kabul edilir:
Hasılat tutarının güvenilir biçimde ölçülebilmesi;
İşleme ilişkin ekonomik yararların işletme tarafından elde edileceğinin muhtemel olması;
Finansal durum tablosu tarihi itibariyle işlemin tamamlanma düzeyinin güvenilir biçimde ölçülebilmesi ve
İşlem için katlanılan maliyetler ile işlemin tamamlanması için gereken maliyetlerin güvenilir biçimde ölçülebilmesi.
Faiz geliri:
Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girişlerini söz konusu varlığın kayıtlı değerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir.
Temettü ve diğer gelirler:
Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettüyü tahsil etme hakkı doğduğu zaman finansal tablolara yansıtılır.
Diğer gelirler, hizmetin verilmesi veya gelirle ilgili unsurların gerçekleşmesi, risk ve faydaların transferlerinin yapılmış olması, gelir tutarının güvenilir şekilde belirlenebilmesi ve işlemle ilgili ekonomik faydaların Şirket’e akmasının muhtemel olması üzerine alınan veya alınabilecek bedelin makul değeri üzerinden tahakkuk esasına göre kayıtlara alınır.
10 Maddi duran varlıklar
Maddi duran varlıklar, elde etme maliyetinden birikmiş amortismanın düşülmesi suretiyle gösterilmektedir.
Maddi duran varlıklar doğrusal amortisman metoduyla faydalı ömür esasına uygun bir şekilde ve aktife girdikleri tarihler dikkate alınarak kıst esasına göre amortismana tabi tutulmuştur.
Maddi bir duran varlığa yapılan normal bakım ve onarım harcamaları, gider olarak muhasebeleştirilmektedir.
Maddi duran varlığın kapasitesini genişleterek kendisinden gelecekte elde edilecek faydayı artıran nitelikteki yatırım harcamaları, maddi duran varlığın maliyetine eklenmekte ve ilgili maddi duran varlığın kalan tahmini faydalı ömrü üzerinden amortismana tabi tutulmaktadır.
Maddi olmayan duran varlıklar
Maddi olmayan duran varlıklar haklardan oluşmakta olup, maliyet bedelleri ile belirtilmişlerdir. Maddi olmayan duran varlıklarla ilgili itfa gideri üç yıl ile onbeş yıl arası normal itfa yöntemi kullanılarak ve aktife girdikleri tarih dikkate alınarak kıst esasına göre ayrılmaktadır.
Varlıklarda değer düşüklüğü
Çeşitli olay ve durumlar karşısında duran varlıkların taşınan değerleri gerçekleşebilir/gelecekte o aktiften elde edilebilecek değerlerinin altına düştüğü tespit edilmesi halinde maddi ve maddi olmayan sabit kıymetler değer kaybı açısından teste tabi tutulmaktadır. Maddi ve gayri maddi sabit kıymetin defter değerinin gerçekleşebilir veya o varlığın iktisabından ileride elde edilebilecek değerinin üstünde kalması halinde duran varlık değer düşüklüğü karşılığı ayrılmaktadır.
Borçlanma maliyetleri
Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile doğrudan ilişkilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satışa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir. Yatırımla ilgili kredinin henüz harcanmamış kısmının geçici süre ile finansal yatırımlarda değerlendirilmesiyle elde edilen finansal yatırım geliri aktifleştirmeye uygun borçlanma maliyetlerinden mahsup edilir. Diğer tüm borçlanma maliyetleri, oluştukları dönemlerde kar veya zarar tablosuna kaydedilmektedir. 30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemlerinde aktifleştirilen borçlanma maliyeti bulunmamaktadır.
Finansal yatırımlar
Finansal varlık ve borçların başlangıçtaki ölçümleri
Finansal bir varlık veya borç ilk muhasebeleştirilmesi sırasında gerçeğe uygun değerinden ölçülür. Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılmayan finansal varlık veya finansal borçların ilk muhasebeleştirilmesi sırasında, ilgili finansal varlığın edinimi veya finansal borcun yüklenimi ile doğrudan ilişkilendirilebilen işlem maliyetleri de söz konusu gerçeğe uygun değere ilave edilir.
İşletmenin sonraki ölçümünde maliyeti veya itfa edilmiş maliyetinden ölçülen bir varlık için teslim tarihi muhasebesini uygulaması durumunda, söz konusu varlık, başlangıçta işlem tarihindeki gerçeğe uygun değerinden muhasebeleştirilir.
11 Finansal varlıkların sonraki ölçümleri
Bir işletme, ilk muhasebeleştirme işleminin ardından, varlık niteliğindeki türev ürünler de dahil olmak üzere finansal varlıkları, gerçeğe uygun değerlerinden, satış veya diğer türden elden çıkarmalarda oluşabilecek işlem maliyetlerini düşmeksizin ölçer. Aşağıdaki finansal varlıklar bu hükümden müstesnadır:
(i) Etkin faiz yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiş maliyetinden ölçülmesi gereken kredi ve alacaklar;
(ii) Etkin faiz yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiş maliyetinden ölçülmesi gereken vadeye kadar elde tutulacak yatırımlar; ve
(iii) Aktif bir piyasada kayıtlı bir fiyatı bulunmayan ve gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde ölçülemeyen özkaynağa dayalı finansal araçlar ile aktif bir piyasada kayıtlı bir fiyatı bulunmayan söz konusu özkaynağa dayalı finansal araçlara bağlı olan ve bunların teslim edilmesiyle ödenmesi gereken türev ürünlere yapılan yatırımlar. Sözü edilen finansal varlıklar maliyetlerinden ölçülür.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık ve finansal borçlar
Alım satım amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılmıştır. Bir finansal varlık veya finansal borç, aşağıdaki durumlarda alım satım amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılır:
(i) Esas itibariyle, yakın bir tarihte satılmak veya geri satın alınmak amacıyla edinilmiş veya yüklenilmiştir;
(ii) Birlikte yönetilen ve son zamanlarda kısa dönemde kâr etme konusunda belirgin bir eğilimi bulunduğu yönünde delil bulunan belirli finansal araçlardan oluşan bir portföyün parçasıdır; veya
(iii) Bir türev üründür (finansal teminat sözleşmesi olan veya etkin bir finansal riskten korunma aracı olan türev ürünler hariç)
Vadeye kadar elde tutulacak yatırımlar
İşletmenin vadeye kadar elde tutma niyet ve imkanının bulunduğu, sabit veya belirlenebilir nitelikte ödemeler içeren ve sabit bir vadesi bulunan, aşağıdakiler dışında kalan türev olmayan finansal varlıklardır.
(i) İşletmenin ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak sınıfladığı finansal varlıklar;
(ii) İşletmenin satılmaya hazır olarak tanımladığı finansal varlıklar; ve (iii) Kredi ve alacak tanımına giren finansal varlıklar.
Satılmaya hazır finansal varlıklar
Satılmaya hazır olarak tanımlanan veya kredi ve alacak, vadeye kadar elde tutulacak yatırım veya gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık olarak sınıflanmayan türev olmayan finansal varlıklardır.
Etkin Faiz Yöntemi
Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar
Gerçeğe uygun değer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildiği zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır.
12 Geri Satım ve Geri Alım Anlaşmaları
Geri satmak kaydıyla alınan menkul kıymetler ("ters repo"), satış ve geri alış fiyatı arasındaki farkın iç iskonto oranı yöntemine göre döneme isabet eden kısmının ters repoların maliyetine eklenmesi suretiyle nakit ve nakit benzerleri hesabına ters repo işlemlerinden alacakları olarak kaydedilir.
Finansal Varlıklarda Değer Düşüklüğü
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur.
Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. Kredi ve alacaklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır.
Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı değer düşüklüğünün iptal edileceği tarihte yatırımın değer düşüklüğü hiçbir zaman muhasebeleştirilmemiş olması durumunda ulaşacağı itfa edilmiş maliyet tutarını aşmayacak şekilde gelir tablosunda iptal edilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerinde değer düşüklüğü sonrasında meydana gelen artış, doğrudan özkaynaklarda muhasebeleştirilir.
Ters Repo Alacakları
Geri satmak kaydıyla alınan finansal varlıklar (“ters repo”), satış ve geri alış fiyatı arasındaki farkın iç iskonto oranı yöntemine göre döneme isabet eden kısmının ters repoların maliyetine eklenmesi suretiyle kaydedilmektedir.
Alım Satım Amaçlı Finansal Varlıklar
Alım-satım amaçlı finansal varlıklar, bilançoya ilk olarak işlem maliyetleri de dahil olmak üzere maliyet değerleri ile yansıtılmakta ve kayda alınmalarını izleyen dönemlerde gerçeğe uygun değerleri üzerinden değerlenmektedir.
13 Ticari alacaklar ve borçlar
Şirket tarafından bir alıcıya ürün veya hizmet sağlanması veya bir satıcıdan ürün veya hizmet alınması sonucunda oluşan ticari alacaklar ve ticari borçlar ertelenmiş finansman gelirlerinden ve giderlerinden netleştirilmiş olarak gösterilirler. Ertelenmiş finansman gelirlerinin ve giderlerinin netleştirilmesi sonrası ticari alacaklar ve ticari borçlar, orijinal fatura değerinden kayda alınan alacakların ve borçların izleyen dönemlerde elde edilecek tutarlarının etkin faiz yöntemi ile iskonto edilmesi ile hesaplanır. Belirlenmiş faiz oranı olmayan kısa vadeli alacaklar, orijinal etkin faiz oranının etkisinin çok büyük olmaması durumunda, fatura değerleri üzerinden gösterilmiştir.
Şüpheli alacaklar karşılığı
Şirket, tahsil imkanının kalmadığına dair objektif bir bulgu olduğu takdirde ilgili ticari alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayırmaktadır. Söz konusu bu karşılığın tutarı, alacağın kayıtlı değeri ile tahsili mümkün tutar arasındaki farktır. Tahsili mümkün tutar, teminatlardan ve güvencelerden tahsil edilebilecek meblağlar dahil olmak üzere tüm nakit akışlarının, oluşan ticari alacağın orijinal etkin faiz oranı esas alınarak iskonto edilen değeridir.
Şüpheli alacak tutarına karşılık ayrılmasını takiben, şüpheli alacak tutarının tamamının veya bir kısmının tahsil edilmesi durumunda, tahsil edilen tutar ayrılan şüpheli alacak karşılığından düşülerek diğer gelirlere kaydedilir.
Nakit ve nakit benzerleri
Nakit ve nakit benzeri kalemler, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riskini taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. Bu varlıkların defter değeri gerçeğe uygun değerlerine yakındır.
Yabancı para birimi kalemleri
Dönem içerisinde yabancı para birimi bazındaki işlemler, işlem tarihinde geçerli olan döviz kurlarından Türk Lirası'na çevrilmiştir. Finansal durum tablosunda yer alan yabancı para birimi bazındaki varlıklar ve kaynaklar, finansal durum tablosu tarihindeki TCMB döviz kurları kullanılarak Türk Lirası’na çevrilmiştir. Bu işlemler sonucunda oluşan kur farkları dönem karının belirlenmesinde hesaba alınmıştır.
USD, EUR, GBP ve CHF için dönem sonlarında kullanılan kurlar aşağıdaki gibidir:
30.09.2016 31.12.2015
USD 2.9959 2.9076
EUR 3.3608 3.1776
GBP 3.8909 4.3007
CHF 3.0785 2.9278
Pay başına kazanç / (zarar)
Kar veya zarar tablosunda belirtilen pay başına kazanç/(zarar), net karın/(zararın), raporlama boyunca piyasada bulunan pay senetlerinin ağırlıklı ortalama adedine bölünmesiyle bulunmaktadır.
Türkiye’de şirketler sermayelerini hali hazırda bulunan hissedarlarına, geçmiş yıl kazançlarından ve yasal finansal tablolarında taşıdıkları özsermaye enflasyon düzeltmesi olumlu farklarından dağıttıkları “bedelsiz hisse”
yolu ile arttırabilmektedirler. Bu tip “bedelsiz hisse” dağıtımları, hisse başına kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmiş hisse gibi değerlendirilir. Dolayısıyla hisse başına kar hesaplamasında kullanılan ağırlıklı hisse adedi ortalaması, hisselerin bedelsiz olarak çıkarılmasını geriye dönük olarak bir önceki raporlama döneminin başından itibaren uygulamak suretiyle elde edilir.
14
Finansal durum tablosu (Bilanço) tarihinden sonraki olaylar
Finansal durum tablosu tarihi ile finansal durum tablosunun yetkilendirme tarihi arasında finansal tablolarda düzeltme gerektiren bir olayın ortaya çıkması durumunda finansal tablolara gerekli düzeltmeler yapılmakta, düzeltme gerektirmeyen durumlarda ilgili olay finansal durum tablosu dipnotlarında açıklanmaktadır.
Karşılıklar, şarta bağlı yükümlülükler ve şarta bağlı varlıklar Karşılıklar
Karşılıklar geçmişteki olaylardan kaynaklanan olası bir yükümlülük olması (hukuki veya yapısal yükümlülük), bu yükümlülüğün gelecekte yerine getirilmesi için gerekli aktif kalemlerde bir azalışın muhtemelen söz konusu olması ve yükümlülük tutarının güvenilir bir biçimde saptanabilmesi durumunda tahakkuk ettirilmektedir.
Tahakkuk ettirilen bu karşılıklar her finansal durum tablosu döneminde gözden geçirilmekte ve cari tahminlerin yansıtılması amacıyla revize edilmektedir.
Şarta bağlı yükümlülükler ve şarta bağlı varlıklar
Taahhüt ve şarta bağlı yükümlülük doğuran işlemler, gerçekleşmesi gelecekte bir veya birden fazla olayın neticesine bağlı durumları ifade etmektedir. Dolayısıyla, bazı işlemler ileride doğması muhtemel zarar, risk veya belirsizlik taşımaları açısından finansal durum tablosu dışı kalemler olarak tanınmıştır. Gelecekte gerçekleşmesi muhtemel mükellefiyetler veya oluşacak zararlar için bir tahmin yapılması durumunda bu yükümlülükler Şirket için gider ve borç olarak kabul edilmektedir. Ancak gelecekte gerçekleşmesi muhtemel gözüken gelir ve karlar finansal tablolarda yansıtılmaktadır.
Kiralama işlemleri
Kiracı olarak faaliyet kiralaması
Mülkiyete ait risk ve getirilerin önemli bir kısmının kiralayana ait olduğu kiralama işlemi, faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılır. Faaliyet kiralamaları olarak yapılan ödemeler, kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile gider olarak kaydedilir.
İlişkili taraflar
Bu finansal tabloların amacı doğrultusunda, ortaklar, üst düzey yönetimi ve yönetim kurulu üyeleri, aileleri ve kendileri tarafından kontrol edilen ve önemli etkinliğe sahip bulunulan şirketler “ilişkili taraflar” olarak kabul ve ifade edilmişlerdir.
Finansal bilgilerin bölümlere göre raporlanması Endüstriyel bölümler
Belirli bir mal veya hizmeti ya da birbirleriyle ilişkili mal veya hizmet grubunu sağlama veya risk ve fayda açısından Şirket’in diğer bölümlerinden farklı özellikler taşıma anlamında, Şirket’in diğer bölümlerinden farklı özelliklere sahip bölümlerdir.
Mal veya hizmetlerin birbirleriyle ilişkili olup olmadığının belirlenmesinde aşağıdaki etkenlerin dikkate alınması gerekmektedir:
Mal veya hizmetlerin niteliği
Üretim süreçlerinin niteliği
Mal veya hizmetlerin müşterilerinin tür ve sınıfları
Malların tesliminde veya hizmetlerin sağlanmasında kullanılan yöntemler
15 Coğrafi bölümler
Şirket’in, belirli bir ekonomik çevrede mal veya hizmet temin eden ve risk ve fayda açısından başka bir ekonomik çevre içerisinde faaliyet gösteren diğer bölümlerden farklı özelliklere sahip bölümlerdir.
Coğrafi bölümlerin belirlenmesinde aşağıdaki etkenlerin dikkate alınması gerekmektedir:
Ekonomik ve politik koşulların benzerliği
Farklı coğrafi bölgelerdeki faaliyetlerle ilgili belirli riskler
Faaliyetlerin yakınlığı
Belirli bir bölgedeki faaliyetlerle ilgili belirli riskler
Döviz kontrolüne ilişkin düzenlemeler
Temel kur riskleri
İşletmenin risk ve getiri oranları özellikle ürettiği mal ve hizmetlerdeki farklılıklardan etkileniyorsa bölüm bilgilerinin raporlanmasına yönelik birincil format olarak endüstriyel bölümler belirlenirken, coğrafi bölümler bazındaki bilgiler ikincil olarak raporlanır. Benzer olarak, işletmenin risk ve getiri oranları özellikle bu işletmenin farklı ülkelerde veya diğer coğrafi bölgelerde faaliyet göstermesinden etkileniyorsa, bölüm bilgilerinin raporlanmasına yönelik birincil format olarak coğrafi bölümler belirlenirken, endüstriyel bölümler bazındaki bilgiler ikincil olarak raporlanır.
Şirket’in farklı sektörde ve coğrafi bölgelerde faaliyet göstermemesinden dolayı bölümlere göre raporlama yapılmamıştır.
Devlet teşvik ve yardımları
Devlet teşvik ve yardımları, bir işletmeyi devlet yardımı olmadan yapmayacağı bir takım işlere girebilmesini teşvik etmek amacıyla veya diğer nedenlerle yapılan işlemlerdir. Devlet yardımı, devletin bir işletmeye veya işletme grubuna belirli kriterleri yerine getirmeleri şartıyla, ekonomik fayda sağlaması amacıyla yaptığı işlemleri; devlet teşvikleri, önceki dönemlerde veya gelecekte işletmenin esas faaliyet alanı ile ilgili belirli kriterlere uymuş veya uyacak olması karşılığında, devletin işletmeye transfer ettiği ekonomik kaynakları ifade etmektedir.
Makul değerleri ile izlenen parasal olmayan devlet teşvikleri de dahil olmak üzere tüm devlet teşvikleri, elde edilmesi için gerekli şartların işletme tarafından yerine getirileceğine ve teşvikin işletme tarafından elde edileceğine dair makul bir güvence oluştuğunda finansal tablolara alınır.
Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler
İlişikteki finansal tablolarda, vergi gideri dönem cari vergi karşılığı ve ertelenmiş vergiden oluşmaktadır. Dönem faaliyet sonuçlarından doğacak kurumlar, gelir vergisine ilişkin yükümlülükler için finansal durum tablosu tarihinde geçerli olan yasal vergi oranları çerçevesinde bir karşılık ayrılmıştır. Ertelenmiş vergi varlık ve yükümlülükleri muhasebe ve vergilendirmenin farklı muamelesi sonucu önemli zamanlama farklarından (ileride vergilendirilebilir zamanlama farkları) kaynaklanmakta ve “borçlanma” metodu kullanılarak cari vergi oranı üzerinden hesaplanmaktadır. Ertelenmiş vergi borçlanma metodu kullanılarak varlık ve yükümlülüklerin raporlanan finansal tablolarda taşıdıkları değerler ile vergi amaçlı hazırlanan yasal finansal tablolardaki değerleri arasındaki geçici farklar üzerinden muhasebeleştirilmektedir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri genellikle tüm vergilendirilebilir veya düşülebilir geçici farklar için finansal tablolara alınmakta; ancak ertelenmiş vergi varlıkları indirilebilir geçici farkların mahsup edilebileceği vergilendirilebilir karların olmasının muhtemel olması durumunda muhasebeleştirilmektedir. Zamanlama farkları üzerinden ortaya çıkan net ertelenmiş vergi varlıkları, eldeki veriler ışığında gelecek yıllarda kullanılabileceğinin kesin olmadığı durumlarda, vergi indirimleri nispetinde azaltılmaktadır.
16 Çalışanlara sağlanan faydalar/Kıdem tazminatları
Şirket, mevcut iş kanunu gereğince, en az bir yıl hizmet verdikten sonra emeklilik nedeni ile işten ayrılan veya istifa ve kötü davranış dışındaki nedenlerle işine son verilen personele belirli miktarda kıdem tazminatı ödemekle yükümlüdür. Bu yükümlülük çalışılan her yıl için, 30 Eylül 2016 tarihi itibariyle, azami 4,297.21 TL olmak üzere, 30 günlük toplam brüt ücret ve diğer haklar esas alınarak hesaplanmaktadır (31 Aralık 2015:
3,828.37 TL).
Şirket, ilişikteki finansal tablolarda yer alan Kıdem Tazminatı karşılığını “Projeksiyon Metodu”nu kullanarak ve Şirket’in personel hizmet süresini tamamlama ve kıdem tazminatına hak kazanma konularında geçmiş yıllarda kazandığı deneyimlerini baz alarak hesaplamış ve finansal durum tablosu tarihinde etkin faiz oranı ile iskonto etmiştir. Hesaplanan aktüeryal kazanç / (kayıp) dışındaki tüm kazanç ve kayıplar kar veya zarar tablosunda, aktüeryal kazanç / (kayıplar) ise özkaynak değişim tablosunda yansıtılmıştır.
Finansal durum tablosu gününde kullanılan temel varsayımlara ait oranlar aşağıdaki gibidir:
30.09.2016 31.12.2015
Etkin faiz oranı %13.37 %13.37
Enflasyon oranı %8.8 %8.8
Reel iskonto oranı %4.20 %4.20
Emekli olma olasılığına ilişkin kullanılan oran (%) 100 100
Emeklilik planları
Emeklilik planları çalışanlara hizmetlerinin bitiminde veya bitiminden sonra (yıllık maaş veya defaten ödeme şeklinde) sağlanacak faydaları veya bu faydaların sağlanması için işverenin katkılarını bir belgede yer alan şartlara veya işletmenin uygulamalarına dayanarak emeklilik öncesinde belirlenebilen veya tahmin edilebilen planları ifade etmektedir. Şirket’in çalışanları için belirlenmiş herhangi bir emeklilik planı yoktur.
Nakit akış tablosu
Şirket, net varlıklarındaki değişimleri, finansal yapısını ve nakit akışlarının tutar ve zamanlamasını değişen şartlara göre yönlendirme yeteneği hakkında finansal tablo kullanıcılarına bilgi vermek üzere, nakit akış tablolarını düzenlemektedir. Nakit akış tablosunda, döneme ilişkin nakit akışları işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerine dayalı bir biçimde sınıflandırılarak raporlanır. İşletme faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları, Şirket’in esas faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını gösterir. Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akışları, Şirket’in yatırım faaliyetlerinde (duran varlık yatırımları ve finansal yatırımlar) kullandığı ve elde ettiği nakit akışlarını gösterir. Finansal faaliyetlere ilişkin nakit akışları, Şirket’in finansal faaliyetlerde kullandığı kaynakları ve bu kaynakların geri ödemelerini gösterir. Nakit ve nakit benzeri değerler, nakit ve vadesiz banka mevduatı ile tutarı belirli nakde kolayca çevrilebilen kısa vadeli, yüksek likiditeye sahip ve vadesi 3 ay veya daha kısa olan yatırımları içermektedir.
Vadeli İşlem ve Opsiyon Piyasası (“VİOP”) İşlemleri
VİOP piyasasında işlem yapmak için verilen nakit teminatlar nakit ve nakit benzerleri olarak sınıflandırılmaktadır. Dönem içinde yapılan işlemler sonucu kar ve zararlar gelir tablosunda esas faaliyetlerden gelirler / giderlere kaydedilmiştir. Açık olan işlemlerin piyasa fiyatları üzerinden değerlenmesi sonucunda gelir tablosuna yansıyan değerleme farkları ve teminat tutarının nemalandırılması sonucu oluşan faiz gelirleri netleştirilerek nakit ve nakit benzerleri olarak gösterilmiştir.
17 3. İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI
3.1 Ticari borçlar içindeki ilişkili taraflara borçlar aşağıdaki gibidir:
30.09.2016 31.12.2015
Satıcılara borçlar
İnter Turizm ve Seyahat A.Ş. 10,205 19,279
Duse Organizasyon Yemek Hizmetleri Ltd. Şti. 1,352 -
Voyager Kıbrıs Ltd. 984 -
Toplam 12,541 19,279
3.2 Diğer borçlar içindeki ilişkili taraflara borçlar aşağıdaki gibidir:
30.09.2016 31.12.2015
Net Holding A.Ş. 2,307,181 1,013,862
Toplam 2,307,181 1,013,862
3.3 İlişkili taraflardan sabit kıymet alımları aşağıdaki gibidir:
01.01.-
30.09.2016
Net Holding A.Ş. 56,118
Toplam 56,118
18
3.4 Hasılat içindeki ilişkili taraflardan olan komisyon gelirleri aşağıdaki gibidir:
01.01.-
30.09.2016
Net Holding A.Ş. 14,664
Net Turizm Ticaret ve Sanayi A.Ş. 78
Toplam 14,742
3.5 Genel yönetim giderleri içindeki ilişkili taraflara olan giderler aşağıdaki gibidir:
01.01.- 30.09.2016
Net Holding A.Ş. 253,134
Duse Organizasyon Yemek Hizmetleri Ltd. Şti. 90,151
İnter Turizm ve Seyahat A.Ş. 83,387
Voyager Kıbrıs Ltd. 14,097
Merit Montenegro Doo 31,514
Toplam 472,283
3.6 Pazarlama ve satış giderleri içindeki ilişkili taraflara olan giderler aşağıdaki gibidir:
01.01.-
30.09.2016
Voyager Kıbrıs Ltd. 21,237
Toplam 21,237
3.7 Finansman giderleri içindeki ilişkili taraflara vade farkı gideri aşağıdaki gibidir:
01.01.-
30.09.2016
Net Holding A.Ş. 140,746
İnter Turizm ve Seyahat A.Ş. 110
Toplam 140,856
3.8 Kilit yönetici personele sağlanan faydalar aşağıdaki gibidir:
01.01.- 30.09.2016
Üst düzey yöneticilere sağlanan faydalar 741,656
Toplam 741,656
19 4. NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle nakit ve nakit benzerlerinin detayı aşağıdaki gibidir;
30.09.2016 31.12.2015
Kasa 11,148 -
Bankalar
- Vadesiz mevduat 19,690 -
- Vadeli mevduat 194,000 28,000,000
- Vadeli mevduatlara ait faiz tahakkukları 445 91,526
Portföy döviz TL maliyetleri
- Vadesiz mevduat 1,867,933 -
- Vadeli mevduat 10,296,908 -
Ters Repo - 2,196,566
Müşteri adına tutulan vadeli mevduatlar
- Alacaklar 14,003,060 -
- Müşteriye borçlar (14,003,060) -
Toplam 12,390,124 30,288,092
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle bankalar vadeli ve vadesiz mevduatlardan oluşmakta olup banka mevduatları üzerinde blokaj bulunmamaktadır (31 Aralık 2015: Bulunmamaktadır).
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle vadeli mevduatların detayı aşağıdaki gibidir:
Para Cinsi Para Tutarı Faiz Oranı Vadesi TL Tutarı
TL 194,000 % 10.50 03.10.2016 194,000
USD 225,000 % 0.50 22.07.2016 674,078
USD 3,065,000 % 1.50 29.07.2016 9,182,433
USD 147,000 % 0.35 05.08.2016 440,397
10,490,908 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle vadeli mevduatların detayı aşağıdaki gibidir:
Para Cinsi Para Tutarı Faiz Oranı Vadesi TL Tutarı
TL 15,000,000 %13.00 29.2.2016 15,000,000
TL 6,000,000 %13.00 15.2.2016 6,000,000
TL 7,000,000 %13.35 29.1.2016 7,000,000
28,000,000 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle ters repo sözleşmesi ile iktisap edilen menkul kıymetlerin detayı aşağıdaki gibidir:
Para Cinsi Para Tutarı Faiz Oranı Vadesi TL Tutarı
TL 2,196,566 %11.5 04.01.2016 2,196,566
2,196,566
20 5. FİNANSAL BORÇLAR
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle finansal borçlar bulunmamaktadır.
6. TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR 6.1 Ticari Alacaklar, net
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle ticari alacakların detayı aşağıdaki gibidir;
Kısa vadeli
30.09.2016 31.12.2015
Müşteriler
- İlişkili taraflardan alacaklar - -
- Diğer alacaklar 5 -
KAS İşlemleri portföy takas alacakları (11) -
KAS İşlemleri müşteri takas borçları 23,214,816 -
Verilen depozito ve teminatlar 16,069,047 -
Vadeli işlemler müşteri takas alacakları 144,468 -
Diğer kısa vadeli ticari alacaklar 47,305 -
Komisyonlara ilişkin gelir tahakkukları 1,233 -
Toplam 39,476,863 -
6.2 Ticari Borçlar, net
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle ticari borçların detayı aşağıdaki gibidir;
Kısa vadeli
30.09.2016 31.12.2015
Müşterilere borçlar
KAS İşlemleri müşteri takas borçları 23,214,814 -
Vadeli işlemler müşteri takas borçları 144,468 -
Diğer borçlar 3,656 -
Satıcılara borçlar
- İlişkili taraflara ticari borçlar 12,541 19,279
- Diğer taraflara ticari borçlar 244,187 474,873
Borç reeskontları (-) (1,376) (3,370)
Toplam 23,618,290 490,782
21 7. DİĞER ALACAK VE BORÇLAR
7.1 Diğer Alacaklar
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle diğer alacaklar bulunmamaktadır.
7.2 Diğer Borçlar
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle diğer borçların detayı aşağıdaki gibidir;
30.09.2016 31.12.2015
Ortaklara borçlar 2,307,181 1,013,862
- Net Holding A.Ş. 2,307,181 1,013,862
Ödenecek vergi ve fonlar 144,010 125,180
Diğer çeşitli borçlar 9,472 21,475
Toplam 2,460,663 1,160,517
8. PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER VE ERTELENMİŞ GELİRLER
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle peşin ödenmiş giderler ve ertelenmiş gelirlerin detayı aşağıdaki gibidir;
30.09.2016 31.12.2015
Personel avansları 10,839 -
İş avansları 4,539 -
Gelecek aylara ait giderler 134,612 47,929
Toplam 149,990 47,929
9. CARİ DÖNEM VERGİSİ İLE İLGİLİ VARLIKLAR
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle cari dönem vergisi ile ilgili varlıkların detayı aşağıdaki gibidir;
30.09.2016 31.12.2015
Peşin ödenen vergi ve fonlar 298,700 27,982
Toplam 298,700 27,982
22 10. MADDİ DURAN VARLIKLAR, net
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle maddi duran varlıkların detayı ve hareket tablosu aşağıdaki gibidir;
Maliyet 1 Ocak 2016 Giriş Çıkış 30 Eylül 2016
Mobilya ve Demirbaşlar - 602,332 - 602,332
Özel Maliyetler - 36,253 - 36,253
Toplam - 638,585 - 638,585
Birikmiş Amortismanlar (-) 1 Ocak 2016 Giriş Çıkış 30 Eylül 2016
Mobilya ve Demirbaşlar - 61,081 - 61,081
Özel Maliyetler - 3,666 - 3,666
Toplam - 64,747 - 64,747
Net Defter Değeri - 573,838
01.01.-30.09.2016 dönemine ilişkin amortisman gideri 64,747 TL’dir. Bu tutar ilişikteki finansal tablolarda genel yönetim gideri hesabı içerisinde gösterilmiştir.
23 11. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR, net
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle maddi olmayan duran varlıkların detayı ve hareket tablosu aşağıdaki gibidir;
Maliyet 1 Ocak 2016 Giriş Çıkış 30 Eylül 2016
Bilgisayar Yazılımları 534,277 244,979 - 779,256
Lisanslar 862,816 842,815 - 1,705,631
Toplam 1,397,093 1,087,794 - 2,484,887
Birikmiş Amortismanlar (-) 1 Ocak 2016 Giriş Çıkış 30 Eylül 2016
Bilgisayar Yazılımları 14,841 165,340 - 180,181
Lisanslar 9,587 71,234 - 80,821
Toplam 24,428 236,574 - 261,002
Net Defter Değeri 1,372,665 2,223,885
01.01.-30.09.2016 dönemine ilişkin itfa gideri 236,574 TL’dir. Bu tutar ilişikteki finansal tablolarda genel yönetim gideri hesabı içerisinde gösterilmiştir.
31 Aralık 2015 tarihi itibariyle maddi olmayan duran varlıkların detayı ve hareket tablosu aşağıdaki gibidir;
Maliyet 1 Ocak 2015 Giriş Çıkış 31 Aralık 2015
Bilgisayar Yazılımları - 534,277 - 534,277
Lisanslar - 862,816 - 862,816
Toplam - 1,397,093 - 1,397,093
Birikmiş Amortismanlar (-) 1 Ocak 2015 İlaveler Çıkışlar 31 Aralık 2015
Bilgisayar Yazılımları - 14,841 - 14,841
Lisanslar - 9,587 - 9,587
Toplam - 24,428 - 24,428
Net Defter Değeri - 1,372,665
27.11.-31.12.2015 dönemine ilişkin itfa gideri 24,428 TL’dir. Bu tutar ilişikteki finansal tablolarda genel yönetim gideri hesabı içerisinde gösterilmiştir.
24
12. KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle Şirket’in teminat / rehin / ipotek (TRİ) pozisyonuna ilişkin tabloları aşağıdaki gibidir:
Şirket tarafından verilen TRİ'ler 30.09.2016 31.12.2015
A. Kendi Tüzel Kişiliği Adına Vermiş Olduğu TRİ'lerin Toplam Tutarı 9,626,500 - B. Tam Konsolidasyon Kapsamına Dahil Edilen Ortaklıklar Lehine Vermiş
Olduğu TRİ'lerin Toplam Tutarı - -
C. Olağan Ticari Faaliyetlerinin Yürütülmesi Amacıyla Diğer 3. Kişilerin Borcunu
Temin Amacıyla Vermiş Olduğu TRİ'lerin Toplam Tutarı - -
D. Diğer Verilen TRİ'lerin Toplam Tutarı - -
i. Ana Ortak Lehine Vermiş Olduğu TRİ'lerin Toplam Tutarı - - ii. B ve C Maddeleri Kapsamına Girmeyen Diğer Grup Şirketleri Lehine
Vermiş Olduğu TRİ'lerin Toplam Tutarı - -
iii. C Maddesi Kapsamına Girmeyen 3. Kişiler Lehine Vermiş Olduğu TRİ'lerin
Toplam Tutarı - -
Toplam 9,626,500 -
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle verilen teminat mektuplarının detayı aşağıdaki gibidir:
Kime Verildiği Teminat Tutarı
Borsa İstanbul A.Ş. 9,626,500
Toplam 9,626,500
Teminat mektupları banka detayı aşağıdaki gibidir;
Bankası Teminat Tutarı
Denizbank A.Ş. 8,401,500
Türkiye İş Bankası A.Ş. 1,225,000
Toplam 9,626,500
25 13. ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR
Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar
30.09.2016 31.12.2015
Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri 109,369 7,281
Toplam 109,369 7,281
14. ÖZKAYNAKLAR 14.1 Sermaye
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibariyle, Şirket’in çıkarılmış ve ödenmiş sermayesi 30,000,000 TL’dir. Şirket’in sermayesi her biri 1 TL nominal değerde 30,000,000 adet nama yazılı paya ayrılmıştır.
Şirket sermayesinin tamamı ödenmiştir.
30 Eylül 2016 tarihi itibariyle Şirket’in ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir:
Ortaklık payı Hisse adedi Hisse tutarı TL
Net Holding A.Ş. % 100.00 30,000,000 30,000,000
Ödenmiş sermaye % 100.00 30,000,000 30,000,000
31 Aralık 2015 tarihi itibariyle Şirket’in ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir:
Ortaklık payı Hisse adedi Hisse tutarı TL
Net Holding A.Ş. % 100.00 30,000,000 30,000,000
Ödenmiş sermaye % 100.00 30,000,000 30,000,000
26 15. SATIŞLAR VE SATIŞLARIN MALİYETİ
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait hasılat detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.- 30.09.2016
Hizmet gelirleri, (net) 875,991
Aracılık komisyon gelirleri
- Yurtiçi 1,295,560
Müşterilere komisyon iadeleri (-) (419,569)
Toplam 875,991
16. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait genel yönetim giderlerinin detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.-
30.09.2016
Personel giderleri 3,221,151
Bina giderleri 340,457
Seyahat giderleri 128,119
Haberleşme ve posta giderleri 120,649
Bilgi işlem giderleri 421,134
Taşıt aracı giderleri 94,008
Aidat ve üyelik giderleri 138,070
Danışmanlık ve denetim giderleri 31,745
Vergi resim ve harçlar 207,916
Amortisman giderleri 301,321
Kuruluş ve örgütlenme giderleri 22,053
Diğer yönetim giderleri 210,473
5,237,096 17. PAZARLAMA GİDERLERİ
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait pazarlama giderlerinin detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.-
30.09.2016
Pazarlama ve reklam giderleri 752,158
Software giderleri 57,217
Diğer giderler 36,007
845,382
27
18. ESAS FAALİYETLERDEN DİĞER GELİR / GİDERLER 18.1 Esas faaliyetlerden diğer gelirler
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait esas faaliyetlerden diğer gelirlerin detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.-
30.09.2016
KAS işlemlerinden elde edilen gelirler, net 2,024,864
Kur farkı gelirleri 7,489,724
Reeskont gelirleri 1,376
Danışmanlık gelirleri 35,000
Diğer gelirler 53,766
9,604,730 18.2 Esas faaliyetlerden diğer giderler
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait esas faaliyetlerden diğer giderlerin detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.- 30.09.2016
Kur farkı giderleri 5,756
KAS Döviz kuru reeskontları 7,261,132
Reeskont giderleri 3,370
Diğer giderler 8,342
7,278,600
28 19. FİNANSMAN GELİRLERİ / (GİDERLERİ) 19.1 Finansman gelirleri
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait finansman gelirlerinin detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.-
30.09.2016
Mevduat faiz gelirleri 1,912,884
İşlem teminat faiz geliri 8,406
Kredi ve temerrüt faizi geliri 12,956
1,934,246 19.2 Finansman giderleri
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait finansman giderlerinin detayı aşağıdaki gibidir;
01.01.- 30.09.2016
Vade farkı giderleri 140,856
Diğer banka giderler 23,927
Teminat mektubu komisyonu 42,116
206,899
29
20. VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ (ERTELENMİŞ VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ DAHİL)
Şirket’in ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüğü Tebliğ'e göre hazırlanan finansal tablolar ile Şirket’in yasal kayıtları arasındaki geçici farklardan oluşmaktadır. Bu farklar Tebliğ ve vergi amaçlı hazırlanan tablolarda gelir ve giderlerin değişik raporlama dönemlerinde vergilendirilmesinden kaynaklanmaktadır.
30 Eylül 2016 31 Aralık 2015
Ertelenmiş vergi varlığı Kümülatif
zamanlama farkları Ertelenmiş
vergi Kümülatif
zamanlama farkları Ertelenmiş vergi
Diğer 14,334 2,868 - -
Toplam 2,868 -
30 Eylül 2016 31 Aralık 2015
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü (-) Kümülatif
zamanlama farkları Ertelenmiş
vergi Kümülatif
zamanlama farkları Ertelenmiş vergi
Finansal varlık değer artışları - - 476 95
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 286,478 57,295 211,185 42,238
Borç Reeskontu 1,376 275 3,370 674
Toplam 57,570 43,007
Net ertelenen vergi varlığı/(yükümlülüğü) (54,702) (43,007)
Kurumlar Vergisi
Şirket, Türkiye’de yürürlükte bulunan vergi mevzuatı ve uygulamalarına tabidir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 21 Haziran 2006 tarihli ve 26205 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu kanun 01 Ocak 2006 tarihinden itibaren geçerlidir.
01 Ocak 2006 tarihi itibariyle Kurumlar Vergisi oranı % 20’dir.
Kurumlar Vergisi Matrahı, kurumların ticari kazancına vergi yasaları gereğince indirimi kabul edilmeyen giderlerin ilave edilmesi, vergi yasalarında yer alan istisna ve indirimlerin indirilmesi sonucu bulunur. Kar dağıtılmadığı takdirde başka bir vergi ödenmemektedir.
Vergi mevzuatı uyarınca üçer aylık dönemler itibariyle oluşan kazançlar üzerinden 01.01.2006 tarihinden itibaren uygulanmak üzere %20 oranında geçici vergi hesaplanarak o dönemi izleyen ikinci ayın 14 üncü gününe kadar beyan edilip 17’ nci günü akşamına kadar ödenmekte, ödenen tutarlar yıllık kazanç üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilmektedir.
Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmi beşinci günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecek ve üç aylık devreler itibariyle ödenen geçici vergiler o yıla ait Kurumlar Vergisi borcundan düşüldükten sonra kalan bakiye beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenecektir.
Yıllar itibariyle Türkiye’deki Kurumlar vergisi oranları aşağıdaki gibidir:
2016 %20
2015 %20
30
En az iki sene süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışlarından doğan karların %75’i Kurumlar Vergisi Kanunu’nda öngörüldüğü şekilde 5 yıl fonda tutulması şartı ile vergiden istisnadır.
30 Eylül 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihlerinde sona eren hesap dönemine ait vergi gideri aşağıdaki gibidir;
01.01.-
30.09.2016 27.11.- 31.12.2015
Açılış Bakiyesi (43,007) -
Ertelenmiş vergi geliri/gideri, net (11,695) (43,007)
Toplam (54,702) (43,007)
Kar Dağıtımı
Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara dağıtılan kar payları %15 oranında tevkifata tabidir. Tam mükellef kurumlar tarafından dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye’de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığı ile kar payı elde edenler hariç) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan kar payları % 15 oranında tevkifata tabidir.
Tam mükellef kurumlarca, tam mükellef kurumlara dağıtılan kar payları stopaja tabi değildir. Tam mükellef kurumlarca karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmayacağından tevkifat yapılmayacaktır.
Diğer taraftan 4842 sayılı yasa ile istisna kazançlardan stopaj uygulamasına son verilmiştir. Bu nedenle, istisna olsun veya olmasın tüm kazançlar dağıtımı halinde stopaja tabidir. Bu durumun istisnası, eski rejime göre (4842 sayılı Yasa öncesi hükümlere göre) kullanılan yatırım indirimi için %19.8 oranındaki stopajın devam etmesi halidir.
Halka açık olan veya olmayan şirketlerle ilgili stopaj oranlarındaki değişiklik kaldırılmıştır. Tüm kurumlar yukarıda belirtilen şekilde kar dağıtmaları halinde %15 oranında stopaj yapacaklardır.
Türk vergi mevzuatına göre beyanname üzerinde gösterilen mali zararlar 5 yılı aşmamak kaydıyla dönem kurum kazancından indirilebilirler. Ancak, mali zararlar, geçmiş yıl karlarından mahsup edilemez.
Türkiye’de ödenecek vergiler konusunda vergi otoritesi ile mutabakat sağlamak gibi bir uygulama bulunmamaktadır. Vergi incelemesine yetkili makamlar beş yıl zarfında muhasebe kayıtlarını inceleyebilir ve hatalı işlem tespit edilirse ödenecek vergi miktarları değişebilir.
21. PAY BAŞINA KAZANÇ
30 Eylül 2016 tarihinde sona eren hesap dönemine ait finansal tablolar için Şirket paylarının birim pay başına kar hesaplamaları aşağıdaki gibidir:
01.01.-
30.09.2016
Dönem karı ana ortaklık payları (1,164,705)
Adi hisselerin ağırlıklı ortalama adedi - Lot 30,000,000
1 TL nominal bedelli 1 Lot başına kar (zarar) TL (0.0388)
Hisse başına kazanç (% 3.88)
