Kar Payı Dağıtımlarında Uygulanacak Vergi Kesintisi Oranlarının İndirilmesine İlişkin Cumhurbaşkanı Kararı 22 Aralık 2021 Tarihli Resmi Gazete’de Yayımlandı.
22 Aralık 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 4936 sayılı sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla;
̵ 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca aynı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarına uygulanacak tevkifat oranı,
̵ 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi uyarınca vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr paylarına uygulanacak tevkifat oranı
̵ 5520 sayılı Kanunun 30 uncu maddesi uyarınca tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kâr paylarına uygulanacak tevkifat oranı ile yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra, kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden yapılacak tevkifat oranı,
%10 olarak belirlenmiştir.
Söz konusu 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr payları aşağıdakilerdir:
1. Her nevi hisse senetlerinin kâr payları (kurucu hisse senetleri ve diğer intifa hisse senetlerine verilen kâr payları ve pay sahiplerine hazırlık dönemi için faiz olarak veya başka adlarla yapılan her türlü ödemeler ile Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları ile konut finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetlere ve varlık finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetlere ödenen faiz, kâr payı veya benzeri gelirler dahil.);
2. İştirak hisselerinden doğan kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıklarının ortakları ve komanditerlerin kâr payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar bu zümreye dahildir.
Kooperatiflerin ortakları ile yaptıkları muamelelerden doğan kârların ortaklara, kooperatifle yaptıkları muameleler nispetinde tevzii, kazanç dağıtımı sayılmaz.)
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesindeki şartların birlikte gerçekleşmesi halinde; Türkiye'de yerleşik gerçek kişilerin doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en az % 50'sine sahip olmak suretiyle kontrol ettikleri yurt dışı iştiraklerinin kazançları dağıtılsın veya dağıtılmasın, iştirakin hesap döneminin kapandığı ayı içeren yıl itibarıyla dağıtılan kâr payı sayılır. Türkiye'de vergilendirilmiş kazancın iştirak tarafından sonradan dağıtılması durumunda, elde edilen kâr paylarının vergilendirilmiş kısmı bu tutardan indirilir.
Adi komandit şirketlerde komanditerlerin kâr payları, şirket kârının ilişkin bulunduğu takvim yılında elde edilmiş sayılır;
3. Kurumların idare Meclisi Başkan ve üyelerine verilen kar payları;
Eski Oran
Yeni Oran Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar
vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr
paylarından (kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)
% 15 % 10
Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir
vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (kârın sermayeye
eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.)
% 15 % 10
Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) Gelir Vergisi Kanunu’nun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr payları (Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç) üzerinden
% 15 % 10
Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kâr payları (5520 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç) üzerinden
% 15 % 10
Dr. Mustafa BULUT, YMM EİB Vergi Mevzuatı Danışmanı
4936 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararına aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/22.12.2021
VERGİ MEVZUATINA İLİŞKİN 2022 YILINDA UYGULANACAK YENİ HADLER VE TUTARLAR BELLİ OLDU
Vergi Mevzuatında yer alan birçok maktu had ve tutarlar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak belirlenen yeniden değerleme oranında arttırılarak uygulanmaktadır.
2021 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı 533 numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile
% 36,20 olarak duyurulmuş idi.
Diğer yandan 4892 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu değerleme oranı MTV Kanunu uygulaması bakımından bazı taşıtlar için % 25 olarak belirlenmişti.
Bu çerçevede;
534 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,
317 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği,
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 39 Seri Numaralı Tebliği,
20 Seri Numaralı Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği,
54 Seri Numaralı Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği,
53 Seri Numaralı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği,
66 Seri Numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği,
89 Seri Numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği,
54 Seri Numaralı MTV Kanunu Genel Tebliği,
ile 01/01/2022 tarihinden itibaren uygulanacak olan yeni tutarlar ve hadler belirlenmiş olup dikkat çeken bazılarına aşağıda yer verilmiştir.
VERGİ USUL KANUNU Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
Yıllık; - Alış tutarı - Satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hasılatı
400.000 570.000 200.000
Fatura kullanma mecburiyeti 2.000
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 2.000
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar
II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar
320 190 95
170 95 43 Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması
1 Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
500
250.000 2 Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere P.S.Fişi, ÖKC
fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk ve taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması
Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam Ceza
500
25.000 250.000 Muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına uyulmaması 12.000 Bilgi vermekten çekinenlerle 256,257 ve mk.257.madde hükmüne uymayanlar için ceza
-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler için -Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
- Tahsilat ve ödemelerini banka, finans kurumları, posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
3.400 1.700
880 2.500.000
GELİR VERGİSİ KANUNU
Mesken kira gelirlerine uygulanacak istisna tutarı 9.500
İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı
34
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeli - Büyükşehir belediye sınırları içinde
- Diğer yerlerde 4.000 TL
16.000 10.000
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları - Alım Tutarı
- Satım Tutarı
- Gayrisafi İş Hasılatı Tutarı
200.000 320.000 100.000
Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı 25.000
Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı 58.000
2022 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak Gelir Vergisi tarifesi 32.000 TL'ye kadar
70.000 TL'nin 32.000 TL'si için 4.800 TL, fazlası 170.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL, (ücret gelirlerinde 250.000 TL'nin 70.000 TL'si için 12.400 TL), fazlası
880.000 TL'nin 170.000 TL'si için 39.400 TL, (ücret gelirlerinde 880.000 TL'nin 250.000 TL'si için 61.000 TL), fazlası
880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 287.900 TL, (ücret gelirlerinde 880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL'si için 281.500TL), fazlası
% 15
% 20
% 27
% 35
% 40
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU
İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV
tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı 25.700
ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ KANUNU
Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan tutar 117
BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU
Konutlara ait çevre temizlik vergisi (su tüketimi esas alınmak suretiyle m3 başına);
- Büyükşehir belediyelerinde - Diğer belediyelerde
68 Kuruş 50 Kuruş VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU
İsisna Tutarları;
- Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde (füruğ yok ise eşe isabet eden miras hissesinde 911.830 TL)
- İvazsız suretle meydana gelen intikallerde - Şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde
455.635 10.491 10.491 Matrah Dilim Tutarları ve Vergi oranları;
Matrah Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde
İlk 500.000.-TL için % 1 % 10
Sonra Gelen 1.200.000.-TL için % 3 % 15
Sonra Gelen 2.500.000.-TL için % 5 % 20
Sonra Gelen 4.900.000.-TL için % 7 % 25
Matrahın 9.100.000.-TL’yi aşan bölümü için % 10 % 30
DAMGA VERGİSİ KANUNU
Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 4.813.234 Beyanname ve bildirgelerden bazıları;
-Yıllık gelir vergisi beyannameleri -Kurumlar vergisi beyannameleri -KDV beyannameleri ve Muhtasar beyannameler
-Prim hizmet belgesi ve muhtasar beyannamenin birleşmesiyle oluşan beyannameler -Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri
-Gümrük İdaresine Verilen Beyannameler
-Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler
132.30 176,70 87,30 103,50 64,80 176,70 64,80 HARÇLAR KANUNU
Pasaport Harçları;
6 aya kadar olanlar 1 yıl için olanlar 2 yıl için olanlar 3 yıl için olanlar
3 yıldan fazla süreli olanlar
309.40 452,30 738,40 1.049,00 1.478,30
B sınıfı sürücü belgesi 1.116,90
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobiller bakımından uygulanacak MTV - (I) sayılı tarife
Motor Silindir Hacmi
(cm³) Taşıt Değeri (TL) Satır
No
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 - 3 yaş
4 - 6 yaş
7 - 11 yaş
12 - 15 yaş
16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı
70.600’ü aşmayanlar 1 1.313 916 512 386 136
70.600’ü aşıp 123.700’ü
aşmayanlar 2 1.443 1.007 562 426 150
123.700’ü aşanlar 3 1.576 1.098 615 465 162
1301 - 1600 cm³ e kadar
70.600’ü aşmayanlar 4 2.287 1.715 995 703 270 70.600’ü aşıp 123.700’ü
aşmayanlar 5 2.517 1.887 1.095 771 295
123.700’ü aşanlar 6 2.476 2.058 1.192 842 322 1601 - 1800 cm³ e kadar 177.000’i aşmayanlar 7 4.445 3.476 2.043 1247 483
Dr. Mustafa BULUT, YMM EİB Vergi Mevzuatı Danışmanı
534 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-17.htm
317 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-16.htm
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 39 Seri Numaralı Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-8.htm
20 Seri Numaralı Özel İletişim Vergisi Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-6.htm
54 Seri Nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-11.htm
53 Seri Numaralı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-9.htm
66 Seri Numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-12.htm
89 Seri Numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-14.htm
54 Seri Numaralı MTV Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-11.htm
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklikler Yapılmasına Dair 38 Seri Numaralı Tebliğ 21 Aralık 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlandı.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 38) ile; Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde yapılan değişiklik ve yeni düzenlemeler aşağıda madde sırasına göre özetlenmiştir.
1) Avukatların hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlarının sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri hizmetler “Diğer Hizmetler” kapsamında tevkifata tabi olup olmama konusunda uygulamada yaşanan tereddüt giderildi:
KDV Genel Uygulama Tebliğinin Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetlerinde tevkifat uygulamasına ilişkin (I/C-2.1.3.2.2.2.) bölümünün dördüncü paragrafının birinci cümlesindeki “prensip olarak tevkifat kapsamına girmemektedir.” ibaresi
“bu bölüm kapsamında tevkifata tabi tutulmaz.” şeklinde değiştirilmiştir.
Yapılan değişiklikle; Avukatların hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlarının sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri hizmetlere Tebliğin “Diğer Hizmetler” başlıklı (I/C-13.) bölümünce tevkifat uygulanabileceği hususu netleştirilmiştir.
2) Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnasının Usul ve Esasları Belirlendi:
Tebliğe, (II/F) kısmının (4.25.) bölümünden sonra gelmek üzere “4.26. Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası” bölümü eklenmiştir.
Bilindiği üzere 3065 sayılı Kanunun (17/4-a) maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi gereğince 1/1/2022 tarihinden itibaren, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.
Tebliğe eklenen söz konusu Bölüm ile; istisna uygulamasnaı KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer verilmiştir.
3) Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulamasının Usul ve Esasları Belirlendi:
Bilindiği üzere 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listeye 30/9/2021 tarihli ve 31614 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 29/9/2021 tarihli ve 4517 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla eklenen 21 inci sıra uyarınca, “Yenilenmiş Ürünlerin Satışı Hakkında Yönetmelik”
kapsamında en az bir yıl öncesine ilişkin data, ses ya da kısa mesaj kullanım trafiği bulunan kullanılmış cep telefonlarının yenilenmek ve sertifikalandırılmak kaydıyla yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar tarafından yenilenmiş ürün garantisi verilerek teslimlerine uygulanacak KDV oranı (%1) olarak belirlenmiştir. Ayrıca ilgili sırada bu mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu sıra kapsamında teslim ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergilerin dâhil edilmeyeceği de belirtilmiştir.
Tebliğe, (III/B-2.7.) bölümünden sonra gelmek üzere “2.8. Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması” bölümü eklenerek, söz konusu indirimli oran uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir.
Yapılan düzenlemeye göre; İndirimli oran 22/8/2020 tarihli ve 31221 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yenilenmiş Ürünlerin Satışı Hakkında Yönetmelikte tanımlanmış olan yenileme merkezleri ve bu merkezlerin yetkilendirdiği yetkili satıcıların adı geçen Yönetmelik kapsamında yenilemeye tabi tutulmuş cep telefonu teslimlerine uygulanır. Buna göre yenilenmiş cep telefonlarının teslimlerinde indirimli oran uygulanabilmesi için aşağıdaki şartlarının birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir;
̵ Elektronik kimlik bilgisi bulunan kullanılmış cep telefonlarının en az bir yıl öncesine ilişkin data, ses ya da kısa mesaj kullanım trafiğinin bulunması ve bu durumun, yenileme merkezleri veya onlar adına alım yapabilen yetkili alıcılar tarafından Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu kayıtlarından kontrol edilmesi,
̵ Kullanılmış cep telefonlarının, yenileme merkezi tarafından tüketiciden doğrudan alınarak veya ilgili Yönetmelikte tanımlanmış olan yetkili alıcılar aracılığıyla yenileme merkezi adına temin edilerek yenilenmesi,
̵ Yenileme işleminin ilgili Yönetmelik kapsamında yenileme merkezleri tarafından, Ticaret Bakanlığının veya Türk Standartları Enstitüsünün belirlediği düzenleme veya standartlara uygun şekilde yapılması,
̵ Yenileme merkezlerinin yenilediği kullanılmış cep telefonlarının sertifikalandırma işleminin, Türk Standartları Enstitüsü tarafından numaralandırılmış hologramlı sertifika formu kullanılarak ve ticari unvan, iletişim bilgileri, yenileme yetki belgesi ve yenileme işlemine ilişkin bilgileri içeren karekod ile güvenliğinin sağlanacak şekilde yapılması ve bu sertifikanın yenilenmiş ürünle birlikte yazılı olarak veya kalıcı veri saklayıcısıyla verilmesi,
̵ Yenilenmiş cep telefonu teslimlerinde yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar tarafından yenilenmiş ürün garantisi verilmesi.
Öte yandan yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar, yenilenmiş cep telefonu teslimlerine ilişkin yüklendikleri KDV tutarını indirim konusu yapabilirler ancak bu teslimler nedeniyle iade talep edemezler.
Yenilenmiş ürün garantili cep telefonu tesliminde bulunan yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar, söz konusu ürünlere ilişkin olarak her bir vergilendirme döneminde gerçekleştirdikleri indirimli orana tabi teslimlerine ait listeyi, ilgili döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesi ekinde elektronik ortamda vermek zorundadır.
4) Basit usule tabi mükellefler tarafından elde edilen kazançların gelir vergisinden istisna edilmesi ilişkin olarak düzenleme ve değişiklikler yapılmıştır:
Tebliğin; (I/B) kısmının (3.) bölümünde yer alan “basit usulde vergilendirilen” ibaresi ile (I/C) kısmının (2.1.2.3.) ve (2.1.2.4.) bölümlerinde yer alan “basit usulde vergilendirilenler” ibareleri
“kazançları basit usulde tespit edilenler” şeklinde, (I/B) kısmının (13.) bölümünün başlığı ile (II/F) kısmının (4.2.) bölümünün başlığında yer alan “Basit Usulde Vergilendirilen” ibareleri
“Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen” şeklinde, (I/B) kısmının (13.) bölümünün birinci paragrafında, (II/F) kısmının (2.8.) bölümü ile (4.2.) bölümünde, (V/B) kısmının (1.) bölümünde yer alan “basit usulde vergilendirilen” ibareleri “kazançları basit usulde tespit edilen” şeklinde, (I/B) kısmının (13.) bölümünün ikinci paragrafı ile (II/F) kısmının (4.2.)
bölümünün son paragrafında yer alan “Basit usulde vergilendirilen” ibareleri “Kazançları basit usulde tespit edilen” şeklinde değiştirilmiştir.
Yapılan değişikliklerle; Basit usule tabi mükellefler tarafından elde edilen kazançların 7338 sayılı Kanun ile gelir vergisinden istisna edilmesi dolayısıyla bu kazançları elde edenlere yönelik Tebliğ düzenlemelerine ilişkin olarak düzenleme ve değişiklikler yapılmıştır.
Dr. Mustafa BULUT, YMM EİB Vergi Mevzuatı Danışmanı
Söz konusu Tebliğ’e aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211221-7.htm
Benzin, motorin, LPG Otogaz ve LPG Tüpgaz ve benzerlerinden alınan ÖTV Tutarlarının Yeniden Tespiti Hakkında 4938 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 22 Aralık
2021 Tarihli Resmi Gazetede Yayımlandı.
22 Aralık 2021 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Cetvelinde Yer Alan Bazı Malların ÖTV Tutarlarının Yeniden Tespiti Hakkında 4938 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kamuoyunda bilinen adıyla Eşel-Mobil Sistemi kapsamındaki benzin, motorin, LPG Otogaz ve LPG Tüpgaz ile benzeri malların halihazırda sıfır olarak uygulanan ÖTV tutarlarının, her bir mal için;
̵ Kararın yürürlüğe girdiği 22.12.2021 tarihinde geçerli olan Enerji Piyasası Düzenleme Kurumunun baz fiyatlarında, uluslararası petrol fiyatları veya döviz kurlarına bağlı olarak azalış olması durumunda, azalış tutarı kadar ÖTV artırılarak uygulanması,
̵ Söz konusu fiyatlarda artış olması durumunda ÖTV tutarının değiştirilmemesi, ancak artış suretiyle belirlenen her bir yeni fiyat, baz fiyat kabul edilmek suretiyle uygulanması,
̵ ÖTV artışının, 2/4/2020 tarihindeki ÖTV tutarlarına (benzinde 2,5265 TL; motorinde 2,0559 TL; LPG’de 1,7780 TL) ulaşması halinde ise, ilgili mal bakımından eşel-mobil sisteminin sona erdirilmesi,
sağlanmaktadır.
Öte yandan Gelir İdaresi tarafından söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca belirlenen ÖTV tutarlarının, eşel-mobil sistemi uygulaması çerçevesinde Gelir İdaresi Başkanlığının internet sayfasında duyurulacağı ilan edilmiştir.
Dr. Mustafa BULUT, YMM EİB Vergi Mevzuatı Danışmanı
Söz konusu Karar’a aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211222-13.pdf
Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlardaki tevkifat oranına ilişkin 4937 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 22/12/2021 tarihli Resmi Gazete’ de Yayımlandı.
22/12/2021 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 4937 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarına ilişkin 22/7/2006 Tarih ve 2006/10731 Sayılı BKK’na geçici Madde eklenmiştir.
Söz konusu Geçici Madde ile; 22/12/2021 tarihi 31/12/2022 tarihi arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara yönelik tevkifat oranı %0 olarak belirlenmiştir.
4937 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararına aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/12/20211222-12.pdf
Dr. Mustafa BULUT, YMM EİB Vergi Mevzuatı Danışmanı
