Bu bilgilendirmede; birikmiş borçlara getirilen ödeme kolaylıkları, geçmiş dönemlere ilişkin matrah ve vergi artırımında tanınan avantajlar, işletmelerdeki emtia, makine, teçhizat ve demirbaş kayıtlarına ilişkin düzenlemeler, bilanço usulüne göre defter tutan mükellefler için kasa ve ortaklardan alacaklar hesabının düzeltilmesine ilişkin düzenlemeler ile ihtilaf aşamasındaki alacaklara getirilen imkanlar hakkında açıklamalara yer verilmiştir.
40 SORUDA KAMU
ALACAKLARININ YENİDEN
YAPILANDIRILMASI
İÇİNDEKİLER
Kanunla sağlanan kolaylıklar nelerdir?
Kesinleşmiş ve ihtilaflı borçlar, pişmanlıkla beyan ve inceleme aşamasındaki işlemlere ilişkin hangi vergiler kanun kapsamında yapılandırılmaktadır?
Kanun kapsamına giren diğer kamu alacakları nelerdir?
Başvurular nereye ve hangi sürede yapılacaktır?
Borçlar nasıl yapılandırılacaktır?
Kanun dava konusu vergilere ilişkin hangi kolaylıkları getirmektedir?
Defter ve belgeleri vergi incelemesinde olanlara getirilen kolaylıklar nelerdir?
Kanun kapsamında pişmanlıkla beyanname verilebilir mi?
Gelir ve kurumlar vergisinde matrah artırımı nasıl yapılacaktır?
Gelir vergisi mükellefleri için artırılacak asgari matrah tutarları ne kadardır?
Ücret, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve irat elde eden mükelleflerin asgari matrahları ne kadardır?
Basit usul ve gayrimenkul sermaye iradı mükelleflerinin başka gelir unsuru da elde etmeleri halinde asgari matrah tutarları ne kadardır?
Kurumlar vergisi mükellefleri için artırılacak asgari matrah tutarları ne kadardır?
Kurumlar vergisi mükellefleri kurum bünyesinde yaptıkları tevkifatlar için matrah artırımından nasıl yararlanacaklardır?
Katma değer vergisinde artırım nasıl yapılacaktır?
Artırımda bulunulacak yıl içindeki dönemlere ilişkin KDV beyannamelerinin tamamını vermemiş, ancak üçten fazla beyanname vermiş olanlar bu imkandan nasıl yararlanacaktır?
Artırımda bulunulacak yıl içindeki dönemlere ilişkin olarak hiç KDV beyannamesi vermemiş olan veya en fazla iki dönem KDV beyannamesi vermiş olan mükellefler bu imkandan nasıl
yararlanabilecektir?
Artırımda bulunulacak yıl içindeki dönemlere ilişkin 1 no.lu KDV beyannamelerinde, hesaplanan KDV bulunmayan veya hesaplanan KDV beyanları sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlere ilişkin olanlar bu imkândan nasıl yararlanacak?
Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım nasıl yapılacaktır?
Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım kapsamına giren ödemeler nelerdir?
Matrah ve vergi artırımında bulunulması üzerine hesaplanan vergiler ne zaman ödenecektir?
Matrah Artırımında Ödenecek Vergiler, Geçici Vergi, Defter Belgelerin Durumu vb Stok beyanlarına ilişkin hükümler neleri kapsamaktadır?
Stok beyanlarına ilişkin başvuru hangi tarihe kadar yapılacaktır?
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar kayıtlara nasıl alınacaktır?
Faturasız Mal Neleri İfade Etmektedir?
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia kayıtlara nasıl alınacaktır?
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan kasa mevcudu ile ortaklardan alacakların beyanı nasıl yapılacaktır?
Kanun kapsamında peşin ya da taksitle ödeme borçlar hangi sürede ödenecektir?
Taksitler ödenmezse yararlanmanın durumu ne olacak?
Matrah Artırımında Bulunulan Yılların Durumu Ne Olacak SGK Borçlarının Yapılandırma Kapsamında Durumu
Taksitlendirme Süresi Ve Yapılandırmaya Esas Borca Uygulanacak Faiz Ve Hesaplanma Şekli Başvuru Ve İlk Taksitin Ödenme Süresi Ve Davalardan Vazgeçme Ve Feragat
1. Yapılandırmada Sağlanan Kolaylıklar Nelerdir?
a. Birikmiş borçlar Yurtiçi üretici fiyat endeksi (Yİ-ÜFE) oranında güncellenerek, faiz ve cezalar silinmekte ve belli bir plan dahilinde ödeme kolaylığı getirilmektedir.
b. Mükellef ile vergi idaresi arasındaki davaların sulh yoluyla çözümü yönünde düzenleme yapılmıştır.
Davanın bulunduğu safhalara göre önemli indirimler yapılmaktadır.
c. İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçlar için Kanundan yararlanılarak ödeme imkanı getirilmekte ve böylece gelecekteki ihtilafların önlenmesi sağlanmaktadır.
d. Matrah ve vergi artırımı ile mükelleflere geçmiş vergilendirme dönemi ile ilgili olası risklerini ortadan kaldırma imkanı verilmektedir.
e. İşletmelerdeki mallarını beyan ederek kayıt altına almak isteyen, işletmede olmayan mallarını da herhangi bir ceza ödemeden kayıtlardan çıkarmak isteyen mükelleflere önemli avantajlar sağlanmaktadır.
f. Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanname vererek vergilerini beyan eden mükelleflere pişmanlık zammı yerine bu vergilerini enflasyon oranında güncelleyerek ödeme imkanı sağlanmaktadır.
g. Yapılandırılan borçların taksit ve kredi kartı ile ödenmesi imkanı getirilmiştir.
2. Kesinleşmiş Ve İhtilaflı Borçlar, Pişmanlıkla Beyan Ve İnceleme Aşamasındaki İşlemlere İlişkin Hangi Vergiler Kanun Kapsamında Yapılandırılmaktadır?
30.06.2016 tarihine kadar beyan edilmesi gereken yıllık gelir, kurumlar, katma değer, özel tüketim, gelir (stopaj), kurumlar (stopaj), damga vergisi gibi beyana dayalı tüm vergiler ile 30.06.2016 tarihinden önce tahakkuk eden yıllık harçlar, motorlu taşıtlar vergisi vb. alacaklar Kanun kapsamındadır.
30.06.2016 Tarihine Kadar Kesinleşmiş Kamu Alacakları
Kapsama Giren Alacaklar Ödenecek Tutar Tahsilinden Vazgeçilen Tutar Ödeme Planı Vadesi Geldiği Halde Ödenmemiş
Olan Ya Da Ödeme Süresi Henüz Geçmemiş Vergiler/Gümrük
Vergileri Ve Fer’ileri
Vergilerin Ödenmemiş Kısmının Tamamı
+ Yİ-ÜFE’ye Göre
Hesaplanacak Tutar
Fer’i Amme Alacakları (Bunlara Bağlı Faiz
+ Gecikme Faizi
+ Gecikme Zammı)
Peşin Veya Kanunun Yürürlüğe Girdiği Tarihi İzleyen Üçüncü
Aydan İtibaren İkişer Aylık Dönemler İtibariyle azami 18
Taksitte 36 Ay Dahilde İşleme İzin Belgesi
Kapsamına Giren Kamu Alacakları “ “ Azami 18 Taksitte
36 Ay İhtirazı Kayıtla Verilen
Beyannameler “ “ Azami 18 Taksitte
36 Ay
Fer’i Alacaklar (Gecikme Faiz +
Gecikme Zammı) Yİ-ÜFE
Fer’i Alacakların Tamamı Ve Aslı Bu Kanunun Yayımlandığı
Tarihten Önce Ödenmiş Olanlar Dahil Olmak Üzere Asla Bağlı Olarak
Kesilen Vergi Cezaları/İdari Para Gecikme Zamlarının Tamamı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
Vergi Aslına Bağlı Olmaksızın Kesilen Vergi Cezaları
(Usulsüzlükler)
%50 + Yİ-ÜFE
% 50 + Gecikme Zammı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
İştirak, Teşvik Yardım Fiilleri Nedeniyle Kesilmiş Vergi Cezaları
%50 + Yİ-ÜFE
% 50 + Gecikme Zammı
Azami 18 Taksitte 36 Ay Gümrük Yükümlülüğü Nedeniyle
Gümrük Vergisi Aslına Bağlı Olmaksızın Kesilen İdari Para
Cezaları
%50 + Yİ-ÜFE
% 50 + Gecikme Zammı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
İdari Para Cezaları (Askerlik Kanunu, Trafik Kanunu, Referandum Kanunu …. Gibi) Bunlara Bağlı Faiz + Gecikme Faizi
+ Gecikme Zammı
%100 + Yİ-ÜFE
İdari Para Cezalarına Bağlı Faiz + Gecikme Faizi + Gecikme Zammı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
3. Kanun Kapsamına Giren Diğer Kamu Alacakları Nelerdir?
Vergi dairelerince takip edilen ve vadesi 30.06.2016 tarihinden önce (bu tarih dahil) olan amme alacakları Kanun kapsamına girmektedir.
Bu çerçevede vadesi 30.06.2016 tarihinden önce olan, 1. Ecrimisil,
2. Kaynak kullanımını destekleme fonu alacakları, 3. Destekleme ve fiyat istikrar fonu alacakları,
4. Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafından verilen ve süresinde ödenmediği için vergi dairelerine takip için intikal ettirilen öğrenim ve katkı kredisi alacakları,
5. Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü tarafından tespit edilen ve süresinde ödenmediği için vergi dairelerine intikal ettirilen sulama tesisleri işletme ve bakım ücreti, sulama tesisleri yatırım bedeli gibi alacaklar,
6. Doğrudan gelir desteği ödemelerinden geri alınması gereken alacaklar gibi amme alacakları yapılandırılacaktır.
7. Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı,
8. Belediyelerin (Emlak Vergisi, Çevre Temizlik, İlan ve Reklam Vergisi gibi) vergi alacakları, tarifeden doğan ücret ve su ve atık su alacakları
9. Nüfus, askerlik, karayolu taşıma, seçim, RTÜK idari para cezaları 10. TRT’nin elektrik payı ve bandrol ücretlerinden kaynaklı alacakları 11. KOSGEB’in desteklerden kaynaklanan alacakları
12. Gümrük vergileri ve idari para cezaları,
13. Sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ile bu alacaklara ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme faizi, cezai faiz, gecikme cezası gibi fer’i alacaklar
4. Başvurular Nereye Ve Hangi Sürede Yapılacaktır?
Başvurular, borçluların bağlı oldukları vergi dairelerine Kanunun yayınlanmasını izleyen 31 Ekim 2016 tarihi mesai saati bitimine kadar yapılacaktır.
Birden fazla vergi dairesine borçlu olanlar, her bir vergi dairesine ayrı ayrı başvuracaktır. Başvurular yazılı yapılacaktır. Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannameler, matrah ve vergi artırımı, stok beyanları elektronik ortamda beyanname verme mecburiyeti olanlarca elektronik ortamda yapılacaktır.
5. Borçlar Nasıl Yapılandırılacaktır?
Kesinleşmiş vergi alacaklarının anapara tutarlarında herhangi bir indirim yapılmayacaktır. Bu alacaklar (Yİ-ÜFE) güncellenmek suretiyle yeniden hesaplanacaktır.
Güncelleme oranı (Yİ-ÜFE) esas alınarak hesaplanmış borçlarını ödeyen mükelleflerin, bu borçlarına ilişkin vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları silinecektir. Kesinleşmiş alacaklarda;
Alacak asıllarının tamamı,
Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (Yİ-ÜFE) esas alınarak belirlenecek tutar, Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının (özel usulsüzlük cezaları) ve iştirak halinde kesilen cezalarda % 50’si Yİ-ÜFE ile güncellenerek öderse, cezanın %50’si kaldırılacak ve gecikme cezasından vazgeçilecektir.
Kapsam dahilindeki trafik idari para cezaları ve diğerlerinin tamamı ile faizleri yerine güncelleme oranı (Yİ-ÜFE) esas alınarak belirlenecek tutar tahsil edilecektir.
Bu durumda;
Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamının,
Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının kalan % 50’sinin,
Gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
6. Dava Konusu Vergilere İlişkin Hangi Kolaylıkları Getirmektedir?
Dava safhasındaki alacaklar için Kanundan yararlanmak isteyen mükelleflere davalarından vazgeçmeleri veya dava açmamaları şartıyla önemli indirimler sağlanmaktadır. İndirim oranı, davanın bulunduğu safhaya göre farklılık arz etmektedir.
Kalan alacak asılları ile alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının kalan kısmı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı ile gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tahsilinden vazgeçilecektir.
Kesinleşmemiş Veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları
Kapsama Giren Alacaklar Ödenecek Tutar Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar Ödeme Planı Vergi Mahkemesinde Dava
Açılmış Veya Dava Süresi Geçmemiş İkmalen, Resen,
İdarece Yapılmış Vergi Tarhiyatları +Gümrük
Vergilerine İlişkin Tahakkuklar
Vergi Aslının %50’si + Yİ-ÜFE
%50 +
Bu Tutara İlişkin Faiz+ Gecikme Faizi + Gecikme Zammı + Cezaları
+ İdari Cezalar + Cezalara Bağlı Gecikme Zamlarının Tamamı
Peşin Veya Kanunun Yürürlüğe Girdiği Tarihi
İzleyen Üçüncü Aydan İtibaren İkişer Aylık Dönemler İtibariyle Azami 18 Taksitte 36 Ay
İstinaf (Bölge İdare Mahkemeleri) Veya Danıştay’da İtiraz Veya Temyiz Aşamasında Bulunan Alacaklar
Kapsama Giren Alacaklar Ödenecek Tutar Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar Ödeme Planı
A) Terkin Kararı
Verginin %20’si + Yİ-ÜFE
Verginin %80’i +
Bu Tutara İlişkin Faiz+ Gecikme Faizi + Gecikme Zammı + Alacak Aslına Bağlı Olarak Kesilen Vergi Cezaları / İdari Para Cezaları+
Cezalara Bağlı Gecikme Zamlarının Tamamı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
B) Tasdik Kararı Veya Tadilen Tasdik Kararı
Verginin Tamamı + Yİ-ÜFE
Bu Tutara İlişkin Faiz + Gecikme Faizi + Gecikme Zammı+ Alacak Aslına Bağlı Vergi Cezaları / İdari
Para Cezaları+ Cezalara Bağlı Gecikme Zamlarının Tamamı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
C) Bozma Kararı Verginin %20’si + Yİ-ÜFE
Verginin %80’i +
Faiz + Gecikme Faizi + Gecikme Zammı + Vergi Cezaları + Cezalara Bağlı Gecikme Zamlarının Tamamı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
D) Kısmen Onama
Verginin Tamamı + Yİ-ÜFE
Faiz + Gecikme Faizi + Gecikme Zammı, Vergi Cezaları+ Cezalara Bağlı Gecikme Zamlarının Tamamı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
E) Bozulan Kısım
Verginin %20’si + Yİ-ÜFE
Verginin %80’i +
Faiz + Gecikme Faizi + Gecikme Zammı + Vergi Cezaları + Cezalara
Bağlı Gecikme Zamlarının Tamamı
Azami 18 Taksitte 36 Ay
7. Defter Ve Belgeleri Vergi İncelemesinde Olanlara Getirilen Kolaylıklar Nelerdir?
Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılan incelemeler ile takdir işlemleri sonuçlandığında Kanundan yararlanılacaktır. Bu takdirde, inceleme ve takdir işlemleri sonucu hesaplanan vergiler ve cezalar için “Vergi/Ceza İhbarnamesi” tebliği tarihinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine başvuruda bulunulacak ve 6 taksitte ödenebilecektir.
İnceleme Ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler
Kapsama Giren Alacaklar Ödenecek Tutar Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar
Tamamlanmamış Halen Devam Eden Vergi İncelemeleri İle Takdir, Tarh Ve Tahakkuk İşlemleri
İnceleme Sonucuna Göre Tarh Edilen Verginin %50’si
+ Yİ-ÜFE
+
Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda Cezanın
%25’i
Vergi Aslının
%50’si +
- Gecikme Faizinin Tamamı - Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda
Cezanın %75’i
- Vergi Aslına Bağlı Cezanın Tamamı
İştirak Nedeniyle Kesilecek Vergi Cezanın
%25’i
Cezanın
%75’i Kanunun Yayımlandığı Tarihi
İzleyen 2. Ayın Sonuna Kadar Pişmanlıkla Yapılacak Beyanlar
Tarh Ve Tahakkuk Ettirilen Vergi Aslının Tamamı
+ Yİ-ÜFE
Pişmanlık Zammı +
Vergi Cezasının Tamamı
VUK 30/4’e Göre Kendiliğinden Verilen Beyannameler Üzerinden
Tarh Ve Tahakkuk Ettirilen Verginin Tamamı
+ Yİ-ÜFE
Gecikme Faizi +
Vergi Cezalarının Tamamı
Yükümlü Tarafından Beyan Edilmeyen Aykırılıkların Gümrük İdaresine Bildirilmesi
Gümrük Vergisinin Tamamı +
Yİ-ÜFE
Faiz + İdari Para Cezaları
Kapsama Giren Alacaklar Ödenecek Tutar Tahsilinden Vazgeçilecek Tutar
Tamamlanmamış Halen Devam Eden Vergi İncelemeleri İle Takdir, Tarh Ve Tahakkuk İşlemleri
İnceleme Sonucuna Göre Tarh Edilen Verginin
%50’si + Yİ-ÜFE
+
Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda Cezanın
%25’i
Vergi Aslının
%50’si +
- Gecikme Faizinin Tamamı - Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda
Cezanın
%75’i
- Vergi Aslına Bağlı Cezanın Tamamı
8. İlgili Yıllara Verdikleri Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Vergiye Tabi Kurum Kazancı (Matrah) Beyan Eden Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bu Yıllara İlişkin Vergi Matrahlarının En Az Hangi Oranda Artırılması Gerekmektedir?
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri 31 Ekim 2016 tarihi mesai saati bitimine kadar bağlı oldukları vergi dairelerine başvurarak,
Yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri matrahlarını;
2011 yılı için %35, 2012 yılı için %30, 2013 yılı için %25, 2014 yılı için %20 2015 yılı için %15
oranından az olmamak üzere artıracaklardır. Bu sayede artırımda bulunulan yıllar ile ilgili gelir ve kurumlar vergisi yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
Artırılan matrah üzerinden % 20 oranında vergi ödenecektir.
% 20 vergi oranı; Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında beyan edilmiş ve ödenmiş ise ve Bu vergi türleri için Kanunun birikmiş borçlara ilişkin hükümleri ile ihtilaflı alacaklara ilişkin hükümlerinden yararlanılmamış ise % 15 olarak uygulanacaktır.
Artırılan matrah tutarları Kanunda belirtilen asgari tutarlardan az olamayacaktır.
Adi şirket ortakları, Kollektif şirket ortakları, Komandit şirketlerde komandite ortaklar, Adi komandit şirketlerde komanditer ortaklar (şirketten elde ettikleri menkul sermaye iradı ile ilgili olarak)da anılan yıllar için matrah ve vergi artırımından yararlanabileceklerdir.
9. Gelir/Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Artırılacak Asgari Matrah Tutarları Ne Kadardır?
ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI
Yıl
İşletme Hesabına Göre
Defter Tutan Mükellefler
İçin (TL)
Bilanço Hesabına Göre Defter Tutan Mükellefler ile Serbest Meslek Erbabı İçin (TL)
Sadece Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler İçin
(TL)
Sadece Gayrimenkul Sermaye İradı Mükellefleri İçin
(TL)
Diğer Gelir Unsurları Nedeniyle Beyanname Veren
Mükellefler İçin (TL)
2011 9.500 14.000 1.400 2.800 9.500
2012 9.890 14.820 1.482 2.964 9.890
2013 10.490 15.740 1.574 3.148 10.490
2014 11.160 16.740 1.674 3.348 11.160
2015 12.650 18.970 1.897 3.794 12.650
Ticari ve zirai kazanç ile serbest meslek kazancı dışında kalan ücret, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve irat (bu kazanç veya iratların birkaçının elde edilmiş olması hali dahil) beyan eden gelir vergisi mükelleflerince, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahlar esas alınacaktır.
10. Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Artırılacak Asgari Matrah Tutarları Ne Kadardır?
Yıl Matrah Artırım Oranları Asgari Artırım Tutarı (TL)
2011 % 35 28.000
2012 % 30 29.650
2013 % 25 31.490
2014 % 20 33.470
2015 % 15 37.940
11. Kurumlar Vergisi Mükellefleri Kurum Bünyesinde Yaptıkları Tevkifatlar İçin Matrah Artırımından Nasıl Yararlanacaklardır?
Yatırım fon ve ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden elde ettikleri kazançları nedeniyle kurum bünyesinde yaptıkları tevkifatlarını da ilgili yıllar için belirlenen matrah artırım oranlarında artırarak ödemeleri halinde, matrah artırımından yararlanabileceklerdir.
Bu kapsamda ilgili vergi tevkifatını beyan etmemiş olan mükellefler, ayrıca ilgili yıllar itibarıyla kurumlar vergisi mükellefleri için belirlenen asgari matrah tutarlarının %50’sinden az olmamak üzere matrah beyan edecekler ve %15 oranında vergi ödeyeceklerdir.
12. Katma Değer Vergisinde Artırım Nasıl Yapılacaktır?
Katma değer vergisi mükellefleri, 31 Ekim 2016 tarihi mesai saati bitimine kadar en son bağlı oldukları vergi dairelerine başvurarak, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemi için verilmiş olan 1 No.lu KDV beyannamelerinde yer alan hesaplanan katma değer vergilerinin yıllık toplamı üzerinden;
2011 yılı için %3,5, 2012 yılı için.%3, 2013 yılı için %2,5, 2014 yılı için %2, 2015 yılı için %1,5
oranında hesaplayacakları katma değer vergisini ödemeyi kabul etmeleri halinde, katma değer vergisi incelemesine ve tarhiyatına tabi olmayacaklardır.
Ayrıca artırılan tutarlar, KDV beyannamelerine indirim olarak ithal edilemeyeceği gibi, 1 No.lu KDV beyannamelerine göre ortaya çıkan "Ödenmesi Gereken KDV" tutarlarından da indirilemez. Ödenen bu tutarların herhangi bir şekilde nakden veya mahsuben iade edilmesi de mümkün değildir.
13. Artırımda Bulunulacak Yıl İçindeki Dönemlere İlişkin KDV Beyannamelerinin Tamamını Vermemiş, Ancak Üçten Fazla Beyanname Vermiş Olanlar Bu İmkandan Nasıl Yararlanacaktır?
Verilmiş olan KDV beyannamelerinin “Hesaplanan KDV Toplamı” satırlarında yer alan tutarlar toplanacak ve beyanname verilen dönem sayısına bölünerek ortalaması bulunacaktır. Bu tutar yıla iblağ edilerek bulunacak toplam tutara ilgili yıl için belirlenen katma değer vergisi artırım oranı uygulanarak artırım tutarı hesaplanacaktır.
Bu mükelleflerin, katma değer vergisi artırım imkanından yararlanmaları için ilgili yıla ilişkin olarak gelir/kurumlar vergisi bakımından matrah artırımında bulunma zorunluluğu bulunmamaktadır.
1 No.lu KDV Beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırında beyan edilen tutarlar esas itibariyle hesaplamaya dahil edilmeyecektir.
Ancak; amortismana tabi iktisadi kıymet satışlarına ilişkin KDV'nin sehven bu satırda beyan edilmiş olması halinde, söz konusu satış işlemlerine ilişkin KDV tutarları, ilgili dönem "Hesaplanan KDV"
tutarına dahil edilecektir.
14. Artırımda Bulunulacak Yıl İçindeki Dönemlere İlişkin Olarak Hiç KDV Beyannamesi Vermemiş Olan Veya En Fazla İki Dönem KDV Beyannamesi Vermiş Olan Mükellefler Bu İmkandan Nasıl Yararlanabilecektir?
Bu mükelleflerin ilgili yıla ilişkin olarak gelir/kurumlar vergisi bakımından matrah artırımında bulunmaları şarttır. KDV artırım tutarı, gelir/kurumlar matrah artırım tutarına %18 oranı uygulanarak hesaplanacaktır.
15. Artırımda Bulunulacak Yıl İçindeki Dönemlere İlişkin 1 No.Lu KDV Beyannamelerinde, Hesaplanan KDV Bulunmayan Veya Hesaplanan KDV Beyanları Sadece Tecil-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlere İlişkin Olanlar Bu İmkândan Nasıl Yararlanacak?
Bu mükelleflerin ilgili yıla ilişkin olarak gelir/kurumlar vergisi bakımından matrah artırımında bulunmaları şarttır. KDV artırım tutarı, gelir/kurumlar matrah artırım tutarına % 18 oranı uygulanarak hesaplanacaktır.
16. Gelir (Stopaj) Ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Artırım Nasıl Yapılacaktır?
Mükellefler, (vergi tevkifatı yapmakla sorumlu olanlar) 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yılları için, artırım kapsamındaki ödemelerine ilişkin vergilerini 31 Ekim 2016 tarihi mesai saati bitimine kadar bağlı oldukları vergi dairelerine başvurarak artıracaklardır.
17. Gelir (Stopaj) Ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Artırım Kapsamına Giren Ödemeler Nelerdir?
Mükelleflerce (vergi tevkifatı yapmakla sorumlu olanlarca);
Ücret ödemeleri,
Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler, Kira ödemeleri,
Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler, Çiftçilere yapılan ödemeler,
Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler üzerinden yapılan tevkifatlar nedeniyle matrah ve vergi artırımında bulunulabilecektir.
18. Ücret, Serbest Meslek Ve Kira Stopajında Artırım Oranları
Yıl
Beyan Edilen Ücret, Serbest Meslek ve Kira Ödemeleri Üzerinden Vergi Artırım Oranları
Ücret Ödemelerine ilişkin vergi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak;
1) Verilmesi gereken muhtasar beyannamelerden, en az bir döneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması alınmak suretiyle bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık ücretler üzerinden gelir (stopaj) vergisi matrahı bulunur ve bu tutar üzerinden belirtilen oranlarda gelir vergisi hesaplanır.
2) Hiç beyanname verilmemiş olması halinde, her ay için hesaplanacak asgari gelir (stopaj) vergisine esas olmak üzere en az;
2011 %6
2012 %5
2013 %4
2014 %3
2015 %2
i. Bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi,
ii. İlgili yılda aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde, bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi,
iii. Bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde en az iki işçi, çalıştırıldığı kabul edilmek ve ilgili yılın son vergilendirme döneminde geçerli olan asgari ücretin brüt tutarı esas alınarak hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahı üzerinden belirtilen oranlarda gelir vergisini ödemek suretiyle yararlanılır.
19. Serbest Meslek Ödemeleri Üzerinden Hiç Muhtasar Beyanname Verilmemiş Olması Veya Muhtasar Beyanname Verilmekle Birlikte Artırılması İstenen Ödeme Türünün Beyannamede Bulunmaması Halinde Vergi Artırımı
Serbest meslek ödemeleri nedeniyle ilgili yıllar için bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiş asgari gelir vergisi matrah tutarının %50'si esas alınarak belirlenen gelir (stopaj) vergisi matrahı üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi ödemek suretiyle yararlanılır.
Yıllar
Bilanço Esasına Göre Belirlenen Asgari
Tutarın %50 si
Vergi Oranı (%)
Hesaplanan Vergi
2011 7.000 15 1.050,00
2012 7.410 15 1.111,50
2013 7.870 15 1.180,50
2014 8.370 15 1.255,50
2015 9.485 15 1.422,75
20. Kira Ödemeleri Üzerinden Hiç Muhtasar Beyanname Verilmemiş Olması Veya Muhtasar Beyanname Verilmekle Birlikte Artırılması İstenen Ödeme Türünün Beyannamede Bulunmaması Halinde Vergi Artırımı
Kira ödemeleri nedeniyle ilgili yıllar için beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından oluşan gelir vergisi mükellefleri için belirlenen asgari gelir vergisi matrah tutan esas alınarak belirlenen gelir (stopaj) veya kurumlar (stopaj) vergisi matrahı üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi ödemek suretiyle, bu maddeden yararlanılır.
Yıllar
Bilanço Esasına Göre Belirlenen Asgari
Tutarın %50 si
Vergi
Oranı (%) Hesaplanan Vergi
2011 7.000 15 1.050,00
2012 7.410 15 1.111,50
2013 7.870 15 1.180,50
2014 8.370 15 1.255,50
2015 9.485 15 1.422,75
21. Yıllara Sari İnşaat İşlerine İlişkin Stopaj Artırımı
Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan mükelleflere bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2011 ila 2015 yılları için her bir yıl itibarıyla %1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu vergi türü için inceleme ve tarhiyat yapılmayacaktır.
22. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Hiç Beyanda Bulunulmamış Veya Muhtasar Beyanname Vermekle Birlikte Artırılması İstenilen Ödeme Türünün Beyannamede Bulunmaması Halinde Vergi Artırımı Bu kapsamda hiç beyanda bulunulmamış olması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiş asgari matrah üzerinden her bir yıl için %3 oranında hesaplanacak vergiyi ödeyerek artırım imkanından yararlanacaklardır.
Yıllar
Bilanço Esasına Göre Belirlenen Asgari
Tutarın %50 si
Vergi
Oranı (%) Hesaplanan Vergi
2011 14.000 3 420,00
2012 14.820 3 444,60
2013 15.740 3 472,20
2014 16.740 3 502,20
2015 18.970 3 569,10
23. Çiftçilere Yapılan Ödemelerde Stopaj Artırımı
Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, ilgili yıl içinde verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde (ilgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeksizin) yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; ayrı ayrı olmak üzere ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının %25'i oranında hesaplanan vergiyi bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar artırırlar.
Yıllar
GVK Madde 94/11-a-i
bendine göre yapılan
ödemeler
GVK Madde 94/11-a-ii
bendine göre yapılan
ödemeler
GVK Madde 94/11-b-i
bendine göre yapılan
ödemeler
GVK Madde 94/11-b-ii
bendine göre yapılan
ödemeler
GVK Madde 94/11-c-i
bendine göre yapılan
ödemeler
GVK Madde 94/11-c-ii
bendine göre yapılan
ödemeler
2011 %0,25 %0,50 %0,50 %1 %0,50 %1
2012 %0,25 %0,50 %0,50 %1 %0,50 %1
2013 %0,25 %0,50 %0,50 %1 %0,50 %1
2014 %0,25 %0,50 %0,50 %1 %0,50 %1
2015 %0,25 %0,50 %0,50 %1 %0,50 %1
24. Çiftçilere Yapılan Ödemelerde Hiç Beyanda Bulunulmamış Veya Muhtasar Beyanname
Vermekle Birlikte Artırılması İstenilen Ödeme Türünün Beyannamede Bulunmaması Halinde Vergi Artırımı
Matrah veya vergi artırımında bulunulan yıl içinde hiç muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde; Çiftçilere yapılan ödemeler için %2 oranında hesaplanan vergiyi ödemek suretiyle, bu maddeden yararlanılır.
Yıllar Bilanço Esasına Göre Belirlenen Asgari Tutarın %50 si
Vergi Oranı (%)
Hesaplanan Vergi
2011 14.000 2 420,00
2012 14.820 2 444,60
2013 15.740 2 472,20
2014 16.740 2 502,20
2015 18.970 2 569,10
25. Vergiden Muaf Esnafa Yapılan Ödemelerde Stopaj Artırımı
Esnaf muaflığı kapsamında bulunanlara yaptıkları ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, ilgili yıl içinde verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde (ilgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeksizin) yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; ayrı ayrı olmak üzere ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının %25'i oranında hesaplanan vergiyi bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar artırırlar.
Yıllar
(GVK 94/13- (a) ve (b) bentlerine göre yapılan
ödemeler için
GVK 94/13- (c) bendine göre yapılan ödemeler
için
GVK 94/13- (d) bendine göre yapılan ödemeler
için
2011 % 0,50 % 1,25 % 2,50
2012 % 0,50 % 1,25 % 2,50
2013 % 0,50 % 1,25 % 2,50
2014 % 0,50 % 1,25 % 2,50
2015 % 0,50 % 1,25 % 2,50
26. Hiç Beyanda Bulunulmamış Veya Muhtasar Beyanname Vermekle Birlikte Artırılması İstenilen Ödeme Türünün Beyannamede Bulunmaması Halinde Vergi Artırımı
Matrah veya vergi artırımında bulunulan yıl içinde hiç muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde; Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemeler için de %5 oranında hesaplanan vergiyi ödemek suretiyle, bu maddeden yararlanılır.
Yıllar Bilanço Esasına Göre Belirlenen Asgari
Tutarın %50 si
Vergi Oranı (%)
Hesaplanan Vergi
2011 14.000 5 420,00
2012 14.820 5 444,60
2013 15.740 5 472,20
2014 16.740 5 502,20
2015 18.970 5 569,10
27. Vergiden Muaf Esnafa Yapılan Ödemelerde Matrah Ve Vergi Artırımında Bulunulması Üzerine Hesaplanan Vergiler Ne Zaman Ödenecektir?
Matrah ve vergi artırımında hesaplanan gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir ve kurumlar vergisi tevkifat tutarları peşin ödenebileceği gibi 6, 9, 12 ve 18 eşit taksitte ödenebilecektir.
Bu vergilerin taksitlerinin süresinde ödenmemesi halinde, ödenmeyen tutarlar 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsil edilir.
Matrah ve vergi artırımında bulunulması durumunda, matrah ve vergi artırımında bulunulan yıllar için gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
28. Matrah Ve Vergi Artırımı İle Matrah Beyanı Dolayısıyla Hesaplanan Vergiler Nasıl Ödenecek?
A. Matrah Artırımında Ödeme
Matrah ve vergi artırımı nedeniyle hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisi tutarları 30 Kasım 2016 tarihine kadar tamamen ödenebileceği gibi talep edilmesi halinde taksitler halinde ödenebilecektir. Bu takdirde tercih edilen taksit seçeneğine göre ilgili katsayı uygulanacaktır. Matrah ve vergi artırımında tahakkuk eden vergi 18 eşit taksitte 36 ayda ödenebilecek.
B. Matrah Artırımı Nedeniyle Zamanında Ödenmeyen Vergiler Gecikme Zammı Tatbik Edilerek Tahsil Edilecek
Matrah ve Vergi Artırımı ile Matrah Beyanı Dolayısıyla HESAPLANAN VERGİ Kanundan yararlanılarak artırımda veya beyanda bulunanlar, anılan hükümlere göre hesaplanan gelir, kurumlar ve katma değer vergisi ile gelir ve kurumlar vergisi tevkifat tutarlarını bölümünde belirtilen şekilde ödemeleri gerekmektedir.
Bu vergilerin, Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam olunacaktır.
29. Matrah Artırımında Ödenecek Vergiler, Geçici Vergi, Defter Belgelerin Durumu vb
A. Matrah Ve Vergi Artırımı Sonucunda, Hesaplanarak Veya Artırılarak Ödenen Vergiler, Gelir Veya Kurumlar Vergisi Matrahlarının Tespitinde Gider Veya Maliyet Unsuru Olarak Kabul Edilmeyecek.
Söz konusu vergilerin herhangi bir vergiden indirim veya mahsup edilmesi mümkün olmadığı gibi nakden veya mahsuben iade edilmesi de söz konusu değildir.
B. Artırılan Matrahlar Nedeniyle Geçici Vergi Hesaplanmayacak Ve Tahsil Olunmayacaktır.
C. Defter Ve Belgeleri Üzerinde Daha Önce Vergi İncelemesi Yapılmış Olan Mükellefler Dilerlerse Vergi İncelemesi Yapılan Yıllar İçin De Matrah Ve Vergi Ve Vergi Artırımında Bulunabilecekler.
D. Matrah Ve Vergi Artırımı Yapılmayan Yıllar Ve Dönemler İçin İdare Vergi İncelemesi Yapabilecek.
E. Matrah Artıran Mükelleflere Usulsüzlük Ve Özel Usulsüzlük Cezası Kesilmeyecek
Mükelleflerin bu Kanuna göre matrah ve vergi veya vergi artırımı yaptıkları dönemlere ilişkin olarak kanuni süresinde vermedikleri anlaşılan beyannameler nedeniyle usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin hükümleri uygulanmayacak.
F. Matrah Artıran Mükellefler Defter Ve Belgelerini Saklayacak
Matrah artırımı, defter ve belgelerin zamanaşımı süresi boyunca saklama ve ibraz mecburiyetini ortadan kaldırmıyor.
H. Matrah Artıran Mükelleflerin Başlamış Olan Vergi İncelemesi Bir Ayda Bitecek
Matrah ya da vergi artırımında bulunulması, Yasa’nın yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemesine ve takdir işlemine engel değil. Ancak, Yasa yayımlandığı tarihte, hakkında vergi incelemesi devam edenler “matrah artırımı” yaptıklarında, vergi incelemesinin Kanun’un yayım tarihini izleyen ayın başından itibaren bir ay içinde bitmesi gerekiyor. Sonuçlanmadığı durumlarda, vergi incelemesinin bırakılması gerekiyor.
Matrah ve vergi artırımında bulunulan yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak, matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin ilgili yıllarda düzeltme beyannamesi vermeleri ve bu düzeltme işlemlerinin Kanunun yayımlandığı tarihe kadar sonuçlandırılmış olması hali de dahil olmak üzere ikmalen, re'sen ve idarece yapılıp Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar ve vergiler (katma değer vergisi tarhiyatında "hesaplanan katma değer vergisi"), matrah ve vergi artırımına esas ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacak, bir başka ifade ile matrah ve vergi artırımı kesinleşen tarhiyatlar da dikkate alınarak yapılacaktır.
Bu çerçevede, KDV artırımında bulunacak mükellefler hakkında vergi inceleme raporu veya takdir komisyonu kararına istinaden kesinleşmiş tarhiyatların bulunması durumunda aşağıdaki şekilde hareket edilmesi gerekmektedir.
- Rapor veya takdir komisyonu kararında, mükellefin ilgili dönem "Hesaplanan KDV" beyanından fazla "Hesaplanan KDV" öngörülmüş ise aradaki hesaplanan KDV farkı Kanun kapsamındaki artırıma esas "Yıllık Hesaplanan KDV" tutarına eklenecektir. Rapor ya da kararda ödenmesi gereken vergi farkının bulunup bulunmaması bu uygulamayı değiştirmeyecektir.
- Rapor veya takdir komisyonu kararında ödenmesi gereken vergi farkı öngörüldüğü halde bu fark
"Hesaplanan KDV" beyanındaki değişiklikten kaynaklanmıyor ise (indirimlerin reddi vb. nedenlerden kaynaklanıyorsa), Kanun kapsamındaki KDV artırım tutarının hesabında söz konusu fark dikkate alınmayacaktır.
30. Artırımda Bulunanlar Nezdinde İlgili Dönemler İçin İnceleme Ve Tarhiyat Yapılacak Mı?
Vergi artırımından yararlanmak isteyenler nezdinde, artırım talebinde bulundukları yıl veya yılların kapsadığı dönemler itibarıyla Gelir/Kurumlar/KDV yönünden vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
Ancak;
Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için "Sonraki Dönemlere Devreden KDV" yönünden vergi incelemesi yapılabilecektir. Bu incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyecek, ancak sonraki döneme devreden KDV azaltılabilecektir.
Artırım talebinde bulunulan dönemler için iade hakkı doğuran işlemlerden ya da ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iade ve terkin taleplerine ilişkin olarak inceleme yapılabilecektir. İnceleme sonunda artırım talebinde bulunulan dönemler için terkin ve iadeye yönelik işlemler yapılabilecektir.
Ayrıca, 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği kapsamında haklarında özel esaslar uygulanan mükelleflerin genel esaslara geçme taleplerine yönelik inceleme yapılması mümkün olmakla birlikte, bu incelemeler sonucunda artırımda bulunulan yıllarla ilgili tarhiyat yapılamayacaktır.
Bunun yanı sıra, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV'ye ilişkin olarak Kanunun KDV artırımı hükümlerinden yararlanılması mümkün olmadığından mükelleflerin, 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 takvim yıllarına ilişkin olarak 2 No.lu KDV beyannamesi yönünden incelenmeleri ve haklarında sorumlu sıfatıyla beyan ve ödemeleri gereken vergiler bakımından tarhiyat yapılması mümkün bulunmaktadır.
31. Faturasız Mal Neleri İfade Etmektedir?
İşletmelerde mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia - Alım satım işletmelerinde satışa hazır malları,
- İmalatçı işletmelerde ise hammadde, malzeme, yarı mamul ve mamul malları,
- İnşaat işletmelerinin (yıllara yaygın inşaat onarım işi, kat karşılığı veya kendileri adına inşaat yapıp satanlar) varsa inşa edilen ve emtia niteliğindeki gayrimenkuller (daire, dükkan vs) ile üretimde kullandıkları demir, çimento, tuğla gibi ilk madde ve malzemeleri veya yarı mamulleri,
ifade etmektedir.
32. Faturasız Mal, Makine, Teçhizat Ve Demirbaşlar Kayıtlara Nasıl Alınacaktır?
İşletmelerinde faturasız mal bulunduranlar,
1- Stok beyanına ilişkin hükümlerden yararlanmak isteyen mükelleflerin 30 Kasım 2016 tarihi mesai saati bitimine kadar bağlı bulundukları vergi dairelerine başvurmaları gerekmektedir.
Bildirimle birlikte o malın cinsi ve rayiç bedelini kapsayan bir envanter listesi verecekler 2- Beyan edilen mal bedelinin yüzde 10’u oranında KDV ödenecek. Bildirilen malın KDV oranı 18’den düşük ise, %8‘e tabi mallar ise yarısı yani yüzde 4’ü, yüzde 1 KDV’ye tabi olan mallarda da yüzde yarım KDV ödenecek.
3- Ödenen KDV, tahsil edilen KDV’den indirilecek.
4- Bildirilen emtianın değeri kaç TL ise, o kadar para işletmenin ortakları tarafından işletmeden vergisiz olarak çekilebilecek.
Beyan edilen stok mallar satıldığında maliyet yazılacak.
Stok mallar, defterlere kaydedildikten sonra inşaat ya da imalatta kullanıldıklarında inşa veya imal edilen malın maliyetlerine dahil edilerek, kazançtan düşülebilecek. Bazı stoklar da gider yazılabilecek.
33. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan (Defterde Kayıtlı Ancak Satılmış Mal) Emtia Kayıtlara Nasıl Alınacaktır?
Faturalı olarak alınan yani deftere girişi olan mal, satılmış ama faturası kesilmemiş olabilir.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olan işletmeler, kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan yani satılmış olan mallar (emtia) için aynı türden malların gayrisafi kâr oranını da dikkate alarak fatura düzenleyebilecekler.
Bu faturada, alıcıya ait bilgiler yerine “Kanun çerçevesinde düzenlenmiştir” ibaresi yazılarak tabi olduğu KDV oranı hesaplanacak
Ayrıca vergi cezası ve gecikme faizi söz konusu olmayacak.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmelerde mevcut olmayan emtiaların kayda alınması işlemleri, normal satış işlemlerinden farklı değildir.
Satış faturasında, emtianın tabi olduğu oranda KDV hesaplanacak ve ilgili dönem beyannamesine dahil edilecektir. Satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında da dikkate alınacaktır.
Faturada yer alacak bedel, söz konusu emtia ile aynı neviden olan emtiaların gayri safi kar oranı dikkate alınarak tespit edilecektir. Gayri safi kar oranının yasal kayıtlardan tespit edilemediği hallerde, mükelleflerin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınacaktır.
Mükellefler, stok düzeltmeleri ile kasa mevcudu ve ortaklardan net alacaklar hakkındaki düzeltmelerini beyan tarihi itibarıyla yapacaklardır. Bu kapsamda, beyan 30 Kasım 2016 tarihi ne kadar yapılması gerektiğinden, defter kayıt düzeltmeleri de bu tarihine kadar, beyan işlemini müteakip yapılmak durumundadır.
34. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudu İle Ortaklardan Alacakların Beyanı Nasıl Yapılacaktır?
Şirketten çekilen paralar; sadece bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilecektir.
Kurumlar vergisi mükellefleri, 31.12.2015 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan;
Kasa mevcutları ile
İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını
30 Kasım 2016 tarihi mesai saati bitimine kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını
düzeltebileceklerdir.
Mükellefler beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplayacak ve hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde ödeyeceklerdir.
35. Peşin Ya Da Taksitle Borçlar Hangi Sürede Ödenecektir?
Kanun kapsamında hesaplanan tutarlar borçlunun tercihine göre Kasım 2016 ayından başlamak üzere peşin veya taksitler halinde ödenebilecektir.
Peşin ödemeler, ilk taksit ödeme süresinin son günü olan 30 Kasım 2016 tarihine kadar yapılacaktır.
Peşin ödemelerde, yapılandırılan borçlara herhangi bir katsayı veya faiz uygulanmayacaktır.
Borçlular hesaplanan tutarları taksitle ödemek isterlerse başvuru sırasında 6, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih edeceklerdir.
İlk taksit Kasım 2016 ayında ödenecektir. Sonraki taksit ödemeleri ise Kasım 2016 ayını takip eden 2’şer aylık devrelerle yapılacaktır.
Taksitle yapılan ödemelerde, taksit ödeme süresine bağlı olarak belirli bir katsayı tutarı tahsil edilecektir.
Katsayı tutarları;
6 taksitte yapılacak ödemelerde 1,045 9 taksitte yapılacak ödemelerde 1,083 12 taksitte yapılacak ödemelerde 1,105 18 taksitte yapılacak ödemelerde 1,15 oranları esas alınarak hesaplanacaktır.
Örnek: Kanun kapsamında hesaplanan 1.000 TL borç, 6 taksitte toplam 1.045 TL
9 taksitte toplam 1.083 TL 12 taksitte toplam 1.105 TL 18 taksitte toplam 1.150 TL olarak ödenecektir.
Tercih edilen taksit süresinden daha uzun sürede ödeme yapılamayacaktır. Ancak, daha kısa sürede ödeme yapılması mümkündür. Bu takdirde, erken ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilecektir.
Kanun kapsamında yapılandırılan tutarlar anlaşmalı bankalara ödenebilecektir.
Kanun kapsamında kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklara ilişkin yapılacak düzeltmeler nedeniyle hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içerisinde (Son gün, 30 Kasım 2016) ödenecektir.
Kanunun inceleme ve tarhiyat safhasındaki işlemlere yönelik hükümlerinde ise ödeme tarihi ihbarnamelerin tebliğ tarihine göre belirlenecek ve ilk taksit ihbarname tebliğ tarihini izleyen aydan başlayarak 2’şer aylık dönemler halinde peşin veya 6 eşit taksitte ödenecektir.
36. Taksitler Ödenmezse Yararlanmanın Durumu Ne Olacak?
Kanun çerçevesinde borçları yapılandırılan borçluların maddelerde öngörülen şartları yerine getirmelerinin yanı sıra, yıllık gelir veya kurumlar vergilerini, gelir (stopaj) vergisini, kurum (stopaj) vergisini, katma değer vergisini ve özel tüketim vergisini ödeme zamanlarında ödemeleri gerekir.
Belirtilen bu vergi türlerini çok zor durum olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri halinde, matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla Kanun hükümlerinden yararlanamayacaklar.
37. Matrah Artırımında Bulunulan Yılların Durumu Ne Olacak?
Gelir ve kurumlar vergisi ile ilgili artırımda bulunan mükelleflerin, artırımda bulundukları yıllarla ilgili olarak yıllık gelir veya kurumlar vergisine mahsuben daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergilerin iadesine ilişkin taleplerinin bulunması halinde bu talepleri, bu konuda yayınlanmış olan 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacaktır. Bu nedenle bu mükellefler hakkında tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesiyle ilgili taleplerle sınırlı kalmak üzere inceleme ve tarhiyat yapılabilecektir.
Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden inceleme hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez.
Artırım talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleri ile ilgili inceleme hakkı saklıdır.
38. SGK Borçlarının Yapılandırma Kapsamında Durumu SGK borçları kapsamında;
a) 5510 sayılı Kanunun 4üncü maddesi (a), (b) ve (c) bentleri kapsamındaki (SSK, BağKur ve Emekli Sandığı iştirakçileri) sigortalılıklardan kaynaklanan ve Haziran/2016 ve önceki dönemlere ait sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ve bunlardan kaynaklanan gecikme cezası ile gecikme zammı,
b) Haziran/2016 ve önceki dönemler ait isteğe bağlı sigorta primleri ve topluluk sigortası primleri ile bunlardan kaynaklanan gecikme cezası ve gecikme zammı,
c) Yaşlılık aylığı, emekli aylığı veya malullük aylığı bağlandıktan sonra 4-b (BağKur) kapsamında sigortalı olmayı gerektirecek çalışmasından dolayı Şubat/2016 ve önceki dönemlere ait sosyal güvenlik destek primi alacakları ile gecikme zammı ve gecikme cezası,
d) 30/6/2016 tarihine kadar bitirilmiş olan özel bina inşaatları ile ihaleli işlerden dolayı yapılan ön değerlendirme, araştırma veya tespitler sonucu bildirilmediği anlaşılan eksik işçilik üzerinden hesaplanacak prim aslı ile gecikme zammı ve gecikme cezası,
e) 30/6/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) işlenen fiillerden kaynaklanan idari para cezaları ile bunlardan kaynaklı olarak tahakkuk eden gecikme zammı ve gecikme cezası,
f) Haziran/2016 dönemi ve öncesine ait Damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı ile bunlardan kaynaklanan gecikme zammı,
g) Hiçbir sosyal güvencesi olmaması nedeniyle 5510 sayılı Kanunun 60-g maddesi kapsamında tescil edilen ve bu kapsamda tahakkuk eden genel sağlık sigortası prim borçları,
Yeniden yapılandırılabilecektir.
39. Taksitlendirme Süresi Ve Yapılandırmaya Esas Borca Uygulanacak Faiz Ve Hesaplanma Şekli Borçlular yeniden yapılandırma kapsamında ikişer aylık dönemler halinde, 6, 9, 12, 18 eşit taksitte borçlarını ödeyebileceklerdir.
2016 yılı Haziran ayı ve önceki dönemlere ait olup Kanunun yayımlandığı tarihten önce tahakkuk ettiği halde ödenmemiş olan;
- Sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi
- Yapılandırmaya başvuru tarihi itibariyle ödenmesi imkanı ortadan kalkmamış isteğe bağlı sigorta primleri ve topluluk sigortası primleri
- Damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı,
- Hiçbir sosyal güvencesi olmaması nedeniyle genel sağlık sigortalılığı 60-g kapsamında sağlananlara tahakkuk eden genel sağlık sigortası prim borcu,
- Emekli olduktan sonra Bağ-Kur sigortalısı olmayı gerektirecek çalışmasından dolayı tahakkuk etmiş olan sosyal güvenlik destek primi borcu,
- Özel bina inşaatları ve ihaleli işlerde eksik işçilikten dolayı tespit edilen prim borcu asılları ödenecektir.
Ayrıca, söz konusu borç asıllarına, ödeme sürelerinin bittiği tarihlerden Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın da ödenmesi gerekmektedir.
Buna göre, borç aslı ve buna Yİ-ÜFE aylık değişim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın ödenmesi halinde hesaplanmış olan gecikme zammı ve gecikme cezalarının tahsilinden vazgeçilecektir.
Kesinleşmiş idari para cezası alacaklarında ise idari para cezasının %50’si ile bu tutara ödeme sürelerinin bittiği tarihlerden bu yana geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları uygulamak suretiyle bulunacak tutarın ödenmesi gerekmektedir.
Bu şekilde ödeme yapılması halinde idari para cezasının %50’si ile tahakkuk etmiş olan gecikme cezası ve gecikme zammı tahsil edilmeyecektir.
Prim aslı ödenip de fer’ileri kalan alacaklar için de alacağın %40’ı tahsil edilecek, kalan %60’ının ise tahsilinden vazgeçilecektir.
Taksitle yapılacak ödemelerde ise yukarıdaki usulle hesaplanan tutar, 1) Altı eşit taksit için (1,045),
2) Dokuz eşit taksit için (1,083), 3) Oniki eşit taksit için (1,105), 4) Onsekiz eşit taksit için (1,150),
Katsayısı ile çarpılıp, bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanacaktır.
40. Başvuru Ve İlk Taksitin Ödenme Süresi Ve Davalardan Vazgeçme Ve Feragat
Borçluların yapılandırmadan faydalanabilmek için Kanunun yayımlanacağı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar SGK’ya yazılı olarak başvurması gerekmektedir.
Yapılandırmaya ilişkin ilk taksit ödemesi ise Kanunun yayımını izleyen dördüncü aydan itibaren başlayacaktır.
İlk taksit ödenme süresi içinde hesaplanan borcun tamamının ödenmesi halinde bu tutara Kanunun yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için faiz uygulanmayacaktır.
Borçluların yapılandırma hükümlerinden faydalanabilmek için dava açmamaları, açılmış olan davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına gitmemeleri de gerekmektedir.
Konu hakkında ek bilgi gerektiğinde iletişime geçmenizi rica ederiz.
Saygılarımızla.
