TUKAŞ GIDA SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
31 MART 2008 TARİHİ İTİBARİYLE MALİ TABLOLAR
ARA DÖNEM FİNANSAL TABLOLARI HAKKINDA İNCELEME RAPORU
TUKAŞ GIDA SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
YÖNETİM KURULU’NA
Tukaş Gıda Sanayi ve Ticaret A.Ş.’nin ekte yer alan 31 Mart 2008 tarihli bilançosu, aynı tarihte sona eren üç aylık gelir tablosu, öz sermaye değişim tablosu, nakit akım tablosu ve önemli muhasebe politikalarının özeti ile dipnotları tarafımızca incelenmiştir. İşletme yönetiminin sorumluluğu, söz konusu ara dönem finansal tablolarının Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan finansal raporlama standartlarına uygun olarak hazırlanması ve dürüst bir şekilde sunumudur. Bizim sorumluluğumuz bu ara dönem finansal tabloların incelenmesine ilişkin ulaşılan sonucun açıklanmasıdır.
İncelemenin kapsamı
İncelememiz Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan bağımsız denetim standartları düzenlemelerine uygun olarak yapılmıştır. Ara dönem finansal tabloların incelenmesi, ağırlıklı olarak finansal raporlama sürecinden sorumlu kişilerden bilgi toplanması, analitik inceleme ve diğer inceleme tekniklerinin uygulanmasını kapsamaktadır. Bir incelemenin kapsamı Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan bağımsız denetim standartları çerçevesinde yapılan bağımsız denetim çalışmasına göre daha dar olduğundan, inceleme, bağımsız denetimde farkında olunması gereken tüm önemli hususları ortaya çıkarabilme konusunda güvence sağlamaz. Dolayısıyla, incelememiz sonucunda bir bağımsız denetim görüşü açıklanmamıştır.
Sonuç
İncelememiz sonucunda, ara dönem finansal tablolarının, Tukaş Gıda Sanayi ve Ticaret A.Ş.’nin 31 Mart 2008 tarihi itibariyle finansal pozisyonunu, üç aylık döneme ilişkin finansal performansını ve nakit akımlarını, Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan finansal raporlama standartları çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmadığı konusunda herhangi bir hususa rastlanılmamıştır.
İnceleme sonucumuzu etkilememekle birlikte aşağıdaki hususa dikkat çekilmesi gerekli görülmüştür:
Not 2.2’de detaylı olarak açıklandığı üzere Şirket 31 Mart 2007 tarihinde sona eren döneme ait ara mali tablolarını, hasılat ve pazarlama giderlerini dönemsellik ilkesine uygun hale getirecek şekilde muhasebeleştirerek ve bilanço dışı bırakılma esaslarını karşılamayan bir kısım faktoring alacakları ve borçlarını bilançoya dahil ederek yeniden düzenlemiştir.
İstanbul, 6 Haziran 2008
Gökhan Alpman
Sorumlu Ortak Başdenetçi
TUKAŞ GIDA SANAYİ VE TİCARET ANONİM ŞİRKETİ
İÇİNDEKİLER SAYFA
BİLANÇO 1
GELİR TABLOSU... 2
ÖZSERMAYE DEĞİŞİM TABLOSU 3
NAKİT AKIM TABLOSU 4
MALİ TABLOLARA İLİŞKİN NOTLAR 549
NOT 1 ŞİRKETİN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU 5
NOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 517
NOT 3 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 17
NOT 4 FİNANSAL BORÇLAR 18
NOT 5 DİĞER FİNANSAL YÜKÜMLÜKLER 19
NOT 6 TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR 1920
NOT 7 DİĞER ALACAKLAR VE BORÇLAR 21
NOT 8 STOKLAR 22
NOT 9 MADDİ DURAN VARLIKLAR 2325
NOT 10 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2526
NOT 11 DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI 26
NOT 12 KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 26
NOT 13 TAAHHÜTLER VE ZORUNLULUKLAR... 2627
NOT 14 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR 2728
NOT 15 DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 28
NOT 16 ÖZKAYNAKLAR 2930
NOT 17 SATIŞLAR VE SATIŞLARIN MALİYETİ 30
NOT 18 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ, PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ, GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
3132
NOT 19 DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR/GİDERLER 32
NOT 20 FİNANSAL GELİRLER 33
NOT 21 FİNANSAL GİDERLER 33
NOT 22 VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ (ERTELENMİŞ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER DAHİL)
3337
NOT 23 HİSSE BAŞINA KAZANÇ 37
NOT 24 İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI 3742
NOT 25 FİNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ
4248
NOT 26 BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 49
NOT 27 FİNANSAL TABLOLARI ÖNEMLİ ÖLÇÜDE ETKİLEYEN YA DA FİNANSAL
VARLIKLAR
Not
31 Mart 2008
31 Aralık 2007
Dönen Varlıklar 144.348.881 153.318.503
Nakit ve Nakit Benzerleri 3 25.049.150 16.367.241
Ticari Alacaklar 6 50.916.737 57.409.324
Diğer Alacaklar 7 1.889.869 1.875.175
Stoklar 8 58.235.525 71.364.130
Diğer Dönen Varlıklar 15 8.257.600 6.302.633
Duran Varlıklar 28.989.229 22.887.832
Ticari Alacaklar 6 10.807 10.807
Diğer Alacaklar 7 1.127.252 1.082.173
Maddi Duran Varlıklar 9 21.511.692 21.058.409
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 10 503.262 520.875
Diğer Duran Varlıklar 15 5.836.216 215.568
TOPLAM VARLIKLAR 173.338.110 176.206.335
KAYNAKLAR Not
31 Mart 2008
31 Aralık 2007
Kısa Vadeli Yükümlülükler 128.469.629 111.050.536
Finansal Borçlar 102.695.702 79.152.885
Finansal Borçlar 4 64.457.991 31.715.177
Faktoring Borçları 4 38.237.711 47.437.708
Diğer Finansal Yükümlülükler 5 115.000
Ticari Borçlar 6 23.043.235 27.847.589
Diğer Borçlar 7 1.063.389 2.523.822
Borç Karşılıkları 12 383.358 388.358
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar 14 1.168.945 1.137.882
Uzun Vadeli Yükümlülükler 7.931.493 21.855.980
Finansal Borçlar 4 6.090.101 20.118.097
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar 14 1.841.392 1.737.883
Özkaynaklar
36.936.988
43.299.819
Ödenmiş Sermaye 16 62.350.000 62.350.000
Sermaye Düzeltmesi Farkları 16 1.894.212 1.894.212
Sermaye Avansı 16 7.182.720
Hisse Senedi İhraç Primleri 16 121.454 121.454
TOPLAM KAYNAKLAR 173.338.110 176.206.335
Yeniden
düzenlenmiş
Not 1 Ocak –
31 Mart 2008
1 Ocak –
31 Mart 2007
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER
Satış Gelirleri (net) 17 27.842.650 37.655.134
Satışların Maliyeti () 17 (26.046.654) (29.282.185)
BRÜT KAR 1.795.996 8.372.949
Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri () 18 (7.073.665) (6.364.265)
Genel Yönetim Giderleri () 18 (2.133.494) (2.165.487)
Araştırma ve Geliştirme Giderleri () 18 (77.886) (84.757)
Diğer Faaliyet Gelirleri 19 177.074 325.496
Diğer Faaliyet Giderleri () 19 (191.024) (213.430)
FAALİYET ZARARI (7.502.999) (129.494)
Finansal Gelirler 20 5.312.683 1.515.231
Finansal Giderler () 21 (11.355.235) (4.452.498)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ ZARARI
(13.545.551)
(3.066.761)
Sürdürülen faaliyetler vergi gelir / gideri
Dönem Vergi Gelir /Gideri 22
Ertelenmiş Vergi Gelir /Gideri 22
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM ZARARI (13.545.551) (3.066.761)
DÖNEM ZARARI (13.545.551) (3.066.761)
Hisse başına zarar 23 (0.2173) (0.0492)
Ödenmiş
Sermaye
Sermaye
Düzeltmesi Farkları
Sermaye
Avansı
Hisse Senedi İhraç Primleri
Kardan
Ayrılan Kısıtlanmış
Yedekler
Geçmiş Yıl
1 Ocak 2007 itibariyle daha önce raporlanan
62.350.000 1.894.212 121.454 28.075
Yeniden düzenleme etkisi (*) (9.212.098)
1 Ocak 2007 itibariyle yeniden düzenlenmiş
62.350.000 1.894.212 121.454 28.075 (6.532.061)
Geçmiş dönem zararı sınıflaması (18.852.316)
Net dönem zararı
31 Mart 2007 itibariyle 62.350.000 1.894.212 121.454 28.075 (25.384.377)
1 Ocak 2008 itibariyle 62.350.000 1.894.212 121.454 28.075 (25.384.377)
Geçmiş dönem karı sınıflaması
Sermaye avansı (Not 16) 7.182.720
Net dönem zararı
31 Mart 2008 itibariyle 62.350.000 1.894.212 7.182.720 121.454 28.075 (21.093.922)
(*) 1 Ocak 2007 tarihi itibariyle yeniden düzenlenmiş mali tablolar daha önce halka açıklanmıştır.
Yeniden düzenlenmiş İŞLETME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT
AKIMLARI
Not 1 Ocak – 31 Mart 2008
1 Ocak – 31 Mart 2007
Net dönem zararı (13.545.551) (3.066.761)
Dönem zararını işletme faaliyetlerinde kullanılan nakit akımına getirmek için yapılan düzeltmeler:
Amortisman ve itfa payı giderleri 9, 10 744.313 840.714
Kıdem tazminatı gideri 14 170.847 242.241
Şüpheli alacak karşılığı gideri 6 99.539
İzin karşılığı gideri 14 31.063 17.555
Finansal borçlara ilişkin kur farkı ve faiz tahakkukları 8.983.388 1.602.027
Sabit kıymet satış karları 19 (32.943)
İşletme sermayesindeki değişim öncesi faaliyetlerden elde kullanılan nakit akımı
(3.516.401) (397.167)
Kısa vadeli ticari alacaklar 6.393.048 (7.075.117)
Stoklar 13.128.605 16.412.516
Diğer alacaklar ve dönen varlıklar (2.014.741) (1.397.166)
Diğer duran varlıklar (1.069.423) (68.510)
Ticari borçlar (9.355.579) (5.428.268)
Diğer borçlar (1.350.431) (1.253.496)
Ödenen faizler (1.398.822)
Ödenen kıdem tazminatı (67.338) (51.075)
İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımı 748.918 741.717
YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIMLARI
Maddi duran varlık alımlarına ilişkin nakit çıkışları 9 (1.177.059) (45.752) Maddi olmayan duran varlık alımlarına ilişkin nakit çıkışları 10 (9.494)
Maddi duran varlık satışından elde edilen nakit 6.569 37.302
Yatırım faaliyetlerinde kullanılan nakit akımı (1.179.984) (8.450)
FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIMLARI
Alınan krediler 15.343.500 5.075.451
Kredilerin geri ödemesi (4.213.248) (27.132.827)
Faktoring işlemlerindeki değişim (9.199.997) 9.877.673
Sermaye avansı 16 7.182.720
Finansman faaliyetlerinden elde edilen / (kullanılan) nakit akımı
9.112.975 (12.179.703)
NAKİT HAREKETLERİNDEKİ NET DEĞİŞİM 8.681.909 (11.446.436)
1. ŞİRKET’İN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU
Tukaş Gıda Sanayi ve Ticaret A.Ş.’nin (“Şirket”) başlıca faaliyet konusu, başta salça, konserve ve turşu olmak üzere her türlü gıda maddelerinin üretimi ve bu ürünlerin yurt içinde ve yurt dışında pazarlanmasıdır. Şirket’in üretim faaliyetleri Torbalı, Turgutlu ve Manyas’taki tesislerinde gerçekleştirilmektedir. Şirket’in ticaret siciline kayıtlı adresi Çaybaşı Mevkii 35880 Torbalı, İzmir’dir.
Kategori itibariyle yıl içinde çalışan personelin ortalama sayısı :
Dönem İşçi Memur Müdür Üst düzey Toplam
31 Mart 2008 140 264 11 4 419
31 Aralık 2007 152 261 11 4 428
Şirket’in hisselerinin %72’si Ordu Yardımlaşma Kurumu’na (OYAK) aittir ve kalan %28 hissesi de İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’nda (“İMKB”) işlem görmektedir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR
2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar
Finansal Tabloların Hazırlanış Temelleri ve Belirli Muhasebe Politikaları
Şirket yasal defterlerini ve mali tablolarını Türk Ticaret Kanunu ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır.
Sermaye Piyasası Kurumu (“SPK”), Seri: XI No: 29 sayılı “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliğ” ile işletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına ilişkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir ve bu Tebliğ ile birlikte Seri: XI No: 25 "Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ" yürürlükten kaldırılmıştır. Bu tebliğe istinaden, işletmeler finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (“UMS/UFRS”)’na göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS’nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (“UMSK”) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu (“TMSK”) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS’ler uygulanacaktır.
Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları (“TMS/TFRS”) esas alınacaktır.
Rapor tarihi itibariyle, Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS’nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından henüz ilan edilmediğinden dolayı, ilişikteki finansal tablolar SPK Seri: XI No: 29 sayılı tebliği çerçevesinde UMS/UFRS’ye göre hazırlanmış olup finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 14 Nisan 2008 tarihli duyuru ile uygulanması zorunlu kılınan formatlara uygun olarak sunulmuştur. Bu kapsamda geçmiş dönem mali tablolarında bazı sınıflamalar yapılmıştır.
Mali tablolar tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır.
Standartları'na (UMS/UFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak mali tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmiştir. Buna istinaden, 2005 yılı için 29 No’lu “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama” Standardı (“UMS/TMS 29”) uygulanmamıştır.”
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler
Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem mali tabloları yeniden düzenlenmektedir. Şirket, Seri XI No: 29 sayılı Tebliğ’e uyumlu olarak finansal tablolarını 1 Ocak 2008 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere uygulamıştır.
Şirket’in 31 Aralık 2006 tarihli açılış mali tablolarında Seri XI No: 29 sayılı tebliğ uyarınca düzeltmeler yapılmıştır.
2.3 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Şirket’in cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değişikliği olmamıştır.
Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir.
Şirket, UMS 18 mal satışı ile ilgili “mal satışının hasılat olarak kaydedilebilmesi için malların sahipliğiyle ilgili önemli risk ve getirilerin alıcıya nakledilmiş olması, işletmenin, satılan malların yönetimiyle sahipliğin gerektirdiği şekilde ilgili olmaması ve söz konusu mallar üzerinde etkin bir kontrolünün bulunmaması, hasılatın miktarının güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi, işlemle ilgili ekonomik faydanın işletme tarafından elde edileceğinin muhtemel olması ve işlemle ilgili olarak yüklenilen veya yüklenilecek olan maliyetlerin güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi şarttır” ilkesi çerçevesinde malların sahipliğiyle ilgili önemli risk ve getirilerin alıcıya nakledilmiş olunması, işletmenin, satılan malların yönetimiyle sahipliğin gerektirdiği şekilde ilgili olmaması ve söz konusu mallar üzerinde etkin bir kontrolünün bulunmaması ilkelerini sağlayabilmek amacıyla, daha önceden Seri XI No: 25 sayılı Tebliğ çerçevesinde hazırlanan 31 Mart 2007 tarihinde sona eren ara döneme ait mali tablolarda hasılat olarak raporlanmış olan bir kısım satışları hasılat olarak kaydetmemeye karar vermiştir.
Şirket, 31 Mart 2007 tarihinde sona eren ara döneme ait pazarlama giderlerini dönemsellik ilkesine uygun hale getirecek şekilde düzeltmiş ve bilanço dışı bırakılma esaslarını karşılamayan bir kısım faktoring alacakları ve borçlarını bilançoya dahil etmiştir.
Şirket, ilk olarak 31 Aralık 2007 mali tablolarında yaptığı geçmiş yıl düzeltmelerinin 31 Mart 2007 tarihinde sona eren ilk üç aylık ara döneme ilişkin etkilerini de düzeltmiştir ve 31 Mart 2007 tarihinde sona eren ara döneme ait mali tablolar, UMS 8’e istinaden yeniden düzenlenmiştir. Bu düzenlemelerin 31 Mart 2007 tarihinde sona eren ara döneme ait mali tablo büyüklüklerine etkileri aşağıda özetlenmiştir:
31 Mart
2007 Daha Önce
Raporlanan
Yeniden
Düzenlenmiş
Cari / Dönen Varlıklar 118.085.597 115.638.286
Cari Olmayan / Duran Varlıklar 23.857.321 23.898.332
Kısa Vadeli Yükümlülükler 46.417.807 65.942.219
Uzun Vadeli Yükümlülükler 38.925.643 37.651.796
Özsermaye 56.599.468 35.942.603
Net Dönem Kar / (Zararı) 962.219 (3.066.761)
2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları
Şirket cari dönemde Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK) ve UMSK’nın Uluslararası Finansal Raporlama Yorumları Komitesi (UFRSYK) tarafından yayınlanan ve 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren geçerli olan yeni ve revize edilmiş standartlar ve yorumlardan kendi faaliyet konusu ile ilgili olanları uygulamıştır.
Aşağıda yer alan standartlar ile önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar 1 Ocak 2008 tarihinde veya söz konusu tarihten sonra başlayan mali dönemler için zorunlu olduğu halde Şirket’in faaliyetleri ile ilgili değildir:
● UFRSYK 11, “UFRS 2 – Grup ve İşletmenin Geri Satın Alınan Kendi Hisselerine İlişkin İşlemler”
● UFRSYK 12, “Hisse İmtiyaz Anlaşmaları”,
● UFRSYK 14, “UMS 19 Tanımlanmış Fayda Varlığı Üzerindeki Sınırlama, Asgari Fonlama Gereklilikleri birbirleriyle Olan Karşılıklı Etkileşimleri”,
Henüz yürürlüğe girmemiş ve Şirket tarafından erken uygulanması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar
Aşağıdaki Standartlar ve Yorumlar bu mali tabloların onaylanma tarihinde yayınlanmış ancak yürürlüğe girmemiştir:
● UMS 23, “(Revize) Borçlanma Maliyetleri”
1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
● UFRS 8, “Faaliyet Bölümleri”
1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
● UFRYK 13, “Müşteri Bağlılık Programları” 1 Temmuz 2008 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
● UFRS 2, “Hisse Bazlı Ödemeler” Hakediş Koşulları ve İptallerine İlişkin Değişiklik.
1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
● UFRS 3, “İşletme Birleşmeleri”
● UMS 27, “Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar”
UMS 28, “İştiraklerdeki Yatırımlar”
● UMS 31 “İş Ortaklıklarındaki Paylar” Satın Alma Yönteminin Uygulanması Hakkında Kapsamlı Değişiklik
1 Temmuz 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
● UMS 1, “Mali Tabloların Sunumu”
● UMS 32, “Finansal Araçlar: Sunum” Geri Satın Alma Opsiyonlu Finansal Araçlar ve Nakde Çevrilmelerinde Doğacak Yükümlülüklerin Açıklanması Hakkında Değişiklik
1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
● UMS 1, “Mali Tabloların Sunumu” 1 Ocak 2009 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan mali dönemler için geçerlidir.
Şirket yöneticileri, yukarıdaki Standart ve Yorumların uygulanmasının gelecek dönemlerde Şirket’in mali tabloları üzerinde önemli bir etki yaratmayacağını düşünmektedir.
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti
Hasılat
Gelirler, tahsil edilmiş veya edilecek olan alacak tutarının gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülür. Tahmini müşteri iadeleri, indirimler ve karşılıklar söz konusu tutardan düşülmektedir.
Malların satışı
Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartların tamamı yerine getirildiğinde muhasebeleştirilir:
● Şirket’in mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi,
● Şirket’in mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması,
● Gelir tutarının güvenilir bir şekilde ölçülmesi,
● İşlemle ilişkili ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması, ve
● İşlemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir şekilde ölçülmesi.
Temettü ve faiz geliri:
Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girişlerini söz konusu varlığın kayıtlı değerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir.
Stoklar
Stoklar, maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir. Sabit ve değişken genel üretim giderlerinin bir kısmını da içeren maliyetler stokların bağlı bulunduğu sınıfa uygun olan yönteme göre ve çoğunlukla hareketli ağırlıklı ortalama maliyet yöntemine göre değerlenir. Net gerçekleşebilir değer, olağan ticari faaliyet içerisinde oluşan tahmini satış fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ile satışı gerçekleştirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Maddi Duran Varlıklar
Maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler.
Kiralama veya idari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiş olan diğer amaçlar doğrultusunda inşa edilme aşamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düşüklüğü kaybı düşülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar.
Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dışında, maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.
Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir.
Maddi Olmayan Varlıklar
Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar
Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki değişiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir.
Bilgisayar yazılımı
Satın alınan bilgisayar yazılımları, satın alımı sırasında ve satın almadan kullanıma hazır olana kadar geçen sürede oluşan maliyetler üzerinden aktifleştirilir. Söz konusu maliyetler, faydalı ömürlerine göre (515 yıl) amortismana tabi tutulur.
Bilgisayar yazılımlarını geliştirmek ve sürdürmekle ilişkili maliyetler, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. Kontrolü Şirket’in elinde olan, saptanabilir ve kendine özgü yazılım ürünleri ile direk ilişkilendirilebilen ve bir yıldan fazla süre ile maliyetinin üzerinde ekonomik fayda sağlayacak harcamalar maddi olmayan duran varlık olarak değerlendirilir. Maliyetler, yazılımı geliştiren çalışanların maliyetlerini ve genel üretim giderlerinin bir kısmını da içermektedir. Duran varlık olarak değerlendirilen bilgisayar yazılım geliştirme maliyetleri, faydalı ömürleri üzerinden amortismana tabi tutulurlar (3 yılı geçmemek kaydıyla).
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Varlıklarda Değer Düşüklüğü
İtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satış maliyetleri düşüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düşüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduğu en düşük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). Şerefiye haricinde değer düşüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düşüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir.
Borçlanma Maliyetleri
Tüm borçlanma maliyetleri, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir
Finansal Araçlar
Finansal varlıklar
Finansal yatırımlar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçeğe uygun piyasa değerinden alım işlemiyle doğrudan ilişkilendirilebilen harcamalar düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden muhasebeleştirilir. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koşulunu taşıyan bir kontrata bağlı olan işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır.
Finansal varlıklar “gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar”, “vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar”, “satılmaya hazır finansal varlıklar” ve “kredi ve alacaklar” olarak sınıflandırılır.
Etkin faiz yöntemi
Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar
Gerçeğe uygun değer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alımsatım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildiği zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karşı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemiş olan türev ürünleri teşkil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Bu kategoride yeralan varlıklar, dönen varlıklar olarak sınıflandırılırlar.
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Finansal Araçlar (Devamı)
Vadesine kadar elde tutulan finansal varlıklar
Şirket’in vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır.
Satılmaya hazır finansal varlıklar
Satılmaya hazır finansal varlıklar (a) vadesine kadar elde tutulacak finansal varlık olmayan veya (b) alım satım amaçlı finansal varlık olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Satılmaya hazır finansal varlıklar kayıtlara alındıktan sonra güvenilir bir şekilde ölçülebiliyor olması koşuluyla gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmektedir.
Gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde ölçülemeyen ve aktif bir piyasası olmayan menkul kıymetler maliyet değeriyle gösterilmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklara ilişkin kar veya zararlara ilgili dönemin gelir tablosunda yer verilmektedir.
Bu tür varlıkların makul değerinde meydana gelen değişiklikler özkaynak hesapları içinde gösterilmektedir. İlgili varlığın elden çıkarılması veya değer düşüklüğü olması durumunda özkaynak hesaplarındaki tutar kar / zarar olarak gelir tablosuna transfer edilir. Satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılan özkaynak araçlarına yönelik yatırımlardan kaynaklanan ve gelir tablosunda muhasebeleştirilen değer düşüş karşılıkları, sonraki dönemlerde gelir tablosundan iptal edilemez. Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı gelir tablosunda iptal edilebilir.
Krediler ve alacaklar
Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada işlem görmeyen ticari ve diğer alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Krediler ve alacaklar etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyeti üzerinden değer düşüklüğü düşülerek gösterilir.
Finansal varlıklarda değer düşüklüğü
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. İtfa edilmiş değerinden gösterilen finansal varlıklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır.
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Finansal Araçlar (Devamı)
Finansal varlıklarda değer düşüklüğü (Devamı)
Bir karşılık hesabının kullanılması yoluyla defter değerinin azaltıldığı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, değer düşüklüğü doğrudan ilgili finansal varlığın kayıtlı değerinden düşülür. Ticari alacağın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karşılık hesabından düşülerek silinir. Karşılık hesabındaki değişimler gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı, değer düşüklüğünün iptal edileceği tarihte yatırımın değer düşüklüğü hiçbir zaman muhasabeleştirilmemiş olması durumunda ulaşacağı itfa edilmiş maliyet tutarını aşmayacak şekilde gelir tablosunda iptal edilir.
Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçeğe uygun değerinde değer düşüklüğü sonrasında meydana gelen artış, doğrudan özkaynaklarda muhasebeleştirilir.
Nakit ve nakit benzerleri
Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riski taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır.
Finansal yükümlülükler
Şirket’in finansal yükümlülükleri ve özkaynak araçları, sözleşmeye bağlı düzenlemelere, finansal bir yükümlülüğün ve özkaynağa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. Şirket’in tüm borçları düşüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleşme özkaynağa dayalı finansal araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynağa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aşağıda belirtilmiştir.
Finansal yükümlülükler gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya diğer finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır.
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler, gerçeğe uygun değeriyle kayda alınır ve her raporlama döneminde, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değeriyle yeniden değerlenir. Gerçeğe uygun değerlerindeki değişim, gelir tablosunda muhasebeleştirilir. Gelir tablosunda muhasebeleştirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal yükümlülük için ödenen faiz tutarını da kapsar.
Diğer finansal yükümlülükler
Diğer finansal yükümlülükler, finansal borçlar dahil, başlangıçta işlem maliyetlerinden arındırılmış gerçeğe uygun değerleriyle muhasebeleştirilir.
Diğer finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Finansal Araçlar (Devamı)
Diğer finansal yükümlülükler (Devamı)
Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüğün itfa edilmiş maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüğün net bugünkü değerine indirgeyen orandır.
Türev finansal araçlar ve finansal riskten korunma muhasebesi
Şirket’in faaliyetleri, temelde işletmeyi kur ve faiz oranlarındaki değişimlere bağlı olan finansal risklere maruz bırakmaktadır. Şirket, belirli bağlayıcı taahhütlere ve gelecekte tahmin edilen işlemlere bağlı döviz kuru dalgalanmaları ile ilişkilendirilen finansal risklerden korunmak amacıyla türev finansal araçları (esas olarak döviz kuru forward sözleşmeleri) kullanmaktadır.
Faiz oranı riskinin en önemli kaynağı banka kredileridir. Şirket’in politikası, değişken faiz oranlı kredilerini, sabit faiz oranlı kredilere dönüştürmektir. Şirket söz konusu işlemleri faiz oranına ilişkin nakit akım riskinden korunma olarak sınıflandırmaktadır. Türev finansal araçların kullanımı, Şirket’in risk yönetim stratejisine uygun olarak türev finansal araçların kullanımı ile ilgili hazırlanan yazılı ilkelerin yönetim kurulu tarafından onaylandığı Şirket politikası doğrultusunda yönetilmektedir.
Şirket, türev finansal araçları spekülatif amaçlı kullanmamaktadır.
Türev finansal araçlar, sözleşme tarihindeki gerçeğe uygun değeri ile hesaplanır ve sonraki raporlama dönemlerinde gerçeğe uygun değer ile tekrar hesaplanır.
Gelecekteki nakit akımlarının finansal riskten korunması olarak belirlenen ve bu konuda etkin olan türev finansal araçların gerçeğe uygun değerindeki değişiklikler doğrudan özkaynak içerisinde etkin olmayan kısmı ise doğrudan gelir tablosunda kayıtlara alınır.
Şirket’in bağlayıcı taahhüt ile ilgili döviz kuru riskinden korunma politikası, söz konusu riski nakit akımı riskinden korunma olarak sınıflandırmaktır. Bağlayıcı taahhüdün veya gelecekteki tahmini bir işlemin nakit akım riskinden korunması işleminin, bir varlığın veya yükümlülüğün kayda alımı ile sonuçlanması durumunda, ilgili varlık ve yükümlülükler ilk kayda alındıklarında, önceden özkaynak içerisinde kayda alınmış olan türev finansal araçlara ilişkin kazanç veya kayıplar, varlığın ya da yükümlülüğün başlangıç tutarının ölçümüne dahil edilir. Bir varlığın veya
değerindeki değişiklikler oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilir.
Finansal riskten korunma muhasebesine, finansal riskten korunma aracının kullanım süresinin dolması, satılması ya da kullanılması veya finansal riskten korunma muhasebesi için gerekli şartları karşılayamaz hale geldiği durumda son verilir. İlgili tarihte, özkaynak içerisinde kayda alınmış olan finansal riskten korunma aracından kaynaklanan kümülatif kazanç veya zarara işlemin gerçekleşmesinin beklendiği tarihe kadar özkaynakta yer verilmeye devam edilir. Finansal riskten korunan işlem gerçekleşmez ise özkaynak içindeki kümülatif net kazanç veya zarar, dönemin kar zararına kaydedilir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Finansal Araçlar (Devamı)
Türev finansal araçlar ve finansal riskten korunma muhasebesi (Devamı)
Diğer finansal araçların veya diğer finansal olmayan sözleşmelerin içerisinde yer alan saklı türev finansal araçlar, söz konusu araçlara ilişkin riskler ve özellikle ilgili ana sözleşmeler ile yakından ilişkilendirilmediğinde ve bu ana sözleşmelerin gelir tablosunda muhasebeleştirilen realize olmamış kazanç ve kayıpların gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmediği durumlarda, ayrı türev finansal araç olarak nitelendirilirler.
Kur Değişiminin Etkileri
Şirket’in finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (YTL dışındaki para birimleri) gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Bilançoda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Yeni Türk Lirası’na çevrilmektedir. Gerçeğe uygun değeri ile izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmiş olanlar, gerçeğe uygun değerin belirlendiği tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle YTL’ye çevrilmektedir. Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar.
Kur farkları, aşağıda belirtilen durumlar haricinde, oluştukları dönemdeki kar ya da zararda muhasebeleştirilirler:
● Geleceğe yönelik kullanım amacıyla inşa edilmekte olan varlıklarla ilişkili olan ve yabancı para birimiyle gösterilen borçlar üzerindeki faiz maliyetlerine düzeltme kalemi olarak ele alınan ve bu tür varlıkların maliyetine dahil edilen kur farkları,
● Yabancı para biriminden kaynaklanan risklere (risklere karşı finansal koruma sağlamaya ilişkin muhasebe politikaları aşağıda açıklanmaktadır) karşı finansal koruma sağlamak amacıyla gerçekleştirilen işlemlerden kaynaklanan kur farkları,
● Yurtdışı faaliyetindeki net yatırımın bir parçasını oluşturan, çevrim yedeklerinde muhasebeleştirilen ve net yatırımın satışında kar ya da zararla ilişkilendirilen, ödenme niyeti ya da ihtimali olmayan yurtdışı faaliyetlerden kaynaklanan parasal borç ve alacaklardan doğan kur farkları.
Hisse Başına Kazanç/Zarar
Gelir tablosunda belirtilen hisse başına kazanç/zarar, net kar/zararın, dönem boyunca piyasada bulunan hisse senetlerinin ağırlıklı ortalama sayısına bölünmesi ile bulunmuştur.
Türkiye’de şirketler, sermayelerini, hissedarlarına geçmiş yıl karlarından dağıttıkları “bedelsiz hisse” yolu ile arttırabilmektedirler. Bu tip “bedelsiz hisse” dağıtımları, hisse başına kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmiş hisse gibi değerlendirilir. Buna göre, bu hesaplamalarda kullanılan ağırlıklı ortalama hisse sayısı, söz konusu hisse senedi dağıtımlarının geçmişe dönük etkileri de dikkate alınarak bulunmuştur.
açıklanmasından sonra ortaya çıkmış olsalar bile, bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirilme tarihi arasındaki tüm olayları kapsar.
Şirket, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, mali tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Karşılıklar, Koşullu Varlık ve Yükümlülükler
Geçmiş olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir şekilde tahmin edilebilir olması durumunda mali tablolarda karşılık ayrılır.
Karşılık olarak ayrılan tutar, yükümlülüğe ilişkin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibarıyla yükümlülüğün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın tahmin edilmesi yoluyla hesaplanır.
Karşılığın, mevcut yükümlülüğün karşılanması için gerekli tahmini nakit akımlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karşılığın defter değeri, ilgili nakit akımlarının bugünkü değerine eşittir.
Karşılığın ödenmesi için gerekli olan ekonomik faydanın bir kısmı ya da tamamının üçüncü taraflarca karşılanmasının beklendiği durumlarda, tahsil edilecek tutar, ilgili tutarın tahsil edilmesinin hemen hemen kesin olması ve güvenilir bir şekilde ölçülmesi halinde varlık olarak muhasebeleştirilir.
İlişkili Taraflar
Ekteki mali tablolarda Oyak Grubu hissedarları, onların sahibi olduğu şirketler, bunların yöneticileri ve ilişkili oldukları bilinen diğer kişiler ve kuruluşlar, ilişkili şirketler olarak tanımlanmıştır.
Finansal Bilgilerin Bölümlere Göre Raporlanması
Şirket, Türkiye’de ve sadece gıda maddeleri üretimi ve satışı alanında faaliyet gösterdiği için finansal bilgilerini bölümlere göre raporlamamıştır.
Devlet Teşvik ve Yardımları
Devlet bağışları, bağışların alınacağına ve Şirket’in uymakla yükümlü olduğu şartları karşıladığına dair makul bir güvence olduğunda gerçeğe uygun değerleri üzerinden kayda alınırlar.
Maliyetlere ilişkin devlet bağışları, karşılayacakları maliyetlerle eşleştikleri ilgili dönemler boyunca tutarlı bir şekilde gelir olarak muhasebeleştirilir.
Maddi duran varlıklara ilişkin devlet bağışları, ertelenmiş devlet bağışları olarak cari olmayan borçlar altına sınıflandırılır ve faydalı ömürleri üzerinden doğrusal amortisman uygulanarak gelir tablosuna alacak kaydedilir.
Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler
Gelir vergisi gideri, cari vergi ve ertelenmiş vergi giderinin toplamından oluşur.
Cari vergi
Cari yıl vergi yükümlülüğü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kâr, diğer yıllarda vergilendirilebilir ya da vergiden indirilebilir kalemler ile vergilendirilmesi ya da vergiden indirilmesi mümkün olmayan kalemleri hariç tutması nedeniyle, gelir tablosunda yer verilen kârdan farklılık gösterir. Şirket’in cari vergi yükümlülüğü bilanço tarihi itibarıyla yasallaşmış ya da önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranı kullanılarak hesaplanmıştır.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler (Devamı)
Ertelenmiş vergi
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü veya varlığı, varlıkların ve yükümlülüklerin mali tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasalaşmış vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluşan ertelenmiş vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması şartıyla hesaplanmaktadır.
Ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri, her bilanço tarihi itibarıyla gözden geçirilir. Ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri, bir kısmının veya tamamının sağlayacağı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadığı ölçüde azaltılır.
Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleşeceği veya yükümlülüklerin yerine getirileceği dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibarıyla yasallaşmış veya önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin hesaplanması sırasında, Şirket’in bilanço tarihi itibarıyla varlıklarının defter değerini geri kazanması ya da yükümlülüklerini yerine getirmesi için tahmin ettiği yöntemlerin vergi sonuçları dikkate alınır.
Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri, cari vergi varlıklarıyla cari vergi yükümlülüklerini mahsup etme ile ilgili yasal bir hakkın olması veya söz konusu varlık ve yükümlülüklerin aynı vergi mercii tarafından toplanan gelir vergisiyle ilişkilendirilmesi ya da Şirket’in cari vergi varlık ve yükümlülüklerini netleştirmek suretiyle ödeme niyetinin olması durumunda mahsup edilir.
Dönem cari ve ertelenmiş vergisi
Doğrudan özkaynakta alacak ya da borç olarak muhasebeleştirilen kalemler (ki bu durumda ilgili kalemlere ilişkin ertelenmiş vergi de doğrudan özkaynakta muhasebeleştirilir) ile ilişkilendirilen ya da işletme birleşmelerinin ilk kayda alımından kaynaklananlar haricindeki cari vergi ile döneme ait ertelenmiş vergi, gelir tablosunda gider ya da gelir olarak muhasebeleştirilir. İşletme birleşmelerinde, şerefiye hesaplanmasında ya da satın alanın, satın alınan
Çalışanlara Sağlanan Faydalar / Kıdem Tazminatları
Türkiye’de mevcut kanunlar ve toplu iş sözleşmeleri hükümlerine göre kıdem tazminatı, emeklilik veya işten çıkarılma durumunda ödenmektedir. Güncellenmiş olan UMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Standardı (“UMS 19”) uyarınca söz konusu türdeki ödemeler tanımlanmış emeklilik fayda planları olarak nitelendirilir.
Kıdem tazminatı karşılığı, tüm çalışanların emeklilikleri dolayısıyla ileride doğacak yükümlülük tutarlarının net bugünkü değerine göre hesaplanmış ve mali tablolara yansıtılmıştır.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (Devamı)
2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (Devamı)
Nakit Akım Tablosu
Nakit akım tablosunda, döneme ilişkin nakit akımları esas, yatırım ve finansman faaliyetlerine dayalı bir biçimde sınıflandırılarak raporlanır.
Esas faaliyetlerden kaynaklanan nakit akımları, Şirket’in gıda maddeleri satışı faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımlarını gösterir.
Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akımları, Şirket’in yatırım faaliyetlerinde (sabit yatırımlar ve finansal yatırımlar) kullandığı ve elde ettiği nakit akımlarını gösterir.
Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akımları, Şirket’in finansman faaliyetlerinde kullandığı kaynakları ve bu kaynakların geri ödemelerini gösterir.
Hazır değerler, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda değer değişikliği riskini taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır.
Sermaye ve Temettüler
Adi hisseler, özsermaye olarak sınıflandırılır. Adi hisseler üzerinden dağıtılan temettüler, temettü kararının alındığı dönemde birikmiş kardan indirilerek kaydedilir.
3. NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ
31 Mart
2008
31 Aralık 2007
Kasa 1.509 1.112
Vadesiz mevduatlar 51.480 875.260
Vadeli mevduatlar 24.987.068 15.475.700
Diğer hazır değerler 9.093 15.169
25.049.150 16.367.241
31 Mart
2008
31 Aralık 2007
Kısa vadeli banka kredileri (Eximbank ve spot krediler) 21.761.014 9.538.851
Uzun vadeli kredi anapara taksit ve faizleri 42.696.977 22.176.326
Faktoring borçları 38.237.711 47.437.708
Toplam kısa vadeli finansal borçlar 102.695.702 79.152.885
Uzun vadeli banka kredileri 6.090.101 20.118.097
108.785.803 99.270.982
31 Mart 2008:
Para Birimi Ağırlıklı ortalama
etkin faiz oranı
Kısa vadeli Uzun vadeli
YTL %15,7 21.762.215
YTL Faktoring borçları %16,7 38.237.711
USD %6,3 12.705.259
EURO %5,4 29.990.517 6.090.101
102.695.702 6.090.101
31 Aralık 2007:
Para Birimi Ağırlıklı ortalama
etkin faiz oranı
Kısa vadeli Uzun vadeli
YTL %14,8 9.538.851
YTL Faktoring borçları %17,8 47.437.708
USD %6,3 7.247.914 4.168.831
EURO %5,3 14.928.412 15.949.266
79.152.885 20.118.097
Kredi geri ödemelerinin vadelerine göre dağılımı aşağıdaki gibidir:
31 Mart
2008
31 Aralık 2007
1 yıl içinde ödenecekler 102.695.702 79.152.885
1 – 2 yıl içinde ödenecekler 6.090.101 20.118.097
108.785.803 99.270.982
31 Mart 2008
31 Aralık
2007
Türev araçlardan kaynaklanan yükümlülükler (Not 25) 115.000
6. TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR
a) Ticari Alacaklar:
31 Mart 2008
31 Aralık
2007
Kısa vadeli ticari alacaklar
Ticari alacaklar 22.168.372 16.914.170
Alacak senetleri 33.337.031 45.089.790
İlişkili şirketlerden alacaklar (Not 24) 166.365 62.856
Şüpheli ticari alacaklar karşılığı (4.755.031) (4.657.492)
50.916.737 57.409.324
31 Mart 2008
31 Aralık
2007
Uzun vadeli ticari alacaklar
Verilen depozito ve teminatlar 10.807 10.807
Dönem içerisinde Şirket, ilişkili olmayan faktoring şirketlerine ticari alacaklarının bir kısmını devretmiştir. Devretme işlemi sırasında Şirket, söz konusu alacaklarla ilgili belli durumlarda tahsil edilmeme riski için faktoring şirketlerine teminat vermiştir. Dolayısıyla Şirket, alacakların defter değerini bilançoda tutmaya devam etmiş ve devire ilişkin alınan nakit tutarı bir borç olarak muhasebeleştirmiştir (Not 4). 31 Mart 2008 tarihi itibariyle devredilen kısa vadeli alacak tutarının defter değeri 38.237.711 YTL’dir (31 Aralık 2007: 47.437.708 YTL).
Mal satışı ile ilgili olarak bayi ve zincir marketler için protokol vadesi 75105 gündür ancak bayilere ihtiyaç halinde vade uzatması yapılmaktadır. Ticari alacaklar için vade tarihini geçen sürenin ardından faiz işletilmemektedir.
Şirket’in ticari alacakları için almış olduğu teminatlar aşağıdaki gibidir:
31 Mart
2008
31 Aralık 2007
Alınan teminat mektupları 21.459.551 20.788.746
Alınan ipotekler 2.310.000 2.310.000
Teminat senetleri 2.022.094 2.017.042
25.791.645 25.115.788
6. TİCARİ ALACAK VE BORÇLAR (Devamı)
a) Ticari Alacaklar: (Devamı)
31 Mart 2008 tarihi itibariyle ticari alacakların 4.755.031 YTL (31 Aralık 2007: 4.657.492 YTL) tutarındaki kısmı için şüpheli alacak karşılığı ayrılmıştır. Şüpheli alacakların önemli bir kısmı beklenmeyen bir şekilde ekonomik sıkıntıya düşen bayilere aittir. Alacakların bir kısmının tahsil edileceği beklenmektedir. Tahsili şüpheli olan alacakların yaşlandırması aşağıdaki gibidir:
31 Mart
2008
31 Aralık 2007
3 ile 6 ay arası 99.539 641.583
6 ay üzeri 4.655.492 4.015.909
4.755.031 4.657.492
Ticari alacaklar için ayrılan şüpheli alacak karşılığı, geçmiş dönemlerdeki tahsil edilememe tecrübesine dayanılarak belirlenmiştir. Şirketin şüpheli ticari alacaklar karşılığına ilişkin hareket tablosu aşağıdaki gibidir:
Şüpheli ticari alacak karşılığı hareketleri
1 Ocak – 31 Mart 2008
1 Ocak –
31 Mart 2007
1 Ocak itibariyle açılış bakiyesi (4.657.492) (4.076.795)
Dönem içinde ayrılan (99.539)
Tahsilat 2.000 20.540
31 Aralık itibariyle kapanış bakiyesi (4.755.031) (4.056.255)
b) Ticari Borçlar:
31 Mart 2008
31 Aralık 2007
Kısa vadeli ticari borçlar
Satıcılar 14.358.023 16.386.060
İlişkili şirketlere borçlar (Not 24) 495.260 1.622.004
Borç senetleri 8.189.952 9.839.525
23.043.235 27.847.589
Diğer alacaklar – kısa vadeli:
31 Mart
2008
31 Aralık
2007
Bina satışından doğan alacak (*) 1.327.145 1.274.072
KDV iadesi 310.244 366.784
Geçmiş yıl müstahsillerinden alacaklar 97.274 108.106
Diğer çeşitli alacaklar 155.206 126.213
1.889.869 1.875.175
Diğer alacaklar – uzun vadeli:
31 Mart
2008
31 Aralık
2007
Bina satışından doğan alacak (*) 1.127.252 1.082.173
(*) Şirket’in gayrimenkul satışına istinaden Barçın Spor Malzemeleri Tic. ve San. A.Ş.’den 2008 ve 2009 yıllarında tahsil edeceği reeskont sonrası makul değerdir.
Diğer yükümlülükler:
31 Mart
2008
31 Aralık
2007
Ödenecek vergi ve fonlar 332.301 431.907
Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri 270.611 268.260
Gider tahakkukları 325.214
Alınan sipariş avansları 192.122 114.369
Bayi ciro primleri (**) 53.413 1.367.924
Diğer çeşitli borçlar 214.942 16.148
1.063.389 2.523.822
(**) Şirket, kota primi uygulamasına dahil olan bayilerinin üçer aylık dönemlerdeki satışlarına ilişkin olarak hak etmiş oldukları kota primlerini satış iskontosu olarak muhasebeleştirmektedir. Söz konusu uygulamaya dahil edilen bayilerin belirlenen kotaları üzerinde gerçekleştirmiş oldukları satış tutarları için kota primi tahakkuk edilmiştir.
8. STOKLAR
31 Mart
2008
31 Aralık
2007
İlk madde ve malzeme 8.175.287 7.777.801
Yarı mamüller 3.150.322 4.887.714
Mamüller 46.909.916 58.698.615
58.235.525 71.364.130
