OSTİM ENDÜSTRİYEL YATIRIMLAR VE İŞLETME A.Ş.
01 Ocak 2015-31 Aralık 2015
Bağımsız Denetim Raporu
İÇİNDEKİLER
KONSOLİDE FİNANSAL DURUM TABLOSU ... 1-2 KONSOLİDE KAPSAMLI GELİR TABLOSU ... 3 KONSOLİDE ÖZKAYNAK DEĞİŞLİM TABLOSU ... 4 KONSOLİDE NAKİT AKIM TABLOSU ... 5 FİNANSAL TABLO DİPNOTLARI ... 6-46
OSTİM ENDÜSTRİYEL YATIRIMLAR VE İŞLETME A.Ş.’NİN 1 OCAK – 31 ARALIK 2015 HESAP DÖNEMİNE AİT
KONSOLİDE BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU
Ostim Endüstriyel Yatırımlar ve İşletme A.Ş.
Yönetim Kurulu’na Giriş
Ostim Endüstriyel Yatırımlar ve İşletme A.Ş.’nin (“Grup”) 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle düzenlenmiş ve ekte yer alan konsolide bilançosunu, aynı tarihte sona eren döneme ait konsolide kapsamlı gelir tablosunu, konsolide özkaynak değişim tablosunu ve konsolide nakit akım tablosunu, önemli muhasebe politikalarının özetini ve dipnotları denetlemiş bulunuyoruz.
Finansal Tablolarla İlgili Olarak İşletme Yönetiminin Sorumluluğu
İşletme yönetimi finansal tabloların Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartlarına göre hazırlanması ve dürüst bir şekilde sunumundan sorumludur. Bu sorumluluk, finansal tabloların hata ve/veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermeyecek biçimde hazırlanarak, gerçeği dürüst bir şekilde yansıtmasını sağlamak amacıyla gerekli iç kontrol sisteminin tasarlanmasını, uygulanmasını ve devam ettirilmesini, koşulların gerektirdiği muhasebe tahminlerinin yapılmasını ve uygun muhasebe politikalarının seçilmesini içermektedir.
Bağımsız Denetim Kuruluşunun Sorumluluğu
Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu konsolide finansal tablolar hakkında görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu standartlar, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir.
Bağımsız denetimimiz, konsolide finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata ve/veya hileden ve usulsüzlükten kaynaklanıp kaynaklanmadığı hususu da dâhil olmak üzere önemli yanlışlık içerip içermediğine dair risk değerlendirmesini de kapsayacak şekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıştır. Bu risk değerlendirmesinde, işletmenin iç kontrol sistemi göz önünde bulundurulmuştur. Ancak, amacımız iç kontrol sisteminin etkinliği hakkında görüş vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koşullara uygun olarak tasarlamak amacıyla, işletme yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç kontrol sistemi arasındaki ilişkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca işletme yönetimi tarafından benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir.
Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
Sınırlı Olumlu Sonucun Dayanağı
Grup’un özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımları tarafımızca denetlenmemiştir. (Not-10)
Grup, şüpheli alacakları ve devam eden davalarının tamamı için karşılık ayırmamıştır. (Not-7/ Not-14)
Sınırlı Olumlu Sonuç
Önceki paragrafta açıklanan hususlar dışında, Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, Ostim Endüstriyel Yatırımlar ve İşletme A.Ş’ nin 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle finansal durumunu, aynı tarihte sona eren döneme ait konsolide finansal performansını ve konsolide nakit akımlarını, KGK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır.
Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülüklere İlişkin Rapor
1) 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun (“TTK”) 398’inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca düzenlenen Riskin Erken Saptanması Sistemi ve Komitesi Hakkında Denetçi Raporu 15 Şubat 2016 tarihinde Şirket’in Yönetim Kurulu’na sunulmuştur. Söz konusu raporlarda, gayrimenkul değer artışlarının nakde dönme süresi nedeni ile oluşan net çalışma sermayesindeki yetersizliklere, gayrimenkul satış gelirleri ve kira gelirlerinin şirketin mevcut borçlarını ödemede yetersiz kalabileceği konusuna, yurt dışı alacakların sigorta ettirilememesi, özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların (iştirakler) denetlenememesi, yabancı para kredilerine ilişkin kur riskler konusundaki risklere dikkat çekilmiştir.
2) TTK’nın 402’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Şirketin 1 Ocak – 31 Aralık 2015 hesap döneminde defter tutma düzeninin, finansal tabloların, kanun ile Şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.
3) TTK’nın 402’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.
Dikkat Çekilen Hususlar
Tarafımızca verilen sınırlı olumlu görüşü değiştirmemekle birlikte aşağıdaki hususlara dikkat çekmek isteriz;
Grup eski muhasebe müdürü aleyhine alacak davası açılmış ve savcılığa suç duyurusunda bulunulmuştur(Not-30).
Grup’un ticari alacaklarına sağlanan mutabakat oranı %78’dir(Not-7).
Grup, Ofim Binası olarak adlandırılan yatırım amaçlı gayrimenkuller içinde raporlanan gayrimenkulü, SPK lisanslı bağımsız gayrimenkul değerleme şirketi Vakıf Gayrimenkul Değerleme Müşavirlik A.Ş.’ nin yazdığı 24.12.2015 tarihli rapora istinaden yeniden değerlemeye tabi tutmuştur.
Grup ayrıca yatırım amaçlı gayrimenkuller içinde raporladığı ve güncel değerinde önemli değişme olduğunu düşündüğü bazı gayrimenkulleri, SPK lisanslı bağımsız gayrimenkul değerleme şirketi Vakıf Gayrimenkul Değerleme Müşavirlik A.Ş.’ nin 22.02.2016 tarihli rapor ön yazısına istinaden yeniden değerlemeye tabi tutmuştur. Söz konusu yazıda gayrimenkullerin güncel değerleri belirtilmekle birlikte değerleme yöntemlerine ilişkin açıklama bulunmamaktadır(Not-11).
Grup, özkaynak yöntemiyle değerlediği Ostim Finans ve İş Merkezi İnşaat Gayrimenkul Enerji Elektrik Üretim Ticaret A.Ş.’ deki (Ofim) % 49,93 oranındaki payını; 25.12.2015 tarihli hisse devir sözleşmeleri ile şirketin % 50,07’lık kısmına isabet eden 1.502.000 nominal değerli paylarını 50.000 TL bedelle alarak %100’ e çıkartmıştır. Devir işleminin hukuki olarak sonuçlanabilmesi için EPDK onayı beklenmekle birlikte Ofim Binasının devri tapu siciline tescil edildiği ve Halkbank kredi devri taraflar arasında yapılan sözleşme ile gerçekleştiği için tam konsolidasyona tabi tutulmuştur.
Grup, 1/2 ‘ sine sahip olduğu Ofim İş merkezinin kalan 1/2 ‘ sini de Tefirom İnşaat Enerji Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi’nden (Tefirom) satın almıştır. Satın alma bedeli olarak; Tefirom’dan olan alacaktan vazgeçilmiş, KDV Dahil 15.200.000 TL ödenmiş (200.000 TL peşin, kalan kısım 30.06.2017 vadeli senet ile) olup ayrıca Ofim adına kullanılmış olan kredinin Tefirom payına düşen kısmı da (9.661.500 Avro) üstlenilmiştir.
Grup “TMS 8 Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar” standardı çerçevesinde 31.12.2014 hesap dönemine ait finansal tablolarını yeniden düzenlemiştir. Detaylar not 2.2’de açıklanmıştır.
08.03.2016, Ankara
Karar Bağımsız Denetim Danışmanlık SMMM A.Ş.
Member Firm of JHI Association
Ali Osman Eflatun Sorumlu Ortak Başdenetçi
Denetimden
Geçmiş Yeniden
Düzenlenmiş Yeniden
Düzenlenmiş
Dipnot No 31.12.2015 31.12.2014 31.12.2013
VARLIKLAR
Dönen Varlıklar 36.207.593 68.433.643 80.600.893
Nakit ve Nakit Benzerleri [4] 584.841 1.556.336 768.425
Ticari Alacaklar 29.577.815 61.378.335 71.401.426
- İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar [28] 163.846 33.427.441 32.308.760 - İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar [7] 29.413.969 27.950.894 39.092.666
Diğer Alacaklar 458.081 1.610.416 4.339.151
- İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar [28] 40.277 96.415 49.629
- İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar [8] 417.804 1.514.001 4.289.522
Stoklar [9] 1.786.371 1.622.031 1.724.163
Peşin Ödenmiş Giderler [17] 1.336.339 1.105.020 676.345
Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar [17] 3.001 266.463 166.896
Diğer Dönen Varlıklar [17] 2.461.145 895.042 1.524.487
Duran Varlıklar 212.195.181 126.718.560 133.154.164
Finansal Yatırımlar [5] 0 0 30.796
Diğer Alacaklar 6.626 3.599.575 3.590.994
- İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar [28] 0 3.596.400 3.588.004
- İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar [8] 6.626 3.175 2.990
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar [10] 9.664.877 9.799.427 9.135.533 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller [11] 192.705.522 110.034.968 116.912.934
Maddi Duran Varlıklar [12] 9.813.762 3.283.203 3.483.907
- Finansal Kiralama Yoluyla Alınan Duran Varlıklar 166.081 0 0
- Diğer Duran Varlıklar 9.647.681 3.283.203 3.483.907
Maddi Olmayan Duran Varlıklar [13] 4.394 1.387 0
Toplam Varlıklar 248.402.774 195.152.203 213.755.057
Yeniden düzenleme için not 2.2'ye bakınız
1
Denetimden
Geçmiş Yeniden
Düzenlenmiş Yeniden Düzenlenmiş
Dipnot No 31.12.2015 31.12.2014 31.12.2013
KAYNAKLAR
Kısa Vadeli Yükümlülükler 66.695.706 29.220.655 32.498.940
Kısa Vadeli Borçlanmalar [6] 13.587.362 2.214.560 14.917.674
Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları [6] 27.306.189 16.817.261 7.962.554
Ticari Borçlar 17.710.581 5.115.554 7.249.416
- İlişkili Taraflara Ticari Borçlar [28] 16.303.634 3.127.636 2.050.752
- İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar [7] 1.406.947 1.987.918 5.198.664 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar [17] 413.333 182.116 205.344
Diğer Borçlar 3.899.830 2.256.720 1.476.992
- İlişkili Taraflara Diğer Borçlar [28] 1.624.809 245.304 307.193
- İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar [8] 2.275.021 2.011.416 1.169.799
Ertelenmiş Gelirler [17] 3.220.340 2.225.812 245.047
Kısa Vadeli Karşılıklar 15.000 15.000 84.665
Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler [17] 543.071 393.632 357.248
Uzun Vadeli Yükümlülükler 93.848.170 97.313.477 116.121.027
Uzun Vadeli Borçlanmalar [6] 72.830.571 26.884.978 37.344.383
Diğer Borçlar 0 55.024.604 59.477.566
- İlişkili Taraflara Diğer Borçlar [28] 0 55.024.604 59.429.057
- İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar [8] 0 0 48.509
Ertelenmiş Gelirler [17] 1.904.762 2.190.476 2.515.570
Uzun Vadeli Karşılıklar 113.950 60.446 41.393
- Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar [16] 113.950 60.446 41.393
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü [26] 18.998.887 13.152.973 15.542.115
Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler [17] 0 0 1.200.000
Özkaynaklar 87.858.898 68.618.071 65.135.090
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar [17] 88.121.462 68.873.048 65.422.269
Ödenmiş Sermaye 18.000.000 18.000.000 18.000.000
Paylara İlişkin Primler 376.005 376.005 376.005
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer
Kapsamlı Gelirler veya Giderler 3.255.720 1.162.735 1.184.824
- Maddi Duran Varlık Değerleme Artışları 3.288.423 1.168.949 1.168.949 - Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazanç / (Kayıpları) -32.703 -6.214 15.875
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 9.819.463 9.799.068 9.799.068
Geçmiş Yıllar Kar / Zararları 39.535.240 36.062.372 41.179.499
Net Dönem Karı / Zararı 17.135.034 3.472.868 -5.117.127
Kontrol Gücü Olmayan Paylar [17] -262.564 -254.977 -287.179
Toplam Kaynaklar ve Özkaynaklar 248.402.774 195.152.203 213.755.057
Yeniden düzenleme için not 2.2'ye bakınız
2
Denetimden
geçmiş Yeniden
düzenlenmiş*
Dipnot 01.01.2015 01.01.2014
No 31.12.2015 31.12.2014
Kapsamlı Gelir Tablosu
Sürdürülen Faaliyetler
Hasılat [19] 14.881.577 20.002.695
Satışların Maliyeti (-) [19] -10.498.519 -10.414.741
Brüt Kar (Zarar) 4.383.058 9.587.954
Genel Yönetim Giderleri (-) [20] -2.114.593 -1.787.899
Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) [20] -2.382.770 -2.861.482
Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler [21] 1.701.962 239.752
Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) [22] -1.063.920 -578.477
Esas Faaliyet Karı (Zararı) 523.737 4.599.848
Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler [23] 37.768.029 0
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımların Kar/ Zararlarındaki Paylar [10] -27.647 -369.800
Finansman Gideri Öncesi Faaliyet Karı (Zararı) 38.264.119 4.230.048
Finansman Gelirleri [24] 4.786.502 6.995.446
Finansman Giderleri (-) [25] -19.921.824 -10.024.628
Sürdürülen Faaliyetler Vergi Öncesi Karı (Zararı) 23.128.797 1.200.866
Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gelir (Gideri) [26] -6.129.885 2.304.204
Dönemin Vergi Gideri 0 0
Ertelenmiş Vergi Geliri (Gideri) -6.129.885 2.304.204
Dönem Net Karı (Zararı) 16.998.912 3.505.070
Dönem Kar / Zararının Dağılımı 16.998.912 3.505.070
Kontrol Gücü Olmayan Paylar -136.122 32.202
Ana Ortaklık Payları 17.135.034 3.472.868
Hisse Başına Kazanç [27] 0,9519 0,1929
01.01.2015 01.01.2014
Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu 31.12.2015 31.12.2014
Dönem Net Karı (Zararı) 16.998.912 3.505.070
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacaklar [18] 2.092.985 -22.089
Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Artışları/Azalışları 2.649.342 0
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/Kayıpları -33.114 -37.614 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelir
Kalemlerine İlişkin Vergi Gelir/Gideri -523.243 15.525
Diğer Kapsamlı Gelir (Vergi Sonrası) 2.092.985 -22.089
Toplam Kapsamlı Gelir 19.091.897 3.482.981
Yeniden düzenleme için not 2.2'ye bakınız
3
Dipnot
No Ödenmiş
Sermaye Paylara İlişkin Primler
MDV Yeniden Değerleme ve
Ölçüm Kazanç/(Kayıpları)
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden
Ölçüm Kazanç/(Kayıpları)
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış
Yedekler
Geçmiş Yıllar
Kar / Zararları Net Dönem Karı / Zararı
Ana Ortaklığa Özkaynaklar Ait
Kontrol Gücü Olmayan
Paylar
TOPLAM
01.01.2014 [18] 18.000.000 0 0 15.875 9.799.068 43.205.630 -5.117.127 65.903.446 -287.179 65.616.267
Muhasebe politikalarındaki değişiklikler ve hatalara ilişkin düzeltmeler [2.2] 376.005 1.168.949 -2.026.131 -481.177 -481.177 01.01.2014 (Yeniden Düzenlenmiş) 18.000.000 376.005 1.168.949 15.875 9.799.068 41.179.499 -5.117.127 65.422.269 -287.179 65.135.090
Transferler -5.117.127 5.117.127 0 0
Yatırım Amaçlı Gayrimenkul Satışı 0 0
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazanç/(Kayıpları) -37.614 -37.614 -37.614
Vergi Geliri/Gideri 15.525 15.525 15.525
Dönem karı / zararı 3.472.868 3.472.868 32.202 3.505.070
31.12.2014 18.000.000 376.005 1.168.949 -6.214 9.799.068 36.062.372 3.472.868 68.873.048 -254.977 68.618.071
01.01.2015 [18] 18.000.000 376.005 1.168.949 -6.214 9.799.068 36.062.372 3.472.868 68.873.048 -254.977 68.618.071
Transferler 3.472.868 -3.472.868 0 0
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazanç/(Kayıpları) -33.114 -33.114 -33.114
MDV Yeniden Değerleme Değer Artışları 2.649.342 2.649.342 2.649.342
Vergi Geliri/Gideri -529.868 6.838 -523.030 -523.030
İştiraklerde Pay Devri Nedeni ile Konrol Gücünün Elde Edilmesi -213 -213 128.535 128.322
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlardan Gelen Paylar 20.395 20.395 20.395
Dönem karı / zararı 17.135.034 17.135.034 -136.122 16.998.912
31.12.2015 18.000.000 376.005 3.288.423 -32.703 9.819.463 39.535.240 17.135.034 88.121.462 -262.564 87.858.898
Yeniden düzenleme için not 2.2'ye bakınız
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer Kapsamlı
Gelirler ve Giderler Birikmiş Karlar
4
Denetimden
geçmiş Yeniden
düzenlenmiş*
Dipnot 01.01.2015 01.01.2014
No 31.12.2015 31.12.2014
A. İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları 20.021.661 15.777.824
İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Girişi Sınıfları 16.477.734 20.242.447 Satılan Mallardan ve Hizmetlerden Elde Edilen Nakit Girişleri [9-19] 14.881.577 20.002.695 Faiz, Ücret, Prim; Komisyon ve Diğer Gelirlerden Nakit Girişleri [21] 1.596.157 239.752 İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Çıkışı Sınıfları -10.731.334 -10.683.965 Mal ve Hizmetler İçin Tedarikçilere Yapılan Ödemeler [9-19] -10.498.519 -10.408.541 Faiz, Ücret, Prim; Komisyon ve Diğer Giderlerden Nakit Çıkışları [22] -232.815 -275.424
Faaliyetlerden Net Nakit Akışları 5.746.400 9.558.482
Ödenen faiz ve kur farkı giderleri [25] -10.254.927 -7.735.060
Alınan faiz ve kur farkı gelirleri [24] 4.058.423 6.008.218
Diğer Nakit Girişleri/Çıkışları 20.471.765 7.946.184
B. Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları 395.551 -682.101
Maddi - Maddi Olmayan Duran Varlıkların Satışından Kaynaklanan Nakit Girişleri [12-13] 1.225.770 55.086
Diğer Nakit Girişleri/Çıkışları 134.550 -669.829
Maddi- Maddi Olmayan Duran Varlık Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları [12-13] -964.769 -67.358 C. Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları -21.388.707 -14.307.812 Kısa Vadeli Finansal Borçlardan Nakit Giriş/Çıkışları (net) [6] -7.982.195 -3.848.407 Uzun Vadeli Finansal Borçlardan Nakit Giriş/Çıkışları (net) [6] -13.475.527 -10.459.405
Finansal Kiralama Sözleşmelerinden Kaynaklanan Net Değişim [6] 69.015 0
D. Kur Farklarının Nakit ve Nakit Benzerlerine Etkisi 0 0
E. Faaliyetlerden Sağlanan Nakit Akımları -971.495 787.911
F. Dönem Başındaki Nakit ve Nakit Benzerleri Mevcudu [4] 1.556.336 768.425
G. Dönem Sonundaki Nakit ve Nakit Benzerleri Mevcudu [4] 584.841 1.556.336
Yeniden düzenleme için not 2.2'ye bakınız
5
1. Şirketin Organizasyonu ve Faaliyet Konusu
Ostim Endüstriyel Yatırımlar ve İşletme A.Ş. (“Şirket”), 1998 yılında Ankara’da kurulmuştur.
Şirketin ana faaliyet konuları, inşaat, gayrimenkul yönetimi, iç ve dış ticaret, imalat konularında proje yönetmek, Ostim'li imalatçı şirketlerle proje tabanlı işbirliği yapmaktır. Şirket faaliyetlerinin yoğunlaştığı alan ise yatırım amaçlı olarak sınıflandırılan gayrimenkullerin değerlendirilmesi ve ticari faaliyetlerdir.
Konsolidasyona tabi tutulan şirketlerde bu ana faaliyet konuları çerçevesinde faaliyet göstermektedirler.
Şirket, 2000 yılında Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi olmuştur. Şirket’in payları 3 Haziran 2013 tarihinden itibaren Borsa İstanbul A.Ş., İkinci Ulusal Pazar’ da işlem görmeye başlamıştır.
Şirket’in kayıtlı adresi: 100. Yıl Bulvarı No:99/90 Kat:9 Ostim/ANKARA’dır. Şirketin, Bağdat/IRAK’ta Şubesi ve Ostim/ANKARA’da deposu bulunmaktadır.
Ana ortaklığın sermaye ve ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir;
31 Aralık 2015 31 Aralık 2014
Grubu Pay yüzdesi Pay tutarı Grubu Pay yüzdesi Pay tutarı
Ostim Ortadoğu Sanayi ve Ticaret Merkezi Araştırma Geliştirme Eğitim Kalkınma ve Dayanışma Vakfı
A 2,5 450.000 A 2,5 450.000
B 21,19 3.815.181 B 22,19 3.995.000
Ostim Proje Gelişim Eğitim ve
Danışmanlık Hizmetleri A.Ş.(*) A 2,5 450.000 A 2,5 450.000
B 21,85 3.932.767 B 21,85 3.932.767
Diğer A 5 900.000 A 5 900.000
Diğer(**) B 46,96 8.452.052 B 45,96 8.272.233
100 18.000.000 100 18.000.000
(*) Önceki dönemlerde ticaret unvanı Ostim Medya İletişim Reklam Organizasyon Bilişim ve Danışmanlık Hizmetleri A.Ş. olan Şirket ortağı, 2014 yılında yaptığı genel kurulunda ticaret unvanını değiştirmiştir.
(**) Sermayenin %10’undan daha azına sahip ortakların toplamını göstermektedir. Borsa’da işlem gören paylara sahip olan ortak sayısı 2.435, henüz payları kaydileşmemiş ortak sayısı 284 olmak üzere toplam ortak sayısı 2.719 kişidir.
Şirket Ana sözleşmesinin 11. maddesi gereği; Olağan ve Olağanüstü Genel Kurul toplantılarında A Grubu pay sahiplerinin bir hisseye karşılık 15 (onbeş) oy, B Grubu pay sahiplerinin ise bir hisseye karşılık 1 (bir) oy hakkı vardır bulunmaktadır. A Grubu hisselerin oy kullanımındaki imtiyazı her bir gerçek ve tüzel kişi pay sahibinin sadece A grubu hisse toplamının %40’ına kadar geçerlidir. Bunda fazla A Grubu hisseye sahip olunması halinde fazla hisseler için imtiyaz yoktur; her bir hissenin 1 (bir) oy hakkı vardır.
Ana sözleşmenin 8. maddesine göre, Yönetim Kurulu, Genel Kurul tarafından en az 5 (beş) en çok 7 (yedi) üye olacak şekilde, en çok 3 yıl için seçilebilirler.
Şirket’in bağlı ortaklıkları ve iştiraklerinin (hep birlikte ‘‘Grup” olarak anılacaktır) faaliyet konuları aşağıda belirtilmiştir.
6
Bağlı ortaklıklar;
Ostim Gayrimenkul Danışmanlık ve İşletme A.Ş. (“Ostim Gayrimenkul”): Şirket’in ana faaliyet konusu, Ankara Ostim’ de bulunan gayrimenkullerin veya Ostim’ de gayrimenkulü veya işyeri bulunanların gayrimenkullerinin kişi ve kurumlarla olan ilişkilerinin düzenlenmesini temin ve idareleri kapsamında, genel yönetim ve takip hizmetlerinin yapılmasıdır.
Grup’un %73,50 oranında ortak olduğu, Ostim Gayrimenkul Danışmanlık ve İşletme A.Ş.’nin gayrimenkul danışmanlığı faaliyetleri kapsamında yapmış olduğu kiralama, kira sonrası takip ve alım – satım faaliyetlerini, Ostim ve İvedik Organize Sanayi Bölgelerini kapsayacak şekilde bir protokol ile Ağustos 2015 tarihinde Kaya Yatırım Proje İnş. Ve Gayrimenkul Hizmetleri A.Ş yeni bir anlaşma imzalanmıştır. Şirketin bütün faaliyetleri sözleşme imzalanan Kaya Yatırım tarafından yapılacak ve bütün maliyetler yine bu şirket tarafından karşılanacaktır. Ostim Gayrimenkul bu kapsamda yapılan faaliyetler karşılığında Kaya Yatırım şirketine yapılan cironun %11’ini keserek kalanını ödeyecektir.
Tasfiye Halinde ODF Ortadoğu Uluslararası Fuarcılık A.Ş. (“T.H ODF Fuarcılık”) : Şirket’in ana faaliyet konusu, yurt içinde ve yurt dışında fuar, ihtisas fuarı, genel fuar, uluslararası fuar sergi daimi sergi, tüketici günleri düzenlemek ve bunlarla ilgili reklam tanıtım yayıncılık pazarlama organizasyonlarında ve bunlara benzer diğer faaliyetlerde bulunulmasıdır. Uzun süredir aktif olarak faaliyet göstermeyen ODF fuarcılık tasfiye sürecine girmiştir.
Günhan Ostim Alüminyum Döküm Dövme Makine İmalat San. Tic. A.Ş. (“Günhan Alüminyum”):
Şirket’in ana faaliyet konusu alüminyum döküm ve talaşlı imalat işlerinden oluşmaktadır.Şirket ortaklarından Güngör Yıldız’a ait olan hisselerden % 17,29’luk kısmına denk gelen 27.667 payı şirketçe devralınmıştır. Ayrıca, Şirketin 4.000.000 TL’den 4.600.000 TL’ye yükseltilen sermayesinin arttırılan kısmı da Ostim Endüstriyel Yatırımlar ve İşletme A.Ş.’nce taahhüt edilmiştir. Sermaye artırımı ve pay devirleri sonucu Ostim Endüstriyel Yatırımlar ve İşletme A.Ş’nin Şirketteki sermayedeki hisse oranı % 66,53 oranına ulaşmış olup bağlı ortaklık haline gelmiştir.
Ostim Finans ve İş Merkezi İnşaat Gayrimenkul Enerji Elektrik Üretim Ticaret A.Ş.(“Ofim gayrimenkul”): Şirket Ofim binasını teknik ve idari olarak yönetmektedir. Binanın aidatlarını toplamakta ve ana ortaklar adına kira yönetimini yapmaktadır.
İştirakler;
Kızılcahamam Akasya Yatırım İnşaat A.Ş. (“Akasya Yatırım”): Şirket’in ana faaliyet konusu devre mülk, sağlık tesisi satış ve inşasıdır.
Senkron Plastik İnşaat Tekstil San. Tic. A.Ş. (“Senkron Plastik” ): Şirket’in ana faaliyet konusu plastik boru ve parça imalatıdır.
7
Aşağıdaki tabloda bağlı ortaklık ve iştiraklerin oranları gösterilmiştir:
Ortaklığın ünvanı Grup tarafından sahip olunan doğrudan ve dolaylı pay
31 Aralık 2015 31 Aralık 2014
Ostim Gayrimenkul 73,50 73,50
T.H ODF Fuarcılık 80,95 80,95
Ofim Gayrimenkul* 100,00 49,93
Günhan Alüminyum 66,53 44,21
Akasya Yatırım 34,19 34,19
Senkron Plastik 20,00 20,00
(*) Ofim gayrimenkul hisse devir sözleşmesi imzalanmakla birlikle devir işleminin sonuçlandırılabilmesi için EPDK’nın onayı beklenmektedir. Devir sonrası şirketin %100’ü Ostim Yatırım’a ait olacaktır.
31 Aralık 2015 tarihi itibariyle şirket bünyesinde istihdam edilen personel sayısı 19 kişi, bağlı ortaklıklarda istihdam edilen personel sayısı 25 kişi (31 Aralık 2014: 20 Kişi)’ dir.
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar 2.1.Sunuma İlişkin Temel Esaslar
2.1.1 Yasal Defterler ve Finansal Tablolar;
Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”), 5411 sayılı Bankacılık Kanunu, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu, 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ve 4683 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında faaliyet gösteren banka, sigorta şirketleri, sermaye piyasası kurumları gibi finansal kuruluşlar dışında, Türkiye Muhasebe Standartları (“TMS”) ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları (“TFRS”)’nı uygulamakla yükümlü şirketlerin, Uluslararası Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ile uyumlu TMS/TFRS kapsamında hazırlayacakları finansal tablolara ilişkin “Finansal Tablo Örnekleri ve Kulanım Rehberi”ni, 20 Mayıs 2013 tarih ve 28652 sayılı Resmi Gazete’de yayımlamıştır.
Sermaye Piyasası Kurulu (“SPK”)’nun II-14.1 Sayılı “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“II-14.1 Sayılı Tebliğ”) uyarınca, ihraç ettiği sermaye piyasası araçları bir borsada işlem gören ortaklıklar ile yatırım fonları, konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları hariç sermaye piyasası kurumları, finansal tablolarını TMS/TFRS’ye uygun olarak hazırlamak zorundadırlar.
SPK’nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan Karar uyarınca II-14.1 Sayılı Tebliğ kapsamına giren sermaye piyasası araçları bir borsada işlem gören anonim ortaklıklar ile yatırım fonları, konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları hariç sermaye piyasası kurumları için 31 Mart 2013 tarihinden sonra sona eren ara dönemlerden itibaren SPK’nın 7 Haziran 2013 tarih ve 2013/19 sayılı Haftalık Bülteni ile ilan edilen formatlar yürürlüğe konulmuştur. Şirket 30 Haziran 2013 tarihi itibariyle hazırlanan konsolide finansal tablolarını yukarıda açıklanan standartlara uygun olarak hazırlamıştır.
SPK, 17 Mart 2005 tarihinde almış olduğu bir kararla, Türkiye’de faaliyette bulunan ve SPK Finansal Raporlama formatları’na uygun finansal tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasının gerekli olmadığını ilan etmiştir.
Dolayısıyla finansal tablolarda, 1 Ocak 2005 tarihinden başlamak kaydıyla, 29 No’lu “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama” standardı (“TMS 29”) uygulanmamıştır.
Grup, kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu’na (“TTK”), vergi mevzuatına ve T.C. Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan Tek Düzen Hesap Planı’na uygun olarak tutmakta ve Türk Lirası cinsinden hazırlamaktadır.
Konsolide finansal tablolar, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmış kanuni kayıtlara TMS/TFRS’ye uygun sunumun yapılması amacıyla gerekli düzeltme ve sınıflandırmalar yansıtılarak düzenlenmiştir.
8
2.1.2 Konsolidasyon Esasları;
Ortaklığın ünvanı Grup tarafından sahip olunan doğrudan ve dolaylı pay
31 Aralık 2015 31 Aralık 2014
Ostim Gayrimenkul 73,50 73,50
T.H ODF Fuarcılık 80,95 80,95
Ofim Gayrimenkul (*)(**) 100,00 49,93
Günhan Alüminyum (**) 66,53 44,21
Akasya Yatırım 34,19 34,19
Senkron Plastik 20,00 20,00
Yukarıdaki şirketlerin tamamı aşağıda açıklanan esaslar çerçevesinde konsolidasyona tabi tutulmuştur.
Konsolidasyon Yöntemi
• Konsolide edilen ortaklıkların finansal durum tablosu ve kapsamlı gelir tablosu kalemleri birbirlerine eklenme suretiyle konsolide edilmiştir. Ana Ortaklığın konsolide edilen bağlı ortaklıklarında sahip olduğu payların defter değeri bağlı ortaklığın öz sermaye hesapları ile karşılıklı olarak mahsup edilmiştir.
• Konsolidasyon kapsamındaki ortaklıkların birbirlerinden olan alacak ve borçları ile konsolidasyon kapsamındaki ortaklıkların birbirlerinden yapmış oldukları mal ve hizmet satışları, birbirleriyle olan işlemleri nedeniyle oluşmuş gelir ve gider kalemleri karşılıklı olarak mahsup edilmiştir.
• Konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların birbirlerinden satın almış oldukları dönen ve duran varlıklar, bu varlıkların konsolidasyon kapsamındaki ortaklıklara olan elde etme maliyetleri üzerinden gösterilmesini sağlayacak düzeltmeler yapılmak suretiyle bulunan tutarları üzerinden konsolide finansal durum tablosunda gösterilmiştir.
• Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıkların ödenmiş/çıkarılmış sermaye dahil bütün öz sermaye hesap grubu kalemlerinden, ana ortaklık ve bağlı ortaklıklar dışı paylara isabet eden tutarlar indirilir ve konsolide finansal durum tablosunun özsermaye hesap grubundan önce,
"Kontrol Gücü Olmayan Paylar" hesap grubu adıyla gösterilir.
• Konsolidasyon kapsamındaki ortaklığın bağlı ortaklık haline geldiği tarih itibarıyla ve daha sonraki pay alımlarında bir defaya mahsus olmak üzere, ana ortaklığın bağlı ortaklığın sermayesinde sahip olduğu payların elde etme maliyeti, bu payların alım tarihi itibariyle bağlı ortaklığın makul değere göre değerlenmiş finansal durum tablosundaki öz sermayesinde temsil ettiği değerden mahsup edilir.
• Grup tarafından iktisaplar satın alma yöntemi ile muhasebeleştirilir. Bu yöntemde, iktisap, maliyet esas alınarak kayıtlara yansıtılır. Grup iktisap tarihinden itibaren, iktisap ettiği işletmenin faaliyet sonuçlarını konsolide kapsamlı gelir tablosuna dahil eder ve bu tarihte finansal durum tablosunda iktisap edilenin tanımlanabilir her bir varlık ve borcunu, ayrıca varsa iktisap nedeniyle ortaya çıkan şerefiye veya negatif şerefiyeyi finansal durum tablosuna alır.
(*) Ofim gayrimenkul hisse devir sözleşmesi imzalanmakla birlikle devir işleminin sonuçlandırılabilmesi için EPDK’nın onayı beklenmektedir. Devir sonrası şirketin %100’ü Ostim Yatırım’a ait olacaktır. Ofim Gayrimenkul bünyesinde bulunan Ofim Binası ve Halkbank Kredisinin Ostim Yatıırım’a devri ile, risk ve getiriler ana ortaklığa devredildiği için Ofim gayrimenkul tam konsolidasyon yöntemiyle finansal tablolara dahil edilmiştir.
(**) Dönem içinde gerçekleşen devir işlemleri ile ilgili olarak ortaya çıkan 228.208 TL şerefiye tutarına değer düşüklüğü karşılığı ayrılmıştır.
9
2.1.3.Fonksiyonel Para Birimi;
Grup’un fonksiyonel para birimi Türk Lirası (TL) olup, ilişikteki finansal tablolar ve dipnotlar Türk Lirası (TL) cinsinden sunulmuştur.
2.1.4.Uygunluk Beyanı;
Grup’un ilişikteki finansal tabloları, 08.03.2016 tarihinde Şirket yönetim kurulu tarafından onaylanmıştır. İlişikteki finansal tabloları değiştirme yetkisine, Şirket’in genel kurulu ve/veya yasal otoriteler sahiptir.
2.1.5.Netleştirme / Mahsup
Finansal varlık ve yükümlülükler, gerekli kanuni hak olması, söz konusu varlık ve yükümlülükleri net olarak değerlendirmeye niyetli olması veya varlıkların elde edilmesi ile yükümlülüklerin yerine getirilmesinin birbirini takip ettiği durumlarda net olarak gösterilmiştir.
2.1.6.Yabancı Ülkelerde Faaliyet Gösteren Bağlı Ortaklıkların Finansal Tabloları
Yabancı ülkelerde faaliyet gösteren bağlı ortaklık, iştirak ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerin finansal tabloları, faaliyet gösterdikleri ülkelerde geçerli olan mevzuata göre hazırlanmış olup Grup’un muhasebe politikalarına uygunluk açısından gerekli düzeltme ve sınıflandırmalar yansıtılarak düzenlenmiştir.
Grup şirketlerinin fonksiyonel para birimi raporlama para biriminden farklı ise, raporlama para birimine aşağıdaki şekilde çevrilir:
• Finansal durum tablosundaki tüm varlık ve yükümlülükler, bilanço tarihindeki döviz kuru kullanılarak çevrilir.
• Kapsamlı gelir tablosundaki gelir ve giderler işlem tarihindeki döviz kuru kullanılarak çevrilir ve ortaya çıkan kur çevrim farkları özsermayede ve kapsamlı gelir tablosunda ayrı bir kalem olarak (yabancı para çevrim farkları) gösterilir.
2.1.7.Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları:
Şirket KGK tarafından yayınlanan ve 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerli olan yeni ve revize edilmiş standartlar ve yorumlardan kendi faaliyet konusu ile ilgili olanları uygulamıştır.
(a) 31 Aralık 2015 tarihi itibarıyla geçerli olan yeni standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar:
• TMS 19’daki değişiklik, “Tanımlanmış fayda planları”, 1 Temmuz 2014 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu sınırlı değişiklik üçüncü kişiler veya çalışanlar tarafından tanımlanmış fayda planına yapılan katkılara uygulanır. Plana yapılan katkıların hizmet süresinden bağımsız hesaplandığı, örneğin maaşının sabit bir kısmının katkı olarak alınması gibi, durumlarda nasıl muhasebeleştirme yapılacağına açıklık getirmektedir.
• Yıllık İyileştirmeler 2012: 1 Temmuz 2014 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. 2010-12 dönemi iyileştirme projesi aşağıda yer alan 7 standarda değişiklik getirmiştir:
- TFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler - TFRS 3, İşletme Birleşmeleri - TFRS 8, Faaliyet Bölümleri
- TFRS 13, Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü
- TMS 16, Maddi Duran Varlıklar ve TMS 38, Maddi Olmayan Duran Varlıklar - TFRS 9, Finansal Araçlar; TMS 37, Karşılıklar, Şarta Bağlı Varlık ve Yükümlülükler
10
- TMS 39, Finansal Araçlar - Muhasebeleştirme ve Ölçüm
• Yıllık İyileştirmeler 2013; 1 Temmuz 2014 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. 2011-12-13 dönemi iyileştirme projesi aşağıda yer alan 4 standarda değişiklik getirmiştir:
- TFRS 1, TFRS’nin İlk Uygulaması - TFRS 3, İşletme Birleşmeleri
- TFRS 13, Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü - TMS 40, Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
(b) 31 Aralık 2015 tarihi itibarıyla yayımlanmış ancak henüz yürürlüğe girmemiş olan standartlar ve değişiklikler:
• TFRS 11, “Müşterek Anlaşmalar”daki değişiklik: Müşterek faaliyetlerde pay alımı. 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Standarttaki değişiklik ile işletme tanımına giren bir müşterek faaliyette pay satın alındığında bu payın nasıl muhasebeleşeceği konusunda açıklık getirilmiştir.
• TMS 16 “Maddi duran varlıklar”, ve TMS 41 “Tarımsal faaliyetler”, standartlarındaki meyve veren bitkilere ilişkin değişiklik, 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinden itibaren geçerlidir. Bu değişiklik üzüm asması, kauçuk ağacı, palmiye ağacı gibi bitkilerin finansal raporlamasını değiştirmektedir. Meyve veren bitkilerin, maddi duran varlıkların üretim sürecinde kullanılmasına benzemesi sebebiyle, maddi duran varlıklarla aynı şekilde muhasebeleştirilmesine karar verilmiştir. Buna bağlı olarak değişiklik bu bitkileri TMS 41’in kapsamından çıkararak TMS 16’nın kapsamına almıştır. Bu bitkiler yetişme sürecinde yine TMS 41 kapsamında değerlendirilecektir.
• TMS 16 ve TMS 38’deki değişiklik: “Maddi duran varlıklar” ve “Maddi olmayan duran varlıklar”, amortisman ve itfa payları, 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklikle bir varlığa ait amortismanı hesaplarken hasılat bazlı metotların uygun olmadığı açıklanmaktadır. Çünkü bir varlık kullanılarak yapılan bir operasyon sonucu elde edilen hasılat, genellikle bir varlığa ait ekonomik faydanın tüketilmesinden daha farklı etmenleri yansıtmaktadır. Aynı zamanda, hasılatın bir varlığa ait ekonomik faydanın tüketiminin ölçülmesinde uygun bir temel olmadığı açıklanmıştır.
• TFRS 14, “Regülasyona tabi ertelenen hesaplar” 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklik, ilk defa TFRS uygulayacak şirketlerde, eski regülasyona tabi hesaplarda bir değişiklik yapılmamasına izin vermektedir. Ancak daha önce TFRS uygulamış ve ilgili tutarı muhasebeleştirmeyecek diğer şirketlerle karşılaştırılabilirliği sağlamak adına, regülasyon oranı etkisinin diğer kalemlerden ayrı olarak sunulması istenmektedir.
• TMS 27 “Bireysel finansal tablolar”, 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklik, işletmelere, bağlı ortaklık, iştirakler ve iş ortaklıklarındaki yatırımlarını muhasebeleştirirken özkaynak yönetimini kullanmalarına izin vermektedir.
• TFRS 10 “Konsolide finansal tablolar” ve TMS 28 “İştiraklerdeki ve iş ortaklıklarındaki yatırımlar”, 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklik TFRS 10’un gereklilikleri ve TMS 28 arasındaki yatırımcı ve iştiraki ya da iş ortaklığı arasında bir varlığın satışı ya da iştiraki konusundaki uyumsuzluğa değinmektedir. Bu değişikliğin ana sonucu, işletme tanımına giren bir işlem gerçekleştiğinde (bağlı ortaklığın elinde tutulan veya
11
tutulmayan ) işlem sonucu oluşan kayıp veya kazancın tamamı muhasebeleştirilirken; bu işlem eğer bir varlık alış veya satışı ise söz konusu işlemden doğan kayıp veya kazancın bir kısmı muhasebeleştirilir.
• Yıllık İyileştirmeler 2014: 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. İyileştirmeler 4 standarda değişiklik getirmiştir:
- TFRS 5, ‘Satış amaçlı elde tutulan duran varlıklar ve durdurulan faaliyetler’, satış metotlarına ilişkin değişiklik
- TFRS 7, ‘Finansal araçlar: Açıklamalar’, TFRS 1’e bağlı olarak yapılan, hizmet sözleşmelerine ilişkin değişiklik
- TMS 19, ‘Çalışanlara sağlanan faydalar’ iskonto oranlarına ilişkin değişiklik - TMS 34, ‘Ara dönem finansal raporlama’ bilgilerin açıklanmasına ilişkin değişiklik.
• TMS 1 “Finansal Tabloların Sunuluşu”; 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklikler ile finansal raporların sunum ve açıklamalarını iyileştirmek amaçlanmıştır.
• TFRS 10 “Konsolide finansal tablolar” ve TMS 28 “İştiraklerdeki ve iş ortaklıklarındaki yatırımlar”; 1 Ocak 2016 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu değişiklikler yatırım işletmeleri ve onların bağlı ortaklıkları için konsolidasyon muafiyeti uygulamasına açıklık getirir.
• TFRS 15 “Müşteri sözleşmelerinden hasılat”, 1 Ocak 2018 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Amerika’da Kabul Görmüş Muhasebe Standartları ile yapılan uyum çalışması sonucu ortaya çıkan yeni standart hasılatın finansal raporlamasını ve finansal tabloların toplam gelirlerinin dünya çapında karşılaştırılabilirliğini sağlamayı amaçlamıştır.
• TFRS 9, “Finansal araçlar”, 1 Ocak 2018 tarihinde veya bu tarihten sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerlidir. Bu standart TMS 39’un yerini almaktadır. Finansal varlıklar ve yükümlülüklerin sınıflandırması ve ölçülmesi ile ilgili zorunlulukları ve aynı zamanda şuanda kullanılmakta olan, gerçekleşen değer düşüklüğü zararı modelinin yerini alacak olan beklenen kredi riski modelini de içermektedir.
Şirket yukarıda yer alan değişikliklerin operasyonlarına olan etkilerini değerlendirip geçerlilik tarihinden itibaren uygulayacaktır. Yukarıdaki standart ve yorumların, uygulanmasının gelecek dönemlerde Şirket’in finansal tabloları üzerinde önemli bir etki yaratmayacağı beklenmektedir.
2.2.Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler ve Hatalar
Bir işletme muhasebe politikalarını ancak; aşağıdaki hallerde ve geçmişe dönük olarak değiştirebilir;
• Bir standart veya yorum tarafından gerekli kılınması
• İşletmenin finansal durumu, performansı veya nakit akışları üzerindeki işlemlerin ve olayların etkilerinin finansal tablolarda daha uygun ve güvenilir bir şekilde sunulmasını sağlayacak nitelikte olması
Finansal tablo kullanıcıları, işletmenin finansal durumu, performansı ve nakit akışındaki eğilimleri belirleyebilmek amacıyla işletmenin zaman içindeki finansal tablolarını karşılaştırabilme olanağına sahip olmalıdır. Bu nedenle, bir muhasebe politikasındaki değişiklik yukarıdaki paragrafta belirtilen durumlardan birini karşılamadığı sürece, her ara dönemde ve her hesap döneminde aynı muhasebe politikaları uygulanmalıdır.
12
Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkân vermek üzere, Şirket’in cari dönem finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır.
Karşılaştırmalı bilgiler ve önceki dönem tarihli finansal tabloların düzeltilmesi
SPK’nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan karar uyarınca Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği kapsamına giren sermaye piyasası kurumları için 31 Mart 2013 tarihinden sonra sona eren ara dönemlerden itibaren yürürlüğe giren finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi yayınlanmıştır. Yürürlüğe giren bu formatlar uyarınca Grup’un konsolide finansal durum tablosunda ve konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablolarında çeşitli sınıflamalar yapılmıştır.
Grup, önceki dönem finansal tablolarını gözden geçirmiş ve “TMS 8 Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar” standardına göre geriye dönük olarak yeniden düzenlenmiştir.
Yeniden düzenlemeler;
a) Grup, yatırım amaçlı gayrimenkuller içinde raporladığı Ofim binası içinde yer alan Ostim Yatırım, Ostim Gayrimenkul ve Ofim Gayrimenkul’ un idari faaliyetlerini sürdürmek için kullanmış oldukları ofisleri maddi duran varlık olarak gerçeğe uygun değeri ile yeniden sınıflamıştır.
b) Grup, maddi duran varlıklar içinde raporladığı İbadethaneleri, eski tarihli değerleme raporları çerçevesinde, gerçeğe uygun değeri ile yeniden muhasebeleştirmiştir.
c) Grup, özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlarını yeniden hesaplamıştır.
d) Grup, önceki dönemde alınan teminat, rehin ve ipoteklerini yeniden düzenlemiştir.
Önceki dönem konsolide finansal tablolarında yapılan düzeltme ve sınıflamalar aşağıdaki gibidir;
Düzenlenmiş Yeniden Raporlanan Düzeltme
31.12.2014 31.12.2014 31.12.2014
VARLIKLAR
Duran Varlıklar 126.718.560 127.081.306 -362.746
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar 9.799.427 10.796.416 -996.989
Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 110.034.968 111.919.463 -1.884.495
Maddi Duran Varlıklar 3.283.203 764.465 2.518.738
Toplam Varlıklar 195.152.203 195.514.949 -362.746
Uzun Vadeli Yükümlülükler 97.313.477 97.186.628 126.849
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 13.152.973 13.026.124 126.849
Özkaynaklar 68.618.071 69.107.666 -489.595
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 68.873.048 69.358.684 -485.636
Paylara İlişkin Primler 376.005 0 376.005
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler
veya Giderler 1.162.735 -46.226 1.208.961
- Maddi Duran Varlık Değerleme Artışları 1.168.949 0 1.168.949
- Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazanç / (Kayıpları) -6.214 -46.226 40.012
Geçmiş Yıllar Kar / Zararları 36.062.372 38.088.503 -2.026.131
Net Dönem Karı / Zararı 3.472.868 3.517.339 -44.471
Kontrol Gücü Olmayan Paylar -254.977 -251.018 -3.959
Toplam Kaynaklar ve Özkaynaklar 195.152.203 195.514.949 -362.746
13
2.3.Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti 2.3.1 Hasılat
Gelirler, faaliyetler ile ilgili olarak Grup’a ekonomik getiri sağlanmasının muhtemel ve getirinin güvenilir olarak ölçülebilmesinin mümkün olduğu zaman muhasebeleştirilir. Gelirler verilen iskontolar ile katma değer vergileri düşülerek hesaplanır. Gelirin kaydedilebilmesi için aşağıdaki belirli kriterlerin öncelikle gerçekleşmesi gerekir:
Malların satışı
Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartlar karşılandığında muhasebeleştirilir:
-Grup’un mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi,
-Grup’un mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması,
-Gelir tutarının güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi,
-İşlemle ilişkili olan ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması, -İşlemden kaynaklanacak maliyetlerin güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi.
Hizmet sunumu
Hizmet sunumuna ilişkin bir işlemin sonucunun güvenilir biçimde tahmin edilebildiği durumlarda, işlemle ilgili hasılat işlemin finansal durum tablosu tarihi itibariyle tamamlanma düzeyi dikkate alınarak konsolide finansal tablolara yansıtılır. Aşağıdaki koşulların tamamının varlığı durumunda, işleme ilişkin sonuçların güvenilir biçimde tahmin edilebildiği kabul edilir:
- Hasılat tutarının güvenilir biçimde ölçülebilmesi;
- İşleme ilişkin ekonomik yararların işletme tarafından elde edileceğinin muhtemel olması;
-Finansal durum tablosu tarihi itibariyle işlemin tamamlanma düzeyinin güvenilir biçimde ölçülebilmesi ve İşlem için katlanılan maliyetler ile işlemin tamamlanması için gereken maliyetlerin güvenilir biçimde ölçülebilmesi.
Faiz gelirleri
Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girişlerini söz konusu varlığın kayıtlı değerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir. İşletme tarafından tahsis edilmiş kredilerin tahsilatı şüpheli duruma düştüğü zaman ilgili faiz gelir tahakkuku kayıtlara yansıtılmaz.
Temettü
Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doğduğu zaman kayda alınır.
14
2.3.2.Stoklar
Stokların maliyeti; tüm satın alma maliyetlerini, dönüştürme maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri içerir. Vadeli stok alımlarında peşin değer ile vadeli değer arasındaki farklar oluştukları dönemde finansman gideri olarak muhasebeleştirilirler.
Stok maliyetleri ağırlıklı ortalama maliyet yöntemidir.
Stoklar, maliyet ve net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenir. Net gerçekleşebilir değer; işin normal akışı içinde, tahmini satış fiyatından, tahmini tamamlanma maliyeti ve satışı gerçekleştirmek için gerekli tahmini satış giderleri toplamının, düşürülmesiyle elde edilen tutarı ifade eder.
Sabit genel üretim maliyetlerinin dönüştürme maliyetlerine dağıtımında, üretim faaliyetlerinin normal kapasitede olacağı varsayımına dayanılır. Normal kapasite, planlanan bakım-onarım çalışmalarından kaynaklanacak kapasite düşüklüğü de dikkate alınarak, normal koşullarda bir veya birkaç dönem veya sezonda elde edilmesi beklenen ortalama üretim miktarıdır. Gerçek üretim düzeyi normal kapasiteye yakınsa, bu kapasite normal kapasite olarak kabul edilebilir. Fiili gerçekleşme oranları sürekli olarak daha önce belirlenen normal kapasitenin altında olması durumunda, normal kapasitenin artık gerçekleşen fiili oran olduğu kabul edilir ve sabit üretim maliyetlerinin tamamı hizmet üretim maliyetlerine ilave edilir.
2.3.4.Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
Mal ve hizmetlerin üretiminde kullanılmak veya idari maksatlarla veya işlerin normal seyri esnasında satılmak yerine, kira elde etmek veya değer kazanması amacıyla veya her ikisi için elde tutulan gayrimenkuller “yatırım amaçlı gayrimenkuller” olarak sınıflandırılır.
Sahibi tarafından kullanılan bir gayrimenkulün, gerçeğe uygun değer esasına göre gösterilecek yatırım amaçlı bir gayrimenkule dönüşmesi durumunda kullanımdaki değişikliğin gerçekleştiği tarihe kadar TMS 16 “Maddi Duran Varlıklar” standardı uygulanır. TMS 16’ya göre hesaplanmış olan gayrimenkulün defter değeri ile gerçeğe uygun değeri arasında transfer tarihinde meydana gelen farklılık TMS 16’ya göre yapılmış bir yeniden değerleme gibi işleme tabi tutulur ve değerleme farkları özkaynaklar ile ilişkilendirilir.
Sonraki dönemlerde, yatırım amaçlı gayrimenkulün gerçeğe uygun değerindeki değişimden kaynaklanan kazanç veya kayıp, oluştuğu dönemde kâr veya zarar ile ilişkilendirilmektedir.
Yatırım amaçlı gayrimenkuller, maliyetinin güvenilir bir şekilde ölçülmesinin mümkün olması ve gelecek ekonomik faydaların olası olması durumunda maliyet değeri üzerinden finansal tablolara alınmaktadır.
2.3.5.Maddi Duran Varlıklar
İşletmede bir yıldan fazla süre kullanılacağı tahmin edilen maddi varlıklar, ilk defa maliyet bedelleri ile kayda alınırlar. Daha sonraki dönemlerde arsa ve binalar için yeniden değerleme modeli, diğer duran varlıklarında maliyet modeli esas alınarak değerlenmektedir. 01.01.2005 tarihinden önce alınmış olan diğer duran varlıklarda maliyet bedeli enflasyonun etkilerine göre düzeltilmiş değerlerdir.
Grup, duran varlıklarına, normal amortisman yöntemine göre kıst dönem amortisman hesaplamaktadır
Grup, maddi duran varlıkların amortisman ömürlerini tespit ederken varlığın faydalı ömrünü esas almaktadır.
Finansal kiralama yoluyla alınan duran varlıklarda maliyetler faiz ve kur farklarından arındırılmış tutarlardır. Faiz ve kur farkları ilgili dönemlerde finansal gider olarak muhasebeleştirilirler.
15
Grup’un duran varlıkları için kullandığı faydalı ömürler aşağıdaki gibidir;
Binalar 50 Yıl
Makine Tesis ve Cihazlar 5 – 20 Yıl
Taşıtlar 5 Yıl
Demirbaşlar 2 – 20 Yıl
Finansal Kiralama ile Alınan Varlıklar 5 – 15 Yıl Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 5 – 20 Yıl 2.3.6.Maddi Olmayan Duran Varlıklar
İşletmede bir yıldan fazla süre kullanılacağı tahmin edilen maddi olmayan varlıklar, ilk defa maliyet bedelleri ile kayda alınırlar. Daha sonraki dönemlerde maliyet modeli esas alınarak değerlenmektedir. 01.01.2005 tarihinden önce alınmış olan maddi olmayan duran varlıklarda maliyet bedeli enflasyonun etkilerine göre düzeltilmiş değerlerdir.
Grup maddi olmayan duran varlıkların amortisman ömürlerini tespit ederken varlığın faydalı ömrünü esas almaktadır.
Grup maddi olmayan duran varlıkları için faydalı ömür olarak 3 -15 yıl arasında faydalı ömürler belirlemiştir.
2.3.7.Şerefiye
Bir işletmenin satın alınması ile ilgili katlanılan satın alma maliyeti, iktisap edilen işletmenin satın alma tarihindeki tanımlanabilir varlık, yükümlülük ve şarta bağlı yükümlülüklerine dağıtılır. Satın alma maliyeti ile iktisap edilen işletmenin tanımlanabilir varlık, yükümlülük ve şarta bağlı yükümlülüklerinin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark şerefiye olarak konsolide finansal tablolarda muhasebeleştirilir.
İşletme birleşmelerinde satın alınan işletmenin/şirketin finansal tablolarında yer almayan; ancak şerefiyenin içerisinden ayrılabilme özelliğine sahip varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve şarta bağlı yükümlülükler gerçeğe uygun değerleri ile konsolide finansal tablolara yansıtılır. Satın alınan şirketin finansal tablolarında yer alan şerefiye tutarları tanımlanabilir varlık olarak değerlendirilmez.
İktisap edilen tanımlanabilir varlık, yükümlülük ve şarta bağlı yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerindeki iktisap edenin payının işletme birleşmesi maliyetini aşması durumunda ise fark konsolide kapsamlı gelir tablosuyla ilişkilendirilir.
Şerefiye tutarına ilişkin herhangi bir değer düşüklüğü olması durumunda etkisi dönem sonuçlarına yansıtılmaktadır. Şerefiyenin değerinde herhangi bir değer düşüklüğü olup olmadığına yönelik olarak her yıl aynı zamanda değer düşüklüğü testi yapılır.
Grup tarafından kontrol edilen işletmeler arasında gerçekleşen yasal birleşmeler TFRS 3 kapsamında değerlendirilmemektedir. Dolayısıyla, bu tür birleşmelerde şerefiye hesaplanmamaktadır.
Ayrıca, yasal birleşmelerde taraflar arasında ortaya çıkan işlemler konsolide finansal tabloların hazırlanması esnasında düzeltme işlemlerine tabi tutulur.
2.3.8.Varlık Değer Düşük Karşılığı
TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü standardına göre; iç ve dış ekonomik göstergeler gerektirdiğinde, maddi ve maddi olmayan varlıkların defter değerleri ile geri kazanılabilir değerlerinin karşılaştırılması gerekir. Eğer varlığın defter değeri geri kazanılabilir değerini aştığı tahmin ediliyor ise varlığın değerinde değer düşüklüğünün olduğu kabul edilir. Geri kazanılabilir değer; kullanım fiyatı ile piyasa fiyatından düşük olanıdır. Tahmin edilen değer düşüklüğü tespitin yapıldığı dönemde zarar kaydedilir.
16
2.3.9.Finansal Araçlar;
a) Nakit ve Nakit Benzerleri;
Grup nakit mevcutları, kasa, banka mevduatlarından oluşmaktadır. Nakit benzeri ise kredi kartı alacaklarından oluşmaktadır.
Yabancı para cinsinden olan banka bakiyeleri bilanço günündeki T.C. Merkez Bankası döviz kurundan değerlenmektedir. Finansal durum tablosundaki nakit, bankadaki mevduatın mevcut değeri ve kredi kartı alacakları, bu varlıkların gerçeğe uygun değerleridir.
b) Ticari Alacaklar ve Borçlar;
Grup tarafından bir alıcıya hizmet sağlanması veya bir satıcıdan ürün veya hizmet alınması sonucunda oluşan ticari alacaklar ve ticari borçlar ertelenmiş finansman gelirlerinden ve giderlerinden netleştirilmiş olarak gösterilirler.
Ticari alacakların iskonto edilmiş ve şüpheli alacak karşılığı ayrılmış değerlerinin, varlıkların gerçeğe uygun değerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır.
Grup, tahsil imkânının kalmadığına dair objektif bir bulgu olduğu takdirde ilgili ticari alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayırmaktadır. Söz konusu bu karşılığın tutarı, alacağın kayıtlı değerinden alınan teminatların ve güvencelerin düşülmesinden sonra kalan tutardır.
Şüpheli alacak tutarına karşılık ayrılmasını takiben, şüpheli alacak tutarının tamamının veya bir kısmının tahsil edilmesi durumunda, tahsil edilen tutar ayrılan şüpheli alacak karşılığından düşülerek diğer gelirlere kaydedilir.
Ticari borçların iskonto edilmiş değerlerinin, varlıkların gerçeğe uygun değerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır.
c) Diğer Alacaklar, Borçlar ve Yükümlülükler
Tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmekte olup, kayıtlı değerlerin gerçeğe uygun değerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır.
2.3.10.Çalışanlara Sağlanan Faydalar / Kıdem Tazminatları;
Mevcut İş Kanunu, şirketi kötü davranış dışındaki nedenlerle işine son verilen personel dışındaki her personele her bir hizmet yılı için en az 30 günlük kıdem tazminatı ödemekle yükümlü tutmaktadır.
Bu nedenle şirketin taşıdığı toplam yükü ifade eden gelecekteki ödemeleri tahmin etmesi ve tahminlerle bulunan ödemelerin iskontoya tabi tutularak net bugünkü değere getirilmesi gerekmektedir. Şirket böylece bilanço günü itibariyle toplam yükümlülüğünün iskonto edilmiş net değerini raporlamaktadır.
Erkeklerde 25 yıllık hizmet süresini, kadınlarda 20 yıllık hizmet süresini dolduran personelin emekli olacağı varsayımı yapılır ve kıdem tazminatının da bu tarihte ödeneceği kabul edilir. Şirket buna uygun şekilde, personelin ileriye yönelik olarak, emekli olduklarında veya işten çıkarıldıklarında ödeneceği tahmin edilen kıdem tazminatı yükümlülüğünü bulmaya çalışır. Ödeneceği tahmini yapılan bu toplam yükümlülüğün içinde personelin bilanço tarihi itibariyle kıdemi nedeniyle almaya hak kazandığı bölümün net bugünkü değeri kıdem tazminatı karşılığı olarak finansal durum tablosuna alınır.
Geçmiş dönemlerde kıdem tazminatı almadan ayrılan personel sayısının işten ayrılan toplam personel sayısına oranının ileriki dönemlerde de aynen tekrarlanacağını varsayılır ve toplam yük bu oranda azaltılır.
İki dönem arasında değişen toplam kıdem tazminatı yükü, faiz maliyeti, cari dönem hizmet maliyeti ve aktüeryal kazanç / zararlar kısımlarına ayrılır. Faiz Maliyeti; bir önceki hesap döneminde finansal durum tablosunda da yer alan yükümlülüğün dönem içinde kullanımının maliyetidir ve çalışmaya devam eden kişilere ilişkin yükümlülüğün dönem başındaki tutarının, o yılda kullanılan iskonto oranı ile çarpılmış tutarıdır. Cari dönem hizmet maliyeti ise içinde bulunulan hesap döneminde çalışanların çalışmaları karşılığında hak ettikleri kıdem tazminatının ödeneceği dönemde ulaşması
17
beklenen tutarının iskonto oranı ile bilanço gününe getirilmesinden kaynaklanan kısmıdır. Bunun dışındaki farklar ise aktüeryal kazanç ve kayıpları yansıtır. Aktüeryal kazanç / zararlar özkaynaklarda, faiz maliyeti ve cari dönem hizmet maliyeti ise kapsamlı gelir tablosunda gösterilir.
Çalışanlara normal maaş, ikramiye ve diğer sosyal fayda ödemeleri dışında, emeklilik veya işten ayrılmadan sonraki dönemlerde ödenmek üzere herhangi bir katkı planı da bulunmamaktadır.
2.3.11.Vergilendirme;
İlişikteki finansal tablolarda vergi gideri, dönem cari vergi karşılığı ve ertelenmiş vergiden oluşmaktadır. Dönem faaliyet sonuçlarından doğacak kurumlar vergisine ilişkin yükümlülükler için bilanço tarihinde geçerli olan yasal vergi oranları esas alınarak karşılık ayrılmıştır. Ertelenmiş vergi varlığı/yükümlülüğü, muhasebe değeri ile vergi değeri arasındaki farklardan (zamanlama farklarından) oluşmaktadır. Ertelenen vergi varlığının hesaplanmasında cari vergi oranı esas alınmaktadır. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü tüm vergilendirilebilir veya indirilebilir geçici farklar için finansal tablolara alınmakta, ancak ertelenmiş vergi varlığı indirilebilir geçici farkların mahsup edilebileceği vergilendirilebilir karların olmasının muhtemel olması durumunda finansal tablolara alınmaktadır. Zamanlama farkları üzerinden ortaya çıkan net ertelenmiş vergi varlıkları, eldeki verilere göre gelecek yıllarda kullanılabileceğinin kesin olmadığı durumlarda, vergi indirimleri oranında azaltılmaktadır.
2.3.12.İlişkili Taraflar;
Bu finansal tabloların amacı doğrultusunda ortaklar, önemli yönetim personeli ve Yönetim Kurulu üyeleri, aileleri ve onlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirak ve ortaklıklar ile bağlı ortaklıkların azınlık ortakları ilişkili taraflar olarak kabul ve ifade edilmişlerdir. Bu şirketlerin ortakları ve başlıca yöneticiler ve Şirket’in yönetim kurulu üyeleri ve aileleri de ilişkili kuruluş kapsamına girmektedir. İlişkili taraflarla gerçekleştirilen işlemler genel olarak piyasa koşullarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Kilit yönetici personellerde şirketin ilişkili tarafı olarak ifade edilmişlerdir.
2.3.13.Borçlanma Maliyetleri;
Faiz karşılığı alınan banka kredileri, alış maliyeti düşüldükten sonra alınan net tutar esasından kayıtlara yansıtılmaktadır. İtfa sürecinde veya yükümlülüklerin kayda alınması sırasında ortaya çıkan gelir veya giderler, gelir tablosu ile ilişkilendirilir. Borçlanma maliyetleri, ortaya çıktıkları dönemde vadelerinin gelmemesi durumunda da tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmektedir.
2.3.14.Hisse Başına Kazanç / (Zarar);
Hisse başına kazanç / (zarar), dönem net karı veya zararının cari dönemde adi hisse senedi sahiplerine ait adi hisse senetleri adedinin ağırlıklı ortalamasına bölünmesi suretiyle hesaplanmaktadır.
Türkiye’ de şirketler, mevcut hissedarlarına birikmiş karlardan ve özsermaye enflasyon düzeltme farklarından hisseleri oranında hisse dağıtarak (bedelsiz hisseler) sermayelerini arttırabilirler. Hisse başına kar /(zarar) hesaplanırken, bu bedelsiz hisseler çıkarılmış hisseler olarak sayılır. Dolayısıyla hisse başına kar /(zarar) hesaplamasında kullanılan ağırlıklı hisse senedi ortalaması, bedelsiz hisseler açısından geriye dönük olarak uygulanmak suretiyle elde edilir.
2.3.15.Bilanço Tarihinden Sonraki Olaylar;
Bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltilmekte, bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan düzeltme gerektirmeyen olayların olması halinde ise önemli olması durumunda ilgili dönemde açıklanmaktadır.
2.3.16.Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklar;
Karşılıklar;
Karşılıklar geçmişteki olaylardan kaynaklanan olası bir yükümlülük olması (hukuki veya yapısal yükümlülük), bu yükümlülüğün gelecekte yerine getirilmesi için gerekli aktif kalemlerde bir azalışın muhtemelen söz konusu olması ve yükümlülük tutarının güvenilir bir biçimde saptanabilmesi
