GÖZDE GİRİŞİM SERMAYESİ YATIRIM ORTAKLIĞI A.Ş. VE BAĞLI ORTAKLIKLARI
30 HAZİRAN 2013 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT
ÖZET KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLAR VE BAĞIMSIZ İNCELEME RAPORU
1 İNCELEME RAPORU
Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı Yönetim Kurulu’na
İstanbul
Giriş
Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı’nın (“Şirket”) ve bağlı ortaklıklarının (hep birlikte “Grup”) ekte yer alan 30 Haziran 2013 tarihli özet konsolide bilançosu, aynı tarihte sona eren altı aylık özet konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, özet konsolide özkaynaklar değişim tablosu ve özet nakit akış tablosu tarafımızca incelenmiştir. İşletme yönetiminin sorumluluğu, söz konusu ara dönem özet konsolide finansal tablolarının Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları’na uygun olarak hazırlanması ve sunumudur. Bizim sorumluluğumuz bu ara dönem özet konsolide finansal tabloların incelenmesine ilişkin ulaşılan sonucun açıklanmasıdır.
İncelemenin Kapsamı
İncelememiz Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan bağımsız denetim standartları düzenlemelerine uygun olarak yapılmıştır. Ara dönem konsolide finansal tablolarının incelenmesi, ağırlıklı olarak finansal raporlama sürecinden sorumlu kişilerden bilgi toplanması ve analitik inceleme ile diğer inceleme tekniklerinin uygulanmasını kapsamaktadır. Bir incelemenin kapsamı Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan bağımsız denetim standartları çerçevesinde yapılan bağımsız denetim çalışmasına göre daha dar olduğundan, inceleme, bağımsız denetimde farkında olunması gereken tüm önemli hususları ortaya çıkarabilme konusunda güvence sağlamaz. Dolayısıyla, incelememiz sonucunda bir bağımsız denetim görüşü açıklanmamıştır.
Sonuç
İncelememiz sonucunda, ekteki ara dönem özet konsolide finansal tablolarının, KGK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları’na tüm önemli yönleriyle uygun hazırlanmadığı konusunda herhangi bir hususa rastlanılmamıştır.
İstanbul, 26 Ağustos 2013
DRT BAĞIMSIZ DENETİM VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
Member of DELOITTE TOUCHE TOHMATSU LIMITED
Yaman Polat
Sorumlu Ortak Başdenetçi
TABLOSU 3
ÖZET KONSOLİDE ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU 4
ÖZET KONSOLİDE NAKİT AKIŞ TABLOSU 5-6
ÖZET KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR 7-54
1 Grup’un Organizasyonu ve Faaliyet Konusu 7-10
2 Konsolide Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar 10-21
3 İşletme Birleşmeleri 22-25
4 İş Ortaklıkları 26
5 Bölümlere Göre Raporlama 26-27
6 Nakit ve Nakit Benzerleri 28
7 Finansal Yatırımlar 28-30
8 Finansal Borçlar 31-33
9 Ticari Alacak ve Borçlar 34-35
10 Diğer Alacaklar ve Borçlar 35-36
11 Stoklar 36
12 Maddi Duran Varlıklar 37-39
13 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 39-40
14 Şerefiye 41
15 Diğer Varlık ve Yükümlülükler 42
16 Özkaynaklar 42-43
17 Satışlar ve Satışların Maliyeti 43-44
18 Hisse Başına Kazanç 44
19 İlişkili Taraf Açıklamaları 45-49
20 Finansal Araçlardan Kaynaklanan Risklerin Niteliği ve Düzeyi 49-53
21 Bilanço Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan Hususlar 54
Yeniden Düzenlenmiş
Bağımsız Bağımsız
İncelemeden Denetimden
Geçmiş Geçmiş
Dipnot 30 Haziran 31 Aralık
Referansları 2013 2012
VARLIKLAR
Dönen Varlıklar 197.703.400 180.625.253
Nakit ve nakit benzerleri 6 8.670.252 6.960.178
Ticari alacaklar 9,19 68.306.369 61.962.182
- İlişkili taraflardan ticari alacaklar 19 - 1.350.000
- İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar 9 68.306.369 60.612.182
Stoklar 11 64.209.406 72.223.204
Diğer alacaklar 10,19 7.778.011 12.751.429
- İlişkili taraflardan diğer alacaklar 19 4.468.217 5.289.508
- İlişkili olmayan taraflardan diğer alacaklar 10 3.309.794 7.461.921
Peşin ödenmiş giderler 15.685.572 7.820.213
Cari dönem vergisi ile ilgili varlıklar 7.058.401 6.202.876
Diğer dönen varlıklar 15 25.995.389 12.705.171
Duran Varlıklar 1.257.425.769 1.096.819.302
Ticari alacaklar 9 298.594 164.966
Finansal yatırımlar 7 540.656.407 447.312.793
Maddi duran varlıklar 12 294.740.886 258.992.653
Maddi olmayan duran varlıklar 13,14 400.172.494 377.064.249
-Şerefiye 14 168.516.875 158.588.143
-Diğer maddi olmayan duran varlıklar 13 231.655.619 218.476.106
Peşin ödenmiş giderler 7.406.408 5.090.423
Ertelenen vergi varlığı 13.883.502 8.095.685
Diğer duran varlıklar 267.478 98.533
TOPLAM VARLIKLAR 1.455.129.169 1.277.444.555
Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
2
1
Yeniden Düzenlenmiş
Bağımsız Bağımsız
İncelemeden Denetimden
Geçmiş Geçmiş
Dipnot 30 Haziran 31 Aralık
Referansları 2013 2012
KAYNAKLAR
Kısa Vadeli Yükümlülükler 340.332.392 341.003.264
Kısa vadeli borçlanmalar 8 176.338.778 198.690.541
Uzun vadeli borçlanmaların kısa vadeli kısımları 8 6.592.769 5.245.465
Ticari borçlar 9,19 36.058.446 37.922.703
- İlişkili taraflara ticari borçlar 19 - 4.431.856
- İlişkili olmayan taraflara ticari borçlar 9 36.058.446 33.490.847
Diğer borçlar 10,19 105.052.811 82.063.776
- İlişkili Taraflara diğer borçlar 19 85.149.123 36.932.231
- İlişkili olmayan taraflara diğer borçlar 10 19.903.688 45.131.545
Dönem karı vergi yükümlülüğü - 424
Ertelenmiş gelirler 8.047.177 10.831.094
Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar 3.863.285 3.093.014
Kısa vadeli karşılıklar 4.009.581 3.016.578
-Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar 2.855.378 2.076.194
- Diğer kısa vadeli karşılıklar 1.154.203 940.384
Diğer kısa vadeli yükümlülükler 369.545 139.669
Uzun Vadeli Yükümlülükler 725.854.943 514.162.574
Uzun vadeli borçlanmalar 8 710.983.064 492.653.025
Diğer borçlar 10 1.305.996 5.873.285
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü - 3.435.638
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar 11.939.395 12.200.626
Diğer uzun vadeli yükümlülükler 1.626.488 -
ÖZKAYNAKLAR 388.941.834 422.278.717
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 414.034.818 440.960.785
Ödenmiş sermaye 16 134.473.492 134.473.492
Paylara ilişkin primler 16 197.888.938 197.888.938
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılacak
birikmiş diğer kapsamlı gelirler veya giderler 51.196.351 52.093.582
- Finansal varlık değer artış fonları 16 51.723.357 52.109.076
- Yabancı para çevrim farkları (527.006) (15.494)
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler 4.363.059 6.739
Geçmiş yıllar kar / (zararları) 52.141.714 (21.360.733)
Net dönem karı / (zararı) (26.028.736) 77.858.767
Kontrol gücü olmayan paylar (25.092.984) (18.682.068)
TOPLAM KAYNAKLAR 1.455.129.169 1.277.444.555
2
Bağımsız Bağımsız Bağımsız Bağımsız
İncelemeden İncelemeden İncelemeden İncelemeden
Geçmiş Geçmemiş Geçmiş Geçmemiş
1 Ocak- 1 Nisan- 1 Ocak- 1 Nisan-
Dipnot 30 Haziran 30 Haziran 30 Haziran 30 Haziran
2013 2013 2012 2012
Hasılat 17 151.752.910 79.650.985 112.310.677 51.744.795
Satışların maliyeti (-) 17 (115.458.219) (62.086.025) (97.226.966) (43.074.029)
Ticari faaliyetlerden brüt kar 36.294.691 17.564.960 15.083.711 8.670.766
Genel yönetim giderleri (-) (12.704.998) (3.345.461) (7.899.669) (4.391.542)
Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri (-) (14.454.785) (7.623.902) (14.251.453) (7.853.132)
Araştırma ve geliştirme giderleri (-) (415.184) (220.757) (61.318) (61.318)
Esas faaliyetlerden diğer gelirler 2.471.662 20.403 3.788.064 3.417.241
Esas faaliyetlerden diğer giderler (-) (2.981.097) (1.212.881) (2.345.158) (1.951.116)
ESAS FAALİYET KARI/(ZARARI) 8.210.289 5.182.362 (5.685.823) (2.169.101)
Yatırım faaliyetlerinden gelirler 7.700 3.852 10.000 10.000
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların
kar/zararlarındaki paylar - - 138.461 21.729
FİNANSMAN GİDERİ ÖNCESİ FAALİYET ZARARI 8.217.989 5.186.214 (5.537.362) (2.137.372)
Finansman gelirleri 4.540.675 3.092.276 32.866.238 7.998.996
Finanman giderleri (-) (53.298.465) (35.148.197) (31.806.464) (13.963.454)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ ZARARI (40.539.801) (26.869.707) (4.477.588) (8.101.830) Sürdürülen faaliyetler vergi gelir/gideri 8.632.556 7.712.063 1.571.450 219.689
Dönem vergi gelir/ (gideri) - - (1.119.773) (1.119.773)
Ertelenmiş vergi geliri / (gideri) 8.632.556 7.712.063 2.691.223 1.339.462
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM ZARARI (31.907.245) (19.157.644) (2.906.138) (7.882.141) Dönem Zararının Dağılımı
Ana ortaklık payları (26.028.736) (17.193.239) (3.910.229) (6.856.912)
Kontrol gücü olmayan paylar (5.878.509) (1.964.405) 1.004.091 (1.025.229)
DİĞER KAPSAMLI GİDER
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılacaklar
- Finansal varlıklar değer artış fonundaki değişim (385.719) (1.126.290) (1.558.714) (2.335.387)
- Yabancı para çevrim farkları (1.000.716) (2.054.663) (22.077) (22.077)
DİĞER KAPSAMLI GİDER VERGİ SONRASI (1.386.435) (3.180.953) (1.580.791) (2.357.464)
TOPLAM KAPSAMLI (GİDER) (33.293.680) (22.338.597) (4.486.929) (10.239.605)
Ana ortaklığa ait paylar (26.925.967) (19.367.079) (5.491.020) (9.214.376)
Azınlık payları (6.367.713) (2.971.518) 1.004.091 (1.025.229)
Pay başına kazanç
Sürdürülen faaliyetlerden pay başına kayıp 18 (0,1936) (0,1279) (0,0291) (0,0510)
Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
4 6
Dipnot Ödenmiş sermaye
Paylara ilişkin primler
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler
Yabancı para çevrim farkları
Finansal varlık değer artış fonu
Net dönem zararı
Geçmiş yıllar zararları
Ana ortaklığa ait özkaynaklar
Kontrol gücü
olmayan paylar Toplam 1 Ocak 2012
itibariyle bakiye 16 134.473.492 197.888.938 23.409 - 46.037.370 (20.484.578) (1.071.232) 356.867.399 (6.299.416) 350.567.983
Bağlı ortaklık alım etkisi - - - - - - - - 18.215 18.215
Yabancı para
çevrim farkları - - - (22.077) - - - (22.077) - (22.077)
Geçmiş yıllar
karlarına transfer - - - - - 20.484.578 (20.484.578) - - -
Dönemin kapsamlı gelir / (gideri) - - - - (1.558.714) (3.910.229) - (5.468.943) 1.004.091 (4.464.852)
Transferler - - 26.100 - - - (26.100) - - -
30 Haziran 2012
itibariyle bakiye 134.473.492 197.888.938 49.509 (22.077) 44.478.656 (3.910.229) (21.581.910) 351.376.379 (5.277.110) 346.099.269
Dipnot Ödenmiş sermaye
Paylara ilişkin primler
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler
Yabancı para çevrim farkları
Finansal varlık değer artış fonu
Net dönem karı/(zararı)
Geçmiş yıllar karları / (zararları)
Ana ortaklığa ait özkaynaklar
Kontrol gücü
olmayan paylar Toplam
1 Ocak 2013
itibariyle bakiye (önceden raporlanan) 16 134.473.492 197.888.938 6.739 (15.494) 52.109.076 76.776.285 (21.360.733) 439.878.303 (17.109.976) 422.768.327
Hatalara ilişkin düzeltmeler - - - - - 1.082.482 - 1.082.482 (1.572.092) (489.610)
1 Ocak 2013
itibariyle bakiye yeniden düzenlenmiş
haliyle 134.473.492 197.888.938 6.739 (15.494) 52.109.076 77.858.767 (21.360.733) 440.960.785 (18.682.068) 422.278.717
Bağlı ortaklık alım etkisi - - - - - - - - (43.203) (43.203)
Yabancı para
çevrim farkları - - - (511.512) - - - (511.512) (489.204) (1.000.716)
Geçmiş yıllar
karlarına transfer - - 4.356.320 - - (77.858.767) 73.502.447 - - -
Dönemin kapsamlı gelir / (gideri) - - - - (385.719) (26.028.736) - (26.414.455) (5.878.509) (32.292.964)
30 Haziran 2013
itibariyle bakiye 134.473.492 197.888.938 4.363.059 (527.006) 51.723.357 (26.028.736) 52.141.714 414.034.818 (25.092.984) 388.941.834
Birikmiş karlar birkmiş diğer kapsamlı
gelirler ve giderler
Yeniden Düzenlenmiş
Bağımsız Bağımsız
İncelemeden İncelemeden
Geçmiş Geçmiş
1 Ocak- 1 Ocak-
Dipnot 30 Haziran 30 Haziran
Referansları 2013 2012
A. İşletme Faaliyetlerinden Elde Edilen Nakit Akışları
Dönem net zararı (31.907.245) (2.906.138)
Dönem karı/zararı mutabakatı ile ilgili düzeltmeler - Özkaynak yöntemiyle değerlenen
yatırımlardan elde edilen (gelirler) / giderler - (138.461)
- Faiz giderleri ile ilgili düzeltmeler 23.240.260 2.581.991
- Faiz gelirleri ile ilgili düzeltmeler (3.557.763) (1.790.989)
- Kıdem tazminatı karşılığı ile ilgili düzeltmeler 122.921 313.694
- İzin karşılığı/(iptali) ile ilgili düzeltmeler 779.184 322.130
- Vergi gideri / (geliri)ile ilgili düzeltmeler (8.632.556) (1.571.450)
- Şüpheli alacak karşılık gideri ile ilgili düzeltmeler 9 38.565 88.260
- Gelir reeskontları ile ilgili düzeltmeler - 163.135
- Kredi faiz reeskontları ile ilgili düzeltmeler 2.860.848 2.582.055
- Stok değer düşüş karşılığı ile ilgili düzeltmeler 11 - 357.973
- Amortisman ve itfa gideri ile ilgili düzeltmeler 12-13 12.391.475 381.093
- Gerçekleşmemiş kur farkı (geliri)/gideri ile ilgili düzeltmeler 9.436.912 (5.522.979)
- Konusu kalmayan karşılıklar ile ilgili düzeltmeler (57.546) (306.850)
İşletme sermayesinde gerçekleşen değişimler
- Ticari alacaklardaki azalış ile ilgili düzeltmeler (6.492.922) (5.297.777)
- Stoklardaki artışla ilgili düzeltmeler 8.069.376 4.439.417
- Diğer alacaklar, dönen ve duran varlıklardaki (artış) ile ilgili düzeltmeler (7.306.184) (3.361.322) - Ticari borçlardaki artışla ilgili düzeltmeler ile ilgili düzeltmeler (5.846.208) 2.377.983 - Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin
karşılıklardaki artış / azalış ile ilgili düzeltmeler 261.231 579.487
- Peşin ödenmiş giderler ile ilgili düzeltmeler (9.099.885) 909.125
- Cari dönem vergisi ile ilgili varlıklar ile ilgili düzeltmeler (855.525) (183.353)
- Ertelenmiş gelirler ile ilgili düzeltmeler (2.787.863) (237.129)
- Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar
ile ilgili düzeltmeler 770.271 75.707
- Diğer borçlar, kısa vadeli yükümlülükler ve
diğer kısa vadeli borç karşılıklarındaki artış azalışlar ile ilgili (20.462.786) 168.235.031
Faaliyetlerden elde edilen nakit akışları (39.035.440) 162.090.633
- Ödenen kıdem tazminatı (645.383) (82.997)
- Vergi ödemeleri (591.323) (1.200.545)
(40.272.146) 160.807.091
1 Ocak- 1 Ocak-
Dipnot 30 Haziran 30 Haziran
Referansları 2013 2012
B. Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları
- Finansal yatırım alımından kaynaklanan nakit çıkışı (95.445.553) (1.520)
- Finansal yatırım satışından kaynaklanan nakit girişi 1.716.220 -
- Maddi duran varlık alımı amacıyla yapılan ödemeler 12 (18.500.179) (5.614.599)
- Maddi duran varlık satışı sebebiyle nakit girişi 12 - 18.564
- Maddi olmayan duran varlık alımı amacıyla yapılan ödemeler 13 (1.400) (75.217)
- Bağlı ortaklık alımı amacıyla yapılan ödemeler (3) (42.879.900)
- Azınlık payları (532.407) 18.215
- İşletme birleşmesi sebebiyle nakit çıkışı - (515.755.750)
(112.763.322) (564.290.207) C. Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akışları
- Alınan krediler sebebiyle nakit girişi 311.298.591 -
- Ödenen krediler sebebiyle nakit çıkışı (137.453.456) 396.210.142
- Tahsil edilen faizler 3.557.763 1.627.854
- Ödenen faizler (23.240.260) (2.581.991)
154.162.638 395.256.005 YABANCI PARA ÇEVİRİM FARKLARININ ETKİSİNDEN
ÖNCE NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET
ARTIŞ/AZALIŞ (A+B+C) 1.127.170 (8.227.111)
D. YABANCI PARA ÇEVİRİM FARKLARININ NAKİT VE
NAKİT BENZERLERİ ÜZERİNDEKİ ETKİSİ 582.904 (722.864)
E. DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 6 6.960.178 24.633.134
DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ
(A+B+C+D+E) 6
8.670.252 15.683.159
Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU
Gözde Finansal Hizmetler Anonim Şirketi, 11 Temmuz – 25 Temmuz 2011 tarihleri arasında gerçekleştirilen sermaye artırımına müteakip esas sözleşme tadilinin 28 Temmuz 2011 tarihinde Ticaret Siciline tescili ile GSYO ünvanlı bir Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı’na dönüşüm işlemi tamamlanmıştır. Şirket, 28 Temmuz 2011 tarihinden itibaren faaliyetlerine kayıtlı sermayeli olarak çıkarılmış sermayesini, SPK’nın Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıkları’na ilişkin düzenlemelerinde (Tebliğ - Seri:6 No:15) yazılı amaç ve konularla iştigal etmek ve esas olarak Türkiye'de kurulmuş veya kurulacak olan, gelişme potansiyeli taşıyan ve kaynak ihtiyacı olan girişim şirketlerine yapılan uzun vadeli yatırımlara yöneltme amacıyla iştigal etmek üzere ‘Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş.’ ticari ünvanıyla devam etmektedir.
Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş. (“Şirket”), FFK Fon Finansal Kiralama A.Ş.’nin (“FFK”) 31 Aralık 2009 tarihli finansal tablolarında satış amaçlı elde tutulan varlık olarak gösterilmiş olan Türkiye Finans Katılım Bankası A.Ş. ile FFK’nın 31 Aralık 2009 tarihli finansal tablolarında iştiraklerinde yer alan Kaynak Finansal Kiralama A.Ş. hisse senetlerinin kısmi bölünme yoluyla ayni sermaye olarak konulmak suretiyle, FFK’nın mevcut ortakları tarafından 22 Ocak 2010 tarihinde kurulmuştur.
Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş.’nin kuruluşu Ticaret Sicil Memurluğunca tescil edilerek 28 Ocak 2010 tarihinde 7789 sayılı Ticaret Sicil Gazetesi’nde ilan edilmiştir.
Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş., kurulmuş veya kurulacak şirketlerin sermaye ve idarelerine iştirak etmek, yatırım, finansman, pazarlama, organizasyon ve yönetim konularında danışmanlık yapmak amacıyla kurulmuştur.
10 Kasım 2009 tarihinde gerçekleştirilen FFK’nın Yönetim Kurulu toplantısında, söz konusu kısmi bölünmenin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 19. maddesinin 3. bendinin “b” fıkrası ile 20. maddeleri ve 16 Eylül 2003 tarih, 25231 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Anonim ve Limited şirketlerin Kısmi Bölünme İşlemlerinin Usul ve Esaslarının Düzenlenmesi Hakkında Tebliğ” hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilmesine karar verilen kısmi bölünme işlemi, Sermaye Piyasası Kurulu’nun 21 Aralık 2009 tarihli ve B.02.1.SPK.013-1869 sayılı yazısı ile olumlu karşılanmıştır. Böylece, 11 Ocak 2010 tarihinde gerçekleştirilen FFK’nın Olağanüstü Genel Kurul toplantısında, yukarıda bahsedilen tebliğ hükümlerine uygun olarak Kısmi Bölünme Planı kabul edilmiştir. Ortaklar, söz konusu hisselerin, yeni kurulacak Şirket’e, FFK’nın kayıtlarındaki maliyet bedeli ile ayni sermaye olarak konulması ve karşılığında Grup’un sermayesini temsil eden payların, FFK’nın ortaklarına FFK’daki mevcut payları oranında verilmesini kararlaştırmışlardır.
Söz konusu kısmi bölünme ile Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş. halka açılmış ve ilk kez 31 Mart 2010 tarihinde finansal tablo düzenleyip SPK ve İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’na sunmuştur. Merkezi Kayıt Kuruluşu verilerine göre raporlama tarihi itibariyle Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş. hisselerinin %24,65’i halka açıktır. (31 Aralık 2012:
%24,71)
Konsolide finansal tabloların sunumu amacıyla, Şirket bağlı ortaklıkları ve özkaynak yönetimine göre konsolide edilen iştiraki ile birlikte “Grup” olarak adlandırılacaktır.
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (devamı)
Grup yönetim kurulu 13 Mayıs 2011 tarihinde toplanarak kayıtlı beher hissesi 1 TL değerinde 50.000 adet paya bölünmüş olan toplam 50.000 TL sermayeli Bomşaş Ambalaj Yatırım San. Tic.
A.Ş’nin (yeni unvanı Karma Tarımsal Üretim ve Ticaret A.Ş.) sermaye borcu tamamen ödenmiş 48.000 adet hissesinin %96’sının 19.776 TL bedel üzerinden Yıldız Holding A.Ş.’den alınmasına karar vermiştir. Bomşaş Ambalaj Yatırım San. Tic. A.Ş hisselerinin devir işlemi 13 Mayıs 2011 tarihi itibariyle tamamlamıştır.
Grup yönetim kurulu 1 Temmuz 2011 tarihinde toplanarak canlı hayvan ve hayvansal ürünler ile tarım ürünleri, yaş sebze ve meyvelerin ve su ürünlerinin üretimi ve ürettirilmesi, alım ve satımı ile ithalat ve ihracat alanlarındaki yatırım imkanlarını değerlendirmek üzere Üç Yıldız Tarımsal İşletmeler San. ve Tic. A.Ş.' ye (“Üç Yıldız”) %99,9 oranında ortak olmaya karar vermiştir. Üç Yıldız hisselerinin devri 4 Temmuz 2011 tarihi itibariyle tamamlamıştır.
Grup yönetim kurulu 6 Haziran 2011 tarihinde toplanarak kayıtlı beher hissesi 0,01 TL değerinde 5.600.000.000 adet paya bölünmüş olan toplam 56.000.000 TL sermayeli Saf Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.’nin sermaye borcu tamamen ödenmiş 4.581.842 adet hamiline yazılı beher hissesi 1 TL üzerinden 4.581.842 TL bedeli üzerinden Yıldız Holding’den alınmasına karar vermiştir. Saf Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. hisselerinin devir işlemi 6 Haziran 2011 tarihi itibariyle tamamlamıştır.
Grup yönetim kurulu, 8 Haziran 2011 tarihli KAP bildiriminde kamuoyuyla paylaştığı üzere perakendeciliğe yatırım yapma kararı çerçevesinde perakendecilik sektöründe faaliyet gösteren Şok Marketler Ticaret A.Ş.'ye ("Şok") yatırım yapmak amacıyla Migros Ticaret A.Ş. ile 7 Haziran 2011'de Hisse Devir Sözleşmesi imzalamıştır. Şok’un satın alma sürecine ilişkin gerekli tüm işlemlerin tamamlanması sonucunda, hisse devri 25 Ağustos 2011 tarihi itibariyle gerçekleştirilmiştir ve Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş., %39 ortaklık payıyla iştirak etmiştir.
Grup yönetim kurulu, 3 Mayıs 2012 tarihli KAP bildiriminde kamuoyuyla paylaştığı üzere madenciliğe yatırım yapma kararı çerçevesinde madencilik sektöründe faaliyet gösteren 1.000.000 TL sermayeli Kobin Madencilik İnşaat ve Ticaret A.Ş’nin sermayesinin %51’ine tekabül eden hisseleri 54.750 TL üzerinden satın almıştır. Grup,18 Haziran 2012 tarihi itibariyle kendi payına düşen 431.000 TL ödenmemiş sermaye tutarını ödemiştir.
Grup, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından Kümaş Manyezit Ticari ve İktisadi Bütünlüğü'nün satışına yönelik olarak düzenlenecek ihaleye teklifte bulunmuştur. Grup’un bağlı ortaklığı olan Kobin Madencilik İnşaat ve Ticaret A.Ş. , Kümaş Manyezit Ticari ve İktisadi Bütünlüğü ihale bedeli olan 285.500.000 Amerikan Dolarını ödeyerek ihaleyi kazanmıştır. Kobin Madencilik İnşaat ve Ticaret A.Ş.'nin Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu (TMSF) ihalesinden satın aldığı Kümaş Manyezit Ticari ve İktisadi Bütünlüğü'nün devri konusunda Rekabet Kurumu (“RK”) onayı alınmasına müteakip Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu Kurulu (Kurul) Kümaş Manyezit Ticari ve İktisadi Bütünlüğü'nün mülkiyetinin ihaleyi kazanan taraf olan Kobin Madencilik İnşaat ve Ticaret A.Ş.'ye devir ve teslimine onay vermiştir. Kurul'un devir ve teslim onayını müteakip Kobin Madencilik İnşaat ve Ticaret A.Ş.'nin ticari ünvanı Kümaş Manyezit Sanayi Anonim Şirketi olarak değiştirilmiştir.
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (devamı)
Grup Yönetim Kurulu 15 Mayıs 2012 tarihli KAP bildiriminde kamuoyuyla paylaştığı üzere Grup Yatırım Komitesi Türkiye'nin hızlı büyüyen sektörlerinden imalat sanayiine yatırım yapma kararı almıştır. Bu amaçla,Türkiye'nin ilk kesici takım üreticisi olarak faaliyet gösteren Makina Takım Endüstrisi A.Ş.'ye yatırım yapmak için Transtürk Holding A.Ş. ile Gözde GSYO arasında 15 Mayıs 2012 tarihinde Hisse Alım Sözleşmesi imzalanmış, satış işlemi ise Eylül 2012’de tamamlanmıştır.
Genel olarak enerji sektörüne yatırım yapma ilke kararı doğrultusunda Grup, 15 Ağustos 2012 tarihinde, Denizli'de 403 MW doğalgaz çevrim santrali yatırımı planlayan Alartes Enerji A.Ş.'nin
%51'ini, gerekli Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (“EPDK”) ve RK onayları tamamlanmak koşuluyla, Sekoya Enerji Elektrik Üretim A.Ş.'den satın almıştır.
Grup, FA Yönetim Danışmanlık A.Ş’nin nominal değeri 51.000 TL olan(toplam sermayenin
%51’ini oluşturan) 51.000 adet hissesini, 2 TL bedel karşılığı satın almıştır. Satınalma işlemi 23 Mayıs 2013 tarihinde tamamlanmıştır. FA Yönetim ve Danışmanlık A.Ş. şirketinin ünvanı 2013 yılı içinde INCM İnşaat Malzemeleri Yatırım Üretim Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi olarak değiştirilmiştir.
Grup’un bağlı ortaklıklarından INCM İnşaat Malzemeleri Yatırım Üretim Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi, Akalev Manyezit Levha Üretim Sanayi ve Ticaret A.Ş.’nin nominal değeri 225.000 TL olan(toplam sermayenin %75’ini oluşturan) 225.000 adet hissesini, 2 TL bedel karşılığı satın almıştır. Satınalma işlemi 30 Nisan 2013 tarihinde tamamlanmıştır.
Grup, Azmüsebat Çelik Sanayi ve Ticaret A.Ş.’nin nominal değeri 24.900.000 TL olan(toplam sermayenin %48,81’ini oluşturan) 24.900.000 adet hissesini, 43.064.203 TL bedel karşılığı satın almıştır. Satınalma işlemi 14 Mayıs 2013 tarihinde tamamlanmıştır.
Grup’un lider sermayedarı Murat Ülker nihai kontrole sahiptir. Murat Ülker’in ve Yıldız Holding’in pay tutarı ve pay oranı aşağıda sunulmuştur:
30 Haziran 31 Aralık
Ortaklar % 2013 % 2012
Murat Ülker %34,07 45.817.068 %34,07 45.817.068
Yıldız Holding A.Ş. %20,96 28.179.886 %20,96 28.179.886
Grup’un merkezi, Küçükbakkalköy Mah. Vedat Günyol Caddesi Demir Sokak No:1-A Kat:2 Ataşehir/İstanbul adresindedir.
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (devamı)
30 Haziran 2013 tarihi itibariyle Grup’un ortalama personel sayısı 1.011 kişidir. (31 Aralık 2012: 974 kişi).
30 Haziran 31 Aralık
2013 2012
Karma Tarımsal Üretim ve Ticaret A.Ş. 39 14
Üç Yıldız Tarımsal İşletmeler Sanayi Ve Ticaret A.Ş. 14 3
Gözde Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.Ş. 9 8
Makine Takım Endüstrisi A.Ş. 365 352
Kümaş Manyezit Sanayi A.Ş. 584 597
1.011 974
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar
Uygunluk Beyanı
Şirket ve Türkiye’de yerleşik bağlı ortaklıkları, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu (“TTK”) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır.
İlişikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu’nun (“SPK”) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Seri II, 14.1 No’lu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümlerine uygun olarak hazırlanmış olup Tebliğin 5. Maddesine istinaden Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları / Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları (“TMS/TFRS”) esas alınmıştır.
Ayrıca finansal tablolar ve dipnotlar SPK tarafından 7 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak sunulmuştur.
Konsolide finansal tablolar, finansal araçların ve iştiraklerin yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde, genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır.
Finansal Tabloların Onaylanması
Konsolide finansal tablolar, Yönetim Kurulu tarafından onaylanmış ve 26 Ağustos 2013 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiştir. Genel Kurul’un finansal tabloları değiştirme yetkisi bulunmaktadır.
Ödenecek Temettü
Finansal tabloların yayınlanma tarihi itibariyle Genel Kurul’un almış olduğu herhangi bir temettü kararı bulunmamaktadır.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı)
Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Konsolide Finansal Tabloların Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup’un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tablolarının sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır.
Cari dönemde Grup ayrıca SPK’nın 7 Haziran 2013 tarihli açıklanan formatına uyum sağlamak amacıyla önceki dönem finansal tablolarında bazı sınıflamalar yapmıştır. Sınıflamaların niteliği, nedeni ve tutarları aşağıda açıklanmıştır. Grup’un 31 Aralık 2012 tarihli konsolide bilançosunda ve kar veya zarar tablosunda yapılan sınıflamalar şunlardır:
Grup 31 Aralık 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra kısa vadeli verilen sipariş avansları, iş avansları ve peşin ödenen gider hesaplarının finansal tabloların gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle dönen varlıklar içerisindeki peşin ödenen giderler hesabı 7.820.213 TL arttırılmıştır.
Grup 31 Aralık 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra uzun vadeli verilen sipariş avansları, uzun vadeli peşin ödenmiş giderler hesaplarının finansal tabloların gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle duran varlıklar içerisindeki peşin ödenen giderler hesabı 5.090.423 TL arttırılmıştır.
Grup 31 Aralık 2012 tarihli finansal tabloların ilanından finansal borçlar hesabını finansal tabloların gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle kısa vadeli yükümlülükler içerisinde bulunan uzun vadeli borçlanmaların kısa vadeli kısımları hesabı 5.245.465 TL arttırılmıştır.
Grup 31 Aralık 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra ödenecek sosyal güvenlik kesintileri, personele borçlar hesabı finansal tabloların gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle kısa vadeli yükümlülükler içerisindeki çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar hesabı 3.093.014 TL arttırılmıştır.
Grup 31 Aralık 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra kısa vadeli alınan sipariş avansları hesabının finansal tabloların gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle kısa vadeli yükümlülükler içerisindeki ertelenmiş gelirler hesabı 10.831.094 TL arttırılmıştır
Grup 31 Aralık 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra peşin ödenen vergiler kaleminin finansal tabloların gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle dönen varlıklar içerisindeki cari dönem vergisiyle ilgili varlıklar hesabı 6.202.876 TL arttırılmıştır
Grup 30 Haziran 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra ticari alacak vade farkı gelirleri ve giderleri hesabının gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 30 Haziran 2012 tarihi itibariyle esas faaliyetlerden diğer gelirler ve esas faaliyetlerden diğer giderler hesapları sırasıyla 2.897.611 TL ve 1.827.171 TL artırılmıştır.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı)
Karşılaştırmalı Bilgiler ve önceki Dönem Tarihli Konsolide Finansal tabloların Düzeltilmesi (devamı)
Grup 30 Haziran 2012 tarihli finansal tabloların ilanından sonra sabit kıymet satış karları kaleminin gösteriminde değişikliğe gitmiştir. Bu değişikliğe paralel olarak Şirket’in 30 Haziran 2012 tarihi itibariyle yatırım faaliyetlerinden diğer gelirler hesabı 10.000 TL tutarında artırılmıştır.
Grup’un bağlı ortaklıklarından Makine Takım Endüstrisi A.Ş. 31 Aralık 2012 mali tablolarını yeniden düzenlemiştir. Yeniden düzenlemenin etkisi olarak Grup’un 31 Aralık 2012 tarihli mali tablolarında, maddi duran varlıklar 3.074.373 TL azaltılmış, şerefiye 2.278.842 TL artırılmış, ertelenmiş vergi varlığı 653.729 TL artırılmıştır. Ayrıca ana ortaklığa ait özkaynaklar 1.082.482 TL artırılmış, kontrol gücü olmayan paylar ise 1.572.092 TL azaltılmıştır.
Kullanılan Para Birimi
Grup’un her işletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Her işletmenin finansal durumu ve faaliyet sonuçları, Grup’un geçerli para birimi olan ve konsolide finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir. Grup’un bağlı ortaklıklarından Kümaş Manyezit San A.Ş.’nin fonksiyonel para birimi Amerikan Doları olarak belirlenmiş fakat gösterim amaçlı olarak TL’ ye çevrilmiştir.
Yüksek enflasyon dönemlerinde finansal tabloların düzeltilmesi
SPK’nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye’de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları’na (TMS/TFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak finansal tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmiştir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren TMSK tarafından yayımlanmış 29 No’lu “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama” Standardı (“TMS 29”) uygulanmamıştır.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı)
Konsolidasyona İlişkin Esaslar
Grup’un iştirak ve bağlı ortaklıkları ile finansal yatırımlarının 30 Haziran 2013 ve 31 Aralık 2012 tarihleri itibariyle detayları aşağıdaki gibidir:
Kuruluş ve faaliyet yeri
30 Haziran 2013
31 Aralık 2012
Esas Faaliyet Konusu Karma Tarımsal Üretim ve
Ticaret A.Ş. (*) Türkiye %99,99 %99,99
Tarımsal Üretim ve Satışı
Alartes Enerji A.Ş. (*) Türkiye %51,00 %51,00 Doğalgaz Üretimi
Makina Takım
Endüstrisi A.Ş. (*) Türkiye %30,59 %30,59 Kesici Takım Üretimi
Evar Kesici
Takım A.Ş.(****) Türkiye %99,50 %99,50
Kesici ve Delici Takım İmalat ve Ticareti Makina Takım
Ticaret A.Ş. (****) Türkiye %99,95 %99,95
Her Nevi Sınai mamül Ticareti
Üç Yıldız Tarımsal İşletmeler
San. ve Tic. A.Ş. (*) Türkiye %99,99 %99,99
Hayvancılık ve tarım ürünleri, alım satımı Ak-Ak Hayv.Tarım.Gıda
Ürn.Ltd.Şti(***) Türkiye %52,00 %52,00
Hayvancılık ve tarım ürünleri, alım satımı Dağlar Hayv.Tarım.Ve Gıda
Ürn.Paz.San.Tic.Ltd.Şti(***) Türkiye %52,00 %52,00
Hayvancılık ve tarım ürünleri, alım satımı
Kümaş Manyezit San A.Ş.(*) Türkiye %51,00 %51,00 Madencilik
INCM İnşaat Malzemeleri Yatırım
Üretim Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi (*) Türkiye %51,00 - İnşaat Üretimi
Akalev Manyezit Levha Üretim
Sanayi ve Ticaret A.ş. (*) Türkiye %38,00 - Levha ve Tuğla Üretimi
Finansal yatırım:
Şok Marketler Ticaret A.Ş. (**) Türkiye %39,00 %39,00 İndirim Marketleri
Azmüsebat Çelik Sanayi ve Ticaret A.Ş. (**) Türkiye %48,81 - Hızlı Tüketim Ürünleri
(*) Tam konsolidasyon yöntemi uygulanarak muhasebeleştirilmiştir. Makine Takım Endüstrisi, İştirak oranı % 30,59
olmasına rağmen kontrol Grup’ta olduğu için konsolide edilmiştir.
(**) TMS 28’deki Girişim Sermayesi şirketlerine ilişkin istisna kapsamında özkaynak yöntemi ile muhasebeleştirme yapılmamış, gerçeğe uygun değer farkı kar/zarara yansıtılan finansal varlık olarak muhasebeleştirilmiştir (Not 7).
(***) Üç Yıldız Tarımsal İşletmeler San. ve Tic. A.Ş’ye konsolide olan bağlı ortaklıklarıdır.
(****) Makina Takım Endüstrisi A.Ş.’ye konsolide olan bağlı ortaklıklarıdır.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı)
Konsolidasyona İlişkin Esaslar (devamı)
Konsolide finansal tablolar, Şirket ve Şirket’in bağlı ortaklıkları tarafından kontrol edilen işletmelerin finansal tablolarını kapsar. Kontrol, Şirket’in aşağıdaki şartları sağlaması ile sağlanır:
yatırım yapılan şirket/varlık üzerinde gücünün olması;
yatırım yapılan şirket/varlıktan elde edeceği değişken getirilere açık olması ya da bu getirilere hakkı olması; ve
getiriler üzerinde etkisi olabilecek şekilde gücünü kullanabilmesi.
Yukarıda listelenen kriterlerin en az birinde herhangi bir değişiklik oluşmasına neden olabilecek bir durumun ya da olayın ortaya çıkması halinde Şirket yatırımının üzerinde kontrol gücünün olup olmadığını yeniden değerlendirir. Yıl içinde satın alınan veya bağlı ortaklıkların sonuçları, satın alım tarihinden sonra veya elden çıkarma tarihine kadar konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosuna dahil edilir. Kontrol gücü olmayan paylar ters bakiye ile sonuçlansa dahi, toplam kapsamlı gelir ana ortaklık hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara aktarılır. Gerekli olması halinde, Grup’un izlediği muhasebe politikalarıyla aynı olması amacıyla bağlı ortaklıkların finansal tablolarında muhasebe politikalarıyla ilgili düzeltmeler yapılmıştır.
Tüm grup içi işlemler, bakiyeler, gelir ve giderler konsolidasyonda elimine edilir.
Grup’un mevcut bağlı ortaklığının sermaye payındaki değişiklikler
Grup’un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değişiklikler özkaynak işlemleri olarak muhasebeleştirilir. Grup’un payı ile kontrol gücü olmayan payların defter değerleri, bağlı ortaklık paylarındaki değişiklikleri yansıtmak amacıyla düzeltilir. Kontrol gücü olmayan payların düzeltildiği tutar ile alınan veya ödenen bedelin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark, doğrudan özkaynaklarda Grup’un payı olarak muhasebeleştirilir. Grup’un bir bağlı ortaklığındaki kontrolü kaybetmesi durumunda, satış sonrasındaki kar/zarar, i) alınan satış bedeli ile kalan payın gerçeğe uygun değerlerinin toplamı ile ii) bağlı ortaklığın varlık (şerefiye dahil) ve yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan payların önceki defter değerleri arasındaki fark olarak hesaplanır.
Bağlı ortaklığın varlıkların gerçeğe uygun değer ile veya yeniden değerlenmiş tutarları ile değerlenmesi ve buna ilişkin birikmiş kazancın/zararın diğer kapsamlı gelir içinde muhasebeleştirilmesi ve özkaynakta toplanması durumunda, diğer kapsamlı gelir içinde önceden muhasebeleştirilen ve özkaynakta toplanan tutarlar, Grup’un ilgili varlıkları satmış olduğu varsayımı üzerine kullanılacak muhasebe yöntemine göre kayda alınır (örneğin; konuyla ilgili TFRS standartları uyarınca, kar/zarara aktarılması ya da doğrudan geçmiş yıl karlarına transfer).
Bağlı ortaklığın satışı sonrası kalan yatırımın kontrolünün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değeri, TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçüm standardı kapsamında belirlenen başlangıç muhasebeleştirmesinde gerçeğe uygun değer olarak ya da, uygulanabilir olduğu durumlarda, bir iştirak ya da müşterek olarak kontrol edilen bir işletmedeki yatırımın başlangıç muhasebeleştirmesindeki maliyet bedeli olarak kabul edilir.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler
Muhasebe politikalarında yapılacak önemli değişiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenecektir.
2.3 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grup’un cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değişikliği olmamıştır. Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir.
2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları
(a) Finansal tablolarda raporlanan tutarları etkileyen TFRS’lerde yapılan değişiklikler
TFRS’lerde yapılan aşağıda belirtilen değişiklikler cari dönemde uygulanmış ve konsolide finansal tablolarda raporlanan tutarlar üzerinde etkisi olmuştur.
TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar
TMS 19’a yapılan değişiklikler tanımlanmış fayda planları ve işten çıkarma tazminatının muhasebesini değiştirmektedir. En önemli değişiklik tanımlanmış fayda yükümlülükleri ve plan varlıkların muhasebeleştirilmesi ile ilgilidir. Değişiklikler, tanımlanmış fayda yükümlülüklerinde ve plan varlıkların gerçeğe uygun değerlerindeki değişim olduğunda bu değişikliklerin kayıtlara alınmasını gerektirmekte ve böylece TMS 19’un önceki versiyonunda izin verilen ‘koridor yöntemi’ni ortadan kaldırmakta ve geçmiş hizmet maliyetlerinin kayıtlara alınmasını hızlandırmaktadır. Değişiklikler, konsolide bilançolarda gösterilecek net emeklilik varlığı veya yükümlülüğünün plan açığı ya da fazlasının tam değerini yansıtabilmesi için, tüm aktüeryal kayıp ve kazançların anında diğer kapsamlı gelir olarak muhasebeleştirilmesini gerektirmektedir. TMS 19’a yapılan değişiklikler 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan finansal dönemlerden itibaren geçerli olup bazı istisnalar dışında geriye dönük olarak uygulanmalıdır ve erken uygulanması mümkündür.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları (devamı)
(b) 2013 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar
TMS 1 (Değişiklikler) Finansal Tabloların Sunumu
TMS 1 (Değişiklikler) Diğer Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu
TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar
TFRS 11 Müşterek Anlaşmalar
TFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Paylara İlişkin Açıklamalar
TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri
TFRS 7 (Değişiklikler) Sunum – Finansal Varlık ve Finansal Borçların Netleştirilmesi TFRS 10, TFRS 11 Konsolide Finansal Tablolar, Müşterek Anlaşmalar ve
ve TFRS 12 (Değişiklikler) Diğer İşletmelerdeki Paylara İlişkin Açıklamalar: Geçiş Kuralları TMS 27 (2011) Bireysel Finansal Tablolar
TMS 28 (2011) İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar TFRS’lere Yapılan
Değişiklikler TMS 1’e Yapılan Değişiklikler Dışındaki Yıllık İyileştirmeler 2009/2011 Dönemi
TFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde Üretim Aşamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri
TMS 1 (Değişiklikler) Finansal Tabloların Sunumu
(Mayıs 2012’de yayımlanan Yıllık İyileştirmeler 2009-2011 Dönemi’nin bir parçası olarak) Mayıs 2012’de yayımlanan Yıllık İyileştirmeler 2009-2011 Dönemi’nin bir parçası olarak yayımlanan TMS 1’deki değişiklikler 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir.
TMS 1 standardı uyarınca muhasebe politikasında geriye dönük olarak değişiklik yapan ya da geriye dönük olarak finansal tablolarını yeniden düzenleyen ya da sınıflandıran bir işletmenin bir önceki dönemin başı için de finansal durum tablosunu (üçüncü bir finansal durum tablosu) sunması gerekir. TMS 1’deki değişiklikler uyarınca bir işletmenin sadece geriye dönük uygulamanın, yeniden düzenlemenin ya da yeniden sınıflandırma işleminin üçüncü finansal durum tablosunu oluşturan bilgiler üzerinde önemli etkisinin olması durumunda üçüncü finansal durum tablosu sunması gerekir ve ilgili dipnotların üçüncü finansal durum tablosuyla birlikte sunulması zorunlu değildir.
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları (devamı)
(b) 2013 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
TMS 1 (Değişiklikler) Diğer Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu
TMS 1 (Değişiklikler) Diğer Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu 1 Temmuz 2012 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. Söz konusu değişiklikler, kapsamlı gelir tablosu ile gelir tablosunu yeniden tanımlamaktadır. TMS 1’de yapılan değişiklikler uyarınca ‘kapsamlı gelir tablosu’ ifadesi ‘kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu’ ve ‘gelir tablosu’ ifadesi ‘kar veya zarar tablosu” olarak değiştirilmistir. TMS 1’de yapılan değişiklikler uyarınca kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunun tek bir tabloda ya da birbirini izleyen iki ayrı tabloda sunumuna izin veren açıklamalar aynı kalmıştır. Ancak TMS 1’de yapılan değişiklikler uyarınca diğer kapsamlı gelir kalemleri iki gruba ayrılır: (a) sonradan kar veya zarara
yeniden sınıflandırılmayacak kalemler ve (b) bazı özel koşullar sağlandığında sonradan kar veya zarara yeniden sınıflandırılacak kalemler. Diğer kapsamlı gelir kalemlerine ilişkin vergiler de aynı şekilde dağıtılacak olup söz konusu değişiklikler, diğer kapsamlı gelir kalemlerinin vergi öncesi ya da vergi düşüldükten sonra sunumu ile ilgili açıklamaları değiştirmemiştir. Bu değişiklikler geriye dönük olarak uygulanabilir. Yukarıda bahsi geçen sunum ile ilgili değişiklikler haricinde, TMS 1’deki değişikliklerin uygulanmasının kar veya zarar, diğer kapsamlı gelir ve toplam kapsamlı gelir üzerinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
Konsolidasyon, müşterek anlaşmalar, iştirakler ve bunların sunumuyla ilgili yeni ve revize edilmiş standartlar
Mayıs 2011’de konsolidasyon, müşterek anlaşmalar, iştirakler ve bunların sunumuyla ilgili olarak TFRS 10, TFRS 11, TFRS 12, TMS 27 (2011) ve TMS 28 (2011) olmak üzere beş standart yayınlanmıştır.
Bu beş standardın getirdiği önemli değişiklikler aşağıdaki gibidir:
TFRS 10, TMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar standardının konsolide finansal tablolar ile ilgili kısmının yerine getirilmiştir. TFRS 10’un yayımlanmasıyla SIC-12 Konsolidasyon – Özel Amaçlı İşletmeler yorumu da yürürlükten kaldırılmıştır. TFRS 10’a göre konsolidasyon için tek bir esas vardır, kontrol. Ayrıca TFRS 10, üç unsuru içerecek şekilde kontrolü yeniden tanımlamaktadır: (a) yatırım yaptığı işletme üzerinde güce sahip olması (b) yatırım yaptığı işletmeyle olan ilişkisinden dolayı değişken getirilere maruz kalması veya bu getirilerde hak sahibi olması (c) elde edeceği getirilerin miktarını etkileyebilmek için yatırım yaptığı işletme üzerindeki gücünü kullanma imkânına sahip olması. Farklı örnekleri içerek şekilde TFRS 10’nun ekinde uygulama rehberi de bulunmaktadır.
TFRS 11, TMS 31 İş Ortaklıklarındaki Paylar standardının yerine getirilmiştir. TFRS 11, iki veya daha fazla tarafın müşterek kontrolü olduğu müşterek anlaşmaların nasıl sınıflanması gerektiğini açıklamaktadır. TFRS 11’in yayımlanması ile TFRYK 13 Müştereken Kontrol Edilen İşletmeler - Ortak Girişimcilerin Parasal Olmayan Katılım Payları yorumu yürürlükten kaldırılmıştır. TFRS 11 kapsamında müşterek anlaşmalar, tarafların anlaşma üzerinde sahip oldukları hak ve yükümlülüklerine bağlı olarak müşterek faaliyet veya iş ortaklığı şeklinde sınıflandırılır
2. KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Finansal Raporlama Standartları (devamı)
(b) 2013 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
Konsolidasyon, müşterek anlaşmalar, iştirakler ve bunların sunumuyla ilgili yeni ve revize edilmiş standartlar (devamı)
Buna karşın TMS 31 kapsamında üç çeşit müşterek anlaşma bulunmaktadır: müştereken kontrol edilen işletmeler, müştereken kontrol edilen varlıklar, müştereken kontrol edilen faaliyetler. Buna ek olarak, TFRS 11 kapsamındaki iş ortaklıklarının özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilmesi gerekirken, TMS 31 kapsamındaki birlikte kontrol edilen ortaklıklar ya özkaynak yöntemiyle ya da oransal konsolidasyon yöntemiyle muhasebeleştirilebilmektedir.
TFRS 12 dipnot sunumuna ilişkin bir standart olup bağlı ortaklıkları, müşterek anlaşmaları, iştirakleri ve/veya konsolide edilmeyen yapısal şirketleri olan işletmeler için geçerlidir. TFRS 12’ye göre verilmesi gereken dipnot açıklamaları genel olarak yürürlükteki standartlara göre çok daha kapsamlıdır.
TFRS 10, 11 ve 12’de yapılan değişiklikler, bu standartların ilk kez uygulanması sırasında bazı geçiş kurallarına açıklama getirmek amacıyla Haziran 2012 tarihinde yayınlanmıştır.
Bu beş standardın uygulanmasının konsolide finansal tablolarda raporlanan tutarlar üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır.
TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri
TFRS 13, gerçeğe uygun değer ölçümü ve bununla ilgili verilmesi gereken notları içeren rehber niteliğinde tek bir kaynak olacaktır. Standart, gerçeğe uygun değer tanımını yapar, gerçeğe uygun değerin ölçümüyle ilgili genel çerçeveyi çizer, gerçeğe uygun değer hesaplamaları ile ilgili verilecek açıklama gerekliliklerini belirtir. TFRS 13’ün kapsamı geniştir; finansal kalemler ve TFRS’de diğer standartların gerçeğe uygun değerinden ölçümüne izin verdiği veya gerektirdiği finansal olmayan kalemler için de geçerlidir. Genel olarak, TFRS 13’ün gerçeğe uygun değer hesaplamaları ile ilgili açıklama gereklilikleri şu andaki mevcut standartlara göre daha kapsamlıdır.
Örneğin, şu anda TFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar standardının açıklama gerekliliği olan ve sadece finansal araçlar için istenen üç-seviye gerçeğe uygun değer hiyerarşisine dayanan niteliksel ve niceliksel açıklamalar, TFRS 13 kapsamındaki bütün varlıklar ve yükümlülükler izin zorunlu hale gelecektir.
Bu yeni standardın uygulanmasının finansal tablolar üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır.
TFRS 7 (Değişiklikler) Finansal Varlık ve Finansal Borçların Netleştirilmesi ve Bunlarla İlgili Açıklamalar
TFRS 7’deki değişiklikler uyarınca işletmelerin uygulamada olan bir ana netleştirme sözleşmesi ya da benzer bir sözleşme kapsamındaki finansal araçlar ile ilgili netleştirme hakkı ve ilgili sözleşmelere ilişkin bilgileri (örneğin; teminat gönderme hükümleri) açıklaması gerekir.
