Vergide Son Gelişmeler 2010 da Neler Oldu? 7 Aralık 2010

(1)

IX. Çözüm Ortaklı ğıPlatformu

Vergide Son Gelişmeler 2010’da Neler Oldu?

7 Aralı k 2010

www.pwc.com/tr

(2)

Gündem

2010’da neler oldu?

Bir bakı ş ta 2010 6009 Sayı lıYasa

Yeniden Yapı landı rma Kanunu Tasarı sı( Vergi Affı)

(3)

Bir Bakı şta 2010…

(4)

GENEL TEBLİĞ

BAKANLAR KURULU

KARARI

SİRKÜLER

19 6 19

Bir bakı şta 2010…

(5)

Gelir Vergisi Kanunu

Kurumlar

Vergisi Kanunu

Katma Değer Vergisi Kanunu

Genel Tebliğ 274 (04/08) 275 (26/08) 276 (01/10)

112 (12/02) 113 (05/12)

Bakanlar Kurulu Kararı 926 (30/09)

Sirküler

16 (14/04) 17 (19/07) 18 (11/10) 53 (27/01) 54 (29/04) 55 (30/04) 56 (07/05)

Bir bakı şta 2010…

(6)

Özel Tüketim Vergisi Kanunu

Damga Vergisi Kanunu

Harçlar Kanunu

Genel Tebliğ

18 (06/03) 19 (09/07)

62 (20/06)

Bakanlar Kurulu Kararı

135 (27/02) 668 (25/07) 973 (28/10)

512 (20/06)

Sirküler

1 (04/03) 2 (08/03) 3 (30/04) 4 (27/07)

19 (30/03)

10 (29/09)

Bir bakı şta 2010…

(7)

Motorlu Taşı tlar Vergisi Kanunu Gider Vergileri Kanunu

(BSMV)

Genel Tebliğ 36 (07/09)

87 (02/05)

Bakanlar Kurulu

Kararı Sirküler 3 (17/05) 4 (17/05)

Bir bakı şta 2010…

(8)

Vergi Usul Kanunu

Amme

Genel Tebliğ 394 (15/01)

395 (16/01) 396 (04/02) 397 (05/03) 398 (02/07) 399 (08/07) 400 (01/10) 401 (12/11) Seri C No 2

Bakanlar Kurulu Kararı

965 (19/10)

Sirküler 42 (12/11)

Bir bakı şta 2010…

(9)

5084 Sayı lı Kanun

Genel Tebliğ Bakanlar Kurulu

Kararı Sirküler 2 (03/03)

Bir bakı şta 2010…

(10)

5951 Sayı lı Kanun

6009 Sayı lı Kanun

AMME ALACAKLARININ TAHSİ L USULÜ HAKKINDA KANUN İ LE BAZI KANUNLARDA DEĞİ Şİ KLİ K YAPILMASINA DAİ R KANUN

28/01 - 05/02

GELİ R VERGİ SİKANUNU İ LE BAZI KANUN VE KANUN

HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİ Şİ KLİ K YAPILMASINA DAİ R KANUN

23/07 – 01/08

Bir bakı şta 2010…

(11)

6009 Sayı lıKanun

(12)

6009 Sayı lıKanun

Yeni “özelge” sistemi Yeni bir “kurul”

Takdire sevkte zamanaş ı mı Yeni “banker” tanı mı

Yeni “ücret tarifesi”

Tam mükelleflere %0 Yatı rı m indiriminde

“kaos”

(13)

Yeniden Yapı landı rma Kanunu Tasarı sı

(nam_ıdiğer… “Vergi Affı ")

(14)

Bir bakı şta yeni taslak…

Stok Affı Matrah Artı rı mı

Yeni Af Yasası

(15)

Text goes here

Kapsam…

This placeholder text (20pt Georgia regular) is intended to show the correct position and size of the real text used in this

location. To ensure that you have the correct size, colour and

location of the text, it is

recommended that you select.

Overtype this placeholder text.

2010 yı lı na ilişkin olarak…bu tarihten önce tahakkuk eden…

Text goes here

2 …den önce yapı lan tespitlere ilişkin vergi aslı na bağlıolmayan vergi cezaları …

Text goes here

3 …önceki dönemlere, bu tarihe kadar verilmesi gereken

beyannamelere Text goes here

1 31.07.2010

Düzenlemenin en önemli tarihi

31.07.2010

SGK Açı sı ndan…

 Haziran 2010 öncesi primler…

 31.07.2010 tarihine kadar işlenen

(16)

Vadesi geldiği

halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz

geçmemiş bulunan

vergilerin/

gümrük

vergilerinin

Alacak

vergi+fer’ilerden oluşuyorsa;

Vergi aslı nı n

ödenmemişkı smı nı n tamamı

İle

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas

Alacak sadece fer’ilerden

oluşuyorsa;

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar

KesinleşmişKamu Alacakları -1

Vergi /gümrük vergisi

(17)

Vadesi geldiği

halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz

geçmemiş bulunan…

Alacak vergi aslı na bağlıolmaksı zı n kesilmişcezadan oluşuyorsa

Cezanı n %50’si İle

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar

Bu nitelikteki alacak sadece fer’ilerden oluşuyorsa;

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar

KesinleşmişKamu Alacakları -2

Vergi aslı na bağlıolmayan

(18)

Vadesi geldiği

halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz

geçmemiş bulunan…

Alacakları n tamamı

İle

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar

Bu nitelikteki alacak sadece fer’ilerden oluşuyorsa;

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar

KesinleşmişKamu Alacakları -3

Kapsamdaki diğer alacaklar

(19)

Vadesi geldiği

halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz

geçmemiş

bulunan…ihtirazi kayı tla verien

beyanname

üzerine tahakkuk eden vergiler

KesinleşmişKamu Alacakları -4 İ htirazi kayı tla verilenler…

Alacak

vergi+fer’ilerden oluşuyorsa;

Vergi aslı nı n

ödenmemişkı smı nı n tamamı

İle

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak

Alacak sadece fer’ilerden

oluşuyorsa;

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas

alı narak hesaplanacak

tutar

(20)

2010 yı lı nda

tahakkuk eden ve kanunun yayı m tarihine kadar ödenmemişolan geçici vergilere bağlı

KesinleşmişKamu Alacakları -5

2010’da tahhakkuk eden Geçici Vergiler…

Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas

alı narak hesaplanacak

tutar

(21)

Kanunun

yayı mlandı ğıtarih itibariyle İ LK

DERECE YARGI MERCİ LERİ NDE olan ya da DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİ Şolan

Vergilerin/gümrük vergilerinin

%50’si İle

Kanunun yayı mlandı ğı tarihe kadar

TEFE/ÜFE aylı k

değiş im oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar

Kesinleşmemişveya Dava Aşaması nda olan Kamu

Alacakları -1

(22)

Kesinleşmemişveya Dava Aşaması nda olan Kamu Alacakları -2

Kanunun yayı mlandı ğıtarih itibariyle…

Bölge İ dare ya da

Danı ş tay aş aması nda olan

Karar düzeltme aşaması nda olan

Alacak ası lları nı n

tespitinde kanunun

yayı nlandı ğıtarih

itibariyle en son

aş amadaki tutar

dikkate alı nı r!

(23)

Kesinleşmemişveya Dava Aşaması nda olan Kamu Alacakları -3

%20’si + Kanunun yayı nlandı ğı tarihe kadar TEFE/ÜFE’ye göre hesaplanacak tutar

Terkin kararı

İ lk tarhiyata/tahakkuka esas alı nan vergilerin/gümrük vergilerinin

Tamamı+ Kanunun yayı nlandı ğı tarihe kadar TEFE/ÜFE’ye göre hesaplanacak tutar

Tasdik ya da tadilen tasdik vergilerin/gümrük vergilerinin

%50’si + Kanunun yayı nlandı ğı tarihe kadar TEFE/ÜFE’ye göre hesaplanacak tutar

Bozma kararı

Kanunun yayı mlandı ğıtarih itibariyle son karar…

Onanan kı sı m: Tasdik’le aynı Bozulan kı sı m: %50+TEFE/ÜFE Kı smen Bozma/kı smen onama

kararı

(24)

Vergilerin

%50’si + Kanunun yayı nlandı ğıtarihe kadar

TEFE/ÜFE’ye göre hesaplanacak tutar

Kesinleşmemişveya Dava Aşaması nda olan Kamu Alacakları -4

Kanunun yayı mlandı ğıtarih itibariyle…

Uzlaşma için başvurulmuş

Uzlaşma günü verilmemiş

Uzlaşma günü gelmemiş

Uzlaşma sağlanamamı ş

ancak dava açma süresi

(25)

İnceleme ve Tarhiyat Safhası nda olan İşlemler-1 Kanunun yayı mlandı ğıtarihten önce başlandı ğıhalde bu tarihe kadar tamamlanmamı şolan…

Vergi incelemelerine

Takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine

Devam edilir!

(26)

İ nceleme/takdir, tarh, tahakkuk işlemi sonuçlanı nca…

Alacak vergi+fer’ilerden oluşuyorsa; Vergilerin %50’si + Kanunun yayı mlandı ğıtarihe kadar TEFE/ÜFE aylı k değişim oranlarıesas alı narak hesaplanacak tutar + Yayı m tarihinden

ihbarnamenin tebliğiüzerine belirlenen dava açma süresinin sonuna kadar hesaplanacak gecikme zammı

İnceleme ve Tarhiyat Safhası nda olan İşlemler-2

Alacak vergi aslı na bağlıolmayan cezalardan oluşuyorsa;

Cezanı n %25’i

Yazı lıbaşvuru + ihbarnamenin tebliğini izleyen ay 1. taksit olacak ş ekilde 2’şer aylı k İ hbarnamenin tebliğ

tarihinden itibaren

(27)

İnceleme ve Tarhiyat Safhası nda olan İşlemler-3

 Vergi incelemesine baş landı ğı hususunun TUTANAĞA

BAĞLANMASI,

 Vergi incelemesi için mükellefin YAZI İ LE DAVET EDİ LMESİ ,

 Kanuni defter ve belgeleri

isteme yazı sı nı n TEBLİ ĞEDİ LMİ Ş olması ,

 Matrah tesisine yönelik

TUTANAK DÜZENLENMESİ ,

 Kanuni defter ve belgelerin

incelenmek üzere vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara İ BRAZ EDİ LMESİ

İ ncelemeye başlama;

Kanunun yayı m tarihinden önce mükellef nezdinde…

(28)

Gelir Vergisi

Text goes here

Matrah artı rı mı -1 Kapsam

Kurumlar vergisi

Text goes here

2 Gelir (Stopaj) Vergisi

Text goes here

3 1

Katma Değer Vergisi

Text goes here

4 2006 2007 2008

2009 yı lları vergilendirme

dönemlerine ilişkin

(29)

Matrah artı rı mı -2 Gelir Vergisi

Yı l

Matrah Artı ş Oranı(%)

Asgari Matrah

Artı ş Tutarı

(TL)

Artı rı lan Matrah Üzerinden

Ödenecek Vergi Oranı(%)

2006 30 10.000 20

2007 25 12.000 20

2008 20 15.000 20

2009 15 20.000 20

(30)

Matrah artı rı mı -3 Kurumlar Vergisi

Yı l

Matrah Artı ş Oranı(%)

Asgari Matrah

Artı ş Tutarı

(TL)

Artı rı lan Matrah Üzerinden

Ödenecek Vergi Oranı(%)

2006 30 30.000 20

2007 25 36.000 20

2008 20 45.000 20

2009

(31)

Matrah artı rı mı -4

Tevkifat Matrahı nda Artı rı m Kurumlar Vergisi

mükelleflerinin;

 GVK’nı n geçici 61,

 GVK’nı n geçici 67,

 KVK’nı n 15/3 Maddelerine göre beyan ettikleri

matrahlarıvarsa bunlarıda artı rmak

Yı l

Matrah Artı şOranı

(%)

Asgari Matrah Artı ş

Tutarı(TL)

Artı rı lan Matrah Üzerinden

Ödenecek Vergi Oranı

(%)

2006 30 15.000 15

2007 25 18.000 15

2008 20 22.500 15

2009 15 30.000 15

(32)

Matrah artı rı mı -5

Tevkifat Matrahı nda Artı rı m Gelir Vergisi

mükelleflerinin;

 GVK’nı n geçici 61,

maddelesine göre beyan ettikleri matrahları

varsa bunlarıda

artı rmak gerekiyor.

Yı l

Matrah Artı şOranı

(%)

Asgari Matrah Artı ş

Tutarı(TL)

Artı rı lan Matrah Üzerinden

Ödenecek Vergi Oranı

(%)

2006 30 5.000 15

2007 25 6.000 15

2008 20 7.500 15

2009 15 10.000 15

(33)

Matrah artı rı mı -6 Gelir ( Stopaj) Vergisi

Ücret stopajıyapmak zorunda olan

mükelleflerin

 Her bir vergilendirme dönemine iliş kin olarak,

 Verilen muhtasar beyannamelerin ücret ödemelerine iliş kin

gayrisafi tutarları nı n yı llı k toplamıüzerinden

Yı l

Matrah Artı ş Oranı(%) 2006 5

2007 4

2008 3

2009 2

(34)

Matrah artı rı mı -7 Katma Değer Vergisi

Katma Değer Vergisi mükelleflerinin;

 Her bir vergilendirme dönemine iliş kin olarak,

 Verilen

beyannamelerin yı llı k toplamıüzerinden

Yı l

Matrah Artı ş Oranı

(%) 2006 3

2007 2,5

2008 2

2009 1,5

(35)

Matrah Artı rı mı -8 Ortak hükümler

Ödeme

Vergilerin zamanı nda ödenmesi gerekir.

Zamanı nda ödenmemesi halinde bir kat zamlı

“gecikme zammı ” ile takibe devam edilir.

Artı rı lan matrahlar için

İnceleme

Artı rı mda bulunulan yı llar için defter ve belge

muhafaza ve ibraz

yükümlülüğü devam eder.

Vergi incelemesi yapı lmı ş yı llar için de artı rı mda bulunulabilir.

Süren incelemeler

Kanunun yayı m tarihinden önce başlayan incelemeler devam eder. Ancak 1 ay içinde sonuçlandı rı lmazsa bı rakı lı r.

Ödenen vergiler matrah tespitinde gider ya da maliyet unsuru olmaz;

indirim, mahsup ya da

iade edilmez Artı rı mda

bulunulmayan yı llar için inceleme yapı lması mümkündür.

Bu yasa dolayı sıile

verilen beyannamelerde Damga vergisi

hesaplanmaz,

usulsüzlük kesilmez.

(36)

Stok Affı-1

İ ş letmede olan ancak kayı tlarda yer almayanlar

Gelir ve Kurumlar vergisi Mükellefleri

( Adi, Kollektif ve Adi Kom.

Şirketler dahil )

Kimler

Yararlanabilir?

İ şletmelerde yer aldı ğıhalde kayı tlarda yer almayan;

Emtea, makine teçhizat, demirbaş

Hangi kı ymetler Yararlanabilir?

Kendilerince ya da bağlı olduklarımeslek kuruluşunca belirlenecek rayiç değerle

Hangi değerle kaydedilecek?

Kanunun yayı nlandı ğıtarihi

Nası l yararlanı lacak?

(37)

Stok Affı-2

İ ş letmede olan ancak kayı tlarda yer almayanlar

Emtea için ayrımakine teçhizat ve demirbaşiçin ayrıözel

karşı lı k hesabıaçı lı r.

Muhasebe kaydınası l olacak?

Genel orana tabi makine,

teçhizat , demirbaşve emtea için

%10; indirimli orana tabi

olanlar için oranı n yarı sıkadar KDV beyan edilip ödenir.

Vergi etkisi var mı ?

(38)

Stok Affı-3

Kayı tlarda yer alan ancak işletmede bulunmayanlar…

Gelir ve Kurumlar vergisi Mükellefleri

( Adi, Kollektif ve Adi Kom.

Şirketler dahil )

Kimler

Yararlanabilir?

Kayı tlarda yer aldı ğıhalde iş letmelerde yer almayan;

Mallar ve kasa mevcudu

Hangi kı ymetler Yararlanabilir?

Aynıtürden mallara ilişkin gayrisafi kar oranıile fatura düzenlenip vergisel

yükümlülükler yerine getirilerek; aynıtürden mal

Mallarda düzeltme

nası l yapı lacak?

(39)

Ortak hükümler

Kanunun yayı nlandı ğıtarihi izleyen ikinci ayı n sonuna kadar başvuru yapı lması gerekiyor

Ne zaman

baş vurulacak?

Peşin ya da azami 18 eşit

taksitli ödeme seçenekleri var

Ödeme nası l yapı lacak?

6 eşit taksit için 1.05, 9 eşit taksit için 1.07, 12 eş it taksit için 1.10, 18 eşit taksit için 1.15

Taksitle ödemede ek

yük var mı ?

(40)

Soruları nı z?

İletişim bilgilerimiz:

Ersun Bayraktaroğlu Ortak

+90 212 326 6098

ersun.bayraktaroglu@tr.pwc.com

Murat Çolakoğlu Ortak

+90 212 326 6086

murat.colakoglu@tr.pwc.com