İÇİNDEKİLER BİRİNCİ KISIM VERGİ HUKUKU

İÇİNDEKİLER

BİRİNCİ KISIM VERGİ HUKUKU

BİRİNCİ BÖLÜM TEMEL İLKE VE ESASLAR

I- VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, AMACI VE ÖNEMİ ... 3

A- KANUNİLİK İLKESİ ... 4

B- VERGİ HUKUKUNUN BAĞIMSIZLIĞI ... 6

II- DİSİPLİNLERARASI İLİŞKİLERİ VE NİTELİKLERİ ... 7

A- KAMU HUKUKU İLE İLİŞKİSİ ... 8

B- ÖZEL HUKUK İLE İLİŞKİSİ ... 10

C- SİYASET BİLİMİ İLE İLİŞKİSİ... 11

D- İŞLETME VE MUHASEBE BİLİMİ İLE İLİŞKİSİ ... 12

E- İKTİSAT BİLİMİ İLE İLİŞKİSİ ... 14

F- PSİKOLOJİ VE SOSYOLOJİ BİLİMİ İLE İLİŞKİSİ ... 16

III- VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI ... 17

A- YASAMA İLE İLGİLİ KAYNAKLAR ... 17

1- Anayasa ... 17

2- Kanun ... 19

3- Uluslararası Antlaşmalar ... 19

B- YÜRÜTME İLE İLGİLİ KAYNAKLAR ... 20

1- Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri ... 21

2- Yönetmelikler ... 23

3- Genel Tebliğler, Sirkülerler, Genelgeler ... 24

4- Mükelleflerin İzahat Talebi (Özelgeler – Muktezalar) ... 24

C- YARGI İLE İLGİLİ KAYNAKLAR ... 25

1- Anayasa Mahkemesi Kararları ... 25

2- İçtihadı Birleştirme Kararları ... 29

3- Diğer Yargı Kararları ... 29

D- DİĞER KAYNAKLAR ... 29

x

IV- VERGİ KANUNLARININ ZAMAN VE YER BAKIMINDAN

UYGULANMASI ... 30

A- ZAMAN BAKIMINDAN UYGULANMASI ... 30

1- Yürürlüğe Girmesi ve Yürürlükten Kalkması ... 30

a) Yürürlüğe Girmesi ... 30

b) Yürürlükten Kalkması ... 31

2- Geçmişe Geçerli Olmaması ... 32

B- YER BAKIMINDAN UYGULANMASI ... 33

1- Yersellik Yaklaşımı ... 33

2- Kişisellik Yaklaşımı ... 34

3- Karma Yaklaşım... 35

V- VERGİ HUKUKUNDA YORUM ... 36

A- YORUM ÇEŞİTLERİ ... 36

B- YORUM YÖNTEMLERİ ... 37

VI- VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI, BOŞLUK DOLDURMA VE TAKDİR YETKİSİ ... 39

A- KIYAS YASAĞI ... 39

B- BOŞLUK DOLDURMA VE TAKDİR YETKİSİ ... 40

1- Örf ve Adetten Yararlanma ve Hukuk Yaratma (Boşluk Doldurma) ... 40

2- Takdir Yetkisi ... 41

a) Yargıcın Takdir Yetkisi ... 41

b) Yürütmenin Takdir Yetkisi ... 42

VII- VERGİ İLE İLGİLİ TEMEL KAVRAMLAR ... 42

A- VERGİNİN KONUSU, VERGİYİ DOĞURAN OLAY, VERGİ MATRAHI ... 43

1- Verginin Konusu ... 43

2- Vergiyi Doğuran Olay ... 44

a) Önemi ... 44

b) Hangi Yasaların Uygulanacağı ... 45

c) Zamanaşımı Süresinin Hesabı ... 46

d) Vergiyi Doğuran Olayın Yasak Faaliyet Niteliğinde Olması ... 46

3- Vergi Matrahı ... 47

B- VERGİ TARİFELERİ ... 48

C- VERGİNİN TARAFLARI, VERGİ EHLİYETİ VE SORUMLULUK ... 50

1- Verginin Tarafları ... 50

a) Vergi Alacaklısı ... 50

b) Vergi Mükellefi ve Vergi Sorumlusu ... 51

2- Muafiyet ve İstisnalar ... 53

3- Vergi Ehliyeti ve Sonuçları ... 54

İçindekiler

xi

VIII- TEMSİL VE SORUMLULUK ... 54

A- TEMSİL VE KANUNİ TEMSİLCİNİN ÖDEVLERİ ... 54

B- SORUMLULUK ... 56

1- Vergi Kesenlerin Sorumluluğu ... 56

2- Mirasçıların Sorumluluğu ... 57

IX- SÜRELER ... 57

A- KANUNİ VE İDARİ SÜRELER ... 57

B- SÜRELERİN UZAMASI ... 58

1- Mücbir Nedenlerle Gecikme ... 58

2- Ölüm Halinde Sürenin Uzaması ... 59

3- Zor Durum ve Süre (Mühlet) Verme ... 59

C- SÜRELERİN HESAPLANMASI ... 60

X- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 61

İKİNCİ BÖLÜM VERGİLENDİRME SÜRECİ VE İŞLEYİŞİ

II- VERGİNİN TARHI VE TARH USULLERİ ... 66

A- VERGİNİN TARHI ... 66

B- TARH USULLERİ ... 68

1- Beyana Dayanan Tarh ... 68

2- İkmalen Vergi Tarhı ile Re’sen Vergi Tarhı ... 71

a) İkmalen Vergi Tarhı ... 71

b) Re’sen Vergi Tarhı ... 72

3- Diğer Tarh Usulleri ... 75

a) İdarece Vergi Tarhı ... 75

b) Düzeltme Yoluyla Tarh ... 75

c) Götürü Matrahlar Üzerinden Tarh ... 75

d) Tahrire Dayanan Tarh ... 76

III- VERGİNİN TEBLİĞİ VE TEBLİĞ USULLERİ ... 76

A- VERGİNİN TEBLİĞİ VE TEBLİĞ YAPILABİLECEK KİŞİLER ... 76

1- Verginin Tebliği ... 76

2- Tebliğ Yapılabilecek Kişiler ... 77

xii

B- TEBLİĞ USULLERİ ... 79

1- Posta Yoluyla Tebliğ ... 79

a) İşyeri Adresinde Tebliğ Yapılmaması Durumu ... 80

b) İşyeri Adresi Olmayanlara Tebliğ ... 81

c) Tebliğ Süresi ... 81

2- İlan Yoluyla Tebliğ ... 82

3- Memur Eliyle Tebliğ ... 86

4- Elektronik Ortamda Tebliğ ... 87

5- Diğer Tebliğ Uygulamaları ... 87

IV- VERGİNİN TAHAKKUKU VE KESİNLEŞMESİ ... 89

V- VERGİ ALACAĞININ SONA ERMESİ ... 91

A- ÖDEME, ÖDEME İLE İLGİLİ DİĞER UYGULAMALAR ... 92

1- Ödeme ... 92

2- Ödeme ile Diğer Uygulamalar ... 93

a) Ödeme Tarihinin (Vadenin) Uzatılması ... 93

aa) Mükellef Sayısı Yüksek Olan Vergi Dairelerine Bağlı Mükellefler Açısından Vade Uzatımı ... 93

ab) Mücbir Sebep Hali İlan Edilen Yerlerdeki Mükellefler Açısından Vade Uzatımı ... 94

ac) Özel Ödeme Zamanı Belirlenmiş Uygulamalarda Teminat Gösterilmesi Durumunda Süre Uzatımı ... 94

b) Gecikme ile İade Faizi Uygulaması ... 95

ba) Gecikme Faizi Uygulaması ... 95

bb) İade Faizi Uygulaması ... 96

bc) İhtirazi Kayıtla Beyan Edilip Ödenen ve Yargı Kararıyla İade Edilmiş Vergilerin Tahsili Durumu ... 97

B- TAHSİL, KAMU ALACAĞININ KORUNMASI, TAHSİL İLE İLGİLİ DİĞER UYGULAMALAR ... 97

1- Tahsil... 97

2- Kamu Alacaklarının Korunması, Tahsili ile İlgili Diğer Uygulamalar ... 99

a) Teminat İstenmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk ... 100

aa) Teminat İstenmesi ... 100

aaa) Teminat İstenmesi ile İlgili Haller ... 100

aab) Teminat Olarak Kabul Edilen İktisadi Unsurlar ... 101

ab) İhtiyati Haciz ... 101

ac) İhtiyati Tahakkuk ... 102

İçindekiler

xiii

b) Tecil ve Veriye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili ... 103

ba) Tecil ... 103

bb) Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili ... 104

c) Tahsil ile İlgili Diğer Esas ve Düzenlemeler ... 106

ca) Gecikme Zammı Uygulanması ... 106

cb) Cebren Tahsil ve Takip Esasları ... 107

cc) Ödeme Emri Gönderilmesi ... 108

cd) Kamu Alacağının Tahsilini Güçleştiren Bazı Eylemler ve Yaptırımlar... 109

cda) Kamu Alacağının Tahsiline Engel Olunması ... 109

cdb) Gerçeğe Aykırı Bildirim, Mal Edinme ve Artmalarının Bildirilmemesi ... 109

cdc) Kamu Borçlusu Kişiye Ait Olmakla Birlikte Ellerinde Bulundurdukları Malların Bildirilmemiş Olması ... 110

cdd) İstenen Bilgilerin Verilmemiş Olması ... 110

C- ZAMANAŞIMI ... 111

1- Tarh Zamanaşımı ... 111

2- Tahsil Zamanaşımı ... 113

D- TERKİN ... 114

1- Doğal Afetler Nedeniyle Terkin ... 115

2- Yargı Kararları Nedeniyle Terkin ... 116

3- Hataların Düzeltilmesi Nedeniyle Terkin ... 116

4- Tahakkuktan Vazgeçme ... 116

5- Tahsil İmkansızlığı Nedeniyle Terkin ... 116

6- Vergi Afları ... 117

VI- VERGİ DENETİM MÜESSESELERİ ... 118

A- YOKLAMA ... 119

1- Önemi ve Amacı ... 119

2- Yoklama Yetkisi ve Yoklama Süreci ... 121

a) Yoklama Yetkisi ... 121

b) Yoklama Süreci ... 121

3- Elektronik Yoklama ... 122

B- VERGİ İNCELEMESİ ... 123

1- Önemi ve Amacı ... 123

2- Vergi İnceleme Yetkisi ve Vergi İnceleme Süreci ... 124

a) Vergi İnceleme Yetkisi ... 124

b) Vergi İnceleme Süreci ... 124

xiv

C- ARAMA ... 127

1- Önemi ve Amacı ... 127

2- Arama Yetkisi ve Arama Süreci ... 128

a) Arama Yetkisi ... 128

b) Arama Süreci ... 128

D- BİLGİ TOPLAMA ... 129

1- Önemi ve Amacı ... 129

2- Bilgi Toplama Yetkisi ve Süreci ... 129

a) Bilgi Toplama Yetkisi ... 129

b) Bilgi Toplama Süreci ... 130

VII- MÜKELLEFLERİN İZLENMESİ VE BİLDİRMELER, TEMİNAT UYGULAMASI ... 131

A- BİLDİRMELER ... 131

1- İşe Başlamanın Bildirilmesi ... 132

2- Adres Değişikliğinin ve İşi Bırakmanın Bildirilmesi ... 132

3- Kamu Kurum ve Kuruluşları Tarafından Yapılan Bildirim ... 133

4- Mükllefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini ... 133

B- TEMİNAT UYGULAMASI ... 134

VIII- VERGİLENDİRME SÜRECİNİN İŞLEYİŞİNİN GÜVENCE ALTINA ALINMASI BAKIMINDAN KAYIT VE BELGE DÜZENİ ... 135

A- DEFTER VE KAYIT DÜZENİ İLE İLGİLİ İLKE VE ESASLAR ... 135

B- BELGE DÜZENİ İLE İLGİLİ İLKE VE ESASLAR ... 139

C- DEĞERLEME İLE İLGİLİ ESASLARIN GENEL YAPISI VE NİTELİKLERİ ... 140

D- AMORTİSMANLAR İLE İLGİLİ ESASLAR ... 141

E- GİRİŞİM SERMAYESİ FONU ... 143

IX- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 144

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM VERGİ CEZALARI

A- VERGİ ZİYAININ ANLAMI ... 148

B- VERGİ ZİYAI CEZASI ... 149

II- VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI VE CEZALARI ... 151

İçindekiler

xv

III- VERGİ MAHREMİYETİ VE BUNA UYULMAMASI HALİNDE

UYGULANACAK CEZA ... 155

A- VERGİ MAHREMİYETİNİN KAPSAMI ... 155

B- VERGİ MAHREMİYETİ KAPSAMINA GİRMEYEN UYGULAMALAR ... 156

C- VERGİ MAHREMİYETİNİN İHLALİ DURUMUNDA UYGULANACAK CEZA ... 157

IV- YASAKLAR VE BUNA UYULMAMASI HALİNDE UYGULANACAK CEZA ... 158

A- YASAKLARIN KAPSAMI ... 158

B- YASAKLARA UYULMAMASI HALİNDE UYGULANACAK CEZA ... 158

V- USULSÜZLÜKLER ... 159

VI- ÖZEL USULSÜZLÜKLER ... 161

A- FATURA VE BENZERİ BELGELERİN VERİLMEMESİ VE ALINMAMASI, DİĞER ŞEKLE VE USUL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASI DURUMUNDA UYGULANACAK CEZA ... 161

B- DAMGA VERGİSİ AÇISINDAN UYGULANACAK CEZA ... 168

C- BİLGİ VERMEKTEN ÇEKİNENLER İLE İBRAZ ZORUNLULUĞU VE DİĞER ÖDEVLERE UYMAYANLARA UYGULANACAK CEZA ... 169

1- Cezanın Kapsamı ve Tutarları ... 169

2- Cezanın Uygulanma Koşulları ... 170

VII- VERGİ CEZALARI İLE İLGİLİ ÖZELLİK TAŞIYAN DURUMLAR ... 172

A- KÜÇÜK VE KISITLILARIN CEZA MUHATABI OLMADIĞI DURUMLAR ... 172

B- TÜZEL KİŞİLER AÇISINDAN CEZA SORUMLULUĞU ... 172

C- YASAYA AYKIRI TEK FİİLİN, ÇEŞİTLİ VERGİ CEZALARINI GEREKTİRMESİ DURUMU ... 173

1- Tek Fiilin, Birden Fazla Vergi ile İlgili Olarak Vergi Ziyaına Yol Açmış Olması Durumu ... 173

2- Tek Fiilin, Birden Fazla Nev’iden Cezayı İlgilendirmesi Durumu ... 173

D- AYRI AYRI GERÇEKLEŞTİRİLMİŞ YASAYA AYKIRI FİİLLERDE CEZA UYGULANMASI ... 174

E- YASAYA AYKIRI FİİLLERİN TEKERRÜRÜ DURUMUNDA CEZA UYGULAMASI ... 174

F- VERGİ ZİYAI CEZASI VE USULSÜZLÜK CEZALARININ, VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE DİĞER KANUNLARDA YAZILI CEZALARLA BİRLEŞTİRİLEMEMESİ ... 175

VIII- VERGİ CEZASININ KESİLMESİ, MÜCBİR HALLERİN VARLIĞI VE VERGİ CEZALARININ SONA ERMESİ ... 175

A- VERGİ CEZASININ KESİLMESİ ... 175

xvi

B- MÜCBİR NEDENLERİN VARLIĞI VE VERGİ CEZALARININ

SONA ERMESİ ... 177

1- Mücbir Nedenlerin Varlığı ... 177

2- Vergi Cezalarının Sona Ermesi ... 178

a) Cezanın Ödenmesi ... 178

b) Zamanaşımı ... 178

c) Ölüm Hali ... 179

d) Diğer Haller ... 180

C- YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE YAPILACAK UYGULAMA ... 180

IX- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 181

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ ÇÖZÜMLENMESİ

A- VERGİ HATALARININ DÜZELTİLMESİ ... 184

a) Vergi Hataları... 184

aa) Hesap Hataları ... 185

ab) Vergilendirme Hataları ... 185

b) Hataların Düzeltilmesi ... 186

c) Düzeltmede Zamanaşımı ... 188

B- TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA ... 189

1- Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı ve Uygulama Alanı ... 189

2- Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Yapılması ve Sonuçları ... 189

C- UZLAŞMA ... 193

1- Uzlaşmanın Kapsamı ve Uygulama Alanı ... 193

2- Uzlaşma Talebi, Görüşmenin Yapılması ile Uzlaşmanın Sonuçları ... 194

3- Uzlaşma Konusu Yapılan Vergi ve Cezaların Ödenmesi ... 196

4- Uzlaşma ve Cezalarda İndirim ... 196

D- KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ ... 196

E- DİĞER UYGULAMALAR ... 197

1- İzaha Davet ve Yaptırım Uygulaması Bakımından Sonuçları ... 197

a) Vergi Ziyaı Cezası Uygulanması Bakımından Sonuçları ... 197

b) Vergi Kaçakçılığı Suçu Uygulaması Bakımından Sonuçları ... 198

2- Pişmanlık ve Islah ... 199

3- Cezalarda İndirim ... 201

İçindekiler

xvii

II- VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI AŞAMASINDA

ÇÖZÜMLENMESİ ... 202

A- DAVA AÇMAYA YETKİLİ OLANLAR VE DAVANIN KONUSU, KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME ... 203

1- Dava Açmaya Yetkili Olanlar ... 203

2- Davanın Konusu ... 203

3- Kanun Yolundan Vazgeçme ... 204

B- YARGI AŞAMALARI ... 205

1- Vergi Mahkemeleri ... 206

2- Bölge İdare Mahkemeleri ... 208

3- Danıştay ... 210

4- Vergi Uyuşmazlıklarının Yargı Aşamasında Çözümlenmesi ile İlgili Diğer Yollar ... 213

a) Kanun Yararına Temyiz... 213

b) Yargılamanın Yenilenmesi ... 214

c) Açıklama İstenilmesi ... 215

d) Yanlışlıkların Düzeltilmesi ... 216

III- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 216

İKİNCİ KISIM TÜRK VERGİ SİSTEMİ BİRİNCİ BÖLÜM GENEL AÇIKLAMALAR

II- TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN GENEL OLARAK GELİŞİMİ ... 222

III- TÜRK VERGİ SİSTEMİNİ OLUŞTURAN VERGİLERİN GÖRÜNÜMÜ ... 226

İKİNCİ BÖLÜM GELİR VERGİSİ VE UYGULAMASI

II- GELİR VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ... 230

A- GELİR VERGİSİNİN KONUSU ... 231

xviii

B- MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ ... 235

1- Tam Mükellefiyete Tabi Olanlar ... 236

2- Dar Mükellefiyete Tabi Olanlar ... 237

C- DİPLOMAT MUAFLIĞI ... 238

D- TİCARİ, ZİRAİ VEYA MESLEKİ FAALİYETİ NEDENİYLE İLK DEFA MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRENLERİN BU KAZANÇLARI İLE İLGİLİ İSTİSNA ... 238

E- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 239

III- GELİR UNSURLARINDAN TİCARİ KAZANÇLARIN KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 241

A- TİCARİ KAZANÇLARIN KAPSAMI VE TİCARİ SAYILAN FAALİYETLER ... 241

B- TİCARİ KAZANÇLAR İLE İLGİLİ MUAFLIK VE İSTİSNALAR ... 244

1- Esnaf Muaflığı ... 244

a) Genel Koşullar ... 245

b) Özel Koşullar ... 246

2- PTT Acentaları Kazanç İstisnası ... 251

3- Sergi ve Panayır Kazançları İstisnası ... 252

4- Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası ... 252

5- Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar ile İlgili İstisna .. 252

6- Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası ... 253

7- Basit Usulün Kapsamına Giren Ticari Kazançlarla İlgili İstisna ... 254

a) Faaliyetin Niteliğine Bağlı Koşullar ... 255

b) Genel ve Özel Nitelikteki Koşullar ... 255

ba) Genel Koşullar ... 256

bb) Özel Koşullar ... 256

c) Basit Usulden Gerçek Usule veya Gerçek Usulden Basit Usule Geçiş ... 259

ca) Basit Usulden Gerçek Usule Geçiş ... 259

cb) Gerçek Usulden Basit Usule Geçiş ... 259

cc) Gerçek Usulde Vergilendirilmekte İken İşi Terk Eden Mükelleflerin Basit Usule Geçmek İstemesi Durumu ... 261

cd) Basit Usulün Koşullarını Kaybedenlerden Gerçek Usule Başlamadan Önce İşini Terk Eden Mükelleflerin Basit Usule Geçmek İstemesi Durumu ... 262

İçindekiler

xix

C- TİCARİ KAZANÇLARIN BELİRLENMESİ ... 264

1- Birinci ve İkinci Sınıf Tüccarlar ve Sınıf Değiştirme ... 264

a) Birinci ve İkinci Sınıf Tüccarlar ... 264

aa) Bilanço Esasına Tabi Olanlar ... 265

ab) İşletme Hesabı Esasına Tabi Olanlar ... 265

b) Sınıf Değiştirme... 266

ba) Birinci Sınıftan İkinci Sınıfa Geçiş ... 266

bb) İkinci Sınıftan Birinci Sınıfa Geçiş ... 267

2- Ticari Kazancın Bilanço Esası ve İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenmesi ... 267

a) Bilanço Esası ... 267

b) İşletme Hesabı Esası ... 268

3- Gerçek Usulde Ticari Kazancın Tespitinde İndirilmesi Kabul Edilen Giderler ve Gider Olarak İndirilmesi Kabul Edilmeyen Ödemeler ... 269

a) İndirilmesi Kabul Edilen Giderler ... 269

b) Gider Olarak İndirilmesi Kabul Edilmeyen Ödemeler ... 273

4- Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde Ticari Kazancın Belirlenmesi ... 279

a) Kazanç veya Zararın Belirlenmesinde Esas Alınan Süre ... 279

b) Müşterek Giderler ve Amortismanların Dağıtılması ... 280

ba) Müşterek Giderlerin Dağıtılması ... 281

bb) Amortismanların Dağıtılması ... 282

D- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 283

IV- GELİR UNSURLARINDAN ZİRAİ KAZANÇLARIN KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 285

A- ZİRAİ KAZANÇLARIN TANIMI VE KAPSAMI ... 285

B- ZİRAİ KAZANÇLARIN KAYNAKTA VERGİLENDİRİLMESİ VE GERÇEK USUL UYGULAMASINA TABİ OLAN ÇİFTÇİLER ... 287

C- İŞLETME BÜYÜKLÜĞÜ ÖLÇÜLERİ ... 291

D- ZİRAİ KAZANÇLARIN GERÇEK USULE GÖRE TESPİT USULLERİ VE İŞLEYİŞİ ... 295

E- ZİRAİ KAZANÇLARDA VERGİ KESİNTİ ORANLARI ... 296

F- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 297

V- GELİR UNSURLARINDAN ÜCRETLERİN KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 299

A- TANIMI VE KAPSAMI ... 299

B- ÜCRETLER İLE İLGİLİ İSTİSNALAR VE İNDİRİMLER ... 301

1- Ücretler ile İlgili İstisnalar ... 301

a) Diplomat Muaflığı Kapsamına Girmeyen Bazı Görevlilerle İlgili Ücret İstisnası ... 301

xx

b) Asli Nitelikteki Ücret Ödemeleriyle İlgili İstisnalar ... 302

c) Ücret Niteliğinde Sayılabilecek Diğer Ödemelerle İlgili İstisnalar ... 306

2- Engellilik İndirimi ... 307

a) GVK’nın 31. Maddesine Göre Engellilik İndirimi ... 307

b) GVK’nın 89. Maddesine Göre Engellilik İndirimi ... 308

3- Asgari Geçim İndirimi ... 308

4- Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerde İndirim ... 310

C- ÜCRETLERİN BELİRLENMESİ VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 311

1- Gerçek Usule Tabi Ücretler ... 311

a) Matrahın Tespitinde Yapılacak İndirimler ... 311

b) Sürecin İşleyişi... 313

c) Kaynakta Vergilendirmeye Tabi Olmayan Ücretler... 313

2- Diğer Ücretler ... 314

a) Diğer Ücretlerin Kapsamı ... 314

b) İşleyiş Süreci ... 315

D- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 317

VI- GELİR UNSURLARINDAN SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 319

A- SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ TANIMI VE KAPSAMI ... 319

B- SERBEST MESLEK KAZANÇLARI İLE İLGİLİ İSTİSNALAR ... 322

1- Sergi ve Panayır Kazançları ile İlgili İstisna ... 322

2- Telif Kazançlarının Nitelikleri ve Telif Kazançları İstisnası ... 322

a) Telif Kazançlarının Nitelikleri ... 322

b) Telif Kazançları İstisnası ... 324

C- SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BELİRLENMESİ VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 326

D- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 330

VII- GELİR UNSURLARINDAN GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 332

A- GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ TANIMI VE KAPSAMI ... 332

B- GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI İSTİSNASI ... 334

C- GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ BELİRLENMESİ VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 340

1- Gayrimenkul Sermaye İradının Elde Edilmesi ve Emsal Kira Bedeli Esası ... 340

a) Gayrimenkul Sermaye İradının Elde Edilmesi ... 340

b) Emsal Kira Bedeli Esası ... 341

ba) Bina ve Arazide Emsal Kira Bedeli ... 341

İçindekiler

xxi

bb) Diğer Mal ve Haklarda Emsal Kira Bedeli ... 342

bc) Emsal Kira Bedeli Uygulanmayacak Haller ... 343

2- Gayrimenkul Sermaye İratlarının Belirlenmesi ... 344

a) Gerçek Usul ... 344

b) Götürü Gider Usulü ... 346

D- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 347

VIII- GELİR UNSURLARINDAN MENKUL SERMAYE İRATLARININ KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 350

A- MENKUL SERMAYE İRATLARININ TANIMI VE KAPSAMI ... 350

1- İrat Sayılan Haller ... 350

2- İrat Sayılmayan Haller ... 354

3- Menkul Sermaye İratları ile İlgili İstisnalar ... 354

a) Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Yapılan Ödemeler ile İlgili İstisna ... 354

b) GVK’nın 75. Md/f.2, b. 15/b Alt Bendi ile Aynı Fıkranın 16/c Alt Bendi Kapsamında Yapılan Ödemler ile İlgili İstisna ... 354

c) Kar Payları ile İlgili İstisna ... 355

B- MENKUL SERMAYE İRATLARININ BELİRLENMESİ VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 355

C- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 356

IX- GELİR UNSURLARINDAN DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN KAPSAMI VE VERGİLENDİRİLMESİ ... 357

A- DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARININ KAPSAMI VE YÜKÜMLÜLÜK KOŞULLARI ... 357

1- Değer Artışı Kazançlarının Tanımı ve Kapsamı... 357

a) Gelir Vergisine Tabi Olup, Beyanı Gereken Değer Artışı Kazançları ... 357

aa) Bazı Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 357

ab) Bazı Hakların Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 358

ac) Telif Hakları ile Buluş Haklarının Üçüncü Kişiler Tarafından Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 358

ad) Ortaklık Hak ve Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 359

ae) Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 359

af) Bazı Gayrimenkullerin ve Gayrimenkul Niteliğindeki İktisadi Unsurların Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 359

xxii

b) Kaynakta Vergilendirilip, Beyanı Gerekmeyen Değer Artışı

Kazançları ... 361

ba) Vergi Kesintisi Yapacak Kurumlar, Kesintiye Tabi Ödemeler ... 361

bb) Kesinti Matrahının Belirlenmesi ... 362

bc) Değer Artışı Kazancı Sayılmayacak Menkul Kıymet Getirileri ... 363

bd) Kesilen Verginin Beyanı ve Ödenmesi ... 363

2- Gelir Vergisine Tabi Tutulmayan Değer Artışı Kazançları ... 364

a) Ferdi Bir İşletmenin, Sahibinin Ölümü Sonucu İntikali Halinde ... 364

b) Bilanço Esasına Tabi Bir Ferdi İşletmenin Bir Sermaye Şirketine Devri Halinde ... 364

c) Kollektif ve Adi Komandit Şirketlerin Sermaye Şirketine Dönüşmesi Halinde ... 364

3- Safi Değer Artışının Belirlenmesi ... 365

a) Mal ve Hakların Elden Çıkarılmasında Kazanç ... 365

b) Maliyet Bedelinin Tespit Edilememesi Durumu... 365

c) Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasında, İktisap Bedelinin Belgelenememesi Durumu ... 365

4- Mal ve Haklarda İktisap Bedelinin Güncelleştirilmesi ... 365

5- Elden Çıkarma Kavramının Kapsamı ... 366

B- ARIZİ KAZANÇLARIN KAPSAMI VE YÜKÜMLÜLÜK KOŞULLARI ... 366

1- Tanımı ve Kapsamı ... 366

2- Yükümlülük Koşulları ... 369

C- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 369

X- GELİRİN TOPLANMASI VE YILLIK BEYANNAME VERİLMESİ ... 372

A- GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI İLE İLGİLİ GENEL İLKELER ... 372

B- BEYANNAME VERİLMEYECEK VEYA DİĞER GELİRLER NEDENİYLE BEYANNAME VERİLSE DAHİ BEYANNAMEYE YAZILMAYACAK GELİRLER ... 373

1- Tam Mükellefiyete Tabi Olan Mükellefler Açısından Toplama Yapılmayacak Haller ... 373

a) Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar, GVK’nın 75. Maddesinin 15 ve 16 Numaralı Bentlerinde Yazılı Menkul Sermaye İratları, Kazanç ve İratların İstisna Hadleri İçinde Kalan Kısmı ... 373

b) Belirli Tutarı Aşmayan Tevkif Suretiyle Vergilendirilmiş Ücretler ... 374

c) Tevkifata Tabi Tutulmuş Olan; Birden Fazla İşverenden Elde Edilen Ücretler, Menkul Sermaye İratları ve Gayrimenkul Sermaye İratları ... 375

d) Kaynakta Vergilemeye Tabi Olmayan ve Belirli Bir Tutarı Aşmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratları ... 375

İçindekiler

xxiii

e) GVK’nın Geçici 67. Maddesi Uyarınca Kaynakta Vergilendirilen

Gelirler ... 375

f) Türkiye Jokey Kulübü Aracılığıyla Yapılan Bazı Ödemeler ... 378

g) GVK’nun Geçici 72. Maddesi Uyarınca Kaynakta Vergilendirilen Ücret ve Ücret Sayılan Ödemeler ... 379

ğ) Ürün Senetlerinin Elden Çıkartılmasından Doğan Kazançlar ... 379

2- Dar Mükellefiyete Tabi Olan Mükellefler Açısından Toplama Yapılmayacak Haller ... 379

C- BEYANNAME VERİLMESİ İLE İLGİLİ UYGULAMA ÖRNEKLERİ ... 380

D- MAHSUPLAR VE İNDİRİMLER ... 388

1- Zararların Karlara Takas ve Mahsubu ... 388

2- Diğer İndirimler ... 389

a) Sigorta Primleri ... 389

b) Eğitim ve Sağlık Harcamaları ... 389

c) Engellilik İndirimi ... 389

d) Bağış ve Yardımlar ... 390

e) Okul, Sağlık Tesisi, Öğrenci Yurdu vb. İçin Yapılan Bağış ve Yardımlar ... 390

f) Gıda Bankacılığı ile İlgili Bağışlar ... 390

g) Desteklenen veya Desteklenmesi Uygun Görülen Bazı Faaliyet ve İşlemlere Yönelik Harcama, Bağış ve Yardımlar ... 390

ğ) Sponsorluk Harcamaları ... 391

h) Ar – Ge İndirimi... 392

ı) Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağış ve Yardımlar ... 393

i) Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış ve Yardımlar ... 393

j) Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarların Bir Bölümü ... 393

k) Yurt Dışındaki Müşterilere Yönelik Hizmet Veren İşletmelerin Bazı Kazançları ... 393

l) Engelli Çalışanlar İçin Diğer Kişi ve Kurumlarca Karşılanan Tutar Dâhil Yapılan Ücret Ödemeleri Tutarına Göre Hesaplanan Korumalı İşyeri İndirimi ... 394

m) Yetkili Kılınan Posta İdaresi ya da Kargo Taşımacılığı Yapan Şirketler Tarafından Düzenlenen Elektronik Ticaret Kapsamındaki Kazançlarının Bir Bölümü ... 394

3- Ürün Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar ... 395

4- Bireysel Katılım Yatırımcısı Tam Mükellef Gerçek Kişilerin, İştirak Kazançlarının Bir Bölümü ... 395

xxiv

E- İNDİRİLEMEYECEK ÖDEMELER ... 395

F- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 396

XI- GELİR VERGİSİNİN TARİFESİ, BEYANNAME ÇEŞİTLERİ VE VERGİNİN TARHI ... 401

A- GELİR VERGİSİNİN TARİFESİ ... 401

B- BEYANNAME ÇEŞİTLERİ VE VERGİNİN TARHI ... 402

1- Yıllık Beyanname... 402

2- Muhtasar Beyanname ... 403

3- Münferit Beyanname ... 404

XII- GELİR VERGİSİNİN ÖDENMESİ ... 405

A- BEYAN EDİLEN GELİRİN VERGİSİNİN ÖDENMESİ ... 405

B- GEÇİCİ VERGİ ... 405

C- KAYNAKTA VERGİLENDİRME ... 408

1- Kaynakta Gelir Vergisi Kesme Sorumluluğu Verilenler ... 408

2- Kaynakta Vergi Kesenlerin Sorumlulukları ... 409

3- Gelir Vergisinde Kaynakta Vergilendirme ile İlgili Esasların Genel Görünümü ... 411

a) GVK.nun Geçici 67. Maddesi Gereğince Kaynakta Vergilendirme ... 411

aa) Bazı Değer Artışı Kazançlarında Kaynakta Vergilendirme ... 411

aaa) Vergi Kesintisi Yapacak Olanlar, Kesintiye Tabi Ödemeler ... 411

aab) Kesinti Matrahının Belirlenmesi ... 413

aac) Kazancın Tespitinde Esas Alınacak Dönem ve Yabancı Para Cinsinden Gelir Sağlanmış Olması Durumu ... 413

aad) Kıymetlerin Başka Bir Banka veya Aracı Kuruma Aktarılması Durumu ... 414

aae) Değer Artışı Kazancı Sayılmayacak Menkul Kıymet Getirileri ... 414

aaf) Kesilen Verginin Beyanı ve Ödenmesi ... 416

ab) GVK’nın 75/5. Maddesinde Belirtilen Menkul Sermaye İratlarında Kaynakta Vergileme ... 416

aba) GVK.’nın 75/5. Maddesinin Kapsamı ve Vergi Kesintisi .... 416

abb) Bankalara veya Aracı Kurumlara Alış Bedeli Tevsik Edilmeksizin Teslim Edilmiş Olan Menkul Kıymetlerin Gelirlerinin Ödenmesinde Kesinti Uygulaması ... 416

ac) Bankalar ile Aracı Kurumların, Bir Menkul Kıymet veya Diğer Sermaye Piyasası Aracını Tevkifata Tâbi Tutulmaksızın Almaları Durumu ... 417

İçindekiler

xxv

ad) Bankalar Arası Mevduat ile Aracı Kurumların Borsa Para Piyasasında Değerlendirdikleri Kendilerine Ait Paraların Faiz

Dışındaki Bazı Getirileri ... 417

ae) Vergi Kesinti Oranları ... 418

af) Özellik Taşıyan Bazı Durumlar ... 420

b) Gelir Vergisi Kanununun Geçici 68. Maddesi Gereğince Kaynakta Vergilendirme... 422

c) Gelir Vergisi Kanununun Geçici 72. Maddesi Gereğince Kaynakta Vergilendirme ... 422

d) Gelir Vergisi Kanununun 94. Maddesi Kapsamında Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler ve Kesinti Oranları ... 423

4- Kaynakta Kesilen Verginin Beyanı ve Ödenmesi ... 425

5- Kaynakta Ödenen Verginin Mahsubu ... 426

6- Ar-Ge ve Destek Personeli Ücretleri ile İlgili Vergi İndirimi ... 427

7- Bazı İllerde Yapılacak Yatırımlarda Fiilen Çalıştırılan İşçi Ücretlerinde Gelir Vergisi Stopajı Teşviki ... 427

a) Kapsamı ve Süresi ... 428

b) Özellik Taşıyan Durumlar ... 428

D- DİĞER ÜCRETLER İLE İLGİLİ GELİR VERGİSİNİN ÖDENMESİ ... 429

E- YABANCI ÜLKELERDE ÖDENEN VERGİLERİN MAHSUBU ... 430

F- VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ ... 431

XIII- GELİR VERGİSİ İLE İLGİLİ BAZI ÖZELLİK TAŞIYAN DURUMLAR ... 433

A- BAZI TAŞIT PLAKALARININ ELDEN ÇIKARILMASI DURUMUNDA VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAMASI ... 433

B- GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN BAZI RAKAMLARI GÜNCELLEME YETKİSİ ... 433

C- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 433

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM KURUMLAR VERGİSİ VE UYGULAMASI

II- KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU, MÜKELLEFLERİ VE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ ... 438

A- KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 438

1- Konusu ... 438

2- Mükellefleri ... 439

B- KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ ... 441

C- DAR MÜKELLEFİYETTE KURUM KAZANCININ KAPSAMI ... 443

xxvi

III- KURUMLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ MUAFLIKLAR VE İSTİSNALAR ... 444

A- MUAFLIKLAR ... 445

1- İdari Amaçlı Muaflıklar ... 445

2- Ekonomik Amaçlı Muaflıklar ... 446

3- Sosyal Amaçlı Muaflıklar ... 447

B- İSTİSNALAR ... 449

1- İştiraklerden Sağlanan Kazançlar ile İlgili İstisnalar ... 450

2- Anonim Şirketlerin Çıkardıkları Bazı Payların İtibari Değeri Aşan Kısmı ile İlgili İstisna ... 451

3- Bazı Yatırım Fonları ve Yatırım Ortaklılıklarının Kazançları ile İlgili İstisna ... 451

4- Taşınmazlar ile İştiraklerin Elden Çıkartılmasından Sağlanan Kazançlarla İlgili İstisna ... 452

5- Bankalara Olan Borçları Nedeniyle Kanuni Takibe Alınmış veya Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Borçlu Olanların Kazançları ile İlgili İstisna ... 454

6- Yurt Dışı Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarla İlgili İstisna ... 454

7- Yurt Dışı İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarla İlgili İstisna ... 455

8- Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim, Öğretim Faaliyetleri ile İlgili Kazanç İstisnası ... 455

9- Risturn İstisnası ... 456

10- Her Türlü Taşınır ve Taşınmaz Malların Bazı Kurumlara Satış ve Devriyle İlgili İstisna ... 457

11- Varlık ve Hakların Varlık Kiralama Şirketlerine Satışı ile Varlık Kiralama Şirketlerince Bu Varlıkların Devralındığı Kuruma Satışından Doğan Kazançlarla İlgili İstisna ... 457

12- Ürün Senetlerinin Elden Çıkartılmasından Doğan Kazançlarla İlgili İstisna ... 458

13- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna ... 458

IV- YABANCI FON KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ ... 459

V- KURUMLAR VERGİSİNDE TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA MATRAHIN BELİRLENMESİ, VERGİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 459

A- KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİ ... 459

1- Matrahın Belirlenmesinde İzlenen Yöntem ... 459

2- Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Belirlenmesi ... 461

3- Kurum Kazancının Belirlenmesinde Kabul Edilen İndirimler ... 462

a) Menkul Kıymet İhraç Giderleri... 462

b) Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ... 463

İçindekiler

xxvii

c) Genel Kurul Toplantı Giderleri ile Birleşme, Devir, Bölünme,

Fesih ve Tasfiye Giderleri ... 463

d) Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kâr Payı ... 463

e) Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kâr Payları ... 463

f) Sigorta ve Reasürans Şirketlerinin Teknik Karşılıkları ... 464

4- Zarar Mahsubu ve Diğer İndirimler ... 465

a) Zarar Mahsubu ... 465

aa) Geçmiş Yıl Zararları ... 465

ab) Yurt Dışı Faaliyetlerden Doğan Zararlar ... 466

b) Diğer İndirimler ... 467

ba) Ar-Ge İndirimi ... 467

bb) Sponsorluk Harcamaları ile İlgili İndirim ... 468

bc) Bağış ve Yardımların İndirimi ... 469

bca) Genel Nitelikli Bağış ve Yardımlar Açısından ... 469

bcb) Okul, Sağlık Tesisi, Öğrenci Yurdu, Çocuk Yuvası vb. Tesisler Açısından ... 469

bcc) Kültürel ve Sanatsal Nitelikli Faaliyet ve Uygulamalara Yapılan Bağış ve Yardımlar Açısından ... 470

bcd) Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağış ve Yardımlar Açısından ... 472

bce) Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış ve Yardımlar ... 472

bd) Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarlarla İlgili İndirim ... 472

be) Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilerle, İşyeri, Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunanlara Türkiye’de Verilen ve Münhasıran Yurt Dışında Yararlanılan Bazı Hizmetlerle İlgili İndirim ... 472

bf) Engelli Çalışanlar İçin Diğer Kişi ve Kurumlarca Karşılanan Tutar Dâhil Yapılan Ücret Ödemeleri Tutarına Göre Hesaplanan Korumalı İşyeri İndirimi ... 473

bg) Sermaye Şirketlerinin İlgili Hesap Dönemi İçinde Nakdi Sermaye Artışları Veya Yeni Kurulan Sermaye Şirketlerinde Ödenmiş Sermayenin Nakit Olarak Karşılanan Kısmı Üzerinden Hesaplanan İndirim ... 473

5- Kurum Kazancının Belirlenmesinde Kabul Edilmeyen İndirimler ... 474

a) Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler ... 474

xxviii

b) Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz,

Kur Farkları ve Benzeri Giderler ... 474

ba) Önemi ... 474

bb) Koşulları ... 475

bc) Örtülü Sermaye Sayılmayan Borçlanmalar ... 476

bd) Örtülü Sermaye Varolmasının Sonuçları ... 476

c) Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar ... 477

ca) Önemi ... 477

cb) Koşulları ... 477

cc) Fiyat veya Maliyet Bedelinin Tespiti ... 479

cd) Transfer Fiyatlamasıyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Sonuçları ... 480

d) Her Türlü Yedek Akçeler... 481

e) Kurumlar Vergisi, Para Cezaları, Vergi Cezaları, Zam ve Faizler ... 482

f) Menkul Kıymet Satış Zararları vb. ... 482

g) Bazı Taşıtların Giderleri ve Amortismanları ... 482

ğ) Kurumun Ortaklarının, Yöneticilerin ve Çalışanların Suçları ile İlgili Tazminat Giderleri ... 482

h) Basın Yoluyla veya Radyo Televizyon Yayınları Dolayısıyla Ödenen Tazminat Giderleri ... 483

ı) Bazı İlan ve Reklam Giderleri ... 483

i) İşletmede Kullanılan Yabancı Kaynaklara İlişkin Faiz, Komisyon, Vade Farkı, Kâr Payı, Kur Farkı Ve Benzeri Adlar Altında Yapılan Gider ve Maliyet Unsurlarının Bir Bölümü ... 483

6- Kurumlar Vergisi Matrahının Belirlenmesi ile İlgili Uygulama Örnekleri ... 483

a) Kurumlar Vergisi Matrahının Bulunması ile İlgili İşlem Düzeni ... 484

b) Uygulama Örnekleri ... 484

B- KURUM KAZANCININ BEYANI VE VERGİNİN TARHI ... 490

1- Kurum Kazancının Beyanı ... 490

a) Beyanname Verme Ödevi ... 490

b) Beyan Zamanı ... 490

c) Beyannamenin Verileceği Yer ... 491

d) Beyannamenin Şekli ... 491

2- Verginin Tarhı ... 491

3- Verginin Kaynakta Kesilmesi ... 492

a) Vergiyi Kaynakta Kesmesi Gerekenler ... 492

b) Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler ve Kesinti Oranları ... 493

İçindekiler

xxix

c) Kesilen Verginin Beyanı ve Yatırılması ... 494

d) Kesinti ile İlgili Uygulama Esasları ... 495

C- TASFİYE, BİRLEŞME, DEVİR, BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ ... 496

1- Tasfiye ... 496

a) Tasfiye Durumunda Kurumlar Vergisi Matrahı ... 496

b) Tasfiye Dönemi ... 497

c) Servet Değeri ... 497

d) Tasfiye ile İlgili Uygulama Esasları ... 498

e) Tasfiye Beyannamesinin Verilmesi ... 498

f) Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu ... 499

g) Tasfiye İşleminin İncelenmesi ... 499

2- Birleşme ... 500

3- Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi ... 500

a) Devir ... 500

b) Bölünme veya Hisse Değişimi ... 501

ba) Tam Bölünme ... 501

bb) Kısmi Bölünme ... 501

bc) Hisse Değişimi ... 502

c) Devir, Bölünme ve Hisse Değişimi Hallerinde Vergilendirme ... 503

ca) Devir Halinde Vergilendirme ... 503

cb) Tam Bölünme Halinde Vergilendirme ... 503

cc) Kısmi Bölünme ve Hisse Değişimi Halinde Vergilendirme ... 504

D- VERGİNİN ÖDENMESİ ... 504

VI- KURUMLAR VERGİSİNDE DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA MATRAHIN BELİRLENMESİ, VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ ... 505

A- MATRAHIN BELİRLENMESİ... 505

1- Matrahın Belirlenmesinde Uygulanan Yöntem ... 505

2- İndirilmesi Kabul Edilmeyen Giderler ... 506

3- Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Matrah ... 506

B- MATRAHIN BEYANI ... 508

1- Beyanname Çeşitleri ... 508

a) Yıllık Beyanname ... 508

b) Özel Beyanname ... 509

c) Vergi Kesintisi ve Muhtasar Beyanname ... 510

ca) Vergi Kesintisi ... 510

cb) Vergi Kesintisi ile İlgili Özellik Taşıyan Durumlar ... 512

cc) Muhtasar Beyanname ... 513

xxx

C- VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ ... 513

1- Verginin Tarhı ... 513

2- Verginin Ödenmesi ... 513

VII- KURUMLAR VERGİSİNİN ORANI, İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ, GEÇİCİ VERGİ ... 514

A- KURUMLAR VERGİSİNİN ORANI ... 514

B- İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ ... 516

C- GEÇİCİ VERGİ ... 518

VIII- ÖDENMİŞ OLAN VERGİLERİN MAHSUBU ... 519

A- YURT DIŞINDA ÖDENEN VERGİLERİN MAHSUBU ... 519

B- YURT İÇİNDE KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU ... 521

IX- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 522

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ VE UYGULAMASI

II- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ İSTİSNALAR ... 530

III- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNİN MATRAHI VE TARİFESİ ... 532

IV- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ ... 534

V- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖZELLİK TAŞIYAN UYGULAMALAR ... 535

A- GÖREVLİLERE VE YÜKÜMLÜLERE YÖNELİK BİLDİRİM VE KONTROL UYGULAMALARI ... 535

B- BAZI TAŞITLAR İLE İLGİLİ MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNİN GİDER KAYDEDİLEMEMESİ ... 535

C- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ DÜZENLEME YAPMA YETKİSİ ... 537

VI- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 538

BEŞİNCİ BÖLÜM VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ VE UYGULAMASI

II- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İLE İLGİLİ MUAFLIK VE İSTİSNALAR ... 542

A- MUAFLIKLAR ... 542

1- Kamu İdareleri ve Sosyal Nitelikteki Bazı Kurumların Muaflığı ... 542

İçindekiler

xxxi

2- Kamu Yararı İçin Faaliyet Gösteren Diğer Kuruluşların Muaflığı ... 543

3- Diplomat Muaflığı ... 543

B- İSTİSNALAR ... 543

1- Veraset Sonucu İntikal Eden, Murisin Kişisel Nitelikteki Eşyaları ... 543

2- Miras Paylarının Bir Bölümü ... 543

3- Hediye ve Benzeri İntikallerde İstisna Uygulaması ... 544

4- Sadakalarda, İvazsız İntikallerde ve İkramiyelerde İstisna Uygulaması ... 545

5- Yardımlar ve Sosyal Nitelikteki Ödemelerde İstisna Uygulaması ... 546

6- Görev Sırasında Yaşamını Kaybeden Silahlı Kuvvetler ve Emniyet Mensuplarının Mirasçılarına Kalan Mallara Yönelik İstisna Uygulaması ... 546

7- Diğer İstisnalar ... 546

III- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN MATRAHI ... 547

IV- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN TARİFESİ ... 548

V- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ .... 549

1- Beyanname Verilmesi Zorunlu Haller ... 549

2- Beyanname Verilmesi Gerekmeyen Haller ... 549

3- Beyanname Verilme Süresi ... 550

a) Normal Süreler ... 550

b) Ek Süreler ... 551

4- Beyannamenin Verileceği Yer ... 552

5- Beyanname Verme Yükümlülüğünün Sınırları ... 553

a) Vergiyi Doğuran Olay ve Yükümlülük ... 553

b) Ölüm Olaylarını ve İntikalleri Bildirim Yükümlülüğü ... 554

c) Mal İntikal Etmemiş Olması veya İstisna Haddi Altında İntikalin Gerçekleşmiş Olması ... 554

ca) Mirasçı Konumundaki Kişiye İntikal Eden Mal Bulunmaması Durumu ... 554

cb) Veraset Sonucu ya da İvazsız Olarak Gerçekleşen Mal İntikalinin İstisna Haddi Altında Kalması ... 555

6- Veraset ve İntikal Vergisinin Ödenmesi ... 556

VI- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖZELLİK TAŞIYAN UYGULAMALAR ... 556

A- GÖREVLİLERE VE YÜKÜMLÜLERE YÖNELİK KONTROL UYGULAMALARI ... 556

1- Vergi Kesintisi Uygulaması ... 556

2- Malların Tespitinin Yapılması ... 557

3- Tereke Defteri İstenebilmesi ... 557

xxxii

B- MİRASÇILIĞIN HÜKMEN SABİT OLMASI ... 558

C- GAİP KİŞİNİN ORTAYA ÇIKMASI ... 558

VII- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 558

ALTINCI BÖLÜM KATMA DEĞER VERGİSİ VE UYGULAMASI

A- KATMA DEĞER VERGİSİNİN KONUSU ... 562

B- KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI BAKIMINDAN TESLİM VE TESLİM SAYILAN HALLER ... 564

C- KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI BAKIMINDAN HİZMET VE HİZMET SAYILAN HALLER ... 567

II- KATMA DEĞER VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY, VERGİ MÜKELLEFİ VE VERGİ SORUMLUSU ... 568

A- KATMA DEĞER VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY ... 568

B- VERGİ MÜKELLEFİ VE VERGİ SORUMLUSU ... 570

III- KATMA DEĞER VERGİSİ İLE İLGİLİ İSTİSNALAR, İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI ... 572

A- KATMA DEĞER VERGİSİ İLE İLGİLİ İSTİSNALAR ... 572

1- İhracat İstisnası ... 572

2- Araçlar, Kıymetli Maden ve Petrol Aramaları ile Ulusal Güvenlik Harcamaları ve Yatırımlarda İstisna ... 573

3- Taşımacılık İstisnası ... 578

4- Diplomatik Nitelikteki İstisnalar ... 579

5- İthalat İstisnası ... 579

6- Kültür-Eğitim, Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalar ve Diğer İstisnalar ... 580

a) Kültür-Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar ... 580

b) Sosyal Amaçlı İstisnalar ... 580

c) Askeri Amaçlı İstisnalar ... 581

d) Diğer İstisnalar ... 581

7- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Gerçekleştirilen Bazı Teslim ve Hizmetler ile İlgili İstisna ... 586

8- Süreli Nitelikteki Bazı İstisnalar ve Özellik Taşıyan Bazı Uygulamalar ... 587

a) Ev Sahibi Hükümet Anlaşmaları veya Taraf Olduğumuz Anlaşmalar Çerçevesinde Bazı Teslimler ve Hizmet İfaları ... 587

b) Bazı Projelerle İlgili Teslim ve Hizmetler ... 587

İçindekiler

xxxiii

c) Büyük Yatırımlarda İade Uygulaması ... 588

d) Bazı Ulaşım Tesisleri ile İlgili Teslim ve Hizmetlerle İlgili İstisna ... 588

e) Taşınmazların SGK’ya Devir ve Teslimi veya Bu Kurum Tarafından Devir ve Teslimi ... 589

f) Transit Petrol Boru Hatlarının İnşa ve Modernizasyonu ile İlgili Teslim ve Hizmetler ... 589

g) Belediyeler ile İl Özel İdarelerince Yapılan Bazı Taşınmaz Teslimleri . 590 ğ) “Fatih Projesi” Kapsamında Yapılan Mal ve Hizmet Alımları ... 590

h) Sanayi Sicil Belgesi Haiz Katma Değer Vergisi Mükelleflerine Yapılan Bazı Yeni Makine ve Teçhizat Teslimleri... 591

B- İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI ... 591

IV- KATMA DEĞER VERGİSİNDE MATRAH, ORAN VE İNDİRİM ... 592

A- MATRAHIN TESPİT EDİLMESİ ... 592

B- VERGİ ORANI VE İNDİRİM UYGULAMASI ... 597

1- Vergi Oranı ... 597

2- İndirim Uygulaması ... 598

a) İndirilebilecek Katma Değer Vergisi ... 598

b) İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi ... 599

c) İstisna Tutulmuş İşlemler ile İlgili Katma Değer Vergisi ... 600

d) Kısmi Katma Değer Vergisi İndirimi ... 601

V- VERGİLENDİRME USULLERİ VE UYGULAMASI ... 601

A- GERÇEK USULE GÖRE VERGİLENDİRME ... 601

B- HASILAT ESASLI VERGİLENDİRME ... 604

VI- KATMA DEĞER VERGİSİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 605

VII- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 608

YEDİNCİ BÖLÜM ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ VE UYGULAMASI

A- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN KONUSU ... 611

B- TESLİM VE TESLİM SAYILAN HALLER ... 613

II- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİ DOĞURAN OLAY ... 613

III- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MÜKELLEFİ VE VERGİ SORUMLUSU ... 614

A- VERGİ MÜKELLEFİ ... 614

B- VERGİ SORUMLUSU ... 615

xxxiv

IV- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ İLE İLGİLİ İSTİSNALAR ... 615

A- İHRACAT İSTİSNASI ... 615

B- DİPLOMATİK İSTİSNA ... 616

C- DİĞER İSTİSNALAR ... 617

V- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI ... 617

A- MİKTAR ESASINA TABİ MATRAHLAR ... 617

B- DEĞER ESASINA TABİ MATRAHLAR ... 618

VI- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 619

VII- ÖZELLİK TAŞIYAN BAZI DURUMLAR ... 621

A- VERGİNİN TECİLİ VE VERGİ İNDİRİMİ ... 621

B- MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI ... 621

1- Ham Petrol İthalatçıları ve Rafineri Şirketinin Müteselsil Sorumluluğu ... 621

2- “I” Sayılı Listedeki Malları Teslim Alanların Vergi Ziyaına Neden Olmaları ... 621

3- “II” Sayılı Listedeki Mallar ile İlgili İşlemleri Gerçekleştirenlerin Belge Arama Zorunluluğu ... 622

4- Yasalarla Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malların Bulundurulduğunun Tespit Edilmesi ... 622

5- Yasalarla Kullanma Zorunluluğu Getirilen Özel Etiket veya İşareti Olmayan Malların Bulundurulduğunun Tespit Edilmesi ... 622

VIII- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 623

SEKİZİNCİ BÖLÜM DİJİTAL HİZMET VERGİSİ VE UYGULAMASI

A- TÜRKİYE’DE SUNULAN BAZI HİZMETLERDEN ELDE EDİLEN HASILAT ... 625

B- DİJİTAL ORTAMDA DİJİTAL HİZMET SAĞLAYICILARI TARAFINDAN VERİLER ARACILIK HİZMETLERİ ... 626

II- MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU ... 626

III- MUAFLIK VE İSTİSNALAR ... 627

A- MUAFLIKLAR ... 627

B- İSTİSNALAR ... 628

IV- MATRAHI VE ORANI ... 628

A- MATRAHI ... 628

B- ORANI ... 629

İçindekiler

xxxv

V- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 629

VI- VERGİ GÜVENLİĞİ ... 630

VII- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 631

DOKUZUNCU BÖLÜM BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ VE UYGULAMASI

II- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ İLE İLGİLİ İSTİSNALAR ... 635

III- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI ... 639

IV- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 641

V- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 642

ONUNCU BÖLÜM KONAKLAMA VERGİSİ, ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ İLE ŞANS OYUNLARI VERGİSİ VE UYGULAMASI

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 643

B- MATRAHI VE ORANI ... 643

C- İSTİSNALAR ... 644

D- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 644

II- ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ VE UYGULAMASI... 645

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 646

B- MATRAHI VE TARİFESİ ... 646

C- TARHI VE ÖDENMESİ ... 647

D- ÖZELLİK TAŞIYAN BAZI DURUMLAR ... 648

III- ŞANS OYUNLARI VERGİSİ VE UYGULAMASI ... 648

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 649

B- MATRAHI VE TARİFESİ ... 650

C- TARHI VE ÖDENMESİ ... 650

D- ÖZELLİK TAŞIYAN BAZI DURUMLAR... 650

IV- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 651

xxxvi

ONBİRİNCİ BÖLÜM DAMGA VERGİSİ İLE HARÇLAR

I- DAMGA VERGİSİ VE UYGULAMASI ... 653

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 654

B- MATRAHI VE TARİFESİ ... 655

C- TARHI VE ÖDENMESİ ... 656

II- HARÇLAR ... 657

A- HARÇLARIN GENEL NİTELİKLERİ ... 657

B- HARÇLARIN KAPSAMI VE HARÇ TARİFELERİ ... 658

III- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 660

ONİKİNCİ BÖLÜM GÜMRÜK VERGİSİ

II- GÜMRÜK VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ ... 667

III- GÜMRÜK VERGİSİ İLE İLGİLİ MUAFLIK VE İSTİSNALAR ... 668

IV- GÜMRÜK VERGİSİNİN MATRAHI VE TARİFESİ ... 670

A- MATRAHI ... 670

B- TARİFESİ ... 671

V- GÜMRÜK VERGİSİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 672

VI- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 675

ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM EMLAK VERGİSİ VE DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI

A- BİNA VERGİSİNİN KONUSU, MÜKELLEFLERİ, MÜKELLEFİYETİN BAŞLANGICI VE SONA ERMESİ ... 678

1- Bina Vergisinin Konusu ... 678

2- Bina Vergisinin Mükellefleri ... 679

3- Bina Vergisinde Mükellefiyetin Başlangıcı ve Sona Ermesi ... 680

B- BİNA VERGİSİ İLE İLGİLİ MUAFLIK VE İSTİSNALAR ... 681

1- Daimi Muaflıklar ... 681

2- Geçici Muaflıklar ... 683

İçindekiler

xxxvii

C- BİNA VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI ... 684

1- Bina Vergisinin Matrahı ... 684

a) Vergi Değeri ... 684

b) Vergi Değerini Değiştiren Nedenler ... 685

2- Bina Vergisinin Oranı ... 686

D- BİLDİRİM VERME VE SÜRESİ, BİLDİRİM VERİLMEMESİ ... 687

1- Bildirim Verme ve Süresi ... 688

2- Bildirim Verilmemesi ... 689

E- BİNA VERGİSİNİN TARHI VE TAHAKKUKU ... 690

F- BİNA VERGİSİNİN ÖDENMESİ ... 691

G- BİNA VERGİSİ İLE İLGİLİ DİĞER ÖDEVLER VE ZAMANAŞIMI ... 691

1- Bina Vergisi ile İlgili Diğer Ödevler ... 691

2- Bina Vergisinde Zamanaşımı ... 692

II- ARAZİ VERGİSİ VE UYGULAMASI ... 692

A- ARAZİ VERGİSİNİN KONUSU, MÜKELLEFLERİ, MÜKELLEFİYETİN BAŞLANGICI VE SONA ERMESİ ... 692

1- Arazi Vergisinin Konusu ... 692

2- Arazi Vergisinin Mükellefleri ... 692

3- Arazi Vergisinde Mükellefiyetin Başlangıcı ve Sona Ermesi ... 693

B- ARAZİ VERGİSİ İLE İLGİLİ MUAFLIK VE İSTİSNALAR ... 694

1- Daimi Muaflıklar ... 694

2- Geçici Muaflıklar ... 695

3- Arazi Vergisinde İstisna ... 696

C- ARAZİ VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI... 697

1- Arazi Vergisinin Matrahı ... 697

a) Vergi Değeri ... 697

b) Vergi Değerini Değiştiren Nedenler ... 698

2- Arazi Vergisinin Oranı ... 698

D- BİLDİRİM VERME VE SÜRESİ, BİLDİRİM VERİLMEMESİ ... 699

1- Bildirim Verme ve Süresi ... 699

2- Bildirim Verilmemesi ... 700

E- ARAZİ VERGİSİNİN TARHI VE TAHAKKUKU ... 700

F- ARAZİ VERGİSİNİN ÖDENMESİ ... 701

G- ARAZİ VERGİSİ İLE İLGİLİ DİĞER ÖDEVLER VE ZAMANAŞIMI ... 702

1- Arazi Vergisi ile İlgili Diğer Ödevler ... 702

2- Arazi Vergisinde Zamanaşımı ... 702

xxxviii

III- DEĞERLİ KONUT VERGİSİ VE UYGULAMASI ... 702

A- DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN KONUSU, MÜKELLEFLERİ, MÜKELLEFİYETİN BAŞLANGICI VE SONA ERMESİ ... 703

1- Konusu ... 703

2- Mükellefleri ... 703

B- DEĞERLİ KONUT VERGİSİ İLE İLGİLİ MUAFLIKLAR ... 704

C- DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE ORANI ... 704

1- Değerli Konut Vergisinin Matrahı ... 704

2- Değerli Konut Vergisinin Oranı ... 705

D- DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 706

IV- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 707

ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM DİĞER VERGİLER VE UYGULAMALARI

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 709

B- MUAFİYET VE İSTİSNALAR ... 710

C- MATRAHI VE ORANI ... 710

D- TARHI VE ÖDENMESİ ... 712

II- İLAN VE REKLAM VERGİSİ ... 713

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 713

B- MUAFİYET VE İSTİSNALAR ... 714

C- MATRAHI VE ORANI ... 714

D- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 715

III- EĞLENCE VERGİSİ ... 715

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 715

B- MUAFİYET VE İSTİSNALAR ... 716

C- MATRAHI VE ORANI ... 716

D- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 717

IV- HABERLEŞME VERGİSİ ... 718

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 718

B- MUAFİYET VE İSTİSNALAR ... 718

C- MATRAHI VE ORANI ... 718

D- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 718

V- ELEKTRİK VE HAVAGAZI TÜKETİM VERGİSİ ... 718

A- KONUSU MÜKELLEFİ VE SORUMLUSU ... 719

İçindekiler

xxxix

B- İSTİSNALAR ... 720

C- MATRAHI VE ORANI ... 720

D- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 721

VI- YANGIN SİGORTASI VERGİSİ ... 721

A- KONUSU VE MÜKELLEFLERİ ... 721

B- MATRAHI VE ORANI ... 722

C- BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ ... 722

VII- ARAŞTIRMA VE TARTIŞMA KONULARI, ÖRNEK OLAYLAR ... 722

KAYNAKLAR ... 725

KAVRAM DİZİNİ ... 737