Yeni Yatırım Teşvik Sistemi

(1)

Yeni Yatırım Teşvik Sistemi

15. ÇözümOrtaklığı Platformu

15 Aralık 2016

www.pwc.com.tr

(2)

PwC

Dünya’da neler oluyor?

Bulgaristan - 10% KV ve GV;

- Tarımsal faaliyetler için vergi teşvikleri Çek Cumhuriyeti

- Üretim, stratejik servisler ve teknoloji için teşvik – 10 sene Kurumlar Vergisi teşviği, nakit yardımı ve 5 sene boyunca emlak vergisi istisnası

Macaristan

- %80 Kurumlar Vergisi desteğine kadar gelişim teşvikleri

- Film sektörüne destekler - KOBİ’ler için %40 faiz indirimi

Polonya

- Ar-Ge harcamalarında 10-30% vergi kolaylığı

- Yeni teknoloji alımlarında 50% vergi indirimi

- Özel ekonomik bölgeler - Grup vergilendirmesi

Romanya:

- 16% KV ve GV;

- Holding şirkeri uygulaması;

- Ar-GE’de 50% ilave destek;

- Teknoloji yatırımları için kazanç vergisi istisnası veya hızlandırılmış amortisman imkanı

(3)

PwC

Türkiye’de neler oluyor?

26 10 Milyon

35 Kişi 20.000

21.000 4.000 30.000

16.000 42 Milyon

88 Kişi

Her bir yerli sermaye yatırımı ortalama 10 Milyon TL’lik yatırım içermekte ve 35 kişilik istihdam

sağlamaktadır.

Yerli Sermaye

Her bir yabancı sermaye yatırım ortalama 42 Milyon TL tutarındadır ve 88 kişilik istihdam sağlamaktadır.

Yabancı Sermaye

Toplam 52.500 belgenin 30.000 adedi imalat, 16.000 adedi hizmetler sektöründe düzenlenmiştir.

Diğerleri enerji, maden ve tarımdır.

Sektörel Adetler

Teşvik İstatistikleri

Bugüne kadar toplam 26 adet «Stratejik Yatırım Belgesi» düzenlenmiştir.

Stratejik Yatırım

2012/3305 sayılı Karar kapsamında 20.000’den fazla YTB düzenlenmiştir.

En popüleri 2012 Kararı

Düzenlenen belgelerin 21.000 adedi 1. Bölge, 4.000 adedi 6. bölge için düzenlenmiştir.

1. Bölge – 6. Bölge Farkı

(4)

PwC

2016’da neler yaşandı?

1 Yatırım Teşvik Sistemi

2 Proje Bazlı (Süper) Teşvikleri

3 Cazibe Merkezleri Programı

2016 yılı, teşvik sistemleri açısından hareketli bir sene oldu. Hem mevcut sistemdeki değişiklikler, hem de yeni teşvik sistemi, yerli ve yabancı yatırımcıların ilgisini çekmektedir.

Teşvik

Sistemleri

(5)

Yatırım Teşvik Sistemi

(6)

PwC

Neden değişiyoruz?

Neleri destekliyoruz?

• Değişen Dünya, değişen Türkiye ve değişen ekonomik koşullar

• Tarım desteklerinden sanayi desteklerine

• Üretim desteklerinden Ar-Ge desteklerine

• Otomotiv, pharma, savunma sanayi, teknoloji

• Cari açık

• Katma değer

Yatırım Teşvik Sistemi Serüveni

En temel destek unsurları

İlk teşvik sisteminin yürürlüğe girişi 1994

Yatırım indirimi konusunun önem kazanması

2002

Son teşvik sistemin yayınlanması, güncel şartlara uyarlanması 2006

2012

PwC

(7)

PwC

Yol Haritası

Teşvik sisteminden faydalanabilir

miyim?

1

Hangi teşvikler benim için

uygun?

2

Nereden başlamam

lazım?

3

Teşvikten sonra?

5 Ana ve

destekleyici mevzuatlara hakim miyim?

4

7 15 Aralık 2016 15. Çözüm Ortaklığı Platformu

(8)

PwC

Teşvik Modelleri & Unsurları

(9)

PwC

Teşvik Modelleri

15 Aralık 2016

15. Çözüm Ortaklığı Platformu

6 pillars of project success

Teşvik

Modeli

(10)

PwC

Teşvik Unsurları

15. Çözüm Ortaklığı Platformu

Faiz Desteği TL ve Döviz kredilerde değişen puanlarla, bölgelere ve teşvik modeline göre değişen tutarlarda uygulanır.

Gelir Vergisi Stopajı Desteği

Yatırım kapsamında sağlanan ilave istihdam sayısı uyarınca sadece 6.

Bölgede uygulanır.

Sigorta Primi Desteği

Yatırım kapsamında sağlanan ilave istihdam sayısı uyarınca sadece 6.

Bölgede uygulanır.

Belediye Gelirleri Desteği

Bina-inşaat, parselasyon, Yapı kullanma izni gibi belediyelere ödenen harçlar için uygulanır.

Damga Vergisi Desteği

Yatırım kapsamında imzalanan mal/hizmet alım sözleşmeleri için uygulanır.

Emlak Vergisi Desteği

Tahsis edilen arsa ve yatırım kapsamında inşa edilen bina için 5 yıl süreyle uygulanır.

KDV İadesi Mevcut geçerli mevzuat kapsamında, sadece 500 Milyon TL üzeri stratejik yatırımlarda uygulanır.

KDV İstisnası YTB’ye kayıtlı ithal ve yerli listedeki makine ve teçhizatın alımında geçerlidir.

Gümrük Vergisi İstisnası

YTB’ye kayıtlı ithal listedeki makine ve teçhizatın alımında geçerlidir.

Vergi İndirimi Yatırım Tutarı üzerinden bölgelere ve teşvik modellerine göre değişen oranlarda hesaplanır, yatırım döneminde %80’i kullanılabilir.

SGK İşveren Payı Yatırım kapsamında sağlanan ilave istihdam sayısı uyarınca bölgelere göre değişen sürelerde uygulanır.

Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım bölgesine göre, yerel idarelerin de koordinasyonuyla sağlanabilir.

Teşvik Unsurları

1 2 ³ ⁴

5

6

7 8 10 9

11 12

(11)

PwC

Yatırım Öncesi Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

(12)

PwC

Yatırımın İncelenmesi

15 Aralık 2016 15. Çözüm Ortaklığı Platformu

12 GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI

KDV İSTİSNASI VERGİ İNDİRİMİ

SGK PAYI YATIRIM YERİ FAİZ DESTEĞİ GELİR VERGİSİ STOPAJI

KDV İADESİ

(13)

PwC

2016’da neler yaşandı?

Yatırım Döneminde Vergi İndirimi

Eski haliyle her bölge için farklı uygulanan yatırım döneminde diğer gelirlere uygulanabilecek vergi indirimi oranı, tüm bölgeler için %80 olarak belirlenmiştir.

Yaşayan bir mevzuat olan Yatırım Teşvik Mevzuatı, 2016 senesinde de önemi değişiklikler geçirmiştir.

2016

Öncelikli Yatırım Konuları

 %20 Enerji tasarrufu sağlayan yatırımlar,

 Yassı çelik üretimine ilişkin yatırımlar.

Tek pencere

2016yılında yürürlüğe giren tek pencere sistemi ile gümrük otoritesi ile Ekonomi Bakanlığı arasındaki entegre sistem üzerinden başvurulara başlanmıştır.

(14)

PwC

2016’da getirilen ilave destekler

Emlak Vergisi Destekleri

• İktisap olunan veya tahsis edilen araziler ve

• Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilen binalar (5 sene) Damga Vergisi Destekleri

• Yatırım mallarına ilişkin

• Yatırıma yönelik gayri maddi hakların kiralanması ve satın alınmasına ilişkin

• Sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına ilişkin

• Danışmanlık ve teknik müşavirlik hizmetlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar Belediye Gelirleri Destekleri

• Bina-inşaat harcı

• Parselasyon harcı

• İfraz ve tevhit harcı,

• Plan ve proje tasdik harcı,

• Zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı ve

• Yapı kullanma izni harcı

15 Aralık 2016 15. Çözüm Ortaklığı Platformu

14

(15)

Proje Bazlı (Süper) Teşvik

Sistemi

(16)

PwC

Teşvik Sisteminde Yeni Düzen _ Süper Teşvikler

(17)

PwC

Yeni – Proje Bazlı (Süper) Teşvikler

Mevzuat

Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımı Verilmesine İlişkin Karar - 2016/9495 (26.11.2016 t. 29900 s. R.G.)

• Bakanlar Kurulu tarafından Destek Kararı ile proje bazlı olarak desteklenmesine karar verilen projeler için Bakanlıkça yatırım teşvik belgesi düzenlenir.

• Projelerin Karar kapsamında değerlendirmeye tabi tutulabilmesi için asgari sabit yatırım tutarının 100 milyon ABD Doları olması gerekir.

Destekler

• Gümrük vergisi muafiyeti

• KDV istisnası

• KDV iadesi

• Vergi indirimi veya istisnası

• Sigorta primi işveren hissesi desteği

• Gelir vergisi stopajı desteği

• Nitelikli personel desteği

• Faiz desteği veya hibe desteği

• Sermaye katkısı

• Enerji desteği

• Kamu alım garantisi

• Yatırım yeri tahsisi

• Altyapı desteği

• Kanunlarla getirilen izin, tahsis, ruhsat, lisans ve tesciller ile diğer kısıtlayıcı

hükümler için istisna getirilmesi veya yasal ve idari süreçlerde kolaylaştırıcı düzenleme yapılması.

(18)

PwC

Yeni – Proje Bazlı (Süper) Teşvikler

Proje Başvuru Formatı

• Firma ve Proje Künyesi

• Yatırım Fizibilitesi

• Teknik analiz

• Ekonomik analiz

• Mali analiz

• Talep Edilen Destekler ve Gerekçeleri Etki Analizi

• Proje ile üretilecek ürünün kritik ihtiyaçları karşılayabilme ve arz güvenliğini sağlama potansiyeli

• Projenin ulusal güvenlik açısından önem taşıyan veya tedarikinde güçlük çekilen ürün veva teknoloji üretimine katkısı

• Proje ile üretilecek ürünün ithalat bağımlılığımızı azaltmaya katkısı

• Yatırım ile sağlanacak katma deĞer

• Projenin ülkemizin rekabet gücüne ve ihracat potansiyeline katkısı

• Yatırımın teknolojik seviyesi

• Etkileşimde olduğu sektörlere teknolojik transfer sağlama potansiyeli (kaldıraç etkisi)

• Üniversiteler ve araştırma kuruluşlarının projeye dahli

• Yatırımın ve üretilecek ürünün yerli girdi oranı

• Yatırım ile istihdam edilecek nitelikli personel sayısı, profili ve gerekçesi

• Yatırımın çevresel etkilerinin en alt düzeye indirilmesi

• Doğal kaynakların etkin kullanımı

• Yatırımın istihdam yaratmaya katkısı

• Yatırımın ölçek açısından değerlendirilmesi

Proje / sektör

Çağrı sistemi

Özel Mevzuat

(19)

Cazibe Merkezleri Programı

(20)

PwC

Yeni – Cazibe Merkezleri Programı

Mevzuat

678 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname

Cazibe Merkezi Programının uygulanacağı iller ile bu Program kapsamındaki aşağıdaki maddeler ile ilgili hususlar, Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenir.

Destekler

• Danışmanlık Hizmeti Desteği

• Bedelsiz Yatırım Yeri Tahsisi Desteği

• Anahtar Teslim Fabrika Binası Yapım Desteği

• Faizsiz Yatırım Kredisi Desteği

• Üretim Tesislerini Taşıma Desteği

• Çağrı ve Veri Merkezleri Yatırım Desteği ile veri merkezleri için Enerji Desteği

• Cazibe Merkezleri Programı kapsamında uygulanacak diğer destek unsurları

• Destek konusu taşınmazların mülkiyetinin devri

• Destek sözleşmesinin sona erdirilmesi, desteğin geri alınması, müeyyide uygulanması

• Cazibe Merkezleri Programı Yönlendirme Komitesine ilişkin çalışma usul ve esasları

• Cazibe Merkezi Programının uygulanmasına ilişkin diğer konular

(21)

PwC

Cazibe Merkezleri Programı kapsamında, il bazında

desteklenecek sektörlerin belirlenmesi

Neler bekliyoruz?

PwC

Süper Teşvikler kapsamında desteklenecek sektörlerin açıklanması, çağrı / davet sisteminin başlatılması

Yatırım döneminde diğer gelirlere uygulanabilecek vergi indiriminin

%80’den %100’e yükseltilmesi

(22)

PwC

Neler Yapıyoruz ?

(23)

PwC

Fizibilite Çalışmaları

(24)

PwC

Fizibilite Çalışmaları

Şehir 1 Şehir 2 Şehir 3 Şehir 4 Şehir 5 Şehir 6

İnvestment $ 86,223,177 92,739,347 80,840,261 106,441,360 86,099,694 85,533,195 İncentive min $ w/o VAT exemptions 3,174,603 3,174,603 3,174,603 3,174,603 3,174,603 3,174,603 İncentive min $ w/o VAT exemptions 15,873,016 15,873,016 15,873,016 15,873,016 15,873,016 15,873,016

- 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000 100,000,000

İllere Göre Analiz

(25)

PwC

Başvuru Süreci Yönetimi

YTB Başvuruları, hazırlanması

uzmanlık gerektiren farklı dokümanlar ile, Ekonomi Bakanlığına

yapılmaktadır. Başvurulardaki önemsiz hatalar, yatırımları haftalarca

bekletebilmektedir.

PwC

Yeni çıkan düzenlemelerle, Tek Pencere Sistemi üzerinden de başvuru

gerçekleştirmek gerekmektedir.

Hazır mısınız?

Evraklar Online İzinler

YTB

(26)

PwC 26 Insert date here Title of presentation

YTB Süreç Yönetimi

• Listelerin takibi

• Tanımların uygunluğu

• KDV ve GV istisnasından faydalanma

• Muhasebeleştirme

• Satın alma

• Revizeler

• Miktar aşımları

Üretim

Satın Alma

Lojistik Muhasebe

Teşvik Belgesi

(27)

PwC

Teşvik Belgesinin Kapatılması

1 2 ³ ⁴

Evraklar Tesis Ekipler Uzmanlar

• Tüm Evrakların hazır olması

• Muhasebe kayıtlarının uygunluğu

• İthalat

beyannamelerinin düzenlenmesi

• Tesisi teftişe hazır olması

• Güvenlik, giriş-çıkış konularında hazır olunması

• Makinelerin tesiste yer alması

• Muhasebe, lojistik, satın alma ekiplerinin hazır olması

• Tesis gezimi için teknik elemanların hazır bulunması

• Bakanlıktan gelen uzmanlara aracılık edilmesi

• Ekspertiz sonrası süreç takibi

(28)

PwC

Sorularınız?

Durul Kayılı

PwC Türkiye Kıdemli Müdür Dolaylı Vergiler

+90 (212) 326 69 65 durul.kayili@tr.pwc.com

Fırat Pişirici

PwC Türkiye Kıdemli Danışman Dolaylı Vergiler

+90 (212) 326 69 47 firat.pisirici@tr.pwc.com

Yeni Yatırım Teşvik Sistemi