Yatırım Teşvik Sistemi
Vergi Hizmetleri
KPMG Türkiye
kpmg.com.tr kpmgvergi.com
2012/3305 Sayılı yatırımlarda devlet yardımları hakkında karar kapsamında sağlanan teşvik ve destekler
2016 yılında yapılan değişiklik ile yatırıma başlama süreleri kaldırılmış ve devlet destekleri sürelerden bağımsız olarak sabit hale getirilmiştir.
*1 Milyar TL ve üzeri sabit yatırım tutarı olan öncelikli yatırımlar için %50 olarak uygulanır.
Genel Teşvik Uygulaması Bölgesel Yatırımlar Öncelikli Yatırımlar
1. - 5. Bölge 6.Bölge 1.Bölge 2.Bölge 3.Bölge 4.Bölge 5.Bölge 6.Bölge 1. - 5. Bölge 6. Bölge
Gümrük V. Muafiyeti • • • • • • • • • •
KDV İstisnası • • • • • • • • • •
Yatırıma Katkı Oranı %15 %20 %25 %30 %40 %50 %40* %50
Vergi İndirim Oranı %50 %55 %60 %70 %80 %90 %80 %90
Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı
%80/
%100 %80/
%100 %80/
%100 %80/
%100 %80/
%100 %80/
%100 %80/
%100 %80/
%100
SGK İşveren Desteği
Tersane gemi inşa
yatırımları (18 ay) 2 Yıl 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 7 Yıl 10 Yıl
SGK İşv. Dest. Sınırı
(Yatırım Tutarı X %) 10 15 20 25 35 Sınırlama
Yok 35 Sınırlama
Yok Faiz Desteği Puanı
(TL / Döviz) 3 / 1 4 / 1 5 / 2 7 / 2 5 / 2 7 / 2
Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı
1.000.000 1.200.000 1.400.000 1.800.000 1.400.000 1.800.000
Yatırım Yeri Tahsisi • • • • • • • •
GV Stopajı Desteği 10 Yıl 10 Yıl 10 Yıl
SGK İşçi Payı
Desteği 10 Yıl 10 Yıl
*Bozcaada ve Gökçeada’da yapılacak yatırımlar için sektör sınırlaması mevcuttur.
Bölgeler Bölgesel sınıflandırma kapsamında belirlenen il ve ilçeler 1. Bölge Ankara, Antalya, Bursa, Eskişehir, İstanbul, İzmir, Kocaeli, Muğla
2. Bölge Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale (Gökçeada, Bozcaada hariç), Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Kırklareli, Konya, Sakarya, Tekirdağ, Yalova
3. Bölge Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük, Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak
4. Bölge Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas 5. Bölge Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Çankırı, Erzurum, Giresun, Gümüşhane,
Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Ordu, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat 6. Bölge Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır, Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin,
Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van, Gökçeada*, Bozcaada*
Genel ve Bölgesel Teşvik Yatırım Tutarları
Genel Teşvik Uygulamasında asgari sabit yatırım tutarları I. ve II. bölgeler için 1 milyon TL, III,IV,V,VI. Bölgeler için 500 bin TL’dir.
Karar ek EK-2’de Bölgesel Teşvik Uygulamasında asgari sabit yatırım tutarları yatırım konuları itibariyle ayrı ayrı belirlenmiştir.
Karar Ek-4’te Teşvik edilemeyecek ve teşviki belirli şartlara bağlanmış yatırımlar belirtilmektedir.
• Organize Sanayi Bölgelerinde (OSB) veya endüstri bölgesinde (imalat sanayine yönelik yatırımlar) gerçekleştirilecek yatırımlar
• Aynı sektörde faaliyet gösteren en az beş gerçek veya tüzel kişinin ortağı olduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilen ve ortak faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak yatırımlar
Bir alt bölge desteğinden yararlanacak yatırımlar
Bir Alt Bölge Desteğinden Yararlanacak Bölgesel Yatırımlar
1. Bölge 2.Bölge 3.Bölge 4.Bölge 5.Bölge 6.Bölge
Gümrük V.
Muafiyeti • • • • • •
KDV İstisnası • • • • • •
Yatırıma Katkı Oranı %20 %25 %30 %40 %50 %55
Vergi İndirim Oranı %55 %60 %70 %80 %90 %95
Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı
%80/
%100
%80/
%100
%80/
%100
%80/
%100
%80/
%100
%80/
%100
SGK İşveren
Desteği 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 12 Yıl
SGK İşv. Dest. Sınırı
(Yatırım Tutarı X %) 10 15 25 35 Sınırlama Yok Sınırlama Yok
Faiz Desteği Puanı
(TL / Döviz) 3 / 1 4 / 1 5 / 2 7 / 2
Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı
1.000.000 1.200.000 1.400.000 1.800.000
Yatırım Yeri Tahsisi • • • • • •
GV Stopajı Desteği 10 Yıl
SGK İşçi Payı
Desteği 10 Yıl
Öncelikli yatırımlar
• Denizyolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar
• Özel sektör tarafından yapılacak şehirlerarası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları ile şehir içi yük taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları
• Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bu mahiyetteki yatırımlar (otomotiv, uzay veya savunma sanayine yönelik olanlar).
• Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde veya termal turizm konusunda bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları
• Asgari 50 bin metrekare kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları(konaklama ve AVM Üniteleri hariç)
• Savunma Sanayii Bakanlığı’ndan alınacak, proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar
• Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise eğitim yatırımları
• Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bu mahiyetteki yatırımlar(otomotiv,uzay veya savunma sanayine yönelik olanlar)
• Bakanlık, TUBİTAK ve KOSGEB tarafından desteklenen AR-GE projeleri neticesinde geliştirilen ürünlerin veya parçaların üretimine yönelik yatırımlar
• Maden istihraç yatırımları ve/veya maden işleme yatırımları (4/6/1985 tarihl ve 3213 sayılı Maden Kanununda tanımlanan I. Grup madenler ve mıcır yatırımları ile İstanbul ilinde gerçekleştirilecek istihraç ve/ veya işleme yatırımları hariç
• Motorlu kara taşıtları sanayinde gerçekleştirilecek asgari 300 milyon TL tutarındaki “ana sanayi yatırımları”;
asgari 75 milyon TL tutarındaki “motor yatırımları”;asgari 20 milyon TL tutarındaki
“motor aksamları, aktarma organları ve bunların aksamları ile otomotiv elektroniğine yönelik yatırımlar”
• Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafından düzenlenen geçerli bir maden işletme ruhsatı ve izni kapsamında 3213 sayılı
Maden Kanunu’nun 2. maddesinin 4-b grubunda yer alan madenlerin girdi olarak kullanıldığı “Elektrik Üretimi Yatırımları”
• Ek4’te yer alan “Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar” hariç olmak üzere Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği proje onayına istinaden, yıllık asgari 500 TEP (ton eşdeğeri petrol) enerji tüketimi olan mevcut imalat sanayi tesislerinde gerçekleştirilecek, birim ürün başına en az %20 oranında enerji tasarrufu sağlayan ve yatırım geri dönüş süresi azami 5 yıl olan enerji verimliliğine yönelik yatırımlar.
• Atık ısı kaynaklı olarak, bir tesisteki atık ısıdan geri kazanım yolu ile elektrik üretimine yönelik yatırımlar (doğalgaza dayalı elektrik üretim tesisleri hariç)
• Asgari 50 Milyon TL tutarındaki, sıvılaştırılmış doğalgaz (LNG) yatırımları ve yer altı doğalgaz depolama yatırımları
• Karbon elyaf üretimine veya karbon elyaf üretimi ile birlikte olmak kaydıyla karbon elyaftan mamul kompozit malzeme üretimine yönelik yatırımlar
• Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US-97 Kodu: 2423,30,32,33 ve 353)
• Maden Kanunu’na istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatlı sahalarda yapacağı maden arama yatırımları
• Yenilebilir enerji yönetimine yönelik türbin ve jeneratör imalatı ile rüzgar enerjisi üretiminde kullanılan kanat imalatı yatırımları
• Direk soğutmalı slab döküm ve sıcak haddeleme yöntemiyle alüminyum yassı mamul üretimine yönelik entegre yatırımlar
• Lisanslı depoculuk yatırımları
• Nükleer enerji santrali yatırımları
• Araştırma ve referans laboratuvarı, tüketici güvenliği ve enfeksiyon hastalıkları referans laboratuvarı, ilaç ve tıbbi cihaz analiz ve kontrol laboratuvarı ile deney hayvanları üretim test ve araştırma merkezi birimlerinin yer aldığı laboratuvar kompleksi yatırımları Öncelikli yatırım konuları 5’inci bölgede bulunan bölgesel desteklerden faydalanabilir, 6’ıncı bölgede bulundukları durumda bu bölge desteklerine tabidir. (2012/3802, 2013/4288, 2014/6058, 2014/6588, 2015/8216, 2016/8715, 2015/7496, 2016/9139, 2017/10111, 2017/10585, 2017/11133, 2018/11816, 2018/11930 sayılı BKK’lar ve 798 ve 1402 sayılı cumhurbaşkanı kararları ile yapılan değişiklikler eklenmiştir.)
Stratejik yatırım kriterleri
Stratejik Yatırımlar
1. - 5. Bölge 6.Bölge
Gümrük V. Muafiyeti • •
KDV İstisnası • •
Yatırıma Katkı Oranı %50 %50
Vergi İndirim Oranı %90 %90
Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı %80/ %100 %80/ %100
SGK İşveren Desteği 7 Yıl 10 Yıl
SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %) 15 Sınırlama Yok
Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz) 5 / 2
Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı Sabit yatırım tutarının %5’ini geçmemek üzere 50 M TL
Yatırım Yeri Tahsisi • •
KDV İadesi 500 M TL ve üzeri yatırımlarda bina inşaat harcamaları
GV Stopajı Desteği 10 Yıl
SGK İşçi Payı Desteği 10 Yıl
• Asgari 5 milyon TL tutarındaki 25 dekar ve üzeri yurtiçinde üretilen sera teknolojilerini de ihtiva eden otomasyona dayalı (bilgisayar kontrollü iklimlendirme, sulama, gübreleme ve ilaçlama sistemi ihtiva eden) sera yatırımları
• Asgari 5.000 büyükbaş kapasiteli süt yönlü entegre hayvancılık yatırımları ile komple yeni veya tevsi niteliğindeki asgari 10.000 büyükbaş kapasiteli et yönlü entegre hayvancılık yatırımları
• Asgari 5 milyon TL tutarındaki atık geri kazanım yatırımları ve/veya asgari 5 milyon TL tutarındaki bertaraf tesisi yatırımları
• Asgari 5 milyon TL tutarındaki 100 kişi ve üzeri kapasiteli yaşlı ve/veya engelli bakım merkezleri ve esenlik tesisi (wellness) yatırımları
• EK-6’da yer alan yatırım konularında gerçekleştirilecek asgari 500 milyon TL tutarındaki yatırımlar
• Asgari sabit yatırım tutarı 50 milyon TL’nin üzerinde olan yatırımlar.
• Yatırım konusu ürünle ilgili son bir yıl içerisinde gerçekleşen toplam ithalat tutarının 50 milyon $’ın üzerinde olması. (Yurtiçinde üretimi olmayan ürünler için bu madde hükmü uygulanmaz.)
• Belge konusu yatırımla sağlanacak katma değerin asgari %40 olması. (Rafineri ve petrokimya yatırımlarında bu madde hükmü uygulanmaz.)
• Yatırım konusu ürünle ilgili yurtiçi toplam üretim kapasitesinin ithalattan az olması
• Stratejik Yatırımlar için “Katma Değer Hesabı” şu şekilde yapılacaktır; (Ürünün Satış Fiyatı - Girdi Maliyetleri)*100 Girdi Maliyetleri
(Ürünün Satış Fiyatı - Girdi Maliyetleri)*100 Girdi Maliyetleri
Teknoloji odaklı sanayi hamlesi programı kapsamında Stratejik Yatırımlar
Gümrük V. Muafiyeti •
KDV İstisnası •
Yatırıma Katkı Oranı %50
Vergi İndirim Oranı %90
Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı %80 / %100
SGK İşveren Desteği 7 / 10 Yıl
SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %) Sınırlama Yok
Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz) İleri Teknoloji 10, Diğerleri 8 / 2
Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı Sabit yatırım tutarının %20’sini geçmemek üzere 50 M TL
Yatırım Yeri Tahsisi •
KDV İadesi •
GV Stopajı Desteği 10 Yıl
GV Stopajı Desteği Uygulanacak Çalışan Sayısı (Yükseki Teknoloji /
Diğerleri) 500 / 300
SGK İşçi Payı Desteği Süresi ( 6. Bölge, Yüksek Teknoloji, Diğer ) 10 7 / 5 Yıl
Teknoloji odaklı sanayi hamlesi programı
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının uzun süredir üzerinde çalıştığı “uçtan uca yerlileşme”
olarak da bilinen Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı, Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı kararlarıyla yürürlüğe girdi.
Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı kapsamında, Öncelikli Ürün Listesindeki ürünlerin üretimine ilişkin olan ve Bakanlık tarafından belirlenen kriterleri sağlayan yatırım projelerinden uygun görülenlerin, “stratejik yatırım” olarak desteklenmesine karar verilecek.
Türkiye’de yerleşik sermaye şirketleri başvuruda bulunabilecek olup, birden çok tüzel kişiliği kapsayacak şekilde ortaklı başvuru yapma imkânı bulunmamaktadır.
• Öncelikli Ürün Listesindeki ürünlere ilişkin yatırımlar
• Asgari sabit yatırım tutarı 10 Milyon TL’nin üzerinde olan yatırımlar
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın projeleri değerlendirme ve nitelikli yatırımlar için yatırımcılara teşvik / destek (tümü veya sınırlı) verme yetkisi bulunmaktadır.
Proje Bazlı (Süper teşvik) Sistemi
Süper Teşviklerle esnek bir teşvik sistemi başlatıldı. Yeni model, yatırım teşvik sistemimizin gelişiminin endişe ettiği çok önemli bir dönüm noktasıdır. Bu model sayesinde, destek için öne sürülen her yatırım projesine özgü özel bir teşvik sistemi geliştirilebilir.
Program, nitelikli yatırımlara esnek ve özelleştirilmiş bir teşvik mekanizması sağlayacak bir proje temelli destek öngörmektedir. Bir yatırımın niteliği, bu yatırımların, kalkınma planlarında ve yıllık programlarda belirlenen hedefler doğrultusunda Türkiye’nin mevcut veya gelecekteki gereksinimlerini karşılayıp karşılamadığına ve / veya tedarikin sürekliliğini sağlayıp sağlamadığına, yabancı kaynaklara bağımlılığı azaltıp azaltmadığına göre belirlenecektir.
Bu teşvik mekanizması Teşvik Rejimi’nin bir parçası olduğundan, yatırımcıların teşviklerden yararlanmak için Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’ndan Yatırım Teşvik Belgesi almaları gerekmektedir.
“Süper teşvikler” kapsamında yatırımcılara verilen teşvikler aşağıdaki gibi özetlenebilir.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın projeleri değerlendirme ve nitelikli yatırımlar için yatırımcılara teşvik / destek (tümü veya sınırlı) verme yetkisi bulunmaktadır.
Süper Teşvikler
KDV İstisnası ve Gümrük V. Muafiyeti •
KDV İadesi •
Vergi İndirim Oranı % 100’e Kadar (10 Yıl)
Yatırıma Katkı Oranı % 200’e Kadar
SGK İşveren Desteği 10 Yıla Kadar
GV Stopajı Desteği 10 Yıla Kadar
Nitelikli Personel Desteği 5 Yıla Kadar
Faiz desteği veya hibe desteği •
Sermaye katkısı •
Enerji desteği (Yatırım tutarının %49 unu geçmemek üzere) 10 Yıla Kadar
Kamu alım garantisi 10 Yıla Kadar
Yatırım yeri tahsisi •
Altyapı desteği 49 Yıla Kadar
Bürokratik süreçte kolaylaştırma •
Bürokratik süreçte kolaylaştırma •
Hibe desteği •
KPMG teşvik düzenlemeleri kapsamında size nasıl yardımcı olabilir?
• Planlanan Yatırım - Teşvik Sistemi ilişkisine yönelik danışmanlık
• Teşvik başvuru süreci danışmanlık işlemleri
• Yatırım süreci yönetimi / danışmanlığı
• Yatırımın tamamlanması ve teşvik belgesinin kapatılması işlemleri
İletişim:
Detaylı bilgi için:
KPMG Türkiye Clients & Markets tr-fmmarkets@kpmg.com
İstanbul
İş Kuleleri Kule 3 Kat 2-9 34330 Levent İstanbul T: +90 212 316 6000 Ankara
The Paragon İş Merkezi Kızılırmak Mah.
Ufuk Üniversitesi Cad. 1445 Sok. No:2 Kat:13 Çukurambar 06550 Ankara T: +90 312 491 7231 İzmir
Folkart Towers Adalet Mah. Manas Bulvarı No:39 B Kule Kat: 35
Bayraklı 35530 İzmir T : +90 232 464 2045
kpmg.com.tr kpmgvergi.com
KPMG Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Doğru ve zamanında bilgi sağlamak için çalışmamıza rağmen, bilginin alındığı tarihte doğru olduğu veya gelecekte olmaya devam edeceği garantisi yoktur. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. KPMG International Cooperative (“KPMG International”) bir İsviçre kuruluşudur. KPMG ağına üye olan bağımsız firmalar, KPMG International’a bağlıdır. KPMG International’ın müşterilere sunduğu herhangi bir hizmet yoktur. Hiçbir üye firmanın KPMG International’ı veya bir başka üye firmayı, aynı şekilde KPMG International’ın da hiç bir üye firmayı üçüncü şahıslar ile karşı karşıya getirecek zorlayıcı ya da bağlayıcı hiçbir yetkisi yoktur. Tüm hakları saklıdır.
© 2020 KPMG Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative’in üyesi bir Türk şirketidir. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative’in tescilli ticari markalarıdır. Tüm hakları saklıdır. Türkiye’de basılmıştır.
Bursa
İnallar Cadde Plaza, Balat Mah.
Mudanya Yolu Sanayi Cad. No:435 Kat: 5 D: 19-20 Nilüfer 16225 Bursa T: +90 224 414 05 00
